注冊會計師：審計試題及答案（強(qiáng)化練習(xí)）

注冊會計師：審計試題及答案（強(qiáng)化練習(xí)）1、單選

下列有關(guān)統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法中，錯誤的是()。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法

B.注冊會計師在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣（江南博哥）方法之間進(jìn)行選擇時主要考慮成本效益

C.非統(tǒng)計抽樣如果設(shè)計適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計抽樣方法同樣有效的結(jié)果

D.注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣時，不需要考慮抽樣風(fēng)險正確答案：D參考解析：注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣時，必須考慮抽樣風(fēng)險并將其降至可接受水平，但無法精確地測定抽樣風(fēng)險。2、多選

丁注冊會計師作為乙公司年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目負(fù)責(zé)人，負(fù)有對審計業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核的責(zé)任。在丁注冊會計師所安排的下列復(fù)核計劃中，你認(rèn)可的有()。A.由已工作四年的業(yè)務(wù)助理復(fù)核本年剛參加工作的業(yè)務(wù)助理的工作B.由已工作一年的業(yè)務(wù)助理復(fù)核本年開始執(zhí)業(yè)的注冊會計師的工作C.由專家復(fù)核助理人員在專家指導(dǎo)下的工作D.由項目經(jīng)理復(fù)核非簽字注冊會計師的工作正確答案：A,C,D參考解析：確定復(fù)核人員的原則是由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員實施的工作。本年執(zhí)業(yè)的注冊會計師在注冊之前至少工作過兩年?！驹擃}針對“客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的承接與保持”知識點進(jìn)行考核】3、多選

在財務(wù)報表審計中，注冊會計師執(zhí)行審計工作的基本要求有()A.相關(guān)的職業(yè)道德要求B.質(zhì)量控制準(zhǔn)則C.會計準(zhǔn)則D.審計準(zhǔn)則正確答案：A,D參考解析：注冊會計師執(zhí)行審計工作的基本要求包括以下六個方面：1.遵守相關(guān)的職業(yè)道德要求；2.職業(yè)懷疑；3.職業(yè)判斷；4.審計證據(jù)和審計風(fēng)險；5.審計的固有限制；6.審計準(zhǔn)則。4、單選

程序開發(fā)屬于信息技術(shù)一般控制，程序開發(fā)領(lǐng)域的目標(biāo)是確保系統(tǒng)的開發(fā)、配置和實施能夠?qū)崿F(xiàn)管理層的應(yīng)用控制目標(biāo)，下列僅僅屬于程序開發(fā)控制一般要素的是()。A.項目啟動、分析和設(shè)計B.對維護(hù)活動的管理C.測試和質(zhì)量確保D.程序?qū)嵤┱_答案：A參考解析：選項B屬于程序變更的要素，選項CD屬于程序開發(fā)控制和程序變更均包括的要素?！驹擃}針對“信息技術(shù)內(nèi)部控制審計”知識點進(jìn)行考核】5、單選

某會計師事務(wù)所在宣傳媒介中夸大自己所擁有的資質(zhì)和獲得的經(jīng)驗，貶低其他事務(wù)所的工作，這種行為違反了職業(yè)道德中的（）原則。A.誠信B.客觀和公正C.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注D.良好的職業(yè)行為正確答案：D參考解析：職業(yè)道德基本原則要求會員應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽的行為，不得有下列行為：1.夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗；2.貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作。6、單選

在制定具體審計計劃時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容是（）。A.計劃實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍B.計劃與管理層和治理層溝通的日期C.計劃向高風(fēng)險領(lǐng)域分派的項目組成員D.計劃召開項目組會議的時間正確答案：A參考解析：選項BCD均為總體審計策略應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。7、多選

人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會計師事務(wù)所存在過失的情形中，不正確的有（）A.審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實B.制定的審計計劃存在明顯疏漏C.明知被審計單位的財務(wù)會計處理會導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明D.明知被審計單位的財務(wù)會計處理會直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實報告正確答案：A,C,D參考解析：選項A屬于免責(zé)事由的情形，選項C、D屬于會計師事務(wù)所承擔(dān)連帶責(zé)任的情形。8、多選

事務(wù)所違反法律法規(guī)、中國注冊會計師協(xié)會依法擬定并經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)后施行的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠信公允的原則，下列情形中，應(yīng)認(rèn)定為不實報告的有()。A.出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計報告B.出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的內(nèi)部控制審核報告C.出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的管理建議書D.出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的驗資報告正確答案：A,B,D參考解析：管理建議書不是審計業(yè)務(wù)報告，是會計咨詢業(yè)務(wù)報告?！驹擃}針對“注冊會計師法律責(zé)任相關(guān)司法解釋”知識點進(jìn)行考核】9、判斷題

當(dāng)被審計單位面臨財務(wù)困境時，被審計單位會計報表存在舞弊的可能性增加。()正確答案：對10、單選

注冊會計師提供的會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)的范圍，不包括()A.管理咨詢、投資咨詢B.代理記賬、稅務(wù)代理C.資產(chǎn)評估D.驗資正確答案：D11、多選

ABC會計師事務(wù)所A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司(上市公司)2011年財務(wù)報表。下列關(guān)于A注冊會計師擬實施的對控制測試的說法中，恰當(dāng)?shù)目赡苡?)。A.針對旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論該項控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每次審計中都測試這些控制B.注冊會計師對內(nèi)部控制的了解可以代替對控制運行有效性的測試C.如果認(rèn)為僅實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施相關(guān)的控制測試，以獲取認(rèn)定的審計證據(jù)D.當(dāng)擬實施的進(jìn)一步審計程序主要以控制測試為主，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運行有效性的更高的保證水平正確答案：A,C,D參考解析：選項B不恰當(dāng)。解內(nèi)部控制是評價內(nèi)部控制的設(shè)計并確定其是否得到執(zhí)行;對控制進(jìn)行測試是確定內(nèi)部控制運行是否有效，二者根本目的不同。12、多選

下列選項中，可以增加審計程序不可預(yù)見性的有()A.針對銷售和銷售退回延長截止測試期間B.函證確認(rèn)銷售條款或者選定銷售額較不重要、以前未曾關(guān)注的銷售交易C.函證被審計單位零余額銀行存款賬戶和在本期內(nèi)注銷的銀行存款賬戶D.實施風(fēng)險評估程序正確答案：A,B參考解析：選項C是常規(guī)審計程序，選項D是必須實施的審計程序。13、判斷題

根據(jù)獨立審計基本準(zhǔn)則中外勤準(zhǔn)則的要求，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位基本情況的基礎(chǔ)上與委托單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。()正確答案：錯參考解析：本命題的主語是注冊會計師，因此“與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書”便成了注冊會計師應(yīng)當(dāng)完成的行為，這不符合我國獨立審計準(zhǔn)則的規(guī)定，因為在我國，審計業(yè)務(wù)約定書是由會計師事務(wù)所與被審計單位簽署的。14、問答題

在審計過程中，被審計單位的錯誤、舞弊，及注冊會計師的普通過失與重大過失均可能導(dǎo)致注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任。請敘述錯誤、舞弊、普通過失、重大過失的涵義，說明錯誤、舞弊的具體判定標(biāo)準(zhǔn)及普通過失、重大過失的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)。正確答案：錯誤是指會計報表中存在的無意錯報或漏報。錯誤主要包括：原始記錄和會計數(shù)據(jù)的計算抄寫錯誤;對事實的疏忽和誤解;對會計政策的誤用。舞弊是指會計報表中存在的故意不實反映。舞弊主要包括：偽造、編造記錄或憑證;侵占資產(chǎn);隱瞞或刪除交易或事項;記錄虛假的交易或事項;蓄意使用不當(dāng)?shù)臅嬚摺Ｆ胀ㄟ^失是指注冊會計師因沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的謹(jǐn)慎而未能完全遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求;重大過失是指注冊會計師因沒有遵循起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎，根本沒有遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，或沒有按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的基本要求執(zhí)業(yè)。在注冊會計師有過失的前提下，可以按照遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的情況、重要性水平的高低、內(nèi)部控制的強(qiáng)弱等標(biāo)準(zhǔn)將過失區(qū)分為普通過失與重大過失。具體地說：⑴雖然注冊會計師沒有完全遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，但已遵循了主要的、基本的要求，一般認(rèn)為其過失屬于普通過失;如果沒有遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的主要的、基本的崐要求，則認(rèn)為其過失為重大過失。⑵如果注冊會計師因過失而未能發(fā)現(xiàn)的錯報、漏報金額合計不超過會計報表的重要性水平，則一般認(rèn)為有普通過失，否則認(rèn)為有重大過失。⑶如果注冊會計師在內(nèi)部控制良好的情況下因減少實質(zhì)性測試程序而未能查明崐會計報表的錯報漏報，一般認(rèn)為屬于普通過失，但如果注冊會計師在被審計單位內(nèi)崐部控制可信賴程度不高的情況下減少了實質(zhì)性測試程序，則相應(yīng)的過失屬于重大過崐失。15、單選

隨著審計過程的推進(jìn)，注冊會計師通常認(rèn)為修改重要性水平的合理理由是（）。A.了解的被審計單位及其經(jīng)營環(huán)境情況發(fā)生變化B.被審計單位在下一年度采用新的會計政策C.審計的時間預(yù)算重新調(diào)整D.約定的審計收費發(fā)生變化正確答案：A參考解析：注冊會計師可能需要修改財務(wù)報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的原因包括：（1）審計過程中情況發(fā)生重大變化；（2）獲取新信息；（3）通過實施進(jìn)一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營了解的情況發(fā)生變化16、多選

