《財(cái)務(wù)會計(jì)學(xué)（第14版）》課后參考答案 戴德明

貨幣資金貨幣資金第2章教材練習(xí)題解析)發(fā)現(xiàn)短款時。借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 0貸:庫存現(xiàn)金 0)查明是出納人員失責(zé),由其賠償時。借:其他應(yīng)收款—出納員×× 0貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 0)企業(yè)在外埠開立臨時賬戶,委托銀行將0元匯往采購地。借:其他貨幣資金—外埠存款 0貸:銀行存款 0)采購員以外埠存款購買材料,價(jià)款0元,增值稅0元,材料已驗(yàn)收入庫。借:原材料 0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額) 0貸:其他貨幣資金—外埠存款 0)采購結(jié)束,余款0元收妥入賬。借:銀行存款 0貸:其他貨幣資金—外埠存款 0編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,如表21所示。表21銀行存款余額調(diào)節(jié)表1年1月1日 單位:元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額加:銀行已收企業(yè)未收賬收興業(yè)銀行款減:銀行已付企業(yè)未付賬支付建設(shè)銀行款)000銀行對賬單余額加:企業(yè)已收銀行未收賬減:企業(yè)已付銀行未付賬.支付廣告費(fèi)).支付辦公費(fèi))000調(diào)節(jié)后余額0調(diào)節(jié)后余額0銀行存款余額調(diào)節(jié)表結(jié)果顯示調(diào)節(jié)后的余額相等,可以基本判斷銀行存款記錄無誤。但從未達(dá)賬項(xiàng)內(nèi)容看,企業(yè)以2號支票支付到建行的款項(xiàng)0元是1月0日通過銀行劃出的,即支票已經(jīng)實(shí)際兌付完成,然而企業(yè)直到月末仍未記錄。該筆款項(xiàng)應(yīng)予追查。存 貨存 貨第3章教材練習(xí)題解析編制會計(jì)分錄如下:)借:在途物資—甲材料 0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額) 0貸:銀行存款 0)借:原材料—甲材料 0貸:在途物資—甲材料 0%%)乙材料貨款不含稅價(jià)=0元)丙材料貨款不含稅價(jià)=0元)運(yùn)費(fèi)不含稅價(jià)=0%%保險(xiǎn)費(fèi)不含稅價(jià)=0元)第3章 存 貨30乙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)=00可抵扣增值稅元)0丙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)=00可抵扣增值稅元)00乙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)=0元)丙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)=000借:在途物資—乙材料) 0—丙材料) 0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額) 0貸:銀行存款 0)借:原材料—乙材料 0—丙材料 0貸:在途物資—乙材料 0—丙材料 0)借:在途物資—甲材料 0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額) 0貸:銀行存款 0)借:原材料—乙材料 0貸:在途物資—乙材料 0)月末。借:原材料—丁材料 0貸:應(yīng)付賬款 0下月初用紅字沖回:借:原材料—丁材料 0貸:應(yīng)付賬款 0會計(jì)處理如下:A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值萬元)A產(chǎn)品成本萬元)A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值高于其成本,未發(fā)生減值,所以甲材料不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。4財(cái)務(wù)會計(jì)學(xué)第4版·立體化數(shù)字教材版)》學(xué)習(xí)指導(dǎo)書)乙產(chǎn)品有合同部分可變現(xiàn)凈值萬元)乙產(chǎn)品有合同部分賬面價(jià)值萬元)乙產(chǎn)品有合同部分可變現(xiàn)凈值大于賬面價(jià)值,未發(fā)生減值。)乙產(chǎn)品無合同部分可變現(xiàn)凈值萬元)乙產(chǎn)品無合同部分賬面價(jià)值萬元)乙產(chǎn)品無合同部分可變現(xiàn)凈值小于賬面價(jià)值,應(yīng)確認(rèn)減值損失0萬元。借:資產(chǎn)減值損失—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 0貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—乙產(chǎn)品 0相關(guān)會計(jì)分錄如下:1年年末。借:資產(chǎn)減值損失—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 0貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 02年出售年初存貨。借:主營業(yè)務(wù)成本 0存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 0貸:庫存商品 02年年末。應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=-元)借:資產(chǎn)減值損失—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 0貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 0金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)(上)第4章教材練習(xí)題解析甲企業(yè)相關(guān)的會計(jì)分錄如下:5月3日銷售商品。借:應(yīng)收賬款 0貸:主營業(yè)務(wù)收入 0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額) 05月8日收款。借:銀行存款%) 0主營業(yè)務(wù)收入 0貸:應(yīng)收賬款 05月9日退貨。

