注冊會(huì)計(jì)師：審計(jì)試題及答案（強(qiáng)化練習(xí)）

注冊會(huì)計(jì)師：審計(jì)試題及答案（強(qiáng)化練習(xí)）1、單選

下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法

B.注冊會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣（江南博哥）方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益

C.非統(tǒng)計(jì)抽樣如果設(shè)計(jì)適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果

D.注冊會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，不需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)正確答案：D參考解析：注冊會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)并將其降至可接受水平，但無法精確地測定抽樣風(fēng)險(xiǎn)。2、多選

丁注冊會(huì)計(jì)師作為乙公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，負(fù)有對審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核的責(zé)任。在丁注冊會(huì)計(jì)師所安排的下列復(fù)核計(jì)劃中，你認(rèn)可的有()。A.由已工作四年的業(yè)務(wù)助理復(fù)核本年剛參加工作的業(yè)務(wù)助理的工作B.由已工作一年的業(yè)務(wù)助理復(fù)核本年開始執(zhí)業(yè)的注冊會(huì)計(jì)師的工作C.由專家復(fù)核助理人員在專家指導(dǎo)下的工作D.由項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核非簽字注冊會(huì)計(jì)師的工作正確答案：A,C,D參考解析：確定復(fù)核人員的原則是由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員實(shí)施的工作。本年執(zhí)業(yè)的注冊會(huì)計(jì)師在注冊之前至少工作過兩年?！驹擃}針對“客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的承接與保持”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、多選

在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的基本要求有()A.相關(guān)的職業(yè)道德要求B.質(zhì)量控制準(zhǔn)則C.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則D.審計(jì)準(zhǔn)則正確答案：A,D參考解析：注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的基本要求包括以下六個(gè)方面：1.遵守相關(guān)的職業(yè)道德要求；2.職業(yè)懷疑；3.職業(yè)判斷；4.審計(jì)證據(jù)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；5.審計(jì)的固有限制；6.審計(jì)準(zhǔn)則。4、單選

程序開發(fā)屬于信息技術(shù)一般控制，程序開發(fā)領(lǐng)域的目標(biāo)是確保系統(tǒng)的開發(fā)、配置和實(shí)施能夠?qū)崿F(xiàn)管理層的應(yīng)用控制目標(biāo)，下列僅僅屬于程序開發(fā)控制一般要素的是()。A.項(xiàng)目啟動(dòng)、分析和設(shè)計(jì)B.對維護(hù)活動(dòng)的管理C.測試和質(zhì)量確保D.程序?qū)嵤┱_答案：A參考解析：選項(xiàng)B屬于程序變更的要素，選項(xiàng)CD屬于程序開發(fā)控制和程序變更均包括的要素?！驹擃}針對“信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5、單選

某會(huì)計(jì)師事務(wù)所在宣傳媒介中夸大自己所擁有的資質(zhì)和獲得的經(jīng)驗(yàn)，貶低其他事務(wù)所的工作，這種行為違反了職業(yè)道德中的（）原則。A.誠信B.客觀和公正C.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注D.良好的職業(yè)行為正確答案：D參考解析：職業(yè)道德基本原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽(yù)的行為，不得有下列行為：1.夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)；2.貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會(huì)計(jì)師的工作。6、單選

在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容是（）。A.計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B.計(jì)劃與管理層和治理層溝通的日期C.計(jì)劃向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派的項(xiàng)目組成員D.計(jì)劃召開項(xiàng)目組會(huì)議的時(shí)間正確答案：A參考解析：選項(xiàng)BCD均為總體審計(jì)策略應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。7、多選

人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在過失的情形中，不正確的有（）A.審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)B.制定的審計(jì)計(jì)劃存在明顯疏漏C.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明D.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實(shí)報(bào)告正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)A屬于免責(zé)事由的情形，選項(xiàng)C、D屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)連帶責(zé)任的情形。8、多選

事務(wù)所違反法律法規(guī)、中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法擬定并經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)后施行的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠信公允的原則，下列情形中，應(yīng)認(rèn)定為不實(shí)報(bào)告的有()。A.出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計(jì)報(bào)告B.出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的內(nèi)部控制審核報(bào)告C.出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的管理建議書D.出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的驗(yàn)資報(bào)告正確答案：A,B,D參考解析：管理建議書不是審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告，是會(huì)計(jì)咨詢業(yè)務(wù)報(bào)告?！驹擃}針對“注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任相關(guān)司法解釋”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9、判斷題

當(dāng)被審計(jì)單位面臨財(cái)務(wù)困境時(shí)，被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表存在舞弊的可能性增加。()正確答案：對10、單選

注冊會(huì)計(jì)師提供的會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的范圍，不包括()A.管理咨詢、投資咨詢B.代理記賬、稅務(wù)代理C.資產(chǎn)評估D.驗(yàn)資正確答案：D11、多選

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司(上市公司)2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。下列關(guān)于A注冊會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的對控制測試的說法中，恰當(dāng)?shù)目赡苡?)。A.針對旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該項(xiàng)控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都測試這些控制B.注冊會(huì)計(jì)師對內(nèi)部控制的了解可以代替對控制運(yùn)行有效性的測試C.如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法將認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施相關(guān)的控制測試，以獲取認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)D.當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序主要以控制測試為主，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)B不恰當(dāng)。解內(nèi)部控制是評價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)并確定其是否得到執(zhí)行;對控制進(jìn)行測試是確定內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效，二者根本目的不同。12、多選

下列選項(xiàng)中，可以增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的有()A.針對銷售和銷售退回延長截止測試期間B.函證確認(rèn)銷售條款或者選定銷售額較不重要、以前未曾關(guān)注的銷售交易C.函證被審計(jì)單位零余額銀行存款賬戶和在本期內(nèi)注銷的銀行存款賬戶D.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序正確答案：A,B參考解析：選項(xiàng)C是常規(guī)審計(jì)程序，選項(xiàng)D是必須實(shí)施的審計(jì)程序。13、判斷題

根據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則中外勤準(zhǔn)則的要求，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位基本情況的基礎(chǔ)上與委托單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。()正確答案：錯(cuò)參考解析：本命題的主語是注冊會(huì)計(jì)師，因此“與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書”便成了注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)完成的行為，這不符合我國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，因?yàn)樵谖覈?，審?jì)業(yè)務(wù)約定書是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽署的。14、問答題

在審計(jì)過程中，被審計(jì)單位的錯(cuò)誤、舞弊，及注冊會(huì)計(jì)師的普通過失與重大過失均可能導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任。請敘述錯(cuò)誤、舞弊、普通過失、重大過失的涵義，說明錯(cuò)誤、舞弊的具體判定標(biāo)準(zhǔn)及普通過失、重大過失的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)。正確答案：錯(cuò)誤是指會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的無意錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。錯(cuò)誤主要包括：原始記錄和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算抄寫錯(cuò)誤;對事實(shí)的疏忽和誤解;對會(huì)計(jì)政策的誤用。舞弊是指會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的故意不實(shí)反映。舞弊主要包括：偽造、編造記錄或憑證;侵占資產(chǎn);隱瞞或刪除交易或事項(xiàng);記錄虛假的交易或事項(xiàng);蓄意使用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策。普通過失是指注冊會(huì)計(jì)師因沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的謹(jǐn)慎而未能完全遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求;重大過失是指注冊會(huì)計(jì)師因沒有遵循起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎，根本沒有遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，或沒有按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的基本要求執(zhí)業(yè)。在注冊會(huì)計(jì)師有過失的前提下，可以按照遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的情況、重要性水平的高低、內(nèi)部控制的強(qiáng)弱等標(biāo)準(zhǔn)將過失區(qū)分為普通過失與重大過失。具體地說：⑴雖然注冊會(huì)計(jì)師沒有完全遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，但已遵循了主要的、基本的要求，一般認(rèn)為其過失屬于普通過失;如果沒有遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的主要的、基本的崐要求，則認(rèn)為其過失為重大過失。⑵如果注冊會(huì)計(jì)師因過失而未能發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)金額合計(jì)不超過會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平，則一般認(rèn)為有普通過失，否則認(rèn)為有重大過失。⑶如果注冊會(huì)計(jì)師在內(nèi)部控制良好的情況下因減少實(shí)質(zhì)性測試程序而未能查明崐會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，一般認(rèn)為屬于普通過失，但如果注冊會(huì)計(jì)師在被審計(jì)單位內(nèi)崐部控制可信賴程度不高的情況下減少了實(shí)質(zhì)性測試程序，則相應(yīng)的過失屬于重大過崐失。15、單選

隨著審計(jì)過程的推進(jìn)，注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為修改重要性水平的合理理由是（）。A.了解的被審計(jì)單位及其經(jīng)營環(huán)境情況發(fā)生變化B.被審計(jì)單位在下一年度采用新的會(huì)計(jì)政策C.審計(jì)的時(shí)間預(yù)算重新調(diào)整D.約定的審計(jì)收費(fèi)發(fā)生變化正確答案：A參考解析：注冊會(huì)計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的原因包括：（1）審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化；（2）獲取新信息；（3）通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位及其經(jīng)營了解的情況發(fā)生變化16、多選

