注冊會計師：稅法考試資料三

注冊會計師：稅法考試資料（最新版）1、問答?計算題：2011年某房地產(chǎn)開發(fā)公司發(fā)生的主要經(jīng)營業(yè)務如下：（1）銷售商品房600套，每套售價50萬元，收取銷售收入30000萬元。預售商品房100套，每套售價60萬元，當（江南博哥）年預收房款2000萬元。（2）將委托某施工企業(yè)建造的高檔別墅一棟作價2000萬元換取某塊土地的使用權。經(jīng)稅務機關認定，其作價明顯偏低。該棟高檔別墅委托開發(fā)成本為2600萬元，當?shù)責o同類房產(chǎn)售價。（3）按市場價格出售自建的辦公樓一棟，工程總成本1600萬元，取得銷售收入為2500萬元。（4）將委托某建筑公司建造的一棟房屋無償贈送給當?shù)氐囊凰W，該房屋的成本為1000萬元，當?shù)責o同類房產(chǎn)售價。（5）1月1日將買價為1000萬元的綜合樓作抵押，向某商業(yè)銀行貸款1200萬元，期限1年，年利率6.8%。按照協(xié)議規(guī)定，抵押期間該房產(chǎn)由銀行使用，公司不再負擔貸款利息。當年12月31日貸款期滿，因房地產(chǎn)開發(fā)公司發(fā)生財務困難，無力償還貸款本金，銀行將所抵押房產(chǎn)收歸己有，該房屋核定價值為1200萬元。（6）轉讓辦公樓一棟，取得轉讓收入3000萬元。該辦公樓為2010年購置，購置原價2000萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（當?shù)匾?guī)定的成本利潤率為20%）（1）該房地產(chǎn)企業(yè)就業(yè)務（1）應繳納的營業(yè)稅；（2）該房地產(chǎn)企業(yè)就業(yè)務（2）應繳納的營業(yè)稅；（3）該房地產(chǎn)企業(yè)就業(yè)務（3）應繳納的營業(yè)稅；（4）該房地產(chǎn)企業(yè)就業(yè)務（4）應繳納的營業(yè)稅；（5）該房地產(chǎn)企業(yè)就業(yè)務（5）應繳納的營業(yè)稅；（6）該房地產(chǎn)企業(yè)就業(yè)務（6）應繳納的營業(yè)稅。正確答案：（1）該房地產(chǎn)企業(yè)就業(yè)務（1）應繳納的營業(yè)稅=30000×5%+2000×5%=1600（萬元）（2）該房地產(chǎn)企業(yè)就業(yè)務（2）應繳納的營業(yè)稅=2600×（1+20%）÷（1-5%）×5%=164.21（萬元）（3）該房地產(chǎn)企業(yè)就業(yè)務（3）應繳納的營業(yè)稅=1600×（1+20%）÷（1-3%）×3%+2500×5%=59.38+125=184.38（萬元）（4）該房地產(chǎn)企業(yè)就業(yè)務（4）應繳納的營業(yè)稅=1000×（1+20%）÷（1-5%）×5%=63.16（萬元）（5）該房地產(chǎn)企業(yè)就業(yè)務（5）應繳納的營業(yè)稅=1200×6.8%×5%+（1200-1000）×5%=14.08（萬元）（6）該房地產(chǎn)企業(yè)就業(yè)務（6）應繳納的營業(yè)稅=（3000-2000）×5%=50（萬元）。2、問答?計算題：設在我國經(jīng)濟特區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，1999年9月設立并開始生產(chǎn)經(jīng)營，經(jīng)營期限12年，該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率15%，地方所得稅稅率3%。1999年～2004年的應納稅所得額見下表：(單位：萬元)年度199920002001200220032004所得額153060130120802005年度有關經(jīng)營情況如下：(1)購進國產(chǎn)現(xiàn)金機械設備并投入使用，支付設備價款120萬元、增值稅進項稅額20.4萬元、運輸費6萬元、安裝費3萬元。