第4章 金融資產(chǎn)上) 7借:主營業(yè)務(wù)收入 8應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額) 0貸:銀行存款 8該企業(yè)賬務(wù)處理如下:1年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。借:信用減值損失 0貸:壞賬準(zhǔn)備 02年發(fā)生壞賬。借:壞賬準(zhǔn)備 0貸:應(yīng)收賬款 02年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。借:信用減值損失 0貸:壞賬準(zhǔn)備 03年發(fā)生壞賬。借:壞賬準(zhǔn)備 0貸:應(yīng)收賬款 03年壞賬收回。借:應(yīng)收賬款 0貸:壞賬準(zhǔn)備 0借:銀行存款 0貸:應(yīng)收賬款 03年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。借:信用減值損失 0貸:壞賬準(zhǔn)備 0甲公司相關(guān)的會計(jì)分錄如下:)借:應(yīng)收賬款—乙公司 0貸:主營業(yè)務(wù)收入 0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額) 0)借:應(yīng)收賬款—丙公司 0貸:主營業(yè)務(wù)收入 0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額) 0)借:應(yīng)收票據(jù)—丁公司 0貸:主營業(yè)務(wù)收入 0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額) 08財(cái)務(wù)會計(jì)學(xué)第4版·立體化數(shù)字教材版)》學(xué)習(xí)指導(dǎo)書)借:銀行存款 0貸:應(yīng)收賬款—戊公司 0)應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備%+萬元)應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備萬元)借:信用減值損失 0貸:壞賬準(zhǔn)備 0)借:銀行存款 0貸:短期借款 0)借:銀行存款 0壞賬準(zhǔn)備 0營業(yè)外支出 0貸:應(yīng)收賬款—丙公司 0)借:銀行存款 0財(cái)務(wù)費(fèi)用 0貸:短期借款 0)借:短期借款 0財(cái)務(wù)費(fèi)用 0貸:銀行存款 0)借:短期借款 0貸:銀行存款 0借:應(yīng)收賬款—丁公司 0貸:應(yīng)收票據(jù)—丁公司 0)應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備%+%萬元)應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備-萬元)借:信用減值損失 0貸:壞賬準(zhǔn)備 0相關(guān)會計(jì)分錄如下:1年2月2日購入時。借:交易性金融資產(chǎn)—M公司股票—成本 0投資收益 0應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額) 6貸:其他貨幣資金—存出投資款 6第4章 金融資產(chǎn)上)91年2月1日期末計(jì)價(jià)時。借:交易性金融資產(chǎn)—M公司股票—公允價(jià)值變動 0貸:公允價(jià)值變動損益 0)對于股票股利應(yīng)于除權(quán)日在備查賬簿中登記,不需要做會計(jì)處理。2年3月1日。借:其他貨幣資金—存出投資款 0貸:交易性金融資產(chǎn)—M公司股票—成本 0—公允價(jià)值變動 0投資收益 02年6月0日。持有M公司股票=股)持有M公司股票賬面價(jià)值0元)持有M公司股票公允價(jià)值元)借:交易性金融資產(chǎn)—M公司股票—公允價(jià)值變動 0貸:公允價(jià)值變動損益) 0金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)(下)第5章教材練習(xí)題解析利息調(diào)整攤銷表見表5。表53利息調(diào)整攤銷表

單位:元計(jì)息日期票面利息投資收益利息調(diào)整攤銷攤余成本借:銀行存款貸:投資收益借:債權(quán)投資利息調(diào)整①0×6%÷2②=期初④×8%÷2③=②-①④=期初④+③1年1月1日91年6月0日06651年2月1日03382年6月0日01192年2月1日0009第5章 金融資產(chǎn)下)7續(xù)表計(jì)息日期票面利息投資收益利息調(diào)整攤銷攤余成本借:銀行存款貸:投資收益借:債權(quán)投資利息調(diào)整①0×6%÷2②=期初④×8%÷2③=②-①④=期初④+③3年6月0日00093年2月1日02214年6月0日05564年2月1日09955年6月0日05505年2月1日0*00合計(jì)011*含尾差調(diào)整。1年1月1日購入債券時。借:債權(quán)投資—債券面值 0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額) 0貸:債權(quán)投資—利息調(diào)整 1銀行存款 91年6月0日收到利息時。借:銀行存款 0債權(quán)投資—利息調(diào)整 6貸:投資收益 61年2月1日至5年2月1日收到利息的分錄依表53中數(shù)字列示,此處略。6年1月1日收回債券面值。借:銀行存款 0貸:債權(quán)投資—債券面值 02.該題有兩種解題方法:第一種:分別確認(rèn)票面利息和利息調(diào)整攤銷額。1年1月1日購入債券。借:債權(quán)投資—債券面值) 0—利息調(diào)整 0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額) 4貸:銀行存款) 4到期價(jià)值×%元)8 財(cái)務(wù)會計(jì)學(xué)第4版·立體化數(shù)字教材版)》學(xué)習(xí)指導(dǎo)書實(shí)際利率

40 = 0%%=)各年年末確認(rèn)利息收入詳見表5。表54利息收入確認(rèn)表 單位:元計(jì)息日期票面利息投資收益利息調(diào)整攤銷攤余成本借:債權(quán)投資應(yīng)計(jì)利息貸:投資收益貸:債權(quán)投資利息調(diào)整①%②=期初④%③=①-②④=期初④+②1年1月1日01年2月1日03732年2月1日01943年2月1日07314年2月1日0*-90合計(jì)000—*含尾差調(diào)整。5年1月1日到期收回本息。借:銀行存款 0貸:債權(quán)投資—債券面值 0—應(yīng)計(jì)利息 0第二種:不分別確認(rèn)票面利息和利息調(diào)整攤銷額,只計(jì)與投資收益相對應(yīng)的投資成本,即把債權(quán)投資利息調(diào)整”部分與債權(quán)投資投資成本”相抵銷。1年1月1日購買債券。借:債權(quán)投資—投資成本 0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額) 4貸:銀行存款) 4到期價(jià)值×%元)實(shí)際利率