人力資源與工薪循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動通常包括()A.工薪凈額支付B.記錄工作時間或產(chǎn)量C.批準(zhǔn)招聘D.計算工薪總額和扣除正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】17、多選

下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)時的處理方式中正確的有()A.如果擬承接的鑒證業(yè)務(wù)所采用的標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，注冊會計師必須拒絕承接該業(yè)務(wù)B.如果標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，但委托人能夠確認(rèn)鑒證對象的某個方面適用于所采用的標(biāo)準(zhǔn)，注冊會計師可以針對該方面執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，但在鑒證報告中應(yīng)當(dāng)說明該報告的內(nèi)容并非針對鑒證對象整體C.如果擬承接的鑒證業(yè)務(wù)所采用的標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，但滿足一定條件時，注冊會計師可以考慮將其作為一項新的鑒證業(yè)務(wù)予以承接D.如果鑒證對象是某一都市報的運營情況，其本身缺乏相關(guān)的評價標(biāo)準(zhǔn)。此時，注冊會計師可以選擇報紙發(fā)行總量、所在城市每百戶平均訂閱量以及報紙的廣告收入等行業(yè)協(xié)會發(fā)布的有關(guān)報社效率或效果的關(guān)鍵指標(biāo)作為標(biāo)準(zhǔn)予以承接該業(yè)務(wù)正確答案：B,C,D參考解析：【答案解析】：選項A注冊會計師通常是拒絕承接，不是必須拒絕承接?！驹擃}針對“業(yè)務(wù)承接”知識點進(jìn)行考核】18、單選

下列各項中，不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項目反映的是()A.大額現(xiàn)金和銀行存款收入B.外幣現(xiàn)金和銀行存款C.在途貨幣資金D.一年以上定期存款正確答案：D19、單選

下列選項中屬于注冊會計師承擔(dān)的刑事責(zé)任的是（）A.暫停執(zhí)業(yè)B.警告C.罰金D.賠償損失正確答案：C參考解析：前兩個選項是行政責(zé)任，不是刑事責(zé)任；選項D是民事責(zé)任，不是刑事責(zé)任。20、單選

2010年1月5日，ABC會計師事務(wù)所承接了甲銀行2009年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，事務(wù)所從甲銀行取得一筆短期借款，以下說法中正確的是()。A.ABC會計師事務(wù)所了解該情況后應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定B.按照正常的程序、條款和條件取得貸款，即使金額再重大，也可能通過采取防范措施將因自身利益產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平C.只要按照正常的程序、條款和條件取得貸款，就不會對獨立性產(chǎn)生不利影響D.如果沒有按照正常的程序、條款和條件取得貸款，但是貸款的金額不重大，就不會對獨立性產(chǎn)生不利影響正確答案：B參考解析：如果會計師事務(wù)所按照正常的貸款程序、條款和條件，從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計客戶取得貸款，即使該貸款對審計客戶或會計師事務(wù)所影響重大，也可能通過采取防范措施將因自身利益產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平。【該題針對“貸款擔(dān)保及商業(yè)家庭私人關(guān)系”知識點進(jìn)行考核】21、判斷題

控制風(fēng)險的估計水平與所需符合性測試的證據(jù)多少成反向變動關(guān)系，而與實質(zhì)性測試的證據(jù)多少成同向變動關(guān)系。()正確答案：對參考解析：評估的控制風(fēng)險越低，需要用以支持的證據(jù)越多，即需要更多的符合崐性測試來證明控制風(fēng)險水平的低，而控制風(fēng)險水平的低可以被用來減少實質(zhì)性測試崐的工作量。22、多選

函證銀行存款與下列哪些認(rèn)定相關(guān)()。A.貨幣資金的存在認(rèn)定B.短期借款的完整性認(rèn)定C.長期借款的完整性認(rèn)定D.或有負(fù)債披露的完整性認(rèn)定正確答案：A,B,C,D參考解析：選項A是首要需要證明的認(rèn)定;選項BCD是注冊會計師在實施函證過程中需要得到證實的重要認(rèn)定(也就與這些認(rèn)定相關(guān))?！驹擃}針對“函證”知識點進(jìn)行考核】23、多選

在評價內(nèi)部審計工作時，A注冊會計師通常需要考慮的因素有（）A.內(nèi)部審計工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任B.內(nèi)部審計是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C.內(nèi)部審計結(jié)論是否適當(dāng)D.內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項是否得到適當(dāng)解決正確答案：A,B,C,D參考解析：在評價內(nèi)部審計的特定工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面考慮內(nèi)部審計工作范圍和相關(guān)方案的適當(dāng)性，以及對內(nèi)部審計的評估是否仍然適當(dāng)：（1）內(nèi)部審計工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任，助理人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄。（2）內(nèi)部審計是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以得出合理的審計結(jié)論。（3）內(nèi)部審計結(jié)論是否恰當(dāng)，內(nèi)部審計報告是否與內(nèi)部審計工作的結(jié)果一致。（4）內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項是否得到適當(dāng)解決。24、單選

注冊會計師A在對乙公司2010年度財務(wù)報表實施審計程序的過程中，原來主要限于檢查某項資產(chǎn)的賬面記錄或相關(guān)文件，通過審計程序執(zhí)行和審計證據(jù)的獲取，得知財務(wù)報表層次存在重大錯報風(fēng)險，因此調(diào)整審計程序，更加重視實地檢查該項資產(chǎn)，這屬于修改審計程序的()。A.性質(zhì)B.時間C.范圍D.含義正確答案：A參考解析：修改審計程序的性質(zhì)主要是指調(diào)整擬實施審計程序的類別及組合，由檢查相關(guān)的賬面記錄或文件，轉(zhuǎn)而實地檢查資產(chǎn)，這是對性質(zhì)的修改。【該題針對“針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序”知識點進(jìn)行考核】25、多選

注冊會計師可以從外部和內(nèi)部兩個方面獲取信息了解被審計單位及其環(huán)境，可以從外部獲得的信息包括()A.國家對于被審計單位所處行業(yè)的特殊監(jiān)管要求B.政府部門或民間組織發(fā)布的行業(yè)報告和統(tǒng)計數(shù)據(jù)C.貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)方面的期刊雜志D.法規(guī)或金融出版物正確答案：A,B,C,D參考解析：閱讀外部信息可能有助于注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境。外部信息包括證券分析師、銀行、評級機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)被審計單位及其所處行業(yè)的經(jīng)濟(jì)或市場環(huán)境等狀況的報告，貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)方面的期刊雜志，法規(guī)或金融出版物，以及政府部門或民間組織發(fā)布的行業(yè)報告和統(tǒng)計數(shù)據(jù)等?！驹擃}針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進(jìn)行考核】26、單選

下列各項中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是()A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性B.實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)C.對已盤點的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性正確答案：D參考解析：A一般與銷售的發(fā)生、完整性均無關(guān);B實地觀察主要是與存在相關(guān);C主要是與存在和完整性相關(guān)。試題點評：本題考核的是審計程序與審計目標(biāo)之間的關(guān)系。同樣也屬于是常規(guī)的考點，在2006年單選第15題中涉及類似的題目。27、單選

某政府組織聘請注冊會計師對甲企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營報告進(jìn)行鑒證，該持續(xù)經(jīng)營報告由該政府組織編制并分發(fā)給預(yù)期使用者。該業(yè)務(wù)中的責(zé)任方是()。A.甲企業(yè)B.政府組織C.會計師事務(wù)所D.注冊會計師正確答案：B參考解析：鑒證對象信息由該政府組織負(fù)責(zé)，該政府組織為責(zé)任方。同時該業(yè)務(wù)的鑒證對象為甲企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營狀況，責(zé)任方(即該政府組織)卻無需為它負(fù)責(zé)?！驹擃}針對“鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系”知識點進(jìn)行考核】28、單選

注冊會計師獲取審計證據(jù)時可能使用三種目的的審計程序：風(fēng)險評估程序、控制測試和實質(zhì)性程序，下列屬于注冊會計師擬實施的審計程序中通?？梢允褂脤徲嫵闃拥氖?)A.當(dāng)控制的運行未留下軌跡時的控制測試B.實質(zhì)性分析程序C.風(fēng)險評估程序D.當(dāng)控制的運行留下軌跡時的控制測試正確答案：D參考解析：可以使用審計抽樣的程序有當(dāng)控制的運行留下軌跡時的控制測試和細(xì)節(jié)測試;不可以使用審計抽樣的程序有風(fēng)險評估程序、未留下軌跡的控制和實質(zhì)性分析程序?！驹擃}針對“審計抽樣的基本原理”知識點進(jìn)行考核】29、多選

下列對注冊會計師審計的分類的表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ〢.審計按其目的的不同可分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計B.審計按其目的的不同可分為合理保證業(yè)務(wù)和有限保證業(yè)務(wù)C.審計按其內(nèi)容的不同可分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計D.按照注冊會計師與被審計單位的關(guān)系不同，注冊會計師審計可分為內(nèi)部審計和外部審計正確答案：A,C,D參考解析：選項B不恰當(dāng)，合理保證和有限保證是注冊會計師提供鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)，不是注冊會計師審計業(yè)務(wù)的分類。30、多選