(2)全年外購原材料共計金額900萬元，取得稅控專用發(fā)票上注明的進項稅額153萬元并通過主管稅務機關認證，支付購進原材料的運輸費用共計30萬元。(3)全年銷售產(chǎn)品開具稅控增值稅專用發(fā)票取得不含稅收入2800萬元，開具普通發(fā)票取得含稅收入351萬元。取得技術性服務收入110萬元，取得安裝、修繕收入45萬元。(4)全年應扣除的產(chǎn)品銷售成本2000萬元，發(fā)生銷售費用300萬元，發(fā)生財務費用和管理費用620萬元(其中含交際應酬費25萬元)。(說明：該企業(yè)1999年經(jīng)營時間不足6個月，選擇2000年為獲利年度;地府拿過所得稅不享受優(yōu)惠政策)要求：根據(jù)上述材料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數(shù)：(1)1999～2004年共計應繳納的企業(yè)所得稅。(2)1999～2004年共計應繳納的地方所得稅。(3)2005年度共計應繳納的增值稅。(4)2005年度共計應繳納的營業(yè)稅。(5)2005年度所得稅前準許扣除的成本和期間費用。(6)購買的國產(chǎn)設備應抵免的所得稅額。(7)2005年度應繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅。正確答案：(1)1999-2004年共計應繳納的企業(yè)所得稅=15×15%+(130+120+80)×15%×50%=27(萬元)外商投資企業(yè)下半年度開業(yè)，選擇下一年為獲利年度的，開業(yè)當年按正常稅率計算。該企業(yè)2000-2001年免稅，2002-2004年減半征收，2005年正常征收。(2)1999-2004年共計應繳納的地方所得稅=(15+30+60+130+120+80)×3%=13.05(萬元)提示：題目中注明地方所得稅不享受優(yōu)惠政策，因此每年的稅率都是3%。(3)2005年度銷項稅額=2800×17%+351÷(1+17%)×17%=527(萬元)2005年度進項稅額=153+30×7%=155.1(萬元)2005年度共計應繳納的增值稅=527-155.1=371.9(萬元)提示：購買國產(chǎn)設備作為固定資產(chǎn)管理，進項稅不能抵扣。(4)2005年度共計應繳納的營業(yè)稅=110×5%+45×3%=6.85(萬元)(5)交際應酬費扣除限額=[2800+351÷(1+17%)]×3‰+3+(110+45)×10‰=13.85(萬元)2005年度所得稅前準予扣除的成本和期間費用=2000+300+620-25+13.85=2908.85(萬元)(6)購買的國產(chǎn)設備應抵免的所得稅額=(120+20.4)×40%=56.16(萬元)(7)2005年應納稅所得額=2800+351÷(1+17%)+110+45-2908.85-6.85(營業(yè)稅)=339.3(萬元)2005年抵免前應繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅=339.3×(15%+3%)=61.07(萬元)2004年應繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅=80×(15%×50%+3%)=8.4(萬元)2005年比2004年新增企業(yè)所得稅和地方所得稅=61.07-8.4=52.67(萬元)只能抵免52.67萬元2005年度應繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅=61.07-52.67=8.4(萬元)提示：新增的企業(yè)所得稅和地方所得稅都用于國產(chǎn)設備投資抵免。3、多選