40 = 0%%=)各年年末編制的會計(jì)分錄。1年2月1日。借:債權(quán)投資—投資成本 3貸:投資收益 32年2月1日。第5章 金融資產(chǎn)下)9借:債權(quán)投資—投資成本 1貸:投資收益 13年2月1日。借:債權(quán)投資—投資成本 7貸:投資收益 74年2月1日。借:債權(quán)投資—投資成本 9貸:投資收益 95年1月1日到期收回本息。借:銀行存款 0貸:債權(quán)投資—投資成本 03.會計(jì)處理如下:1年5月2日購入S公司股票。借:其他權(quán)益工具投資—成本 0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額) 0貸:銀行存款 01年2月1日確認(rèn)公允價(jià)值變動。公允價(jià)值變動元)每股變動元)借:其他綜合收益—金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動 0貸:其他權(quán)益工具投資—公允價(jià)值變動 02年3月8日出售股票。借:銀行存款 0其他權(quán)益工具投資—公允價(jià)值變動 0其他綜合收益 0貸:其他權(quán)益工具投資—成本 0出售股票損益==元)借:利潤分配—未分配利潤 0貸:其他綜合收益—金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動 02年2月1日確認(rèn)公允價(jià)值變動。公允價(jià)值變動元)借:其他綜合收益—金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動 0貸:其他權(quán)益工具投資—公允價(jià)值變動 0會計(jì)處理如下:0財(cái)務(wù)會計(jì)學(xué)第4版·立體化數(shù)字教材版)》學(xué)習(xí)指導(dǎo)書1年1月1日購入債券。借:債權(quán)投資—債券面值 0—利息調(diào)整 0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額) 2貸:銀行存款 22實(shí)際利率=5×%21年2月1日確認(rèn)投資收益:投資收益%元)借:債權(quán)投資—應(yīng)計(jì)利息 0貸:債權(quán)投資—利息調(diào)整 5投資收益 52年2月1日確認(rèn)投資收益:年初賬面價(jià)值元)投資收益%元)借:債權(quán)投資—應(yīng)計(jì)利息 0貸:債權(quán)投資—利息調(diào)整 8投資收益 23年2月1日確認(rèn)投資收益:年初賬面價(jià)值元)投資收益%元)借:債權(quán)投資—應(yīng)計(jì)利息 0貸:債權(quán)投資—利息調(diào)整 5投資收益 54年1月1日,將該債券重分類為其他債權(quán)投資。債券面值元)利息調(diào)整元)應(yīng)計(jì)利息元)合計(jì)元)借:其他債權(quán)投資—債券面值 0—利息調(diào)整 2—應(yīng)計(jì)利息 0第5章 金融資產(chǎn)下)1貸:債權(quán)投資—債券面值 0—利息調(diào)整 2—應(yīng)計(jì)利息 0調(diào)整公允價(jià)值元)借:其他綜合收益—金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動 2貸:其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動 24年2月1日。1)確認(rèn)投資收益。投資收益%元含尾差)借:其他債權(quán)投資—應(yīng)計(jì)利息 0貸:其他債權(quán)投資—利息調(diào)整 5投資收益 52)確認(rèn)公允價(jià)值變動。賬面價(jià)值元)公允價(jià)值變動元)借:其他綜合收益—金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動 5貸:其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動 55年1月1日出售債券。借:銀行存款 2應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額) 8其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動 7投資收益 0貸:其他債權(quán)投資—債券面值 0—利息調(diào)整 7—應(yīng)計(jì)利息 0借:投資收益 7貸:其他綜合收益—金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動 71年2月1日。借:其他債權(quán)投資—債券面值 0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額) 0貸:其他債權(quán)投資—利息調(diào)整 0銀行存款 02財(cái)務(wù)會計(jì)學(xué)第4版·立體化數(shù)字教材版)》學(xué)習(xí)指導(dǎo)書0實(shí)際利率=4×%01年2月1日。1)確認(rèn)投資收益。投資收益元)借:其他債權(quán)投資—應(yīng)計(jì)利息 0—利息調(diào)整 2貸:投資收益 22)確認(rèn)公允價(jià)值變動。攤余成本元)公允價(jià)值變動=元)借:其他綜合收益—金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動 2貸:其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動 23)確認(rèn)減值損失。減值損失元)借:信用減值損失 2貸:其他綜合收益—金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 22年1月1日,重分類為交易性金融資產(chǎn)。借:交易性金融資產(chǎn)—成本 0其他債權(quán)投資—利息調(diào)整 8—公允價(jià)值變動 2貸:其他債權(quán)投資—債券面值 0—應(yīng)計(jì)利息 0結(jié)轉(zhuǎn)其他綜合收益公允價(jià)值變動:借:公允價(jià)值變動損益 2貸:其他綜合收益—金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動 2結(jié)轉(zhuǎn)已確認(rèn)的減值損失:借:其他綜合收益—金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2貸:信用減值損失 2長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資第6章教材練習(xí)題解析甲公司賬務(wù)處理如下:1年1月1日取得長期股權(quán)投資。借:長期股權(quán)投資 0貸:銀行存款 01年5月宣告發(fā)放現(xiàn)金股利。借:應(yīng)收股利%) 0貸:投資收益 02年5月宣告發(fā)放現(xiàn)金股利。借:應(yīng)收股利%) 0貸:投資收益 02.甲公司賬務(wù)處理如下:)取得投資。借:長期股權(quán)投資—投資成本 0貸:銀行存款 01年5月乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利。借:應(yīng)收股利%) 0貸:長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 01年乙公司實(shí)現(xiàn)利潤。確認(rèn)投資收益=元)借:長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 0貸:投資收益 01年乙公司其他綜合收益增加。借:長期股權(quán)投資—其他綜合收益調(diào)整%) 0貸:其他綜合收益 03.甲公司賬務(wù)處理如下:

第6章 長期股權(quán)投資 5)借:長期股權(quán)投資—投資成本 0貸:銀行存款 0)承擔(dān)虧損份額0元%。借:投資收益 0貸:長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 0確認(rèn)其他綜合收益元)借:長期股權(quán)投資—其他綜合收益調(diào)整 0貸:其他綜合收益 0)借:資產(chǎn)減值損失 0貸:長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 0)承擔(dān)虧損份額元)長期股權(quán)投資賬面價(jià)值元)確認(rèn)投資損失元)未確認(rèn)投資損失元)借:投資收益 0貸:長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 0)分享收益份額0元%。未確認(rèn)投資損失轉(zhuǎn)回元)確認(rèn)投資收益)分享收益份額元)未確認(rèn)投資損失轉(zhuǎn)回元)確認(rèn)投資收益元)借:長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 0貸:投資收益 04年年末長期股權(quán)投資賬面價(jià)值:長期股權(quán)投資投資成本元)元)長期股權(quán)投資其他綜合收益調(diào)整元)元)長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目余額元)長期股權(quán)投資賬面價(jià)值元)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)第7章教材練習(xí)題解析折舊計(jì)算見表7。表73固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表 單位:萬元時間期初凈值年折舊率%年折舊額累計(jì)折舊期末凈值1年8月至2年7月050002年8月至3年7月055553年8月至4年7月551644年8月至5年7月451735年8月至6年7月358556年8月至7年7月5—*007年8月至8年7月0—5558年8月至8年9月5—164<,年折舊額按年限平均法計(jì)算。1年應(yīng)計(jì)折舊額萬元)2年應(yīng)計(jì)折舊額萬元)3年應(yīng)計(jì)折舊額萬元)4年應(yīng)計(jì)折舊額萬元)5年應(yīng)計(jì)折舊額萬元)6年應(yīng)計(jì)折舊額萬元)7年應(yīng)計(jì)折舊額萬元)8年應(yīng)計(jì)折舊額萬元)8年9月進(jìn)行清理:累計(jì)折舊2萬元)凈值萬元)4財(cái)務(wù)會計(jì)學(xué)第4版·立體化數(shù)字教材版)》學(xué)習(xí)指導(dǎo)書)借:固定資產(chǎn) 0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額) 0貸:銀行存款 0)借:固定資產(chǎn)清理 0累計(jì)折舊 0貸:固定資產(chǎn) 0)支付清理費(fèi)。借:固定資產(chǎn)清理 0貸:銀行存款 0)收到價(jià)款。借:銀行存款 0貸:固定資產(chǎn)清理 0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額) 0)結(jié)轉(zhuǎn)凈損益。凈損益-萬元)借:固定資產(chǎn)清理 0貸:資產(chǎn)處置損益 0)會計(jì)分錄如下:1)改建時。借:在建工程 0累計(jì)折舊 0固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 0貸:固定資產(chǎn) 02)領(lǐng)用工程物資時。借:在建工程 0貸:工程物資 03)領(lǐng)用材料時。借:在建工程 0貸:原材料 04)分配應(yīng)負(fù)擔(dān)的工程人員工資。借:在建工程 0貸:應(yīng)付職工薪酬 05)支付輔助費(fèi)用。借:在建工程 0貸:生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本 06)完工結(jié)轉(zhuǎn)時。