甲會計師事務(wù)所接受A有限責(zé)任公司年報審計業(yè)務(wù)，在以下針對關(guān)聯(lián)實體的判斷中，正確的有（）A.B為A最大的供應(yīng)商，則A和B為關(guān)聯(lián)實體B.A和B同為C的子公司，且A和B對于C均很重要，則A和B為關(guān)聯(lián)實體C.A對B能夠?qū)嵤┲卮笥绊?，則A和B為關(guān)聯(lián)實體D.A在B內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，且B對A很重要，則A和B為關(guān)聯(lián)實體正確答案：B,C,D參考解析：關(guān)聯(lián)實體是指與客戶存在下列任一關(guān)系的實體：（1）能夠?qū)蛻羰┘又苯踊蜷g接控制的實體，并且客戶對該實體重要；（2）在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實體，并且該實體對客戶具有重大影響，在客戶內(nèi)的利益對該實體重要；（3）受到客戶直接或間接控制的實體；（4）客戶（或受到客戶直接或間接控制的實體）擁有其直接經(jīng)濟(jì)利益的實體，并且客戶能夠?qū)υ搶嶓w施加重大影響，在實體內(nèi)的經(jīng)濟(jì)利益對客戶（或受到客戶直接或間接控制的實體）重要；（5）與客戶處于同一控制下的實體（即“姐妹實體”），并且該姐妹實體和客戶對其控制方均重要。31、多選

由于執(zhí)業(yè)環(huán)境和工作要求在不斷發(fā)生變化，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取措施確保人員持續(xù)保持必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。會計師事務(wù)所可以提高人員素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的途徑包括()A.職業(yè)教育B.職業(yè)發(fā)展，包括培訓(xùn)C.工作經(jīng)驗D.由經(jīng)驗更豐富的員工提供輔導(dǎo)正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“人力資源和業(yè)務(wù)執(zhí)行”知識點進(jìn)行考核】32、判斷題

A公司于×年12月30日向B公司發(fā)出商品50萬元，次年1月4日辦妥托收手續(xù)，A公司在發(fā)出商品時，確認(rèn)收入，A公司的作法違反了“完整性”認(rèn)定。()正確答案：錯參考解析：A公司將×年12月31日未實現(xiàn)的收入入賬，屬于將不應(yīng)包括在當(dāng)年的項目擠入了當(dāng)年的會計報表的行為，違反了“存在或發(fā)生”認(rèn)定。33、單選

如果注冊會計師擬信賴針對特別風(fēng)險的控制，那么()。A.可以利用上期審計進(jìn)行控制測試的證據(jù)，也可以利用期中測試的證據(jù)B.所有關(guān)于該控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試C.主要利用本期控制測試獲得證據(jù)，輔之以期中和上期獲得的少量證據(jù)D.所有關(guān)于該控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自當(dāng)年年末的控制測試正確答案：B參考解析：準(zhǔn)則規(guī)定：鑒于特別風(fēng)險的特殊性，對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)?！驹擃}針對“控制測試”知識點進(jìn)行考核】34、多選

關(guān)于審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用，下列選項正確的有（）A.只要控制運行，不管控制運行有效性的評價如何，注冊會計師都需要實施控制測試，并在控制測試中運用審計抽樣B.在控制測試中，注冊會計師定義總體時，要考慮總體的同質(zhì)性C.如果測試目標(biāo)是確定付款是否得到授權(quán)，且設(shè)定的控制要求付款之前授權(quán)人在付款單據(jù)上簽字，抽樣單元可以被定義為每一張付款單據(jù)D.如果一張付款單據(jù)包含了對幾張發(fā)票的付款，且設(shè)定的控制要求每張發(fā)票分別得到授權(quán)，那么付款單據(jù)與發(fā)票對應(yīng)的一行可以被定義為抽樣單元正確答案：B,C,D參考解析：注冊會計師只有初步評估控制運行有效性在中等或以上水平時，才會實施控制測試。35、多選

甲會計師事務(wù)所接受委托為某上市公司實施財務(wù)報表審計工作，審計客戶與會計師事務(wù)所又同時簽訂了與信息系統(tǒng)相關(guān)的服務(wù)協(xié)議，以下服務(wù)協(xié)議中，會對獨立性產(chǎn)生不利影響的事項有（）A.甲會計師事務(wù)所為該公司設(shè)計與財務(wù)報告內(nèi)部控制無關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng)B.甲會計師事務(wù)所為該公司設(shè)計信息技術(shù)系統(tǒng)，該信息系統(tǒng)構(gòu)成財務(wù)報告內(nèi)部控制的重要組成部分C.甲會計師事務(wù)所為該公司設(shè)計信息技術(shù)系統(tǒng)，該信息系統(tǒng)生成的信息對會計記錄或被審計財務(wù)報表具有影響重大D.甲會計師事務(wù)所對由其他服務(wù)提供商或?qū)徲嬁蛻糇孕性O(shè)計并操作的系統(tǒng)進(jìn)行評價，并提出建議正確答案：B,C參考解析：在下列情況下，會計師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審計客戶提供與設(shè)計或操作信息技術(shù)系統(tǒng)相關(guān)的服務(wù)：（1）信息技術(shù)系統(tǒng)構(gòu)成財務(wù)報告內(nèi)部控制的重要組成部分；（2）信息技術(shù)系統(tǒng)生成的信息對會計記錄或被審計財務(wù)報表影響重大。36、單選

對于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過實施函證程序，A注冊會計師認(rèn)為最可能證實的是（）A.計價和分?jǐn)侭.分類C.存在D.完整性正確答案：C參考解析：函證應(yīng)收賬款的目的在于證實應(yīng)收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為。通過函證應(yīng)收賬款，可以比較有效地證明被詢證者（即債務(wù)人）的存在和被審計單位記錄的可靠性。37、問答?為了防范對職業(yè)道德產(chǎn)生的不利影響，在具體工作中，注冊會計師需要在會計師事務(wù)所層面和具體業(yè)務(wù)層面采取防范措施，請針對以下具體措施予以歸類。A.建立懲戒機(jī)制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守B.向客戶治理層說明提供服務(wù)的性質(zhì)和收費的范圍C.輪換鑒證業(yè)務(wù)項目組合伙人和高級員工D.指定高級管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運行E.對已執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)，由鑒證業(yè)務(wù)項目組以外的注冊會計師進(jìn)行復(fù)核，或在必要時提供建議F.領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)遵循職業(yè)道德基本原則的重要性會計師事務(wù)所層面的防范措施會計師事務(wù)所層面的防范措施具體業(yè)務(wù)層面的防范措施正確答案：38、多選

關(guān)于基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)，下列敘述正確的有()。A.在直接報告業(yè)務(wù)中，可能不存在責(zé)任方認(rèn)定，即便存在，該認(rèn)定也無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取有關(guān)鑒證對象信息B.在基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者可以直接獲取鑒證對象信息(責(zé)任方認(rèn)定)，而不一定要通過閱讀鑒證報告C.在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師在鑒證報告中直接對鑒證對象提出結(jié)論D.在基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)中，注冊會計師提出結(jié)論的對象可能是責(zé)任方認(rèn)定，也可能是鑒證對象正確答案：A,B,C,D39、判斷題

在財務(wù)報表報出后，如果知悉在審計報告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計報告的事實，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在下一期財務(wù)報表審計中實施補充審計程序。()正確答案：錯40、問答?ABC會計師事務(wù)所的甲和乙注冊會計師接受委派，對A公司2009年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。確定財務(wù)報表可容忍錯報為10000元。在實質(zhì)性程序中甲和乙注冊會計師運用統(tǒng)計抽樣，發(fā)現(xiàn)一些樣本存在誤差，在分析樣本誤差時，履行了以下程序：(1)對某項目無法或沒有執(zhí)行替代審計程序，視該項目為一項誤差。(2)某些樣本誤差項目具有共同的特征，作為一個整體，實施相應(yīng)的審計程序，并根據(jù)審計結(jié)果，進(jìn)行單獨的評價。(3)在分析抽樣中所發(fā)現(xiàn)的誤差時，還應(yīng)考慮誤差的質(zhì)的方面，包括誤差的性質(zhì)、原因及其對其他相關(guān)審計工作的影響。要求：(1)根據(jù)樣本誤差推斷總體錯報上限如果小于、大于或等于可容忍錯報，甲和乙注冊會計師應(yīng)如何處理?(2)甲和乙注冊會計師在分析樣本誤差時，履行的程序是否合適?2.甲和乙注冊會計師負(fù)責(zé)對A公司2009年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，審計A公司2009年度營業(yè)收入時，為了確定A公司銷售業(yè)務(wù)是否真實、完整，會計處理是否正確，甲和乙注冊會計師擬從A公司2009年開具的銷售發(fā)票的存根中選取若干張，核對銷售合同和發(fā)運單，并檢查會計處理是否符合規(guī)定。A公司2009年共開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票4000張，銷售發(fā)票號碼為第2001號至第6000號，甲和乙注冊會計師計劃從中選取10張銷售發(fā)票樣本?！疽蟆?/p>

(1)針對資料二，假定甲和乙注冊會計師以隨機(jī)數(shù)表所列數(shù)字的后4位數(shù)與銷售發(fā)票號碼一一對應(yīng)，確定第(2)列第(4)行為起點，選號路線為自上而下、自左而右。請代甲和乙注冊會計師確定選取的10張銷售發(fā)票樣本的發(fā)票號碼分別為多少?