人力資源與工薪循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)通常包括()A.工薪凈額支付B.記錄工作時(shí)間或產(chǎn)量C.批準(zhǔn)招聘D.計(jì)算工薪總額和扣除正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】17、多選

下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)時(shí)的處理方式中正確的有()A.如果擬承接的鑒證業(yè)務(wù)所采用的標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師必須拒絕承接該業(yè)務(wù)B.如果標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，但委托人能夠確認(rèn)鑒證對象的某個(gè)方面適用于所采用的標(biāo)準(zhǔn)，注冊會(huì)計(jì)師可以針對該方面執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，但在鑒證報(bào)告中應(yīng)當(dāng)說明該報(bào)告的內(nèi)容并非針對鑒證對象整體C.如果擬承接的鑒證業(yè)務(wù)所采用的標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，但滿足一定條件時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮將其作為一項(xiàng)新的鑒證業(yè)務(wù)予以承接D.如果鑒證對象是某一都市報(bào)的運(yùn)營情況，其本身缺乏相關(guān)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。此時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以選擇報(bào)紙發(fā)行總量、所在城市每百戶平均訂閱量以及報(bào)紙的廣告收入等行業(yè)協(xié)會(huì)發(fā)布的有關(guān)報(bào)社效率或效果的關(guān)鍵指標(biāo)作為標(biāo)準(zhǔn)予以承接該業(yè)務(wù)正確答案：B,C,D參考解析：【答案解析】：選項(xiàng)A注冊會(huì)計(jì)師通常是拒絕承接，不是必須拒絕承接?！驹擃}針對“業(yè)務(wù)承接”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】18、單選

下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目反映的是()A.大額現(xiàn)金和銀行存款收入B.外幣現(xiàn)金和銀行存款C.在途貨幣資金D.一年以上定期存款正確答案：D19、單選

下列選項(xiàng)中屬于注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)的刑事責(zé)任的是（）A.暫停執(zhí)業(yè)B.警告C.罰金D.賠償損失正確答案：C參考解析：前兩個(gè)選項(xiàng)是行政責(zé)任，不是刑事責(zé)任；選項(xiàng)D是民事責(zé)任，不是刑事責(zé)任。20、單選

2010年1月5日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲銀行2009年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，事務(wù)所從甲銀行取得一筆短期借款，以下說法中正確的是()。A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所了解該情況后應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定B.按照正常的程序、條款和條件取得貸款，即使金額再重大，也可能通過采取防范措施將因自身利益產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平C.只要按照正常的程序、條款和條件取得貸款，就不會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響D.如果沒有按照正常的程序、條款和條件取得貸款，但是貸款的金額不重大，就不會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響正確答案：B參考解析：如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常的貸款程序、條款和條件，從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款，即使該貸款對審計(jì)客戶或會(huì)計(jì)師事務(wù)所影響重大，也可能通過采取防范措施將因自身利益產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平?！驹擃}針對“貸款擔(dān)保及商業(yè)家庭私人關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】21、判斷題

控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平與所需符合性測試的證據(jù)多少成反向變動(dòng)關(guān)系，而與實(shí)質(zhì)性測試的證據(jù)多少成同向變動(dòng)關(guān)系。()正確答案：對參考解析：評估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，需要用以支持的證據(jù)越多，即需要更多的符合崐性測試來證明控制風(fēng)險(xiǎn)水平的低，而控制風(fēng)險(xiǎn)水平的低可以被用來減少實(shí)質(zhì)性測試崐的工作量。22、多選

函證銀行存款與下列哪些認(rèn)定相關(guān)()。A.貨幣資金的存在認(rèn)定B.短期借款的完整性認(rèn)定C.長期借款的完整性認(rèn)定D.或有負(fù)債披露的完整性認(rèn)定正確答案：A,B,C,D參考解析：選項(xiàng)A是首要需要證明的認(rèn)定;選項(xiàng)BCD是注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施函證過程中需要得到證實(shí)的重要認(rèn)定(也就與這些認(rèn)定相關(guān))。【該題針對“函證”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】23、多選

在評價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有（）A.內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任B.內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否適當(dāng)D.內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決正確答案：A,B,C,D參考解析：在評價(jià)內(nèi)部審計(jì)的特定工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面考慮內(nèi)部審計(jì)工作范圍和相關(guān)方案的適當(dāng)性，以及對內(nèi)部審計(jì)的評估是否仍然適當(dāng)：（1）內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任，助理人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄。（2）內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以得出合理的審計(jì)結(jié)論。（3）內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是否與內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果一致。（4）內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決。24、單選

注冊會(huì)計(jì)師A在對乙公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序的過程中，原來主要限于檢查某項(xiàng)資產(chǎn)的賬面記錄或相關(guān)文件，通過審計(jì)程序執(zhí)行和審計(jì)證據(jù)的獲取，得知財(cái)務(wù)報(bào)表層次存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此調(diào)整審計(jì)程序，更加重視實(shí)地檢查該項(xiàng)資產(chǎn)，這屬于修改審計(jì)程序的()。A.性質(zhì)B.時(shí)間C.范圍D.含義正確答案：A參考解析：修改審計(jì)程序的性質(zhì)主要是指調(diào)整擬實(shí)施審計(jì)程序的類別及組合，由檢查相關(guān)的賬面記錄或文件，轉(zhuǎn)而實(shí)地檢查資產(chǎn)，這是對性質(zhì)的修改。【該題針對“針對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】25、多選

注冊會(huì)計(jì)師可以從外部和內(nèi)部兩個(gè)方面獲取信息了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，可以從外部獲得的信息包括()A.國家對于被審計(jì)單位所處行業(yè)的特殊監(jiān)管要求B.政府部門或民間組織發(fā)布的行業(yè)報(bào)告和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)C.貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)方面的期刊雜志D.法規(guī)或金融出版物正確答案：A,B,C,D參考解析：閱讀外部信息可能有助于注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。外部信息包括證券分析師、銀行、評級機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)被審計(jì)單位及其所處行業(yè)的經(jīng)濟(jì)或市場環(huán)境等狀況的報(bào)告，貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)方面的期刊雜志，法規(guī)或金融出版物，以及政府部門或民間組織發(fā)布的行業(yè)報(bào)告和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等?！驹擃}針對“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】26、單選

下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是()A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性B.實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)C.對已盤點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性正確答案：D參考解析：A一般與銷售的發(fā)生、完整性均無關(guān);B實(shí)地觀察主要是與存在相關(guān);C主要是與存在和完整性相關(guān)。試題點(diǎn)評：本題考核的是審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)之間的關(guān)系。同樣也屬于是常規(guī)的考點(diǎn)，在2006年單選第15題中涉及類似的題目。27、單選

某政府組織聘請注冊會(huì)計(jì)師對甲企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營報(bào)告進(jìn)行鑒證，該持續(xù)經(jīng)營報(bào)告由該政府組織編制并分發(fā)給預(yù)期使用者。該業(yè)務(wù)中的責(zé)任方是()。A.甲企業(yè)B.政府組織C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所D.注冊會(huì)計(jì)師正確答案：B參考解析：鑒證對象信息由該政府組織負(fù)責(zé)，該政府組織為責(zé)任方。同時(shí)該業(yè)務(wù)的鑒證對象為甲企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營狀況，責(zé)任方(即該政府組織)卻無需為它負(fù)責(zé)?！驹擃}針對“鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】28、單選

注冊會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)可能使用三種目的的審計(jì)程序：風(fēng)險(xiǎn)評估程序、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，下列屬于注冊會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的審計(jì)程序中通?？梢允褂脤徲?jì)抽樣的是()A.當(dāng)控制的運(yùn)行未留下軌跡時(shí)的控制測試B.實(shí)質(zhì)性分析程序C.風(fēng)險(xiǎn)評估程序D.當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)的控制測試正確答案：D參考解析：可以使用審計(jì)抽樣的程序有當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)的控制測試和細(xì)節(jié)測試;不可以使用審計(jì)抽樣的程序有風(fēng)險(xiǎn)評估程序、未留下軌跡的控制和實(shí)質(zhì)性分析程序?！驹擃}針對“審計(jì)抽樣的基本原理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】29、多選

下列對注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的分類的表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ〢.審計(jì)按其目的的不同可分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)B.審計(jì)按其目的的不同可分為合理保證業(yè)務(wù)和有限保證業(yè)務(wù)C.審計(jì)按其內(nèi)容的不同可分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)D.按照注冊會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位的關(guān)系不同，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)可分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)B不恰當(dāng)，合理保證和有限保證是注冊會(huì)計(jì)師提供鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)，不是注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的分類。30、多選

甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受A有限責(zé)任公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)，在以下針對關(guān)聯(lián)實(shí)體的判斷中，正確的有（）A.B為A最大的供應(yīng)商，則A和B為關(guān)聯(lián)實(shí)體B.A和B同為C的子公司，且A和B對于C均很重要，則A和B為關(guān)聯(lián)實(shí)體C.A對B能夠?qū)嵤┲卮笥绊?，則A和B為關(guān)聯(lián)實(shí)體D.A在B內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，且B對A很重要，則A和B為關(guān)聯(lián)實(shí)體正確答案：B,C,D參考解析：關(guān)聯(lián)實(shí)體是指與客戶存在下列任一關(guān)系的實(shí)體：（1）能夠?qū)蛻羰┘又苯踊蜷g接控制的實(shí)體，并且客戶對該實(shí)體重要；（2）在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，并且該實(shí)體對客戶具有重大影響，在客戶內(nèi)的利益對該實(shí)體重要；（3）受到客戶直接或間接控制的實(shí)體；（4）客戶（或受到客戶直接或間接控制的實(shí)體）擁有其直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，并且客戶能夠?qū)υ搶?shí)體施加重大影響，在實(shí)體內(nèi)的經(jīng)濟(jì)利益對客戶（或受到客戶直接或間接控制的實(shí)體）重要；（5）與客戶處于同一控制下的實(shí)體（即“姐妹實(shí)體”），并且該姐妹實(shí)體和客戶對其控制方均重要。31、多選

由于執(zhí)業(yè)環(huán)境和工作要求在不斷發(fā)生變化，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取措施確保人員持續(xù)保持必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以提高人員素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的途徑包括()A.職業(yè)教育B.職業(yè)發(fā)展，包括培訓(xùn)C.工作經(jīng)驗(yàn)D.由經(jīng)驗(yàn)更豐富的員工提供輔導(dǎo)正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“人力資源和業(yè)務(wù)執(zhí)行”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】32、判斷題

A公司于×年12月30日向B公司發(fā)出商品50萬元，次年1月4日辦妥托收手續(xù)，A公司在發(fā)出商品時(shí)，確認(rèn)收入，A公司的作法違反了“完整性”認(rèn)定。()正確答案：錯(cuò)參考解析：A公司將×年12月31日未實(shí)現(xiàn)的收入入賬，屬于將不應(yīng)包括在當(dāng)年的項(xiàng)目擠入了當(dāng)年的會(huì)計(jì)報(bào)表的行為，違反了“存在或發(fā)生”認(rèn)定。33、單選

如果注冊會(huì)計(jì)師擬信賴針對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，那么()。A.可以利用上期審計(jì)進(jìn)行控制測試的證據(jù)，也可以利用期中測試的證據(jù)B.所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試C.主要利用本期控制測試獲得證據(jù)，輔之以期中和上期獲得的少量證據(jù)D.所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來自當(dāng)年年末的控制測試正確答案：B參考解析：準(zhǔn)則規(guī)定：鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)?！驹擃}針對“控制測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】34、多選

關(guān)于審計(jì)抽樣在控制測試中的應(yīng)用，下列選項(xiàng)正確的有（）A.只要控制運(yùn)行，不管控制運(yùn)行有效性的評價(jià)如何，注冊會(huì)計(jì)師都需要實(shí)施控制測試，并在控制測試中運(yùn)用審計(jì)抽樣B.在控制測試中，注冊會(huì)計(jì)師定義總體時(shí)，要考慮總體的同質(zhì)性C.如果測試目標(biāo)是確定付款是否得到授權(quán)，且設(shè)定的控制要求付款之前授權(quán)人在付款單據(jù)上簽字，抽樣單元可以被定義為每一張付款單據(jù)D.如果一張付款單據(jù)包含了對幾張發(fā)票的付款，且設(shè)定的控制要求每張發(fā)票分別得到授權(quán)，那么付款單據(jù)與發(fā)票對應(yīng)的一行可以被定義為抽樣單元正確答案：B,C,D參考解析：注冊會(huì)計(jì)師只有初步評估控制運(yùn)行有效性在中等或以上水平時(shí)，才會(huì)實(shí)施控制測試。35、多選

甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托為某上市公司實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，審計(jì)客戶與會(huì)計(jì)師事務(wù)所又同時(shí)簽訂了與信息系統(tǒng)相關(guān)的服務(wù)協(xié)議，以下服務(wù)協(xié)議中，會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)有（）A.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所為該公司設(shè)計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制無關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng)B.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所為該公司設(shè)計(jì)信息技術(shù)系統(tǒng)，該信息系統(tǒng)構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要組成部分C.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所為該公司設(shè)計(jì)信息技術(shù)系統(tǒng)，該信息系統(tǒng)生成的信息對會(huì)計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有影響重大D.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所對由其他服務(wù)提供商或?qū)徲?jì)客戶自行設(shè)計(jì)并操作的系統(tǒng)進(jìn)行評價(jià)，并提出建議正確答案：B,C參考解析：在下列情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供與設(shè)計(jì)或操作信息技術(shù)系統(tǒng)相關(guān)的服務(wù)：（1）信息技術(shù)系統(tǒng)構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要組成部分；（2）信息技術(shù)系統(tǒng)生成的信息對會(huì)計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大。36、單選

對于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過實(shí)施函證程序，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.分類C.存在D.完整性正確答案：C參考解析：函證應(yīng)收賬款的目的在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為。通過函證應(yīng)收賬款，可以比較有效地證明被詢證者（即債務(wù)人）的存在和被審計(jì)單位記錄的可靠性。37、問答?為了防范對職業(yè)道德產(chǎn)生的不利影響，在具體工作中，注冊會(huì)計(jì)師需要在會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面和具體業(yè)務(wù)層面采取防范措施，請針對以下具體措施予以歸類。A.建立懲戒機(jī)制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守B.向客戶治理層說明提供服務(wù)的性質(zhì)和收費(fèi)的范圍C.輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組合伙人和高級員工D.指定高級管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運(yùn)行E.對已執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)，由鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組以外的注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核，或在必要時(shí)提供建議F.領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)遵循職業(yè)道德基本原則的重要性會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施具體業(yè)務(wù)層面的防范措施正確答案：38、多選

關(guān)于基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)，下列敘述正確的有()。A.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，可能不存在責(zé)任方認(rèn)定，即便存在，該認(rèn)定也無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報(bào)告獲取有關(guān)鑒證對象信息B.在基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者可以直接獲取鑒證對象信息(責(zé)任方認(rèn)定)，而不一定要通過閱讀鑒證報(bào)告C.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師在鑒證報(bào)告中直接對鑒證對象提出結(jié)論D.在基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對象可能是責(zé)任方認(rèn)定，也可能是鑒證對象正確答案：A,B,C,D39、判斷題

在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉在審計(jì)報(bào)告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在下一期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中實(shí)施補(bǔ)充審計(jì)程序。()正確答案：錯(cuò)40、問答?ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的甲和乙注冊會(huì)計(jì)師接受委派，對A公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。確定財(cái)務(wù)報(bào)表可容忍錯(cuò)報(bào)為10000元。在實(shí)質(zhì)性程序中甲和乙注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣，發(fā)現(xiàn)一些樣本存在誤差，在分析樣本誤差時(shí)，履行了以下程序：(1)對某項(xiàng)目無法或沒有執(zhí)行替代審計(jì)程序，視該項(xiàng)目為一項(xiàng)誤差。(2)某些樣本誤差項(xiàng)目具有共同的特征，作為一個(gè)整體，實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果，進(jìn)行單獨(dú)的評價(jià)。(3)在分析抽樣中所發(fā)現(xiàn)的誤差時(shí)，還應(yīng)考慮誤差的質(zhì)的方面，包括誤差的性質(zhì)、原因及其對其他相關(guān)審計(jì)工作的影響。要求：(1)根據(jù)樣本誤差推斷總體錯(cuò)報(bào)上限如果小于、大于或等于可容忍錯(cuò)報(bào)，甲和乙注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理?(2)甲和乙注冊會(huì)計(jì)師在分析樣本誤差時(shí)，履行的程序是否合適?2.甲和乙注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對A公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)A公司2009年度營業(yè)收入時(shí)，為了確定A公司銷售業(yè)務(wù)是否真實(shí)、完整，會(huì)計(jì)處理是否正確，甲和乙注冊會(huì)計(jì)師擬從A公司2009年開具的銷售發(fā)票的存根中選取若干張，核對銷售合同和發(fā)運(yùn)單，并檢查會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定。A公司2009年共開具連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票4000張，銷售發(fā)票號(hào)碼為第2001號(hào)至第6000號(hào)，甲和乙注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃從中選取10張銷售發(fā)票樣本?！疽蟆?/p>

(1)針對資料二，假定甲和乙注冊會(huì)計(jì)師以隨機(jī)數(shù)表所列數(shù)字的后4位數(shù)與銷售發(fā)票號(hào)碼一一對應(yīng)，確定第(2)列第(4)行為起點(diǎn)，選號(hào)路線為自上而下、自左而右。請代甲和乙注冊會(huì)計(jì)師確定選取的10張銷售發(fā)票樣本的發(fā)票號(hào)碼分別為多少?