耕地占用稅的納稅義務人，是占用耕地建房或從事非農業(yè)建設的單位和個人，包括以下()A、國有企業(yè)B、集體企業(yè)C、外商投資企業(yè)D、個體工商戶正確答案：A,B,C,D參考解析：耕地占用稅的納稅義務人，是占用耕地建房或從事非農業(yè)建設的單位和個人。所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位;所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。4、多選

根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策，下列行為適用增值稅免稅政策的有（）A、殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品B、外國政府無償援助進口物資C、張某銷售自用的舊家具D、以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力正確答案：A,B,C參考解析：本題考核選項增值稅免稅政策的知識點。A、B、C均為免征增值稅項目，以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實行即征即退增值稅。5、單選

契稅的納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起（）日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內繳納稅款。A.10B.15C.30D.45正確答案：A參考解析：契稅的納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內繳納稅款。6、多選

下列各項中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關規(guī)定的有（）A.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，暫不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.納稅單位無償使用免稅單位的土地，應由納稅單位繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，不包括城市郊區(qū)的土地正確答案：B,C參考解析：選項A：土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，以其實際使用人為納稅人；選項D：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍中，城市的土地包括市區(qū)和郊區(qū)的土地。7、單選

位于市區(qū)的某內資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營內銷與出口業(yè)務。2010年4月份實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額5萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元、消費稅30萬元。該企業(yè)4月份應繳納的城市維護建設稅為()。A.2.8萬元B.3.15萬元C.4.6萬元D.6.09萬元正確答案：B參考解析：城建稅是進口不征、出口不退的。經(jīng)國家稅務總局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應作為城建稅和教育費附加的依據(jù)。應納城建稅=(40+5)×7%=3.15(萬元)8、多選

下列各項中，屬于車輛購置稅應稅行為的有()A.購買使用行為B.進口使用行為C.受贈使用行為D.獲獎使用行為正確答案：A,B,C,D參考解析：本題考核車輛購置稅的應稅行為。以上選項均屬于車輛購置稅的應稅行為。9、多選

下列關于稅收立法權的表述正確的有（）A.全國性稅種的立法權屬于全國人民代表大會及其常委會B.地區(qū)性地方稅收的立法權限于地市級人民政府C.經(jīng)省級人民代表大會及其常務委員會授權，省級人民政府有本地區(qū)地方稅法的解釋權D.經(jīng)全國人大及其常委會授權，國務院有調整稅率的權利正確答案：A,C,D參考解析：地區(qū)性地方稅收的立法權只限于省級立法機關或經(jīng)省級立法機關授權同級人民政府，不能層層下放。10、多選

下列有關非居民企業(yè)所得稅的稅務處理，表述正確的有（）A.非居民企業(yè)取得來源于中國境內的擔保費，應按照企業(yè)所得稅法對利息所得規(guī)定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅B.在境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)轉讓中國境內的土地使用權，應以其取得的轉讓收入減除計稅基礎后的余額作為應納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅C.境內企業(yè)在合同約定的支付日期之前向非居民企業(yè)支付特許權使用費款項的，應在實際支付時按照規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅D.境內居民企業(yè)向未在境內設立機構、場所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權益性投資收益，均應在實際支付時代扣代繳企業(yè)所得稅正確答案：A,B,C參考解析：選項D：中國境內居民企業(yè)向未在境內設立機構、場所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權益性投資收益，應在做出利潤分配決定的日期代扣代繳企業(yè)所得稅。如實際支付時間先于利潤分配決定日期的，應在實際支付時代扣代繳企業(yè)所得稅。11、單選

下列選項中，屬于由國務院稅務主管部門制定的稅收部門規(guī)章的是（）A．《企業(yè)所得稅法》B．《增值稅暫行條例》C．《企業(yè)所得稅法實施條例》D．《增值稅暫行條例實施細則》正確答案：D12、判斷題

房地產(chǎn)開發(fā)公司經(jīng)營出售的商品房，可由購房單位按適用稅率直接向稅務機關繳納固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅;稅務機關也可委托開發(fā)公司代扣代繳。()正確答案：對13、單選

某煙廠按市場價格調撥給獨立核算的門市部一批卷煙，應按以下哪種辦法繳納消費稅()A、按煙廠的調撥價格從價計征B、按煙廠的調撥價格和數(shù)量復合計稅C、按門市部的售價從價計征D、按門市部的售價和數(shù)量復合計稅正確答案：B參考解析：卷煙從價定率計稅的計稅依據(jù)為調撥價格或核定價格14、多選