(2)如果上述10筆銷售業(yè)務(wù)的賬面價值為1000000元，審計后認(rèn)定的價值為1002700元，假定A公司2009年度營業(yè)收入賬面價值為150000000元，并假定誤差與賬面價值不成比例關(guān)系，請運用差額估計抽樣法推斷A公司2009年度營業(yè)收入的總體實際價值(要求列示計算過程)。正確答案：(1)甲和乙注冊會計師在實質(zhì)性程序中運用審計抽樣，推斷總體誤差后，應(yīng)將推斷的總體錯報與可容忍錯報進(jìn)行比較。如果推斷的總體錯報上限<可容忍錯報，說明總體可以接受，注冊會計師對總體做出結(jié)論是所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯報;如果推斷的總體錯報上限>或=可容忍錯報，說明總體不能接受，所測試的交易或賬戶余額存在重大錯報。在評價財務(wù)報表整體是否存在重大錯報時，注冊會計師應(yīng)將該類交易或賬戶余額的錯報與其他審計證據(jù)一起考慮。通常，注冊會計師會建議被審計單位對錯報進(jìn)行調(diào)查，且在必要時調(diào)整賬面記錄。(2)甲和乙注冊會計師在分析樣本誤差時，應(yīng)首先根據(jù)預(yù)先確定的構(gòu)成誤差的條件，確定某一有問題的項目是否為一項誤差，然后再履行上述程序。41、單選

如果是連續(xù)審計業(yè)務(wù)，在下列情況下，需要A注冊會計師提醒甲公司管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)的約定條款的是（）A.注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告B.注冊會計師更換兩名審計助理人員C.甲公司對上期財務(wù)報表作出重述D.甲公司高級管理人員近期發(fā)生變動正確答案：D42、單選

注冊會計師在出具保留意見、否定意見或拒絕表示意見的審計報告時，應(yīng)在意見段前增加說明段，明確說明理由，并在可能情況下，指出其()A.對審計意見的影響B(tài).對會計報表反映的影響程度C.對會計報表審計的影響D.對被審計單位財務(wù)狀況的影響程度正確答案：B43、多選

以下屬于自身利益導(dǎo)致的不利影響的情形有（）A.會計師事務(wù)所的收入過分依賴某一客戶B.會計師事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達(dá)成或有收費的協(xié)議C.鑒證業(yè)務(wù)項目組成員在鑒證客戶中擁有金額較低的股票D.在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人正確答案：A,B,C參考解析：選項D屬于過度推介導(dǎo)致的不利影響。44、多選

注冊會計師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時，應(yīng)考慮的主要因素有()A.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B.被審計單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱C.以前年度的函證結(jié)果D.函證方式的選擇正確答案：A,B,C,D45、單選

如果注冊會計師在發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實或者排除，并導(dǎo)致不實報告，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定（）A.會計事務(wù)所不承擔(dān)責(zé)任B.酌情減輕會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任C.會計事務(wù)所承擔(dān)連帶責(zé)任D.會計事務(wù)所存在過失，按其過失大小確定其賠償責(zé)任正確答案：D參考解析：本題屬于會計師事務(wù)所存在過失的情形之一。注冊會計師在審計過程中因過失出具不實報告，并給利害關(guān)系人造成損失的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會計師事務(wù)所存在過失，按其過失大小確定其賠償責(zé)任。46、多選

審計目標(biāo)是在一定歷史環(huán)境下，人們通過審計實踐活動所期望達(dá)到的境地或最終結(jié)果的包含()兩個方面。A.選擇和運用的會計政策是否符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，并適合于被審計單位的具體情況B.財務(wù)報表是否真實地反映了交易和事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)C.財務(wù)報表審計目標(biāo)D.與各類交易、賬戶余額、披露相關(guān)的審計目標(biāo)正確答案：C,D參考解析：選項AB不正確，選項AB是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見時評價財務(wù)報表的合法性和公允性的考慮，不屬于審計目標(biāo)的層次。47、多選

注冊會計師對于被審計單位存貨的分類和可理解性，應(yīng)提請其做到()。A.賬簿中登記的存貨均是真實存在的B.存貨主要種類和估價基礎(chǔ)已揭示C.存貨項目以恰當(dāng)?shù)慕痤~在財務(wù)報表中反映D.存貨的抵押已作揭示正確答案：B,D參考解析：選項A涉及的是存貨的存在認(rèn)定;選項C涉及的是存貨的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定。【該題針對“管理層認(rèn)定與具體審計目標(biāo)”知識點進(jìn)行考核】48、單選

以下不屬于客戶的關(guān)聯(lián)實體的是()。A.能夠?qū)蛻羰┘又苯踊蜷g接控制的實體，且客戶對該實體重要B.受到客戶直接或間接控制的實體C.在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實體，且該實體對客戶具有重大影響，在客戶內(nèi)的利益對該實體重要D.客戶擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實體,客戶不直接或間接控制的實體，也不對該實體能夠施加重大影響正確答案：D參考解析：【該題針對“提供非鑒證服務(wù)”知識點進(jìn)行考核】49、問答?基礎(chǔ)班[簡答題]9.在信息技術(shù)環(huán)境下，注冊會計師的審計工作與對系統(tǒng)的依賴程度是直接關(guān)聯(lián)的，請根據(jù)注冊會計師以下四種對信息系統(tǒng)的依賴程度情形，完成下表。對信息系統(tǒng)的依賴程度：(1)不依賴信息系統(tǒng);(2)僅依賴手工控制，此類手工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告;(3)僅依賴手工控制，此類手工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，審計需要通過實質(zhì)性程序來驗證控制有效性;(4)同時依賴手工及自動控制。正確答案：50、判斷題

若被審計單位長期投資超過其凈資產(chǎn)的50%,注冊會計師應(yīng)提請被審例。單位采用權(quán)益法核算長期投資。()正確答案：錯51、多選

注冊會計師法律責(zé)任的種類有()A.民事責(zé)任B.刑事責(zé)任C.過失D.行政責(zé)任正確答案：A,B,D參考解析：【答案解析】：注冊會計師的法律責(zé)任包括行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任三種，違約、過失和欺詐是導(dǎo)致注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的原因中源于注冊會計師自身的三種原因。【該題針對“注冊會計師的法律環(huán)境”知識點進(jìn)行考核】52、判斷題

盡管不能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表中存在的全部錯誤、舞弊和違反法規(guī)行為，這測會計時仍然有責(zé)任發(fā)現(xiàn)會計報表眾的重大錯誤、舞弊和對會計報表有直接影響的重大違反法規(guī)行為。()正確答案：對53、單選

有關(guān)抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險的下列表述中，注冊會計師不能認(rèn)同的是()A.信賴不足風(fēng)險與誤拒風(fēng)險會降低審計效率B.信賴過度風(fēng)險與誤受風(fēng)險會影響審計效果C.非抽樣風(fēng)險對審計工作的效率和效果都有影響D.審計抽樣只與審計風(fēng)險中的檢查風(fēng)險相關(guān)正確答案：D54、多選

鑒證對象具有不同的特征，可能表現(xiàn)為定性或定量、客觀或主觀、歷史或預(yù)測、時點或期間。這些特征將對下列()方面產(chǎn)生影響。A.按照標(biāo)準(zhǔn)對鑒證對象進(jìn)行評價或計量的準(zhǔn)確性B.證據(jù)的說服力C.財務(wù)報表的公允性D.財務(wù)報表的可靠性正確答案：A,B參考解析：【該題針對“鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)”知識點進(jìn)行考核】55、單選

對A于審計過程中累積的錯報，下列做法中，正確的是（）。A.如果錯報單獨或匯總起來未超過財務(wù)報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

B.如果錯報單獨或匯總起來未超過實際執(zhí)行的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

C.如果錯報不影響確定財務(wù)報表整體的重要性時選定的基準(zhǔn)，注冊會計師可以不要求管理層更正

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報正確答案：D參考解析：除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時將審計過程中累積的所有錯報與適當(dāng)層級的管理層進(jìn)行溝通。注冊會計師還應(yīng)當(dāng)要求管理層更正這些錯報。56、多選

下列表述中正確的有（）。A.產(chǎn)權(quán)比率為3／4，則權(quán)益乘數(shù)為4／3B.在編制管理用利潤表時，債權(quán)投資利息收入不應(yīng)考慮為金融活動的收益C.凈負(fù)債等于金融負(fù)債減去金融資產(chǎn)，在數(shù)值上它等于凈經(jīng)營資產(chǎn)減去股東權(quán)益D.從增加股東報酬來看，凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率是企業(yè)可以承擔(dān)的稅后借款利息率的上限正確答案：C,D參考解析：產(chǎn)權(quán)比率＝負(fù)債／所有者權(quán)益，權(quán)益乘數(shù)＝1+產(chǎn)權(quán)比率＝7／4，選項A錯誤；債權(quán)投資的利息收入屬于金融損益，選項B錯誤：凈負(fù)債＝金融負(fù)債-金融資產(chǎn)，凈經(jīng)營資產(chǎn)＝凈負(fù)債+股東權(quán)益，所以凈負(fù)債＝凈經(jīng)營資產(chǎn)-股東權(quán)益，選項C正確；凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率大于稅后利息率時，經(jīng)營差異率才會大于0，選項D正確。57、多選

A注冊會計師組織項目組討論的主要內(nèi)容有()A．管理層是否傾向于高估或低估收入B．管理層是否存在嚴(yán)重誠信問題C．會計政策是否發(fā)生重大變化D．甲公司是否面臨重大的經(jīng)營風(fēng)險正確答案：A,C,D58、單選