(2)如果上述10筆銷售業(yè)務(wù)的賬面價(jià)值為1000000元，審計(jì)后認(rèn)定的價(jià)值為1002700元，假定A公司2009年度營業(yè)收入賬面價(jià)值為150000000元，并假定誤差與賬面價(jià)值不成比例關(guān)系，請運(yùn)用差額估計(jì)抽樣法推斷A公司2009年度營業(yè)收入的總體實(shí)際價(jià)值(要求列示計(jì)算過程)。正確答案：(1)甲和乙注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用審計(jì)抽樣，推斷總體誤差后，應(yīng)將推斷的總體錯(cuò)報(bào)與可容忍錯(cuò)報(bào)進(jìn)行比較。如果推斷的總體錯(cuò)報(bào)上限<可容忍錯(cuò)報(bào)，說明總體可以接受，注冊會(huì)計(jì)師對總體做出結(jié)論是所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯(cuò)報(bào);如果推斷的總體錯(cuò)報(bào)上限>或=可容忍錯(cuò)報(bào)，說明總體不能接受，所測試的交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)。在評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)將該類交易或賬戶余額的錯(cuò)報(bào)與其他審計(jì)證據(jù)一起考慮。通常，注冊會(huì)計(jì)師會(huì)建議被審計(jì)單位對錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)查，且在必要時(shí)調(diào)整賬面記錄。(2)甲和乙注冊會(huì)計(jì)師在分析樣本誤差時(shí)，應(yīng)首先根據(jù)預(yù)先確定的構(gòu)成誤差的條件，確定某一有問題的項(xiàng)目是否為一項(xiàng)誤差，然后再履行上述程序。41、單選

如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，在下列情況下，需要A注冊會(huì)計(jì)師提醒甲公司管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)的約定條款的是（）A.注冊會(huì)計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告B.注冊會(huì)計(jì)師更換兩名審計(jì)助理人員C.甲公司對上期財(cái)務(wù)報(bào)表作出重述D.甲公司高級管理人員近期發(fā)生變動(dòng)正確答案：D42、單選

注冊會(huì)計(jì)師在出具保留意見、否定意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在意見段前增加說明段，明確說明理由，并在可能情況下，指出其()A.對審計(jì)意見的影響B(tài).對會(huì)計(jì)報(bào)表反映的影響程度C.對會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的影響D.對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況的影響程度正確答案：B43、多選

以下屬于自身利益導(dǎo)致的不利影響的情形有（）A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入過分依賴某一客戶B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達(dá)成或有收費(fèi)的協(xié)議C.鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員在鑒證客戶中擁有金額較低的股票D.在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D屬于過度推介導(dǎo)致的不利影響。44、多選

注冊會(huì)計(jì)師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時(shí)，應(yīng)考慮的主要因素有()A.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱C.以前年度的函證結(jié)果D.函證方式的選擇正確答案：A,B,C,D45、單選

如果注冊會(huì)計(jì)師在發(fā)現(xiàn)可能存在錯(cuò)誤和舞弊的跡象時(shí)，未能追加必要的審計(jì)程序予以證實(shí)或者排除，并導(dǎo)致不實(shí)報(bào)告，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定（）A.會(huì)計(jì)事務(wù)所不承擔(dān)責(zé)任B.酌情減輕會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任C.會(huì)計(jì)事務(wù)所承擔(dān)連帶責(zé)任D.會(huì)計(jì)事務(wù)所存在過失，按其過失大小確定其賠償責(zé)任正確答案：D參考解析：本題屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在過失的情形之一。注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中因過失出具不實(shí)報(bào)告，并給利害關(guān)系人造成損失的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在過失，按其過失大小確定其賠償責(zé)任。46、多選

審計(jì)目標(biāo)是在一定歷史環(huán)境下，人們通過審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的境地或最終結(jié)果的包含()兩個(gè)方面。A.選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，并適合于被審計(jì)單位的具體情況B.財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)地反映了交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)D.與各類交易、賬戶余額、披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)正確答案：C,D參考解析：選項(xiàng)AB不正確，選項(xiàng)AB是對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見時(shí)評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性的考慮，不屬于審計(jì)目標(biāo)的層次。47、多選

注冊會(huì)計(jì)師對于被審計(jì)單位存貨的分類和可理解性，應(yīng)提請其做到()。A.賬簿中登記的存貨均是真實(shí)存在的B.存貨主要種類和估價(jià)基礎(chǔ)已揭示C.存貨項(xiàng)目以恰當(dāng)?shù)慕痤~在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映D.存貨的抵押已作揭示正確答案：B,D參考解析：選項(xiàng)A涉及的是存貨的存在認(rèn)定;選項(xiàng)C涉及的是存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。【該題針對“管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】48、單選

以下不屬于客戶的關(guān)聯(lián)實(shí)體的是()。A.能夠?qū)蛻羰┘又苯踊蜷g接控制的實(shí)體，且客戶對該實(shí)體重要B.受到客戶直接或間接控制的實(shí)體C.在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，且該實(shí)體對客戶具有重大影響，在客戶內(nèi)的利益對該實(shí)體重要D.客戶擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體,客戶不直接或間接控制的實(shí)體，也不對該實(shí)體能夠施加重大影響正確答案：D參考解析：【該題針對“提供非鑒證服務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】49、問答?基礎(chǔ)班[簡答題]9.在信息技術(shù)環(huán)境下，注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作與對系統(tǒng)的依賴程度是直接關(guān)聯(lián)的，請根據(jù)注冊會(huì)計(jì)師以下四種對信息系統(tǒng)的依賴程度情形，完成下表。對信息系統(tǒng)的依賴程度：(1)不依賴信息系統(tǒng);(2)僅依賴手工控制，此類手工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告;(3)僅依賴手工控制，此類手工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，審計(jì)需要通過實(shí)質(zhì)性程序來驗(yàn)證控制有效性;(4)同時(shí)依賴手工及自動(dòng)控制。正確答案：50、判斷題

若被審計(jì)單位長期投資超過其凈資產(chǎn)的50%,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提請被審例。單位采用權(quán)益法核算長期投資。()正確答案：錯(cuò)51、多選

注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類有()A.民事責(zé)任B.刑事責(zé)任C.過失D.行政責(zé)任正確答案：A,B,D參考解析：【答案解析】：注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任包括行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任三種，違約、過失和欺詐是導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的原因中源于注冊會(huì)計(jì)師自身的三種原因?！驹擃}針對“注冊會(huì)計(jì)師的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】52、判斷題

盡管不能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的全部錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為，這測會(huì)計(jì)時(shí)仍然有責(zé)任發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表眾的重大錯(cuò)誤、舞弊和對會(huì)計(jì)報(bào)表有直接影響的重大違反法規(guī)行為。()正確答案：對53、單選

有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的下列表述中，注冊會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的是()A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)會(huì)降低審計(jì)效率B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響審計(jì)效果C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對審計(jì)工作的效率和效果都有影響D.審計(jì)抽樣只與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的檢查風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)正確答案：D54、多選

鑒證對象具有不同的特征，可能表現(xiàn)為定性或定量、客觀或主觀、歷史或預(yù)測、時(shí)點(diǎn)或期間。這些特征將對下列()方面產(chǎn)生影響。A.按照標(biāo)準(zhǔn)對鑒證對象進(jìn)行評價(jià)或計(jì)量的準(zhǔn)確性B.證據(jù)的說服力C.財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性D.財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性正確答案：A,B參考解析：【該題針對“鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】55、單選

對A于審計(jì)過程中累積的錯(cuò)報(bào)，下列做法中，正確的是（）。A.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來未超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，注冊會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正

B.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來未超過實(shí)際執(zhí)行的重要性，注冊會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正

C.如果錯(cuò)報(bào)不影響確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)選定的基準(zhǔn)，注冊會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正

D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)正確答案：D參考解析：除非法律法規(guī)禁止，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級的管理層進(jìn)行溝通。注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)要求管理層更正這些錯(cuò)報(bào)。56、多選

下列表述中正確的有（）。A.產(chǎn)權(quán)比率為3／4，則權(quán)益乘數(shù)為4／3B.在編制管理用利潤表時(shí)，債權(quán)投資利息收入不應(yīng)考慮為金融活動(dòng)的收益C.凈負(fù)債等于金融負(fù)債減去金融資產(chǎn)，在數(shù)值上它等于凈經(jīng)營資產(chǎn)減去股東權(quán)益D.從增加股東報(bào)酬來看，凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率是企業(yè)可以承擔(dān)的稅后借款利息率的上限正確答案：C,D參考解析：產(chǎn)權(quán)比率＝負(fù)債／所有者權(quán)益，權(quán)益乘數(shù)＝1+產(chǎn)權(quán)比率＝7／4，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；債權(quán)投資的利息收入屬于金融損益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤：凈負(fù)債＝金融負(fù)債-金融資產(chǎn)，凈經(jīng)營資產(chǎn)＝凈負(fù)債+股東權(quán)益，所以凈負(fù)債＝凈經(jīng)營資產(chǎn)-股東權(quán)益，選項(xiàng)C正確；凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率大于稅后利息率時(shí)，經(jīng)營差異率才會(huì)大于0，選項(xiàng)D正確。57、多選

A注冊會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組討論的主要內(nèi)容有()A．管理層是否傾向于高估或低估收入B．管理層是否存在嚴(yán)重誠信問題C．會(huì)計(jì)政策是否發(fā)生重大變化D．甲公司是否面臨重大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)正確答案：A,C,D58、單選