企業(yè)所得稅法屬于我國稅法體系中的()A.稅收基本法B.稅收實體法C.稅收程序法D.稅收普通法正確答案：B,D參考解析：我們目前還沒有制度統(tǒng)一的稅收基本法，所以企業(yè)所得稅法屬于稅收普通法。15、問答?某市一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。2011年生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：（1）全年直接銷售彩電取得不含稅銷售收入8000萬元（不含換取原材料的部分），全年購進原材料取得若干增值稅專用發(fā)票，合計注明增值稅稅款850萬元。（2）2月，企業(yè)將自產(chǎn)的一批彩電換取A公司生產(chǎn)的原材料，彩電的不含稅市場價格為200萬元，成本130萬元，企業(yè)已做銷售賬務處理。換取的原材料不含稅市場價格200萬元，雙方均按市場價格開具了增值稅專用發(fā)票。（3）3月，企業(yè)接受捐贈取得原材料一批，價值100萬元并取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額17萬元，該項捐贈收入企業(yè)已計入營業(yè)外收入中核算。（4）1月1日，企業(yè)將閑置的辦公室出租給B公司，租期一年，每月收取租金10萬元。（5）企業(yè)全年彩電銷售成本為4800萬元（不含換取原材料的部分）；其他業(yè)務成本60萬元；發(fā)生的銷售費用為1800萬元（其中廣告費為1500萬元）；管理費用為800萬元（其中業(yè)務招待費為90萬元，新產(chǎn)品開發(fā)費為120萬元）；財務費用為350萬元（其中由于逾期未還款向銀行支付罰息10萬元）。（6）已計入成本、費用中的全年實發(fā)工資總額為400萬元（均屬于合理的工資），實際發(fā)生的職工工會經(jīng)費6萬元、職工福利費60萬元、職工教育經(jīng)費15萬元。（7）5月，對外轉讓彩電的先進生產(chǎn)技術所有權，取得收入700萬元，相配比的成本、費用為100萬元。（8）全年發(fā)生的營業(yè)外支出包括：通過當?shù)孛裾窒蜇毨絽^(qū)捐款130萬元，違反工商管理規(guī)定被工商局罰款6萬元。其他相關資料：上述其他業(yè)務成本、銷售費用、管理費用和財務費用均不涉及技術轉讓費用；該企業(yè)每月均無增值稅留抵稅額；增值稅專用發(fā)票均符合規(guī)定并在取得的當月通過認證；假定上述業(yè)務均不考慮房產(chǎn)稅、印花稅。要求：根據(jù)以上資料，計算下列問題：（1）該企業(yè)2011年應繳納的增值稅。（2）該企業(yè)2011年應繳納的營業(yè)稅。（3）該企業(yè)2011年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。（4）該企業(yè)2011年實現(xiàn)的會計利潤。（5）計算該企業(yè)2011年應納稅所得額時，廣告費應調整的金額。（6）計算該企業(yè)2011年應納稅所得額時，業(yè)務招待費應調整的金額。（7）計算該企業(yè)2011年應納稅所得額時，財務費用應調整的金額。（8）計算該企業(yè)2011年應納稅所得額時，工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應調整的金額。（9）計算該企業(yè)2011年應納稅所得額時，營業(yè)外支出應調整的金額。（10）計算該企業(yè)2011年應繳納的企業(yè)所得稅。正確答案：（1）應繳納增值稅=（8000+200）×17%-（850+200×17%+17）=493（萬元）（2）應繳納營業(yè)稅=10×12×5%=6（萬元）轉讓彩電的先進生產(chǎn)技術所有權取得的收入，免征營業(yè)稅。（3）應繳納城市維護建設稅和教育費附加=（493+6）×（7%+3%）=49.9（萬元）（4）2011年實現(xiàn)的會計利潤=（8000+200+100+17+10×12）-6-49.9-（4800+130）-60-1800-800-350+（700-100）-（130+6）=905.1（萬元）（5）銷售（營業(yè)）收入=8000+200+12×10=8320（萬元）廣告費扣除限額=8320×15%=1248（萬元）實際發(fā)生廣告費1500萬元，超過扣除限額，應調增應納稅所得額=1500-1248=252（萬元）（6）業(yè)務招待費扣除限額A=90×60%=54（萬元），扣除限額B=8320×5‰=41.6（萬元）稅前可扣除的業(yè)務招待費為41.6萬元，應調增應納稅所得額=90-41.6=48.4（萬元）（7）支付的銀行罰息可以在所得稅前扣除，無需進行納稅調整。財務費用應調整的應納稅所得額為0。（8）工會經(jīng)費扣除限額=400×2%=8（萬元），實際發(fā)生6萬元，不需要調整應納稅所得額；職工福利費扣除限額=400×14%=56（萬元），實際發(fā)生60萬元，應調增應納稅所得額=60-56=4（萬元）職工教育經(jīng)費扣除限額=400×2.5%=10（萬元），實際發(fā)生15萬元，應調增應納稅所得額=15-10=5（萬元）工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應調增應納稅所得額=4+5=9（萬元）（9）公益性捐贈扣除限額=905.1×12%=108.61（萬元），實際發(fā)生130萬元，應調增應納稅所得額=130-108.61=21.39（萬元）支付的工商局罰款6萬元不得稅前扣除。營業(yè)外支出應調增應納稅所得額=21.39+6=27.39（萬元）（10）應納稅所得額=905.1+252（廣告費）+48.4（業(yè)務招待費）-120×50%（新產(chǎn)品開發(fā)費加計扣除）+9（職工福利費、教育經(jīng)費）+27.39（營業(yè)外支出）-500（技術轉讓所得免稅的部分）-[（700-100）-500]×50%=631.89（萬元）應繳納企業(yè)所得稅=631.89×25%=157.97（萬元）。16、多選