般而言，要證實被審單位對某項資產(chǎn)確實擁有所有權(quán)，注冊會計師應(yīng)獲取的審計證據(jù)為()A.實物證據(jù)B.書面證據(jù)C.口頭證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)正確答案：B參考解析：用排除法：實物證據(jù)是僅能證實實物資產(chǎn)的存在性;口頭證據(jù)和環(huán)境崐證據(jù)本身均不能單獨證明事實真相。59、多選

注冊會計師在了解被審計單位的內(nèi)部控制時，被審計單位的控制活動主要包括()A.檢查B.授權(quán)和業(yè)績評價C.實物控制和職責(zé)分離D.信息處理正確答案：B,C,D參考解析：控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動?！驹擃}針對“了解被審計單位控制活動”知識點進(jìn)行考核】60、單選

在歸檔審計工作底稿時，下列有關(guān)歸檔期限的要求中，A注冊會計師認(rèn)為正確的是()。A.在審計報告日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作B.在審計報告日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作C.在審計報告公布日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作D.在審計報告公布日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作正確答案：A61、單選

利害關(guān)系人以ABC會計師事務(wù)所出具了不實報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟。下列審計報告中，人民法院不將其界定為不實報告的是()。A.ABC會計師事務(wù)所違反法律法規(guī)的規(guī)定出具的具有虛假記載的審計報告B.ABC會計師事務(wù)所出具的與甲公司預(yù)期的形式和內(nèi)容不同的審計報告C.ABC會計師事務(wù)所違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定出具的具有重大遺漏的審計報告D.ABC會計師事務(wù)所違反誠信公允原則出具的具有誤導(dǎo)性陳述的審計報告正確答案：B62、單選

下列關(guān)于信息技術(shù)一般控制的說法中正確的是()A.程序的變更需要考慮數(shù)據(jù)的遷移B.程序開發(fā)需要考慮程序的實施以及企業(yè)內(nèi)部的職責(zé)分離C.程序和數(shù)據(jù)訪問這一領(lǐng)域的目標(biāo)是確保系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)管理層的應(yīng)用控制目標(biāo)D.計算機(jī)運行的目標(biāo)是確保分配的訪問程序和數(shù)據(jù)的權(quán)限是經(jīng)過認(rèn)證并經(jīng)過授權(quán)的正確答案：B參考解析：選項A是程序開發(fā)的一般要素，選項C是程序開發(fā)的目標(biāo)，選項D是程序和數(shù)據(jù)訪問的目標(biāo)。[該題針對“信息技術(shù)內(nèi)部控制審計”知識點進(jìn)行考核]63、單選

在完成審計業(yè)務(wù)前，如果將審計業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)，A注冊會計師認(rèn)為合理的理由是（）A.注冊會計師不能獲取完整和令人滿意的信息B.注冊會計師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C.甲公司提出大幅度削減審計費用D.甲公司對原來要求的審計業(yè)的性質(zhì)存在誤解正確答案：D64、單選

如果審計項目組成員的主要近親屬在客戶中所處職位可以對客戶的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量施加重大影響，則會對獨立性產(chǎn)生不利影響。用于評價不利影響重要程度的下列因素恰當(dāng)?shù)氖?)A.評價主要近親屬在客戶中的職位B.評價該成員在審計項目組中的工資水平C.評價主要近親屬在客戶工作的時間D.評價該成員在審計項目組中工作的時間正確答案：A參考解析：評價不利影響的重要程度主要從主要近親屬和審計項目組成員兩個方面，即評價主要近親屬在客戶中的職位和該成員在審計項目組中的角色。65、多選

下列屬于注冊會計師變更業(yè)務(wù)類型的合理理由的有()A.業(yè)務(wù)范圍存在限制B.業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求C.注冊會計師預(yù)測承擔(dān)的審計風(fēng)險將會很大D.預(yù)期使用者對該項業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解正確答案：B,D參考解析：【答案解析】：當(dāng)業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求，或預(yù)期使用者對該項業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解時，注冊會計師可以應(yīng)委托人的要求，考慮同意變更該項業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)范圍存在限制是不合理的理由;如果注冊會計師認(rèn)為承擔(dān)的審計風(fēng)險很大，則可能不會承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定?！驹擃}針對“業(yè)務(wù)承接”知識點進(jìn)行考核】66、多選

有關(guān)對會計報表認(rèn)定的下列表述中，不正確的提法有()A.“存在或發(fā)生”認(rèn)定主要與會計報表組成要素的低估有關(guān)B.“完整性”認(rèn)定主要與會計報表組成要素的高估有關(guān)C.“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定只與資產(chǎn)負(fù)債表組成要素有關(guān)D.“估價或分?jǐn)偂闭J(rèn)定只與損益表組成要素有關(guān)正確答案：A,B,D67、多選

下列各項中，影響注冊會計師獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素有()。A.與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的資料的可獲得性B.鑒證對象和鑒證對象信息的特征C.客觀環(huán)境的影響D.被鑒證單位管理層是否施加限制正確答案：A,B,C,D參考解析：影響可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素包括鑒證對象和鑒證對象信息的特征;業(yè)務(wù)環(huán)境中除鑒證對象特征之外的其他事項(例如：由于時間限制、責(zé)任方對鑒證業(yè)務(wù)施加的限制等對注冊會計師獲取證據(jù)的限制)?！驹擃}針對“鑒證的證據(jù)”知識點進(jìn)行考核】68、多選

下列情況中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見的有()A.因?qū)徲嫹秶艿奖粚徲媶挝幌拗?，注冊會計師無法就可能存在的對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯誤與舞弊，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)B.因?qū)徲嫹秶艿奖粚徲媶挝幌拗?，注冊會計師無法就對財務(wù)報表可能產(chǎn)生重大影響的違反或可能違反法規(guī)行為，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C.注冊會計師無法確定已發(fā)現(xiàn)的錯誤與舞弊對財務(wù)報表的影響程度D.被審計單位管理層拒絕就對財務(wù)報表具有重大影響的事項，提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認(rèn)來源:教育聯(lián)展網(wǎng)-注冊會計師考試正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“非標(biāo)準(zhǔn)審計報告”知識點進(jìn)行考核】69、單選

在確定與管理層溝通的事項時，下列各項中，A注冊會計師通常認(rèn)為不宜溝通的是（）A.甲公司所在行業(yè)的環(huán)境發(fā)生重大變化B.可能影響重大錯報風(fēng)險的經(jīng)營計劃和戰(zhàn)略C.管理層對造成內(nèi)部控制缺陷的實際原因的了解D.管理層的勝任能力正確答案：D參考解析：不適合與管理層討論的事項包括管理層的勝任能力和誠信問題等。70、問答?ABC會計師事務(wù)所首次接受委托，承辦V公司2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，并于2010年底與V公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。假定存在以下情況：(1)ABC會計師事務(wù)所以明顯低于前任注冊會計師的審計收費承接了業(yè)務(wù)，并且，通過與前任注冊會計師和當(dāng)?shù)叵嗤?guī)模的其他會計師事務(wù)所進(jìn)行比較，向V公司保證，在審計中能夠遵循中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，審計質(zhì)量不會因降低收費而受到影響。(2)在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書后，ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師受聘擔(dān)任V公司獨立董事。按照原定審計計劃，A注冊會計師為該審計項目的審計負(fù)責(zé)人。為保持獨立性，ABC會計師事務(wù)所在執(zhí)行該審計業(yè)務(wù)前，將A注冊會計師調(diào)離審計小組。(3)V公司因為產(chǎn)品質(zhì)量問題與X公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，項目組成員B注冊會計師擔(dān)任V公司的辯護(hù)人。(4)項目組成員C注冊會計師出資500萬元與V公司共同成立了Y公司，對Y公司實施共同控制。(5)項目組成員D注冊會計師兩年前為V公司財務(wù)主管，離職后跟V公司沒有任何聯(lián)系，且不擁有V公司的股票。要求：請就上述5種情況判斷是否對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響，屬于何種類型，并簡要說明理由。正確答案：(1)產(chǎn)生不利影響，違反了“良好職業(yè)行為”的要求，屬于自身利益導(dǎo)致不利影響的情形。注冊會計師不得對其他會員的工作進(jìn)行貶低或比較，暗示與同行進(jìn)行比較有貶低同行、抬高自己之嫌。(2)產(chǎn)生不利影響，屬于自我評價導(dǎo)致不利影響的情形。會計師事務(wù)所的高級管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的獨立董事，否則沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健?3)產(chǎn)生不利影響，屬于過度推介導(dǎo)致不利影響的情形。在鑒證客戶和第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人將產(chǎn)生過度推介不利影響。(4)產(chǎn)生不利影響，屬于自身利益導(dǎo)致不利影響的情形。項目組成員與審計客戶存在重要的密切商業(yè)關(guān)系。(5)產(chǎn)生不利影響，屬于自我評價導(dǎo)致不利影響的情形。鑒證業(yè)務(wù)項目組成員曾是鑒證客戶高級管理人員，在客戶中擔(dān)任能夠?qū)﹁b證對象產(chǎn)生重大影響的職務(wù)。71、單選