般而言，要證實(shí)被審單位對某項(xiàng)資產(chǎn)確實(shí)擁有所有權(quán)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)為()A.實(shí)物證據(jù)B.書面證據(jù)C.口頭證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)正確答案：B參考解析：用排除法：實(shí)物證據(jù)是僅能證實(shí)實(shí)物資產(chǎn)的存在性;口頭證據(jù)和環(huán)境崐證據(jù)本身均不能單獨(dú)證明事實(shí)真相。59、多選

注冊會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，被審計(jì)單位的控制活動(dòng)主要包括()A.檢查B.授權(quán)和業(yè)績評價(jià)C.實(shí)物控制和職責(zé)分離D.信息處理正確答案：B,C,D參考解析：控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績評價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。【該題針對“了解被審計(jì)單位控制活動(dòng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】60、單選

在歸檔審計(jì)工作底稿時(shí)，下列有關(guān)歸檔期限的要求中，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是()。A.在審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作B.在審計(jì)報(bào)告日后九十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作C.在審計(jì)報(bào)告公布日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作D.在審計(jì)報(bào)告公布日后九十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作正確答案：A61、單選

利害關(guān)系人以ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了不實(shí)報(bào)告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟。下列審計(jì)報(bào)告中，人民法院不將其界定為不實(shí)報(bào)告的是()。A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反法律法規(guī)的規(guī)定出具的具有虛假記載的審計(jì)報(bào)告B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的與甲公司預(yù)期的形式和內(nèi)容不同的審計(jì)報(bào)告C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定出具的具有重大遺漏的審計(jì)報(bào)告D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反誠信公允原則出具的具有誤導(dǎo)性陳述的審計(jì)報(bào)告正確答案：B62、單選

下列關(guān)于信息技術(shù)一般控制的說法中正確的是()A.程序的變更需要考慮數(shù)據(jù)的遷移B.程序開發(fā)需要考慮程序的實(shí)施以及企業(yè)內(nèi)部的職責(zé)分離C.程序和數(shù)據(jù)訪問這一領(lǐng)域的目標(biāo)是確保系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)管理層的應(yīng)用控制目標(biāo)D.計(jì)算機(jī)運(yùn)行的目標(biāo)是確保分配的訪問程序和數(shù)據(jù)的權(quán)限是經(jīng)過認(rèn)證并經(jīng)過授權(quán)的正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A是程序開發(fā)的一般要素，選項(xiàng)C是程序開發(fā)的目標(biāo)，選項(xiàng)D是程序和數(shù)據(jù)訪問的目標(biāo)。[該題針對“信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]63、單選

在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，如果將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為合理的理由是（）A.注冊會(huì)計(jì)師不能獲取完整和令人滿意的信息B.注冊會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.甲公司提出大幅度削減審計(jì)費(fèi)用D.甲公司對原來要求的審計(jì)業(yè)的性質(zhì)存在誤解正確答案：D64、單選

如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬在客戶中所處職位可以對客戶的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量施加重大影響，則會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。用于評價(jià)不利影響重要程度的下列因素恰當(dāng)?shù)氖?)A.評價(jià)主要近親屬在客戶中的職位B.評價(jià)該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的工資水平C.評價(jià)主要近親屬在客戶工作的時(shí)間D.評價(jià)該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中工作的時(shí)間正確答案：A參考解析：評價(jià)不利影響的重要程度主要從主要近親屬和審計(jì)項(xiàng)目組成員兩個(gè)方面，即評價(jià)主要近親屬在客戶中的職位和該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色。65、多選

下列屬于注冊會(huì)計(jì)師變更業(yè)務(wù)類型的合理理由的有()A.業(yè)務(wù)范圍存在限制B.業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求C.注冊會(huì)計(jì)師預(yù)測承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)很大D.預(yù)期使用者對該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解正確答案：B,D參考解析：【答案解析】：當(dāng)業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求，或預(yù)期使用者對該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以應(yīng)委托人的要求，考慮同意變更該項(xiàng)業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)范圍存在限制是不合理的理由;如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很大，則可能不會(huì)承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定?！驹擃}針對“業(yè)務(wù)承接”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】66、多選

有關(guān)對會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定的下列表述中，不正確的提法有()A.“存在或發(fā)生”認(rèn)定主要與會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素的低估有關(guān)B.“完整性”認(rèn)定主要與會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素的高估有關(guān)C.“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定只與資產(chǎn)負(fù)債表組成要素有關(guān)D.“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定只與損益表組成要素有關(guān)正確答案：A,B,D67、多選

下列各項(xiàng)中，影響注冊會(huì)計(jì)師獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素有()。A.與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的資料的可獲得性B.鑒證對象和鑒證對象信息的特征C.客觀環(huán)境的影響D.被鑒證單位管理層是否施加限制正確答案：A,B,C,D參考解析：影響可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素包括鑒證對象和鑒證對象信息的特征;業(yè)務(wù)環(huán)境中除鑒證對象特征之外的其他事項(xiàng)(例如：由于時(shí)間限制、責(zé)任方對鑒證業(yè)務(wù)施加的限制等對注冊會(huì)計(jì)師獲取證據(jù)的限制)?！驹擃}針對“鑒證的證據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】68、多選

下列情況中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見的有()A.因?qū)徲?jì)范圍受到被審計(jì)單位限制，注冊會(huì)計(jì)師無法就可能存在的對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)誤與舞弊，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.因?qū)徲?jì)范圍受到被審計(jì)單位限制，注冊會(huì)計(jì)師無法就對財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生重大影響的違反或可能違反法規(guī)行為，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.注冊會(huì)計(jì)師無法確定已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度D.被審計(jì)單位管理層拒絕就對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)，提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認(rèn)來源:教育聯(lián)展網(wǎng)-注冊會(huì)計(jì)師考試正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】69、單選

在確定與管理層溝通的事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是（）A.甲公司所在行業(yè)的環(huán)境發(fā)生重大變化B.可能影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營計(jì)劃和戰(zhàn)略C.管理層對造成內(nèi)部控制缺陷的實(shí)際原因的了解D.管理層的勝任能力正確答案：D參考解析：不適合與管理層討論的事項(xiàng)包括管理層的勝任能力和誠信問題等。70、問答?ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，承辦V公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2010年底與V公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。假定存在以下情況：(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所以明顯低于前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)收費(fèi)承接了業(yè)務(wù)，并且，通過與前任注冊會(huì)計(jì)師和當(dāng)?shù)叵嗤?guī)模的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行比較，向V公司保證，在審計(jì)中能夠遵循中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，審計(jì)質(zhì)量不會(huì)因降低收費(fèi)而受到影響。(2)在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師受聘擔(dān)任V公司獨(dú)立董事。按照原定審計(jì)計(jì)劃，A注冊會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)負(fù)責(zé)人。為保持獨(dú)立性，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行該審計(jì)業(yè)務(wù)前，將A注冊會(huì)計(jì)師調(diào)離審計(jì)小組。(3)V公司因?yàn)楫a(chǎn)品質(zhì)量問題與X公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，項(xiàng)目組成員B注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任V公司的辯護(hù)人。(4)項(xiàng)目組成員C注冊會(huì)計(jì)師出資500萬元與V公司共同成立了Y公司，對Y公司實(shí)施共同控制。(5)項(xiàng)目組成員D注冊會(huì)計(jì)師兩年前為V公司財(cái)務(wù)主管，離職后跟V公司沒有任何聯(lián)系，且不擁有V公司的股票。要求：請就上述5種情況判斷是否對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響，屬于何種類型，并簡要說明理由。正確答案：(1)產(chǎn)生不利影響，違反了“良好職業(yè)行為”的要求，屬于自身利益導(dǎo)致不利影響的情形。注冊會(huì)計(jì)師不得對其他會(huì)員的工作進(jìn)行貶低或比較，暗示與同行進(jìn)行比較有貶低同行、抬高自己之嫌。(2)產(chǎn)生不利影響，屬于自我評價(jià)導(dǎo)致不利影響的情形。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事，否則沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健?3)產(chǎn)生不利影響，屬于過度推介導(dǎo)致不利影響的情形。在鑒證客戶和第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人將產(chǎn)生過度推介不利影響。(4)產(chǎn)生不利影響，屬于自身利益導(dǎo)致不利影響的情形。項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶存在重要的密切商業(yè)關(guān)系。(5)產(chǎn)生不利影響，屬于自我評價(jià)導(dǎo)致不利影響的情形。鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員曾是鑒證客戶高級管理人員，在客戶中擔(dān)任能夠?qū)﹁b證對象產(chǎn)生重大影響的職務(wù)。71、單選

注冊會(huì)計(jì)師在制定對A公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)計(jì)劃時(shí)，確定固定資產(chǎn)為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人考慮下列審計(jì)程序中，能夠確定當(dāng)年新購置固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否正確的是()。A.計(jì)算固定資產(chǎn)原值與產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并進(jìn)行分析B.檢查購置固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)文件C.核對購貨合同、發(fā)票、保險(xiǎn)單及發(fā)運(yùn)憑證等文件D.檢查與在建工程相關(guān)的記錄，并檢查竣工決算、驗(yàn)收報(bào)告是否正確正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A主要發(fā)現(xiàn)閑置或減少固定資產(chǎn)未在賬上注銷的問題;選項(xiàng)B主要確定固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的真實(shí)性;選項(xiàng)D確定在建工程計(jì)價(jià)的正確與否?！驹擃}針對“固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】72、判斷題