加工貿易進口料件及其制成品需征稅或內銷補稅的，海關按照一般進口的完稅價格規(guī)定，審定完稅價格。下列各項中，不符合審定完稅價格規(guī)定的有（）A．進口時需征稅的進料加工進口料件，以該料件申報進口時的價格估定B．內銷的進料加工進口料件或其制成品（包括殘次品、副產(chǎn)品)，以料件申報內銷時的價格估定C．內銷的來料加工進口料件或其制成品（包括殘次品、副產(chǎn)品)，以料件申報內銷時的價格估定D．出口加工區(qū)內的加工企業(yè)內銷的制成品（包括殘次品、副產(chǎn)品)，以料件原進口時的價格估定正確答案：B,D17、單選

列各項中，應作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的是（）A、拖船以每鄧力折合凈噸位1噸計算B、非機動駁船船舶稅額的50%計算C、車輛自重尾數(shù)在半噸以下的不予計算D、船舶凈噸位尾數(shù)在半噸以下的按半噸計算正確答案：B18、問答?計算題：2011年12月，某建筑公司在中國境內發(fā)生如下業(yè)務：（1）承建甲企業(yè)辦公樓，合同中約定，由甲企業(yè)提供電梯，價值800萬元。該辦公樓12月竣工并一次結算工程價款12000萬元（包括勞動保護費50萬元，臨時設施費20萬元），另外取得甲企業(yè)支付的提前竣工獎50萬元。（2）承建乙企業(yè)住宅樓，該住宅樓12月竣工并結算工程價款5480萬元，其中：工程所耗用的水泥預制板由建筑公司下設非獨立核算的生產(chǎn)車間生產(chǎn)，價款480萬元，其余建筑材料由建筑公司購進，價款3400萬元，建筑工程勞務價款1600萬元。（3）丙企業(yè)長期拖欠該建筑公司工程價款6000萬元，經(jīng)雙方協(xié)議，丙企業(yè)將其一棟商品房抵頂工程價款。商品房原值5000萬元，已提折舊1000萬元，評估價款4000萬元，丙企業(yè)另支付銀行存款2000萬元。建筑公司對該商品房重新裝修后于本月銷售，取得銷售收入6400萬元，發(fā)生裝修費支出600萬元。（4）承包某歌舞廳室內裝飾、裝修業(yè)務，收取的勞務費1300萬元，輔助材料費50萬元。要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題：（1）該建筑公司當月承建甲企業(yè)辦公樓應繳納的營業(yè)稅；（2）該建筑公司當月承建乙企業(yè)住宅樓應繳納的營業(yè)稅；（3）該建筑公司當月承包歌舞廳裝飾、裝修業(yè)務應繳納的營業(yè)稅；（4）該建筑公司當月總計應繳納的營業(yè)稅。正確答案：（1）該建筑公司當月承建甲企業(yè)辦公樓應繳納的營業(yè)稅=（12000+50）×3%=361.5（萬元）（2）該建筑公司當月承建乙企業(yè)住宅樓應繳納的營業(yè)稅=（3400+1600）×3%=150（萬元）（3）該建筑公司當月承包歌舞廳裝飾、裝修業(yè)務應繳納的營業(yè)稅=（1300+50）×3%=40.5（萬元）（4）該建筑公司當月總計應繳納的營業(yè)稅=361.5+150+（6400-4000）×5%+40.5=672（萬元）。19、單選