注冊會計師在制定對A公司2010年度財務(wù)報表的審計計劃時，確定固定資產(chǎn)為重點審計領(lǐng)域，在制定具體審計計劃時，項目負(fù)責(zé)人考慮下列審計程序中，能夠確定當(dāng)年新購置固定資產(chǎn)的計價是否正確的是()。A.計算固定資產(chǎn)原值與產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并進(jìn)行分析B.檢查購置固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)文件C.核對購貨合同、發(fā)票、保險單及發(fā)運憑證等文件D.檢查與在建工程相關(guān)的記錄，并檢查竣工決算、驗收報告是否正確正確答案：C參考解析：選項A主要發(fā)現(xiàn)閑置或減少固定資產(chǎn)未在賬上注銷的問題;選項B主要確定固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的真實性;選項D確定在建工程計價的正確與否?！驹擃}針對“固定資產(chǎn)的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】72、判斷題

采用委托其他單位代銷產(chǎn)品的被審計單位，注冊會計師應(yīng)提請其在代銷產(chǎn)品銷售時確認(rèn)收入的實現(xiàn)。()正確答案：錯73、多選

如果會計師事務(wù)所從某一審計客戶收取的全部費用占其收費總額的比重很大，因此對該客戶的依賴及對可能失去該客戶的擔(dān)心將產(chǎn)生的不利影響因素有（）A.自我評價B.自身利益C.外在壓力D.過度推介正確答案：B,C參考解析：如果會計師事務(wù)所從某一審計客戶收取的全部費用占其收費總額的比重很大，則對該客戶的依賴及對可能失去該客戶的擔(dān)心將因自身利益或外在壓力產(chǎn)生不利影響。74、單選

下列屬于付款交易的截止測試的是()。A.確定期末最后簽署的支票的號碼，確保期后的支票支付未被當(dāng)作本期的交易予以記錄B.選擇已記錄采購的樣本，檢查相關(guān)的商品驗收單，保證交易已計入正確的會計期間C.確定被審計單位期末用于識別未記錄負(fù)債的程序，獲取相關(guān)交易已記入應(yīng)付賬款的證據(jù)D.復(fù)核截至審計外勤結(jié)束日記錄在期后的收款，查找其是否在年底前發(fā)生的證據(jù)正確答案：A參考解析：選項B屬于采購交易的截止測試;選項C屬于尋找未記錄的負(fù)債的截止測試;選項D說的是收款交易，與題意明顯不符?！驹擃}針對“采購與付款交易的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】75、單選

及時發(fā)現(xiàn)并糾正被審計單位的錯誤與舞弊，是()的責(zé)任。A.會計師事務(wù)所的注冊會計師B.政府審計機(jī)關(guān)的審計師C.稅務(wù)機(jī)關(guān)的注冊稅務(wù)師D.被審計單位的管理當(dāng)局正確答案：D76、問答?ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司20X8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。A注冊會計師作為項目負(fù)責(zé)人，根據(jù)審計業(yè)務(wù)的要求，組建了甲公司審計項目組。假定存在下列情形：(1)A注冊會計師以市場價格購買甲公司開發(fā)的房產(chǎn)一套，并一次性支付房款150萬元。(2)A注冊會計師的岳母于20×7年購買甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期。(3)接受委托后，項目組成員B被甲公司聘為獨立董事。為保持獨立性，在審計業(yè)務(wù)開始前，ABC會計師事務(wù)所將其調(diào)離項目組。(4)ABC會計師事務(wù)所合伙人C不屬于項目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20000股。(5)項目組成員D的堂兄在甲公司擔(dān)任后勤部副主任。要求：針對上述情形，分別判斷是否對審計獨立性構(gòu)成威脅，并簡要說明理由。正確答案：（1）威脅獨立性。項目組成員A注冊會計師購買了甲公司房產(chǎn)，與甲公司發(fā)生了直接經(jīng)濟(jì)利益，威脅獨立性。（2）威脅獨立性。A注冊會計師與其岳母是直系親屬關(guān)系，其岳母擁有被審計單位的債券，是注冊會計師的直系親屬在審計單位擁有直接經(jīng)濟(jì)利益。（3）威脅獨立性。會計師事務(wù)所員工成為鑒證客戶的經(jīng)理或者董事，所產(chǎn)生的自我評價、經(jīng)濟(jì)利益威脅就會非常重大，以致沒有防范措施能夠?qū)⑼{降至可接受的低水平。（4）威脅獨立性。屬于直系親屬在鑒證客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益。（5）不威脅獨立性。項目組成員D與其堂兄是近親屬關(guān)系，但其堂兄的職位不對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。77、多選

被審計單位與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)屬于其內(nèi)部控制的要素。一般來說，與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)通常應(yīng)當(dāng)包括下列()職能。A.恰當(dāng)計量交易，以便在財務(wù)報告中對交易貨幣金額做出準(zhǔn)確的記錄B.及時、詳細(xì)地描述交易，以便在財務(wù)報告中對交易做出恰當(dāng)分類C.識別與記錄所有有效交易，恰當(dāng)確定交易生成的會計期間D.在財務(wù)報表中恰當(dāng)披露交易正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進(jìn)行考核】78、多選

注冊會計師在出具簡要會計報表的審計報告時，應(yīng)在審計報告中特別指明()A.已按獨立審計準(zhǔn)則審計了簡要會計報表所依據(jù)的會計報表B.簡要會計報表所依據(jù)的會計報表審計意見類型及審計報告日期C.簡要會計報表在所有重大方面是否與其所依據(jù)的已審會計報表相一致D.簡要會計報表應(yīng)與已審會計報表一并閱讀正確答案：A,B,C,D79、多選

注冊會計師應(yīng)特別關(guān)注被審計單位以下有關(guān)收款業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制內(nèi)容的有()。A.單位應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額變動情況和信用額度使用情況，對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新B.單位對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬，單位發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理C.單位應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理D.單位應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，財會部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決正確答案：A,B,C參考解析：本題考核的是銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制規(guī)范中有關(guān)收款業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制要求。單位應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決。【該題針對“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進(jìn)行考核】80、判斷題

在評價審計結(jié)果時，如果尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實質(zhì)性測試范圍或提請被審計單位調(diào)整會計報表。()正確答案：對81、問答題

什么是項目質(zhì)量控制復(fù)核?對上市公司財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核時，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)同時考慮哪些事項?項目質(zhì)量控制復(fù)核與項目組內(nèi)部復(fù)核有何區(qū)別?正確答案：(1)所謂項目質(zhì)量控制復(fù)核是指事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程。(2)對上市公司財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核時，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)同時考慮下列八個事項：①項目組就具體業(yè)務(wù)對事務(wù)所獨立性做出的評價;②在審計過程中識別的特別風(fēng)險以及采取的應(yīng)對措施;③做出的判斷，尤其是關(guān)于重要性和特別風(fēng)險的判斷;④是否已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項進(jìn)行適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論;⑤在審計中識別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況;⑥擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項;⑦所復(fù)核的審計工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論;(0.5分)⑧擬出具的審計報告的適當(dāng)性。(3)項目質(zhì)量控制復(fù)核與項目組內(nèi)部復(fù)核，盡管復(fù)核的內(nèi)容和目的等有一定的相似性，但存在以下主要區(qū)別：①復(fù)核的主體不同。項目組復(fù)核是項目組內(nèi)部進(jìn)行的復(fù)核包括項目負(fù)責(zé)人實施的復(fù)核，項目質(zhì)量控制復(fù)核則是事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，獨立地對特定業(yè)務(wù)實施的復(fù)核。后者的獨立性和客觀性通常高于前者。②復(fù)核的對象不同。按照準(zhǔn)則規(guī)定，對每項業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)實施項目組內(nèi)部復(fù)核，而事務(wù)所只對特定業(yè)務(wù)才獨立實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。③復(fù)核的要求不同。按照準(zhǔn)則規(guī)定，對每項業(yè)務(wù)實施項目組內(nèi)部復(fù)核的內(nèi)容比較寬泛。事務(wù)所對特定業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的重點，是客觀評價：A.項目組做出的重大判斷;B.在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論。82、多選

在會計師事務(wù)所因過失出具不實報告而承擔(dān)補充賠償責(zé)任情形下，關(guān)于賠償順位和最高限額的規(guī)定，下列說法中不正確的有（）A.應(yīng)先由出具不實報告的注冊會計師和會計師事務(wù)所賠償利害關(guān)系人的損失B.被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后已補足，如果依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補充賠償責(zé)任C.對被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會計師事務(wù)所承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任D.會計師事務(wù)所對一個或者多個利害關(guān)系人承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以不實審計金額為限正確答案：A,B參考解析：在會計師事務(wù)所因過失出具不實報告而承擔(dān)補充賠償責(zé)任情形下，應(yīng)先由被審計單位賠償利害關(guān)系人的損失,選項A錯誤。被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后未補足，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補充賠償責(zé)任，選項B錯誤。83、多選

在下列情況中，注冊會計師需要決定是否應(yīng)通過供應(yīng)商來證實被審計單位期末的應(yīng)付余額的有()。A.被審計單位對采購與付款交易的控制出現(xiàn)嚴(yán)重缺失B.被審計單位對采購與付款交易的記錄被毀損C.注冊會計師懷疑存在舞弊情況D.被審計單位對采購與付款交易的會計記錄在火災(zāi)或水災(zāi)中遺失正確答案：A,B,C,D參考解析：這種情況通常在被審計單位對采購與付款交易的控制出現(xiàn)嚴(yán)重缺失、記錄被毀損時才會發(fā)生，或者在懷疑存在舞弊或會計記錄在火災(zāi)或水災(zāi)中遺失時才會發(fā)生?！驹擃}針對“采購與付款交易的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】84、判斷題