采用委托其他單位代銷產(chǎn)品的被審計(jì)單位，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提請其在代銷產(chǎn)品銷售時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。()正確答案：錯(cuò)73、多選

如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所從某一審計(jì)客戶收取的全部費(fèi)用占其收費(fèi)總額的比重很大，因此對該客戶的依賴及對可能失去該客戶的擔(dān)心將產(chǎn)生的不利影響因素有（）A.自我評價(jià)B.自身利益C.外在壓力D.過度推介正確答案：B,C參考解析：如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所從某一審計(jì)客戶收取的全部費(fèi)用占其收費(fèi)總額的比重很大，則對該客戶的依賴及對可能失去該客戶的擔(dān)心將因自身利益或外在壓力產(chǎn)生不利影響。74、單選

下列屬于付款交易的截止測試的是()。A.確定期末最后簽署的支票的號(hào)碼，確保期后的支票支付未被當(dāng)作本期的交易予以記錄B.選擇已記錄采購的樣本，檢查相關(guān)的商品驗(yàn)收單，保證交易已計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間C.確定被審計(jì)單位期末用于識(shí)別未記錄負(fù)債的程序，獲取相關(guān)交易已記入應(yīng)付賬款的證據(jù)D.復(fù)核截至審計(jì)外勤結(jié)束日記錄在期后的收款，查找其是否在年底前發(fā)生的證據(jù)正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B屬于采購交易的截止測試;選項(xiàng)C屬于尋找未記錄的負(fù)債的截止測試;選項(xiàng)D說的是收款交易，與題意明顯不符。【該題針對“采購與付款交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】75、單選

及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正被審計(jì)單位的錯(cuò)誤與舞弊，是()的責(zé)任。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師B.政府審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)師C.稅務(wù)機(jī)關(guān)的注冊稅務(wù)師D.被審計(jì)單位的管理當(dāng)局正確答案：D76、問答?ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的要求，組建了甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。假定存在下列情形：(1)A注冊會(huì)計(jì)師以市場價(jià)格購買甲公司開發(fā)的房產(chǎn)一套，并一次性支付房款150萬元。(2)A注冊會(huì)計(jì)師的岳母于20×7年購買甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期。(3)接受委托后，項(xiàng)目組成員B被甲公司聘為獨(dú)立董事。為保持獨(dú)立性，在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離項(xiàng)目組。(4)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人C不屬于項(xiàng)目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20000股。(5)項(xiàng)目組成員D的堂兄在甲公司擔(dān)任后勤部副主任。要求：針對上述情形，分別判斷是否對審計(jì)獨(dú)立性構(gòu)成威脅，并簡要說明理由。正確答案：（1）威脅獨(dú)立性。項(xiàng)目組成員A注冊會(huì)計(jì)師購買了甲公司房產(chǎn)，與甲公司發(fā)生了直接經(jīng)濟(jì)利益，威脅獨(dú)立性。（2）威脅獨(dú)立性。A注冊會(huì)計(jì)師與其岳母是直系親屬關(guān)系，其岳母擁有被審計(jì)單位的債券，是注冊會(huì)計(jì)師的直系親屬在審計(jì)單位擁有直接經(jīng)濟(jì)利益。（3）威脅獨(dú)立性。會(huì)計(jì)師事務(wù)所員工成為鑒證客戶的經(jīng)理或者董事，所產(chǎn)生的自我評價(jià)、經(jīng)濟(jì)利益威脅就會(huì)非常重大，以致沒有防范措施能夠?qū)⑼{降至可接受的低水平。（4）威脅獨(dú)立性。屬于直系親屬在鑒證客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益。（5）不威脅獨(dú)立性。項(xiàng)目組成員D與其堂兄是近親屬關(guān)系，但其堂兄的職位不對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。77、多選

被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)屬于其內(nèi)部控制的要素。一般來說，與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)通常應(yīng)當(dāng)包括下列()職能。A.恰當(dāng)計(jì)量交易，以便在財(cái)務(wù)報(bào)告中對交易貨幣金額做出準(zhǔn)確的記錄B.及時(shí)、詳細(xì)地描述交易，以便在財(cái)務(wù)報(bào)告中對交易做出恰當(dāng)分類C.識(shí)別與記錄所有有效交易，恰當(dāng)確定交易生成的會(huì)計(jì)期間D.在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)披露交易正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】78、多選

注冊會(huì)計(jì)師在出具簡要會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中特別指明()A.已按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)了簡要會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)報(bào)表B.簡要會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)意見類型及審計(jì)報(bào)告日期C.簡要會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否與其所依據(jù)的已審會(huì)計(jì)報(bào)表相一致D.簡要會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)與已審會(huì)計(jì)報(bào)表一并閱讀正確答案：A,B,C,D79、多選

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注被審計(jì)單位以下有關(guān)收款業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制內(nèi)容的有()。A.單位應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額變動(dòng)情況和信用額度使用情況，對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新B.單位對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬，單位發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會(huì)計(jì)處理C.單位應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理D.單位應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決正確答案：A,B,C參考解析：本題考核的是銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范中有關(guān)收款業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制要求。單位應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決?！驹擃}針對“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】80、判斷題

在評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍或提請被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表。()正確答案：對81、問答題

什么是項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核?對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)同時(shí)考慮哪些事項(xiàng)?項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核與項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核有何區(qū)別?正確答案：(1)所謂項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是指事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評價(jià)的過程。(2)對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)同時(shí)考慮下列八個(gè)事項(xiàng)：①項(xiàng)目組就具體業(yè)務(wù)對事務(wù)所獨(dú)立性做出的評價(jià);②在審計(jì)過程中識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)以及采取的應(yīng)對措施;③做出的判斷，尤其是關(guān)于重要性和特別風(fēng)險(xiǎn)的判斷;④是否已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論;⑤在審計(jì)中識(shí)別的已更正和未更正的錯(cuò)報(bào)的重要程度及處理情況;⑥擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項(xiàng);⑦所復(fù)核的審計(jì)工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論;(0.5分)⑧擬出具的審計(jì)報(bào)告的適當(dāng)性。(3)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核與項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核，盡管復(fù)核的內(nèi)容和目的等有一定的相似性，但存在以下主要區(qū)別：①復(fù)核的主體不同。項(xiàng)目組復(fù)核是項(xiàng)目組內(nèi)部進(jìn)行的復(fù)核包括項(xiàng)目負(fù)責(zé)人實(shí)施的復(fù)核，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核則是事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，獨(dú)立地對特定業(yè)務(wù)實(shí)施的復(fù)核。后者的獨(dú)立性和客觀性通常高于前者。②復(fù)核的對象不同。按照準(zhǔn)則規(guī)定，對每項(xiàng)業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核，而事務(wù)所只對特定業(yè)務(wù)才獨(dú)立實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。③復(fù)核的要求不同。按照準(zhǔn)則規(guī)定，對每項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的內(nèi)容比較寬泛。事務(wù)所對特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的重點(diǎn)，是客觀評價(jià)：A.項(xiàng)目組做出的重大判斷;B.在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論。82、多選

在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過失出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任情形下，關(guān)于賠償順位和最高限額的規(guī)定，下列說法中不正確的有（）A.應(yīng)先由出具不實(shí)報(bào)告的注冊會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所賠償利害關(guān)系人的損失B.被審計(jì)單位的出資人虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資，事后已補(bǔ)足，如果依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任C.對被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對一個(gè)或者多個(gè)利害關(guān)系人承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以不實(shí)審計(jì)金額為限正確答案：A,B參考解析：在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過失出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任情形下，應(yīng)先由被審計(jì)單位賠償利害關(guān)系人的損失,選項(xiàng)A錯(cuò)誤。被審計(jì)單位的出資人虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資，事后未補(bǔ)足，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。83、多選

在下列情況中，注冊會(huì)計(jì)師需要決定是否應(yīng)通過供應(yīng)商來證實(shí)被審計(jì)單位期末的應(yīng)付余額的有()。A.被審計(jì)單位對采購與付款交易的控制出現(xiàn)嚴(yán)重缺失B.被審計(jì)單位對采購與付款交易的記錄被毀損C.注冊會(huì)計(jì)師懷疑存在舞弊情況D.被審計(jì)單位對采購與付款交易的會(huì)計(jì)記錄在火災(zāi)或水災(zāi)中遺失正確答案：A,B,C,D參考解析：這種情況通常在被審計(jì)單位對采購與付款交易的控制出現(xiàn)嚴(yán)重缺失、記錄被毀損時(shí)才會(huì)發(fā)生，或者在懷疑存在舞弊或會(huì)計(jì)記錄在火災(zāi)或水災(zāi)中遺失時(shí)才會(huì)發(fā)生?！驹擃}針對“采購與付款交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】84、判斷題