第7章 固定資產(chǎn) 5固定資產(chǎn)成本萬元)借:固定資產(chǎn) 0貸:在建工程 02年折舊計(jì)算見表7。表74折舊計(jì)算 單位:萬元時間應(yīng)計(jì)折舊總額年折舊率年折舊額累計(jì)折舊1年1月1日至2年0月1日05002年1月1日至3年0月1日05662年應(yīng)計(jì)折舊額萬元)無形資產(chǎn)與投資性房地產(chǎn)無形資產(chǎn)與投資性房地產(chǎn)第8章教材練習(xí)題解析會計(jì)分錄如下:1年1月1日購入非專利技術(shù)。借:無形資產(chǎn) 0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額) 0貸:銀行存款 01年攤銷非專利技術(shù)成本。年攤銷額元)借:制造費(fèi)用 0貸:累計(jì)攤銷 02年3年攤銷非專利技術(shù)成本。年攤銷額=元)8財(cái)務(wù)會計(jì)學(xué)第4版·立體化數(shù)字教材版)》學(xué)習(xí)指導(dǎo)書借:制造費(fèi)用 0貸:累計(jì)攤銷 03年2月1日計(jì)提減值準(zhǔn)備。計(jì)提減值額-0元)借:資產(chǎn)減值損失 0貸:無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 04年攤銷非專利技術(shù)成本。年攤銷額元)借:制造費(fèi)用 0貸:累計(jì)攤銷 02年2月1日出售非專利技術(shù)。攤余成本-0元)出售凈損益元)借:銀行存款 0無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 0累計(jì)攤銷 0貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額) 0無形資產(chǎn) 0資產(chǎn)處置損益 02.會計(jì)分錄如下:)研制過程。借:研發(fā)支出—費(fèi)用化支出 0貸:應(yīng)付職工薪酬 0銀行存款 0借:研發(fā)費(fèi)用 0貸:研發(fā)支出—費(fèi)用化支出 0)開發(fā)過程。借:研發(fā)支出—費(fèi)用化支出 0—資本化支出 0貸:應(yīng)付職工薪酬 0銀行存款 0第8章 無形資產(chǎn)與投資性房地產(chǎn)9借:研發(fā)費(fèi)用 0貸:研發(fā)支出—費(fèi)用化支出 0)申請專利權(quán)。借:無形資產(chǎn)—專利權(quán) 0貸:研發(fā)支出—資本化支出 0銀行存款 03.會計(jì)分錄如下:1年2月1日購入房屋。借:固定資產(chǎn) 0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額) 0貸:銀行存款 02年計(jì)提折舊。年折舊額元)借:管理費(fèi)用 0貸:累計(jì)折舊 02年2月1日轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。借:投資性房地產(chǎn)—成本 0累計(jì)折舊 0公允價(jià)值變動損益 0貸:固定資產(chǎn) 03年收取租金。借:銀行存款 0貸:其他業(yè)務(wù)收入 0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額) 03年2月1日公允價(jià)值變動。借:公允價(jià)值變動損益 0貸:投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動 04年1月0日出售。借:銀行存款 0貸:其他業(yè)務(wù)收入 0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額) 0借:其他業(yè)務(wù)成本 0投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動 0貸:投資性房地產(chǎn)—成本 0借:其他業(yè)務(wù)成本 0貸:公允價(jià)值變動損益 0流動負(fù)債流動負(fù)債第9章教材練習(xí)題解析1.甲公司賬務(wù)處理如下:)借:原材料 0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額) 0貸:銀行存款 0)借:原材料 0應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 0貸:應(yīng)付賬款 0)借:原材料 0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額) 0貸:銀行存款 0)借:在建工程 0貸:原材料 0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 0)借:固定資產(chǎn) 0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額) 0貸:銀行存款 0)借:長期股權(quán)投資—投資成本 0貸:其他業(yè)務(wù)收入 0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額) 0借:其他業(yè)務(wù)成本 0貸:原材料 04財(cái)務(wù)會計(jì)學(xué)第4版·立體化數(shù)字教材版)》學(xué)習(xí)指導(dǎo)書)借:應(yīng)收賬款 0貸:主營業(yè)務(wù)收入 0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額) 0借:主營業(yè)務(wù)成本 0貸:庫存商品 0)借:在建工程 0貸:庫存商品 0)借:應(yīng)收賬款 0貸:主營業(yè)務(wù)收入 0應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 0借:主營業(yè)務(wù)成本 0貸:庫存商品 0以后各月收款時:借:銀行存款 0貸:應(yīng)收賬款 0借:應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 0貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額) 0)借:銀行存款 0貸:其他債權(quán)投資—成本 0投資收益 0借:投資收益÷%%) 0貸:應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 0)借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 0貸:原材料 0借:管理費(fèi)用 0貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 0)借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 0貸:銀行存款 0)本月應(yīng)交增值稅:進(jìn)項(xiàng)稅額元)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出元)銷項(xiàng)稅額元)已交稅金=0轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅元)應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目借方余額

第9章 流動負(fù)債5元)各有關(guān)增值稅明細(xì)科目余額:應(yīng)交增值稅0元借方余額未交增值稅;待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額0元借方余額待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額0元貸方余額轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅0元貸方余額。資產(chǎn)負(fù)債表列示:其他流動資產(chǎn)0元應(yīng)交稅費(fèi)0元;其他流動負(fù)債0元。2.甲公司賬務(wù)處理如下:)借:委托加工物資 0貸:原材料 0借:委托加工物資 0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額) 0貸:銀行存款 0借:原材料 0貸:委托加工物資 0)借:銀行存款 0貸:其他業(yè)務(wù)收入 0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額) 0借:其他業(yè)務(wù)成本 0貸:原材料 0非流動負(fù)債非流動負(fù)債第0章教材練習(xí)題解析)方法一:運(yùn)用差值法計(jì)算實(shí)際利率。應(yīng)付債券的入賬金額萬元)應(yīng)確認(rèn)的利息調(diào)整貸差萬元)設(shè)實(shí)際利率為r,則有×F%×A)采用插值法確定債券的實(shí)際利率r為%。利息調(diào)整貸差攤銷見表0。表01利息調(diào)整貸差攤銷表 單位:萬元期次年)實(shí)付利息利息費(fèi)用利息調(diào)整貸差攤銷利息調(diào)整貸差余額賬面價(jià)值=面值%=期初)%=-)=期初)-)=面值+)000100000207377307344408.2250*2.00*含尾差調(diào)整。 2從表01中可知,該種債券第1年的利息調(diào)整攤銷金額為0萬元,第2年為3萬元,第3年為3萬元,第4年為2萬元,第5年為2萬元。方法二:采用函數(shù)R公式計(jì)算實(shí)際利率。其利息調(diào)整貸差攤銷見表0。%6財(cái)務(wù)會計(jì)學(xué)第4版·立體化數(shù)字教材版)》學(xué)習(xí)指導(dǎo)書表02利息調(diào)整貸差攤銷表 單位:萬元期次年)實(shí)付利息利息費(fèi)用利息調(diào)整貸差攤銷利息調(diào)整貸差余額賬面價(jià)值=面值%=期初)%=-)=期初)-)=面值+)000105555209144302866404622500000)方法一下的會計(jì)分錄如下:7年1月1日。借:銀行存款 0貸:應(yīng)付債券—面值 0—利息調(diào)整 07年2月1日。借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 0貸:銀行存款 0借:應(yīng)付債券—利息調(diào)整 0貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 08年2月1日。借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 0貸:銀行存款 0借:應(yīng)付債券—利息調(diào)整 0貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 09年2月1日。借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 0貸:銀行存款 0借:應(yīng)付債券—利息調(diào)整 0貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 00年2月1日。借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 0貸:銀行存款 0借:應(yīng)付債券—利息調(diào)整 0貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 01年2月1日。