對通過注冊會計師考試全科成績合格的申請注冊人員，只要其加入了會計師事務(wù)所，具有兩年的審計工作經(jīng)驗，并符合其他規(guī)定條件，就應(yīng)當(dāng)批準(zhǔn)注冊。()正確答案：對85、多選

在識別和評估與會計估計相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，下列各項中，A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)了解的有()。A.與會計估計相關(guān)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定B.甲公司管理層如何識別需要作出會計估計的交易、事項和情況C.甲公司管理層如何作出會計估計D.會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)正確答案：A,B,C,D86、單選

下面關(guān)于酶的抑制作用的論述哪一個是正確的：（）A.都為可逆的抑制作用B.增加底物的濃度可消除抑制劑對酶的影響C.根據(jù)抑制劑與酶結(jié)合的情況可區(qū)分不同類型的抑制作用D.抑制作用與抑制劑濃度無關(guān)正確答案：C87、問答題

B注冊會計師對X制造公司的產(chǎn)成品成本進(jìn)行審查時獲得如下資料：全年共生產(chǎn)2000批產(chǎn)品，入賬成本為5900000元，審計人員抽取其中的200批產(chǎn)品作為樣本，其賬面總價值為600000元，審查時發(fā)現(xiàn)在200批產(chǎn)品中有52批產(chǎn)品成本不實，樣本的審定價值為582000元，試運用下列各種抽樣審計方法(暫不考慮可容忍誤差和可信賴程度)，估計本年度產(chǎn)品的總成本。正確答案：(1)均值估計抽樣審計;樣本平均值=582000÷200=2910(元)總成本=2910×2000=5820000(元)(2)比率估計抽樣審計;樣本比率=582000÷600000=97%總成本=5900000×97%=5723000(元)(3)差額估計抽樣審計。樣本平均差額=(582000-600000)÷200=-90(元)總體總差額=(-90)×2000=-180000(元)總成本=5900000-180000=5720000(元)88、單選

以下審計程序中，不屬于分析性復(fù)核的是()。A.根據(jù)增值稅申報表估算全年主營業(yè)務(wù)收入B.分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計對象總體誤差C.將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進(jìn)行比較D.將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價格、毛利率進(jìn)行對比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性正確答案：B89、問答?A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2012年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。與審計工作底稿相關(guān)的部分事項如下：(1)由于在審計過程中識別出重大錯報并提出審計調(diào)整建議，A注冊會計師重新評估并修改了重要性，并將記錄計劃階段評估的重要性的工作底稿刪除，代之以記錄重新評估的重要性的工作底稿。(2)對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，A注冊會計師通過記錄樣本的來源來識別已選取的樣本。(3)A注冊會計師在審計過程中無法就關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并因此出具了保留意見審計報告。A注冊會計師將該事項作為重大事項記錄在審計工作底稿中。(4)2013年2月15日，A注冊會計師完成審計工作，并于5月15日將審計工作底稿規(guī)整為最終審計檔案。(5)2013年5月20日，A注冊會計師意識到甲公司存在舞弊行為，私下修改了部分審計工作底稿，并沒有做任何記錄。(6)2013年7月1日，甲公司財務(wù)舞弊案件曝光，A注冊會計師擅自銷毀了甲公司審計工作底稿。1)針對上述第(1)至(6)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。正確答案：(1)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)記錄對重要性做出的修改以及理由，因此應(yīng)當(dāng)保留原重要性和重新評估的重要性的修改痕跡。(2)不恰當(dāng)。對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，注冊會計師可能會通過記錄樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本。僅僅通過樣本的來源，不足以識別已選取的樣本。(3)恰當(dāng)。(4)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)在報告日后六十天內(nèi)將工作底稿歸檔。(5)不恰當(dāng)。在歸整審計檔案后，如果有必要修改或增加底稿，應(yīng)記錄修改或增加底稿的時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員;記錄修改或增加底稿的理由。(6)不恰當(dāng)。在完成歸檔后，不應(yīng)在規(guī)定保管期限屆滿前刪除或廢棄任何審計工作底稿。90、多選

對于被審計單位銷售退回、折讓、折扣的符合性測試，注冊會計師應(yīng)檢查()A.銷售退回和折讓是否附有按順序編號并經(jīng)主管人員核準(zhǔn)的貸項通知單B.所退回的商品是否具有倉庫簽發(fā)的退貨驗收報告C.銷售退回與折讓的批準(zhǔn)與貸項通知單的簽發(fā)職責(zé)是否分離D.現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)，授權(quán)人與收款人的職責(zé)是否分離正確答案：A,B,C,D91、多選

職業(yè)道德基本原則要求注冊會計師在向公眾傳遞信息時，應(yīng)當(dāng)客觀、真實、得體，不得有下列（）行為。A.夸大宣傳所提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗B.在招聘廣告中介紹事務(wù)所現(xiàn)有的高級專業(yè)技術(shù)人員的資質(zhì)及業(yè)務(wù)專長C.在廣告宣傳中承諾會比前任注冊會計師更具有專業(yè)勝任能力D.利用報紙廣告刊登設(shè)立分所的信息正確答案：A,B,C參考解析：注冊會計師在營銷專業(yè)服務(wù)時，不得有下列行為：（1）夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗；（2）貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作；（3）暗示有能力影響有關(guān)主管部門、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或類似機(jī)構(gòu)；（4）作出其他欺騙性的或可能導(dǎo)致誤解的聲明。注冊會計師不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業(yè)務(wù)。注冊會計師不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，但可以利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息。92、多選

會計師事務(wù)所承辦稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，應(yīng)與被代理人簽訂代理協(xié)議書。代理協(xié)議書的內(nèi)容主要包括()A.代理人和被代理人名稱B.代理事項與代理權(quán)限C.會計責(zé)任與審計責(zé)任D.代理期限正確答案：A,B,D93、單選

注冊會計師在了解被審計單位控制環(huán)境時，可不必考慮的因素是()。A.被審計單位經(jīng)營管理的觀念和風(fēng)格B.購貨交易是否經(jīng)過正當(dāng)批準(zhǔn)C.被審計單位的組織結(jié)構(gòu)D.被審計單位的人事政策正確答案：B參考解析：購貨交易是否經(jīng)過正當(dāng)批準(zhǔn)屬于控制測試的內(nèi)容，而非了解被審計單位控制環(huán)境時需要考慮的。【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進(jìn)行考核】94、問答?ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計D集團(tuán)公司2010年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人。D集團(tuán)公司屬于家電制造行業(yè)，共有4家全資子公司，各子公司的相關(guān)資料摘錄如下：要求：(1)假定在確定某子公司對集團(tuán)而言是否具有財務(wù)重大性時，A注冊會計師采用資產(chǎn)總額、營業(yè)收入和利潤總額為基準(zhǔn)，代A注冊會計師確定哪些子公司為集團(tuán)審計中重要組成部分，哪些子公司為非重要組成部分，并簡單說明理由。(2)針對確定的重要組成部分，簡單說明A注冊會計師執(zhí)行工作的類型。(3)針對確定的非重要組成部分，簡單說明A注冊會計師執(zhí)行工作的類型。正確答案：(1)E公司和G公司和H公司應(yīng)當(dāng)作為集團(tuán)審計中重要組成部分。E公司的資產(chǎn)總額、營業(yè)收入和利潤總額在集團(tuán)中所占的份額很大，因此作為重要組成部分。G公司雖然資產(chǎn)總額和利潤總額比重較低，但營業(yè)收入在集團(tuán)中所占的份額較大，并且向部分主要客戶提供特殊退貨安排，因此應(yīng)當(dāng)作為重要組成部分。E和G屬于“單個組成部分對集團(tuán)具有財務(wù)重大性”的情況。H公司雖然資產(chǎn)、收入和利潤的比較較小，但從事了若干遠(yuǎn)期外匯交易，以管理2010年度外匯匯率持續(xù)波動的風(fēng)險，屬于“由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險”的情況，因此也應(yīng)當(dāng)作為重要組成部分。F公司應(yīng)當(dāng)做為非重要組成部分。該公司的資產(chǎn)、收入和利潤占集團(tuán)的份額較小，且規(guī)模較小，業(yè)務(wù)剛剛開始，財務(wù)狀況較為穩(wěn)定。(2)針對對重要組成部分需執(zhí)行的工作：對于具有財務(wù)重大性的單個組成部分，集團(tuán)項目組或代表集團(tuán)項目組的組成部分注冊會計師，應(yīng)當(dāng)運用該組成部分的重要性，對組成部分財務(wù)信息實施審計。對由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險的重要組成部分，集團(tuán)項目組或代表集團(tuán)項目組的組成部分注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列一項或多項工作：①使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計;②針對與可能導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險相關(guān)的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計;③針對可能導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險實施特定的審計程序。(3)對不重要的組成部分所需執(zhí)行的工作：①對于不重要的組成部分，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實施分析程序。②選擇不為被審計單位預(yù)見的同類其他組成部分，可以增加識別組成部分財務(wù)信息重大錯報的可能性。對組成部分的選擇通常實行定期輪換。③集團(tuán)項目組可以根據(jù)具體情況對組成部分財務(wù)信息實施審閱。集團(tuán)項目組還可以實施追加的程序，作為對審閱程序的補充。95、單選