對通過注冊會(huì)計(jì)師考試全科成績合格的申請注冊人員，只要其加入了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，具有兩年的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，并符合其他規(guī)定條件，就應(yīng)當(dāng)批準(zhǔn)注冊。()正確答案：對85、多選

在識(shí)別和評估與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)了解的有()。A.與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定B.甲公司管理層如何識(shí)別需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的交易、事項(xiàng)和情況C.甲公司管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)D.會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)正確答案：A,B,C,D86、單選

下面關(guān)于酶的抑制作用的論述哪一個(gè)是正確的：（）A.都為可逆的抑制作用B.增加底物的濃度可消除抑制劑對酶的影響C.根據(jù)抑制劑與酶結(jié)合的情況可區(qū)分不同類型的抑制作用D.抑制作用與抑制劑濃度無關(guān)正確答案：C87、問答題

B注冊會(huì)計(jì)師對X制造公司的產(chǎn)成品成本進(jìn)行審查時(shí)獲得如下資料：全年共生產(chǎn)2000批產(chǎn)品，入賬成本為5900000元，審計(jì)人員抽取其中的200批產(chǎn)品作為樣本，其賬面總價(jià)值為600000元，審查時(shí)發(fā)現(xiàn)在200批產(chǎn)品中有52批產(chǎn)品成本不實(shí)，樣本的審定價(jià)值為582000元，試運(yùn)用下列各種抽樣審計(jì)方法(暫不考慮可容忍誤差和可信賴程度)，估計(jì)本年度產(chǎn)品的總成本。正確答案：(1)均值估計(jì)抽樣審計(jì);樣本平均值=582000÷200=2910(元)總成本=2910×2000=5820000(元)(2)比率估計(jì)抽樣審計(jì);樣本比率=582000÷600000=97%總成本=5900000×97%=5723000(元)(3)差額估計(jì)抽樣審計(jì)。樣本平均差額=(582000-600000)÷200=-90(元)總體總差額=(-90)×2000=-180000(元)總成本=5900000-180000=5720000(元)88、單選

以下審計(jì)程序中，不屬于分析性復(fù)核的是()。A.根據(jù)增值稅申報(bào)表估算全年主營業(yè)務(wù)收入B.分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計(jì)對象總體誤差C.將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進(jìn)行比較D.將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格、毛利率進(jìn)行對比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性正確答案：B89、問答?A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：(1)由于在審計(jì)過程中識(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)并提出審計(jì)調(diào)整建議，A注冊會(huì)計(jì)師重新評估并修改了重要性，并將記錄計(jì)劃階段評估的重要性的工作底稿刪除，代之以記錄重新評估的重要性的工作底稿。(2)對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，A注冊會(huì)計(jì)師通過記錄樣本的來源來識(shí)別已選取的樣本。(3)A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中無法就關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并因此出具了保留意見審計(jì)報(bào)告。A注冊會(huì)計(jì)師將該事項(xiàng)作為重大事項(xiàng)記錄在審計(jì)工作底稿中。(4)2013年2月15日，A注冊會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作，并于5月15日將審計(jì)工作底稿規(guī)整為最終審計(jì)檔案。(5)2013年5月20日，A注冊會(huì)計(jì)師意識(shí)到甲公司存在舞弊行為，私下修改了部分審計(jì)工作底稿，并沒有做任何記錄。(6)2013年7月1日，甲公司財(cái)務(wù)舞弊案件曝光，A注冊會(huì)計(jì)師擅自銷毀了甲公司審計(jì)工作底稿。1)針對上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。正確答案：(1)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)記錄對重要性做出的修改以及理由，因此應(yīng)當(dāng)保留原重要性和重新評估的重要性的修改痕跡。(2)不恰當(dāng)。對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，注冊會(huì)計(jì)師可能會(huì)通過記錄樣本的來源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔來識(shí)別已選取的樣本。僅僅通過樣本的來源，不足以識(shí)別已選取的樣本。(3)恰當(dāng)。(4)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)在報(bào)告日后六十天內(nèi)將工作底稿歸檔。(5)不恰當(dāng)。在歸整審計(jì)檔案后，如果有必要修改或增加底稿，應(yīng)記錄修改或增加底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員;記錄修改或增加底稿的理由。(6)不恰當(dāng)。在完成歸檔后，不應(yīng)在規(guī)定保管期限屆滿前刪除或廢棄任何審計(jì)工作底稿。90、多選

對于被審計(jì)單位銷售退回、折讓、折扣的符合性測試，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查()A.銷售退回和折讓是否附有按順序編號(hào)并經(jīng)主管人員核準(zhǔn)的貸項(xiàng)通知單B.所退回的商品是否具有倉庫簽發(fā)的退貨驗(yàn)收報(bào)告C.銷售退回與折讓的批準(zhǔn)與貸項(xiàng)通知單的簽發(fā)職責(zé)是否分離D.現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)，授權(quán)人與收款人的職責(zé)是否分離正確答案：A,B,C,D91、多選

職業(yè)道德基本原則要求注冊會(huì)計(jì)師在向公眾傳遞信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)客觀、真實(shí)、得體，不得有下列（）行為。A.夸大宣傳所提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)B.在招聘廣告中介紹事務(wù)所現(xiàn)有的高級專業(yè)技術(shù)人員的資質(zhì)及業(yè)務(wù)專長C.在廣告宣傳中承諾會(huì)比前任注冊會(huì)計(jì)師更具有專業(yè)勝任能力D.利用報(bào)紙廣告刊登設(shè)立分所的信息正確答案：A,B,C參考解析：注冊會(huì)計(jì)師在營銷專業(yè)服務(wù)時(shí)，不得有下列行為：（1）夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)；（2）貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會(huì)計(jì)師的工作；（3）暗示有能力影響有關(guān)主管部門、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或類似機(jī)構(gòu)；（4）作出其他欺騙性的或可能導(dǎo)致誤解的聲明。注冊會(huì)計(jì)師不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業(yè)務(wù)。注冊會(huì)計(jì)師不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，但可以利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息。92、多選

會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，應(yīng)與被代理人簽訂代理協(xié)議書。代理協(xié)議書的內(nèi)容主要包括()A.代理人和被代理人名稱B.代理事項(xiàng)與代理權(quán)限C.會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任D.代理期限正確答案：A,B,D93、單選

注冊會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位控制環(huán)境時(shí)，可不必考慮的因素是()。A.被審計(jì)單位經(jīng)營管理的觀念和風(fēng)格B.購貨交易是否經(jīng)過正當(dāng)批準(zhǔn)C.被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)D.被審計(jì)單位的人事政策正確答案：B參考解析：購貨交易是否經(jīng)過正當(dāng)批準(zhǔn)屬于控制測試的內(nèi)容，而非了解被審計(jì)單位控制環(huán)境時(shí)需要考慮的?！驹擃}針對“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】94、問答?ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)D集團(tuán)公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。D集團(tuán)公司屬于家電制造行業(yè)，共有4家全資子公司，各子公司的相關(guān)資料摘錄如下：要求：(1)假定在確定某子公司對集團(tuán)而言是否具有財(cái)務(wù)重大性時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師采用資產(chǎn)總額、營業(yè)收入和利潤總額為基準(zhǔn)，代A注冊會(huì)計(jì)師確定哪些子公司為集團(tuán)審計(jì)中重要組成部分，哪些子公司為非重要組成部分，并簡單說明理由。(2)針對確定的重要組成部分，簡單說明A注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行工作的類型。(3)針對確定的非重要組成部分，簡單說明A注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行工作的類型。正確答案：(1)E公司和G公司和H公司應(yīng)當(dāng)作為集團(tuán)審計(jì)中重要組成部分。E公司的資產(chǎn)總額、營業(yè)收入和利潤總額在集團(tuán)中所占的份額很大，因此作為重要組成部分。G公司雖然資產(chǎn)總額和利潤總額比重較低，但營業(yè)收入在集團(tuán)中所占的份額較大，并且向部分主要客戶提供特殊退貨安排，因此應(yīng)當(dāng)作為重要組成部分。E和G屬于“單個(gè)組成部分對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性”的情況。H公司雖然資產(chǎn)、收入和利潤的比較較小，但從事了若干遠(yuǎn)期外匯交易，以管理2010年度外匯匯率持續(xù)波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，屬于“由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)”的情況，因此也應(yīng)當(dāng)作為重要組成部分。F公司應(yīng)當(dāng)做為非重要組成部分。該公司的資產(chǎn)、收入和利潤占集團(tuán)的份額較小，且規(guī)模較小，業(yè)務(wù)剛剛開始，財(cái)務(wù)狀況較為穩(wěn)定。(2)針對對重要組成部分需執(zhí)行的工作：對于具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊會(huì)計(jì)師，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用該組成部分的重要性，對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)。對由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列一項(xiàng)或多項(xiàng)工作：①使用組成部分重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì);②針對與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì);③針對可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序。(3)對不重要的組成部分所需執(zhí)行的工作：①對于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。②選擇不為被審計(jì)單位預(yù)見的同類其他組成部分，可以增加識(shí)別組成部分財(cái)務(wù)信息重大錯(cuò)報(bào)的可能性。對組成部分的選擇通常實(shí)行定期輪換。③集團(tuán)項(xiàng)目組可以根據(jù)具體情況對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱。集團(tuán)項(xiàng)目組還可以實(shí)施追加的程序，作為對審閱程序的補(bǔ)充。95、單選