某生產(chǎn)白酒的集體企業(yè),1998年全年銷售額1600萬元，成本600萬元，銷售稅金及附加460萬元，按規(guī)定列支各種費用400萬元。已知上述成本費用中包括新產(chǎn)品開發(fā)費80萬元(該費用比上年實際發(fā)生額增長20%)、糧食白酒廣告費支出50萬元。該企業(yè)當年應納企業(yè)所得稅()A.33萬元B.46.2萬元C.49.5萬元D.62.7萬元正確答案：B20、單選

下列關于中國的稅制結構表述正確的是（）A.直接稅為主體稅種B.間接稅為主體稅種C.直接稅和間接稅為雙主體D.個人所得稅為主體稅種正確答案：C參考解析：以個人所得稅為主體稅種的國家，主要見于經(jīng)濟發(fā)達的國家。21、單選

某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值為2500萬元的廠房，2011年7月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔經(jīng)營風險），投資期為3年。已知該企業(yè)當年取得固定收入20萬元，當?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。2011年企業(yè)廠房應繳納的房產(chǎn)稅（）萬元。A.2.4B.12C.14.4D.24正確答案：C參考解析：對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的，按租金收入計繳房產(chǎn)稅。該房產(chǎn)1月至6月從價計稅，7月至12月從租計稅。該房產(chǎn)2011年應納房產(chǎn)稅=2500×（1-20%）×1.2%×6/12+20×12%=12+2.4=14.4（萬元）。22、單選

下列各項中，符合城市維護建設稅相關規(guī)定的是()A.跨省開采的油田應按照油井所在地適用稅率納城市維護建設稅B.營業(yè)稅納稅人跨省承包工程應按勞務發(fā)生地適用稅率繳納城市維護建設稅C.流動經(jīng)營的單位應隨同繳納“三稅”;的經(jīng)營地的適用稅率繳納城市維護建設稅D.代扣代繳的城市維護建設稅應按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護建設稅正確答案：C參考解析：選項A，跨省開采的應當選擇核算地的稅率。選項B，納稅人從事跨省工程的，應向其機構所在地主管地方稅務機關申報納稅。選項D，代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方(扣繳方)所在地適用稅率執(zhí)行。23、單選

某冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月2日向某商場銷售電冰箱100臺，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款170000元，因商場在10日內付款所以享受2%的折扣，實際支付貨款194922元；本月購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計8190元（已通過稅務機關認證）。該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應繳納增值稅（）元。A．20132B．24946.74C．20710D．28900正確答案：C參考解析：銷售貨物以后發(fā)生的現(xiàn)金折扣，不能從計稅銷售額中減除；該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應繳納增值稅=170000×17%-8190=20710（元）。24、問答?計算題：某大學周教授今年7月收入情況如下:(1)工資收入980元;(2)學校發(fā)上半年獎金3600元;(3)擔任兼職律師取得收入80000元，從中捐給“希望工程”(教育)基金會40000元;(4)取得稿酬所得3800元。(5)出售自有自用6年的家庭唯一住房，扣除當初購買公房的價格和售房時按規(guī)定支付的有關稅費后，取得凈收入12萬元。要求:請按上述條件分項計算周教授7月份應繳納的個人所得稅。附：工資、薪金所得適用稅率表工資、薪金所得適用稅率表

正確答案：(1)7月份工資應納個人所得稅=(980-800)*5%=9(元)(1分)(2)7月份所獲上半年獎金應納個人所得稅=3600*15%-125=415(元)(3)律師費收入應納個人所得稅:A.未考慮捐贈因素時，應納稅所得額=80000*(1-20%)=64000(元)B.考慮捐贈因素時，應納稅所得額外負擔=64000-64000*30%=44800(元)C.律師費收入應納個人所得稅=44800*30%-2000=11440(元)(4)稿酬所得應納個人所得稅=(3800-800)*20%*(1-30%)=420(元)(5)出售自有自用6年的家庭唯一住房取得的凈收入，免征個人