被審計單位M企業(yè)于2009年1月1日用一批原材料對N企業(yè)進(jìn)行長期股權(quán)投資，占N企業(yè)60%的股權(quán)。投出的原材料賬面余額為5000萬元，公允價值為5500萬元;投資時N企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為11000萬元。假設(shè)M、N公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，屬于非同一控制下的企業(yè)合并。雙方增值稅稅率均為17%。則被審計單位投資時長期股權(quán)投資的初始入賬價值為()萬元。A.6435B.5500C.5000D.6600正確答案：A參考解析：非同一控制下企業(yè)合并中，應(yīng)以實際付出對價作為長期股權(quán)投資的初始入賬價值。96、單選

財務(wù)報表審計屬于鑒證業(yè)務(wù)。注冊會計師作為獨立第三方，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗對財務(wù)報表進(jìn)行審計并發(fā)表審計意見，旨在()。A.提高財務(wù)報表的可信賴程度B.合理保證被審計單位未來的生存能力C.為財務(wù)報表提供絕對保證D.提高被審計單位的經(jīng)營效率、經(jīng)營效果正確答案：A參考解析：財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的目的是提高財務(wù)報表的可信賴程度，由于審計存在固有限制，所以對財務(wù)報表整體不存在重大錯報提供合理保證，但并不是對被審計單位的生存能力提供合理保證，對于被審計單位未來的生存能力或管理層經(jīng)營效率、經(jīng)營效果不提供任何保證?！驹擃}針對“管理層認(rèn)定與具體審計目標(biāo)”知識點進(jìn)行考核】97、多選

在組織審計項目組討論舞弊風(fēng)險時，A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)討論的內(nèi)容有（）A.甲公司發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域及方式B.甲公司存在的舞弊風(fēng)險因素C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性D.審計項目組應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的審計程序正確答案：A,B,C,D參考解析：項目組討論的內(nèi)容通常包括：（1）由于舞弊導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的可能性，重大錯報可能發(fā)生的領(lǐng)域及方式；（2）在遇到哪些情形時需要考慮存在舞弊的可能性；（3）已了解的可能產(chǎn)生舞弊動機(jī)或壓力、提供舞弊機(jī)會、營造舞弊行為合理化環(huán)境的外部和內(nèi)部因素；（4）已注意到的對被審計單位舞弊的指控；（5）已注意到的管理層或員工在行為或生活方式上出現(xiàn)的異常或無法解釋的變化；（6）管理層凌駕于控制之上的可能性；（7）是否有跡象表明管理層操縱利潤，以及采取的可能導(dǎo)致舞弊的操縱利潤手段；（8）管理層對接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工實施監(jiān)督的情況；（9）為應(yīng)對舞弊導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報可能性而選擇的審計程序，以及各種審計程序的有效性；（10）如何使擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍不易為被審計單位預(yù)見。98、多選

下列有關(guān)審計抽樣的說法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。A.只要進(jìn)行抽樣，就會存在抽樣風(fēng)險B.注冊會計師在抽樣中既可以使用統(tǒng)計抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計抽樣方法C.非抽樣風(fēng)險是由人為錯誤造成的，在審計中可以將其量化并加以控制D.一般情況下，屬性抽樣適用于控制測試;變量抽樣適用于細(xì)節(jié)測試正確答案：A,B,D參考解析：非抽樣風(fēng)險是由人為錯誤造成的，不能量化，但可以通過設(shè)計審計程序來降低、消除或防范?！驹擃}針對“審計抽樣的基本概念”知識點進(jìn)行考核】99、單選

下列關(guān)于函證對象的說法，不正確的是（）A．注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款、借款，包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶實施函證B．注冊會計師不需要對零余額賬戶和本期內(nèi)注銷的賬戶函證C．根據(jù)審計重要性原則，有充分證據(jù)表明對財務(wù)報表不重要的應(yīng)收賬款，可以不函證D．注冊會計師認(rèn)為函證很可能無效的應(yīng)收賬款，注冊會計師可以不用函證正確答案：B參考解析：注冊會計師需要對零余額賬戶和本期內(nèi)注銷的賬戶函證，選項B錯誤。100、單選

注冊會計師要考慮審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，下列關(guān)于審計證據(jù)的充分性的說法中不正確的是（）A．受注冊會計師對重大錯報風(fēng)險評估的影響，若評估的重大錯報風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多B．受注冊會計師獲取審計證據(jù)質(zhì)量的影響，若審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少C．審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)D．審計證據(jù)的充分性能代替審計證據(jù)的適當(dāng)性正確答案：D參考解析：注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷，選項D錯誤。教材171頁最后一句。101、判斷題

我國現(xiàn)行法律規(guī)定，會計師事務(wù)所和注冊會計師如果工作失誤或犯有欺詐行為，應(yīng)對委托人或依賴已審計會計報表的第三人承擔(dān)法律責(zé)任。()正確答案：對102、多選

下列情況中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或拒絕表示意見的有()A.因?qū)徲嫹秶艿奖粚徲媶挝幌拗?，注冊會計師無法就可能存在的對會計報表產(chǎn)生重大影響的錯誤與舞弊，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)B.因?qū)徲嫹秶艿奖粚徲媶挝幌拗?，注冊會計師無法就對會計報表可能產(chǎn)生重大影響的違反或可能違反法規(guī)行為，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C.注冊會計師無法確定已發(fā)現(xiàn)的錯誤與舞弊對會計報表的影響程度D.被審計單位管理當(dāng)局拒絕就對會計報表具有重大影響的事項，提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認(rèn)正確答案：A,B,C,D103、單選

在制定具體審計計劃時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮包括的內(nèi)容是()A．計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍B．計劃與管理層和治理層溝通的日期C．計劃向高風(fēng)險領(lǐng)域分派的項目組成員D．計劃召開項目組會議的時間正確答案：A104、單選

注冊會計師因違約、過失或欺詐給被審計單位或其他利害關(guān)系人造成損失的，對注冊會計師而言，承擔(dān)法律責(zé)任的種類不包括()A.警告B.暫停執(zhí)業(yè)C.沒收違法所得D.吊銷注冊會計師證書正確答案：C參考解析：選項C屬于針對會計師事務(wù)所而言的法律責(zé)任，而不是針對注冊會計師的法律責(zé)任。105、多選

注冊會計師在以風(fēng)險為起點對人力資源和工薪循環(huán)的內(nèi)部控制實施控制測試時，應(yīng)考慮以下()與人力資源和工薪循環(huán)相關(guān)的風(fēng)險來源。A.員工的雇用、解雇以及固定數(shù)據(jù)的變更B.記錄工作時間或提供的服務(wù)C.工薪的編制、記錄和發(fā)放D.工薪扣款并未完全支付或未及時支付正確答案：A,B,C,D參考解析：以上內(nèi)容均屬于要考慮的因素，此外還包括考慮工薪監(jiān)控導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進(jìn)行考核】106、單選

以下事項中，注冊會計師違背了誠信原則的是（）A.明知被審計單位財務(wù)報表含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述，注冊會計師拒絕承接業(yè)務(wù)B.審計單位財務(wù)報表所包含的信息缺乏充分依據(jù)，注冊會計師未能出具恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾鍯.未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向第三方披露其所獲知的涉密信息D.被審計單位財務(wù)報告存在重大遺漏，注冊會計師出具了恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾嬲_答案：B參考解析：選項AD遵守了誠信原則，選項C違反的是保密原則。107、單選

注冊會計師審計在市場經(jīng)濟(jì)中的特殊作用是（）A.防止錯誤與舞弊的發(fā)生B.提高企業(yè)財務(wù)信息的可靠性和可信性C.正確反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果D.幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益正確答案：B108、問答?注冊會計師在對ABC公司的銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試，注意到下列情況：(1)根據(jù)批準(zhǔn)的顧客訂單，銷售部編制預(yù)先連續(xù)編號的一式三聯(lián)現(xiàn)銷或賒銷銷售單。經(jīng)銷售部被授權(quán)人員批準(zhǔn)后，所有銷售單的第一聯(lián)直接送倉庫作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運部門的授權(quán)依據(jù)，第二聯(lián)交開具賬單部門，第三聯(lián)由銷售部留存。(2)倉庫部門根據(jù)批準(zhǔn)的銷售單供貨，裝運部門將從倉庫提取的商品與銷售單核對無誤后裝運，并編制一式四聯(lián)預(yù)先連續(xù)編號的發(fā)運單，其中三聯(lián)及時分送開具賬單部門、倉庫和顧客，一聯(lián)留存裝運部門。(3)開具賬單部門在收到發(fā)運單并與銷售單核對無誤后，編制預(yù)先連續(xù)編號的銷售發(fā)票，并將其連同發(fā)運單和銷售單及時送交會計部門。會計部門在核對無誤后由財務(wù)部門職員王某據(jù)以登記銷售收入和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。(4)由負(fù)責(zé)登記應(yīng)收賬款備查簿的人員在每月末定期給顧客寄送對賬單，并對顧客提出的異議進(jìn)行專門追查。請指出上述4項中，內(nèi)部控制是否存在缺陷，如有請指出，并說明理由及提出改進(jìn)建議。正確答案：第(1)存在缺陷：理由：對于賒銷的則應(yīng)當(dāng)由信用審批部門根據(jù)管理層的賒銷政策進(jìn)行確定，以及對每個顧客的已經(jīng)授權(quán)的信用額度進(jìn)行調(diào)查。建議：在由銷售部授權(quán)人員簽字批準(zhǔn)后，涉及賒銷業(yè)務(wù)的銷售單將先被送交信用管理部門。信用