被審計(jì)單位M企業(yè)于2009年1月1日用一批原材料對N企業(yè)進(jìn)行長期股權(quán)投資，占N企業(yè)60%的股權(quán)。投出的原材料賬面余額為5000萬元，公允價(jià)值為5500萬元;投資時(shí)N企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為11000萬元。假設(shè)M、N公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，屬于非同一控制下的企業(yè)合并。雙方增值稅稅率均為17%。則被審計(jì)單位投資時(shí)長期股權(quán)投資的初始入賬價(jià)值為()萬元。A.6435B.5500C.5000D.6600正確答案：A參考解析：非同一控制下企業(yè)合并中，應(yīng)以實(shí)際付出對價(jià)作為長期股權(quán)投資的初始入賬價(jià)值。96、單選

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)屬于鑒證業(yè)務(wù)。注冊會(huì)計(jì)師作為獨(dú)立第三方，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見，旨在()。A.提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度B.合理保證被審計(jì)單位未來的生存能力C.為財(cái)務(wù)報(bào)表提供絕對保證D.提高被審計(jì)單位的經(jīng)營效率、經(jīng)營效果正確答案：A參考解析：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的目的是提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度，由于審計(jì)存在固有限制，所以對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，但并不是對被審計(jì)單位的生存能力提供合理保證，對于被審計(jì)單位未來的生存能力或管理層經(jīng)營效率、經(jīng)營效果不提供任何保證?！驹擃}針對“管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】97、多選

在組織審計(jì)項(xiàng)目組討論舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)討論的內(nèi)容有（）A.甲公司發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域及方式B.甲公司存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性D.審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序正確答案：A,B,C,D參考解析：項(xiàng)目組討論的內(nèi)容通常包括：（1）由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性，重大錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的領(lǐng)域及方式；（2）在遇到哪些情形時(shí)需要考慮存在舞弊的可能性；（3）已了解的可能產(chǎn)生舞弊動(dòng)機(jī)或壓力、提供舞弊機(jī)會(huì)、營造舞弊行為合理化環(huán)境的外部和內(nèi)部因素；（4）已注意到的對被審計(jì)單位舞弊的指控；（5）已注意到的管理層或員工在行為或生活方式上出現(xiàn)的異常或無法解釋的變化；（6）管理層凌駕于控制之上的可能性；（7）是否有跡象表明管理層操縱利潤，以及采取的可能導(dǎo)致舞弊的操縱利潤手段；（8）管理層對接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工實(shí)施監(jiān)督的情況；（9）為應(yīng)對舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)可能性而選擇的審計(jì)程序，以及各種審計(jì)程序的有效性；（10）如何使擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍不易為被審計(jì)單位預(yù)見。98、多選

下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。A.只要進(jìn)行抽樣，就會(huì)存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.注冊會(huì)計(jì)師在抽樣中既可以使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成的，在審計(jì)中可以將其量化并加以控制D.一般情況下，屬性抽樣適用于控制測試;變量抽樣適用于細(xì)節(jié)測試正確答案：A,B,D參考解析：非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成的，不能量化，但可以通過設(shè)計(jì)審計(jì)程序來降低、消除或防范?！驹擃}針對“審計(jì)抽樣的基本概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】99、單選

下列關(guān)于函證對象的說法，不正確的是（）A．注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行存款、借款，包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶實(shí)施函證B．注冊會(huì)計(jì)師不需要對零余額賬戶和本期內(nèi)注銷的賬戶函證C．根據(jù)審計(jì)重要性原則，有充分證據(jù)表明對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要的應(yīng)收賬款，可以不函證D．注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為函證很可能無效的應(yīng)收賬款，注冊會(huì)計(jì)師可以不用函證正確答案：B參考解析：注冊會(huì)計(jì)師需要對零余額賬戶和本期內(nèi)注銷的賬戶函證，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。100、單選

注冊會(huì)計(jì)師要考慮審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性的說法中不正確的是（）A．受注冊會(huì)計(jì)師對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的影響，若評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多B．受注冊會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響，若審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少C．審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)D．審計(jì)證據(jù)的充分性能代替審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性正確答案：D參考解析：注冊會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。教材171頁最后一句。101、判斷題

我國現(xiàn)行法律規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師如果工作失誤或犯有欺詐行為，應(yīng)對委托人或依賴已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的第三人承擔(dān)法律責(zé)任。()正確答案：對102、多選

下列情況中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或拒絕表示意見的有()A.因?qū)徲?jì)范圍受到被審計(jì)單位限制，注冊會(huì)計(jì)師無法就可能存在的對會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)誤與舞弊，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.因?qū)徲?jì)范圍受到被審計(jì)單位限制，注冊會(huì)計(jì)師無法就對會(huì)計(jì)報(bào)表可能產(chǎn)生重大影響的違反或可能違反法規(guī)行為，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.注冊會(huì)計(jì)師無法確定已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊對會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度D.被審計(jì)單位管理當(dāng)局拒絕就對會(huì)計(jì)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)，提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認(rèn)正確答案：A,B,C,D103、單選

在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮包括的內(nèi)容是()A．計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍B．計(jì)劃與管理層和治理層溝通的日期C．計(jì)劃向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派的項(xiàng)目組成員D．計(jì)劃召開項(xiàng)目組會(huì)議的時(shí)間正確答案：A104、單選

注冊會(huì)計(jì)師因違約、過失或欺詐給被審計(jì)單位或其他利害關(guān)系人造成損失的，對注冊會(huì)計(jì)師而言，承擔(dān)法律責(zé)任的種類不包括()A.警告B.暫停執(zhí)業(yè)C.沒收違法所得D.吊銷注冊會(huì)計(jì)師證書正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C屬于針對會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言的法律責(zé)任，而不是針對注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任。105、多選

注冊會(huì)計(jì)師在以風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)對人力資源和工薪循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施控制測試時(shí)，應(yīng)考慮以下()與人力資源和工薪循環(huán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)來源。A.員工的雇用、解雇以及固定數(shù)據(jù)的變更B.記錄工作時(shí)間或提供的服務(wù)C.工薪的編制、記錄和發(fā)放D.工薪扣款并未完全支付或未及時(shí)支付正確答案：A,B,C,D參考解析：以上內(nèi)容均屬于要考慮的因素，此外還包括考慮工薪監(jiān)控導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?！驹擃}針對“人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】106、單選

以下事項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師違背了誠信原則的是（）A.明知被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述，注冊會(huì)計(jì)師拒絕承接業(yè)務(wù)B.審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表所包含的信息缺乏充分依據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師未能出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告C.未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向第三方披露其所獲知的涉密信息D.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大遺漏，注冊會(huì)計(jì)師出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告正確答案：B參考解析：選項(xiàng)AD遵守了誠信原則，選項(xiàng)C違反的是保密原則。107、單選

注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)在市場經(jīng)濟(jì)中的特殊作用是（）A.防止錯(cuò)誤與舞弊的發(fā)生B.提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性和可信性C.正確反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果D.幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益正確答案：B108、問答?注冊會(huì)計(jì)師在對ABC公司的銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試，注意到下列情況：(1)根據(jù)批準(zhǔn)的顧客訂單，銷售部編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的一式三聯(lián)現(xiàn)銷或賒銷銷售單。經(jīng)銷售部被授權(quán)人員批準(zhǔn)后，所有銷售單的第一聯(lián)直接送倉庫作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門的授權(quán)依據(jù)，第二聯(lián)交開具賬單部門，第三聯(lián)由銷售部留存。(2)倉庫部門根據(jù)批準(zhǔn)的銷售單供貨，裝運(yùn)部門將從倉庫提取的商品與銷售單核對無誤后裝運(yùn)，并編制一式四聯(lián)預(yù)先連續(xù)編號(hào)的發(fā)運(yùn)單，其中三聯(lián)及時(shí)分送開具賬單部門、倉庫和顧客，一聯(lián)留存裝運(yùn)部門。(3)開具賬單部門在收到發(fā)運(yùn)單并與銷售單核對無誤后，編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票，并將其連同發(fā)運(yùn)單和銷售單及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)部門在核對無誤后由財(cái)務(wù)部門職員王某據(jù)以登記銷售收入和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。(4)由負(fù)責(zé)登記應(yīng)收賬款備查簿的人員在每月末定期給顧客寄送對賬單，并對顧客提出的異議進(jìn)行專門追查。請指出上述4項(xiàng)中，內(nèi)部控制是否存在缺陷，如有請指出，并說明理由及提出改進(jìn)建議。正確答案：第(1)存在缺陷：理由：對于賒銷的則應(yīng)當(dāng)由信用審批部門根據(jù)管理層的賒銷政策進(jìn)行確定，以及對每個(gè)顧客的已經(jīng)授權(quán)的信用額度進(jìn)行調(diào)查。建議：在由銷售部授權(quán)人員簽字批準(zhǔn)后，涉及賒銷業(yè)務(wù)的銷售單將先被送交信用管理部門。信用