第0章 非流動負(fù)債 7借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 0貸:銀行存款 0借:應(yīng)付債券—利息調(diào)整 0貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 02年1月1日。借:應(yīng)付債券—面值 0貸:銀行存款 0方法二下的會計(jì)分錄此處從略。2.計(jì)算如下:)計(jì)算7年專門借款利息費(fèi)用資本化金額。發(fā)生的利息金額7年專門借款%%%2發(fā)生的利息金額萬元)7年短期投資收益%%3萬元)7年專門借款利息資本化金額萬元))計(jì)算7年一般借款利息費(fèi)用資本化金額。7年一般借款%%資本化率

62資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)7年一般借款累計(jì)0資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)萬元)7年一般借款利息資本化金額萬元)一般借款利息費(fèi)用7年實(shí)際發(fā)生的%2一般借款利息費(fèi)用萬元)上述計(jì)算的利息資本化金額沒有超過兩筆一般借款實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用,可以資本化。綜上所述7年公司建造該條生產(chǎn)線應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用金額為5萬元。所有者權(quán)益所有者權(quán)益第1章教材練習(xí)題解析1.計(jì)算如下:1年:提取的盈余公積萬元)可供分配利潤萬元)應(yīng)支付優(yōu)先股股利萬元)實(shí)際支付優(yōu)先股股利萬元)未分派的優(yōu)先股股利萬元)2年:提取的盈余公積萬元)可供分配利潤萬元)補(bǔ)付1年優(yōu)先股股利萬元)2年優(yōu)先股股利萬元)剩余可供分配利潤萬元)普通股每股股利=÷元)普通股股利總額萬元)優(yōu)先股剩余股利萬元)優(yōu)先股股利總額萬元)優(yōu)先股每股股利元)2.會計(jì)處理如下:1年1月1日。公司預(yù)計(jì)支付股份應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用元)授予日不作會計(jì)處理。1年2月1日。公司預(yù)計(jì)支付股份應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用×%)元)1年應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用元)借:管理費(fèi)用 0貸:資本公積—其他資本公積 02年2月1日。公司預(yù)計(jì)支付股份應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用×%)元)2年累計(jì)應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用元)2年應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用元)借:管理費(fèi)用 7貸:資本公積—其他資本公積 73年2月1日。公司實(shí)際支付股份應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用×)元)3年應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用元)借:管理費(fèi)用 3貸:資本公積—其他資本公積 34年1月1日。向職工發(fā)行股票收取價(jià)款×元)借:銀行存款 0資本公積—權(quán)益結(jié)算的股份支付 0貸:股本 0資本公積—股本溢價(jià) 0收入收入、費(fèi)用與利潤第2章教材練習(xí)題解析1年2月5日。借:銀行存款 0貸:合同負(fù)債 0借:發(fā)出商品 0貸:庫存商品 01年2月1日,由于電梯的安裝檢驗(yàn)是銷售合同的重要組成部分,此時,商品并未真正由買方控制,因而不能確認(rèn)商品銷售收入。2年1月1日,全部安裝完成,確認(rèn)收入。借:合同負(fù)債 0貸:主營業(yè)務(wù)收入 0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額) 0第2章 收入、費(fèi)用與利潤9借:主營業(yè)務(wù)成本 0貸:發(fā)出商品 01年2月0日,客戶雖未收到商品,但擁有實(shí)質(zhì)控制權(quán),應(yīng)確認(rèn)收入。借:應(yīng)收票據(jù) 0貸:主營業(yè)務(wù)收入 0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額) 0借:主營業(yè)務(wù)成本 0貸:庫存商品 01年2月5日。借:銀行存款 0貸:其他應(yīng)付款 0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額) 0借:發(fā)出商品 0貸:庫存商品 01年2月1日:應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用=元)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 0貸:其他應(yīng)付款 02年2月5日:應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用=元)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 0貸:其他應(yīng)付款 0借:庫存商品 0貸:發(fā)出商品 0借:其他應(yīng)付款 0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額) 0貸:銀行存款 01年2月5日。借:銀行存款 0貸:合同負(fù)債 01年2月1日,符合采用產(chǎn)出法確認(rèn)收入的條件。確認(rèn)的勞務(wù)收入%元)確認(rèn)的勞務(wù)成本=%元)借:合同負(fù)債 0貸:主營業(yè)務(wù)收入 0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額) 0借:主營業(yè)務(wù)成本 0貸:勞務(wù)成本 01年2月1日。可抵扣暫時性差異-元)1年2月1日遞延所得稅資產(chǎn)元)1年應(yīng)納稅所得額元)1年應(yīng)交所得稅元)借:所得稅費(fèi)用—當(dāng)期所得稅費(fèi)用 0貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 0借:遞延所得稅資產(chǎn) 0貸:所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用 02年2月1日。可抵扣暫時性差異-元)元)2年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)元)2年應(yīng)納稅所得額元)2年應(yīng)交所得稅元)

0借:所得稅費(fèi)用—當(dāng)期所得稅費(fèi)用 0貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 0借:遞延所得稅資產(chǎn) 0財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表第3章教材練習(xí)題解析編制A公司6年2月1日的資產(chǎn)負(fù)債表如表39所示。表39資產(chǎn)負(fù)債表編制單位A公司 6年2月1日 單位:元資產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動資產(chǎn):流動負(fù)債:貨幣資金0短期借款0交易性金融資產(chǎn)0交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)0應(yīng)付票據(jù)0應(yīng)收賬款0應(yīng)付賬款0預(yù)付款項(xiàng)0應(yīng)付職工薪酬0第3章 財(cái)務(wù)報(bào)表1續(xù)表資產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額其他應(yīng)收款0應(yīng)交稅費(fèi)0存貨0其他應(yīng)付款0一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債其他流動資產(chǎn)其他流動負(fù)債流動資產(chǎn)合計(jì)0流動負(fù)債合計(jì)0非流動資產(chǎn):非流動負(fù)債:其他權(quán)益工具投資長期借款0債權(quán)投資應(yīng)付債券長期應(yīng)收款長期應(yīng)付款長期股權(quán)投資0預(yù)計(jì)負(fù)債投資性房地產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債固定資產(chǎn)0其他非流動負(fù)債在建工程0非流動負(fù)債合計(jì)0生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)0油氣資產(chǎn)所有者權(quán)益:無形資產(chǎn)0實(shí)收資本0開發(fā)支出資本公積0商譽(yù)減:庫存股長期待攤費(fèi)用其他綜合收益遞延所得稅資產(chǎn)盈余公積0其他非流動資產(chǎn)未分配利潤0非流動資產(chǎn)合計(jì)0所有者權(quán)益合計(jì)0資產(chǎn)總計(jì)0負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)0)編制會計(jì)分錄如下:)借:應(yīng)付票據(jù) 0貸:銀行存款 0)借:材料采購 0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額) 0貸:銀行存款 0)借:材料采購 0貸:預(yù)付賬款 0借:原材料 0材料成本差異 0貸:材料采購 02財(cái)務(wù)會計(jì)學(xué)第4版·立體化數(shù)字教材版)》學(xué)習(xí)指導(dǎo)書)借:銀行存款 6貸:其他貨幣資金—銀行匯票 6借:材料采購 0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額) 4貸:其他貨幣資金—銀行匯票 4借:原材料 0貸:材料采購 0材料成本差異 0)借:應(yīng)收賬款 0貸:主營業(yè)務(wù)收入 0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額) 0)借:銀行存款 0貸:交易性金融資產(chǎn) 0投資收益 0)借:固定資產(chǎn) 0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額) 2貸:銀行存款 2)借:工程物資 0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額) 0貸:銀行存款 0)借:在建工程 0貸:應(yīng)付職工薪酬 0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交耕地占用稅 0)借:在建工程 0貸:應(yīng)付利息 0)借:固定資產(chǎn) 0貸:在建工程 0)借:固定資產(chǎn)清理 0累計(jì)折舊 0貸:固定資產(chǎn) 0借:固定資產(chǎn)清理 0貸:銀行存款 0借:銀行存款 0貸:固定資產(chǎn)清理 0第3章 財(cái)務(wù)報(bào)表3借:營業(yè)外支出 0貸:固定資產(chǎn)清理 0)借:銀行存款 0貸:長期借款 0)借:銀行存款 0貸:主營業(yè)務(wù)收入 0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額) 0)借:銀行存款 0貸:應(yīng)收票據(jù) 0)借:銀行存款 0貸:投資收益 0)借:固定資產(chǎn)清理 0累計(jì)折舊 0貸:固定資產(chǎn) 0借:銀行存款 0貸:固定資產(chǎn)清理 0借:固定資產(chǎn)清理 0貸:資產(chǎn)處置損益 0)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 0貸:應(yīng)付利息 0)借:短期借款 0應(yīng)付利息 0貸:銀行存款 0)借:應(yīng)付職工薪酬 0貸:銀行存款 0)借:生產(chǎn)成本 0制造費(fèi)用 0管理費(fèi)用 0貸:應(yīng)付職工薪酬 0)借:生產(chǎn)成本 0貸:原材料 0借:生產(chǎn)成本 0貸:低值易耗品 0)借:生產(chǎn)成本 0貸:材料成本差異 04財(cái)務(wù)會計(jì)學(xué)第4版·立體化數(shù)字教材版)》學(xué)習(xí)指導(dǎo)書)借:制造費(fèi)用 0貸:銀行存款 0)借:銀行存款 0貸:應(yīng)收賬款 0)借:銷售費(fèi)用 0貸:銀行存款 0)借:長期借款 0貸:銀行存款 0)借:庫存商品 0貸:生產(chǎn)成本 0)借:應(yīng)收票據(jù) 0貸:主營業(yè)務(wù)收入 0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額) 0)借:銀行存款 0財(cái)務(wù)費(fèi)用 0貸:應(yīng)收票據(jù) 0)借:研發(fā)費(fèi)用 0貸:銀行存款 0)借:稅金及附加 0貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加 0)借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加 0—應(yīng)交增值稅已交稅金) 0貸:銀行存款 0)借:主營業(yè)務(wù)成本 0貸:庫存商品 0)借:制造費(fèi)用 0管理費(fèi)用 0貸:累計(jì)折舊 0)借:資產(chǎn)減值損失 0貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 0)借:管理費(fèi)用 0貸:累計(jì)攤銷 0)借:信用減值損失 0貸:壞賬準(zhǔn)備 0)借:所得稅費(fèi)用 0貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 0第3章 財(cái)務(wù)報(bào)表5)借:投資收益 0主營業(yè)務(wù)收入 0資產(chǎn)處置損益 0貸:本年利潤 0借:本年利潤 0貸:主營業(yè)務(wù)成本 0管理費(fèi)用 0研發(fā)費(fèi)用 0銷售費(fèi)用 0財(cái)務(wù)費(fèi)用 0資產(chǎn)減值損失 0信用減值損失 0稅金及附加 0營業(yè)外支出 0借:本年利潤 0貸:所得稅費(fèi)用 0)借:利潤分配—提取盈余公積 5貸:盈余公積 5)借:本年利潤 0貸:利潤分配—未分配利潤 5—提取盈余公積 5)借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 0貸:銀行存款 0資產(chǎn)負(fù)債表編制如表30所示。表30資產(chǎn)負(fù)債表編制單位B股份有限公司 7年2月1日 單位:元資產(chǎn)期末余額上年年末余額負(fù)債和所有者權(quán)益或股東權(quán)益)期末余額上年年末余額流動資產(chǎn):流動負(fù)債:貨幣資金40短期借款00交易性金融資產(chǎn)0應(yīng)付票據(jù)00應(yīng)收票據(jù)00應(yīng)付賬款00應(yīng)收賬款00預(yù)收款項(xiàng)00預(yù)付款項(xiàng)00應(yīng)付職工薪酬006財(cái)務(wù)會計(jì)學(xué)第4版·立體化數(shù)字教材版)》學(xué)習(xí)指導(dǎo)書續(xù)表資產(chǎn)期末余額上年年末余額負(fù)債和所有者權(quán)益或股東權(quán)益)期末余額上年年末余額其他應(yīng)收款00應(yīng)交稅費(fèi)40存貨00其他應(yīng)付款00流動資產(chǎn)合計(jì)40一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債00非流動資產(chǎn):流動負(fù)債合計(jì)40長期股權(quán)投資00非流動負(fù)債:固定資產(chǎn)00長期借款0在建工程00非流動負(fù)債合計(jì)0無形資產(chǎn)00負(fù)債合計(jì)40其他非流動資產(chǎn)00所有者權(quán)益或股東權(quán)益非流動資產(chǎn)合計(jì)00實(shí)收資本或股本)00盈余公積50未分配利潤50益合計(jì)00資產(chǎn)總計(jì)40負(fù)債和所有者權(quán)益或股東權(quán)益總計(jì)40)利潤表編制如表31所示。表31利潤表編制單位B股份有限公司 7年度 單位:元項(xiàng)目金額一、營業(yè)收入0減:營業(yè)成本0稅金及附加0銷售費(fèi)用0管理費(fèi)用0研發(fā)費(fèi)用0財(cái)務(wù)費(fèi)用0加:投資收益0信用減值損失0資產(chǎn)減值損失0資產(chǎn)處置收益0二、營業(yè)利潤0第3章 財(cái)務(wù)報(bào)表7續(xù)表項(xiàng)目金額加:營業(yè)外收入0減:營業(yè)外支出0三、利潤總額0減:所得稅費(fèi)用0四、凈利潤0()銷售商品提供 營業(yè) 增值稅 應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款1勞務(wù)收到的現(xiàn)金收入銷項(xiàng)稅額期初余額期末余額 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收票據(jù) 當(dāng)期計(jì)提的 票據(jù)貼現(xiàn)+期初余額-期末余額-壞賬準(zhǔn)備- 利息%+)+0元)()購買商品接受 營業(yè)

增值稅

存貨

存貨 2勞務(wù)支付的現(xiàn)金成本進(jìn)項(xiàng)稅額期初余額期末余額 應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)期初余額期末余額期初余額期末余額 預(yù)付賬款 預(yù)付賬款 當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、期末余額期初余額制造費(fèi)用的職工薪酬當(dāng)期列入生產(chǎn)成本制造費(fèi)用的- 折舊費(fèi)和固定資產(chǎn)修理費(fèi)上式中:

-)++)+0元)增值稅

增值稅

應(yīng)交增值稅

增值稅實(shí)際進(jìn)項(xiàng)稅額=銷項(xiàng)稅額+

減少額 -

繳納金額增值稅 應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)交所得稅

增值稅實(shí)際銷項(xiàng)稅額

-

減少額

繳納金額-+-0-元))支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金生產(chǎn)成本制造費(fèi)用、應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付職工薪酬=管理費(fèi)用中職工薪酬+ 期初余額 - 期末余額8 財(cái)務(wù)會計(jì)學(xué)第4版·立體化數(shù)字教材版)》學(xué)習(xí)指導(dǎo)書在建工程在建工程期初余額

應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)付職工薪酬 -在建工程期末余額+-在建工程期末余額元)= + +各項(xiàng)稅費(fèi)附加增值稅所得稅支付的 稅金及 實(shí)際繳納的 實(shí)際繳納的= + +各項(xiàng)稅費(fèi)附加增值稅所得稅元)= +經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金費(fèi)用費(fèi)用支付其他與 研發(fā) 銷= +經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金費(fèi)用費(fèi)用()收回投資收到的現(xiàn)金

元)=處置交易性金融資產(chǎn)收到的現(xiàn)金=元)收到的現(xiàn)金股息收入)取得投資收益=收到的收到的現(xiàn)金股息收入

元)() 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

元))購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金元))取得借款收到的現(xiàn)金元))償還債務(wù)支付的現(xiàn)金元))分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金元)編制現(xiàn)金流量表如表32所示。表32現(xiàn)金流量表企業(yè)名稱C公司 7年2月 單位:元項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金0收到的稅費(fèi)返還收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計(jì)0購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金0支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金0支付的各項(xiàng)稅費(fèi)2支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金0經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計(jì)2第3章 財(cái)務(wù)報(bào)表9續(xù)表