做賬實(shí)操-醫(yī)美行業(yè)賬務(wù)處理實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/8做賬實(shí)操-醫(yī)美行業(yè)賬務(wù)處理實(shí)例一、客戶預(yù)付款項(xiàng)假設(shè)一位客戶向醫(yī)美機(jī)構(gòu)預(yù)付10000元用于購(gòu)買美容套餐。賬務(wù)處理：借：銀行存款10000貸：預(yù)收賬款10000二、采購(gòu)醫(yī)療耗材及設(shè)備醫(yī)美機(jī)構(gòu)采購(gòu)一批醫(yī)療耗材，價(jià)值30000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為3900元，以銀行存款支付。同時(shí)，采購(gòu)一臺(tái)新的美容設(shè)備，價(jià)值500000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65000元，以銀行存款和長(zhǎng)期應(yīng)付款組合支付。賬務(wù)處理：采購(gòu)醫(yī)療耗材：借：庫(kù)存商品—醫(yī)療耗材30000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3900貸：銀行存款33900采購(gòu)美容設(shè)備：借：固定資產(chǎn)—美容設(shè)備500000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65000貸：銀行存款165000長(zhǎng)期應(yīng)付款400000三、提供醫(yī)美服務(wù)客戶使用預(yù)付款項(xiàng)接受美容服務(wù)，該服務(wù)實(shí)際成本為6000元。賬務(wù)處理：確認(rèn)收入：借：預(yù)收賬款10000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—醫(yī)美服務(wù)10000結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—醫(yī)美服務(wù)6000貸：庫(kù)存商品—醫(yī)療耗材（按實(shí)際耗用）等6000四、支付員工工資醫(yī)美機(jī)構(gòu)本月支付醫(yī)生及護(hù)士等員工工資共計(jì)50000元。賬務(wù)處理：借：應(yīng)付職工薪酬50000貸：銀行存款50000計(jì)提工資：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—人工成本（或管理費(fèi)用等，根據(jù)員工崗位確定）50000貸：應(yīng)付職工薪酬50000五、支付廣告宣傳費(fèi)用醫(yī)美機(jī)構(gòu)花費(fèi)20000元進(jìn)行廣告宣傳，以銀行存款支付。賬務(wù)處理：借：銷售費(fèi)用—廣告宣傳費(fèi)20000貸：銀行存款20000六、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益1.結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—醫(yī)美服務(wù)等貸：本年利潤(rùn)2.結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類科目：借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—醫(yī)美服務(wù)、人工成本等銷售費(fèi)用—廣告宣傳費(fèi)等。以下是一個(gè)醫(yī)美行業(yè)成本核算的實(shí)例：一、確定成本核算對(duì)象和項(xiàng)目成本核算對(duì)象為醫(yī)美機(jī)構(gòu)提供的各種醫(yī)美服務(wù)項(xiàng)目，如隆鼻手術(shù)、雙眼皮手術(shù)、皮膚美容護(hù)理等。成本項(xiàng)目主要包括直接材料、直接人工和間接費(fèi)用。二、收集相關(guān)成本數(shù)據(jù)1.直接材料采購(gòu)各類醫(yī)用耗材，如假體材料、注射藥品、手術(shù)器械等。假設(shè)本月采購(gòu)隆鼻手術(shù)用假體材料花費(fèi)50000元，雙眼皮手術(shù)用縫線等材料花費(fèi)10000元，皮膚美容護(hù)理用護(hù)膚品花費(fèi)20000元。2.直接人工醫(yī)生、護(hù)士及其他醫(yī)護(hù)人員的工資。本月醫(yī)生工資共計(jì)80000元，護(hù)士工資50000元，其他醫(yī)護(hù)人員工資20000元。3.間接費(fèi)用包括房屋租金、設(shè)備折舊費(fèi)、水電費(fèi)、清潔費(fèi)等。假設(shè)房屋租金每月30000元，設(shè)備折舊費(fèi)20000元，水電費(fèi)10000元，清潔費(fèi)5000元。三、成本計(jì)算過(guò)程1.直接材料成本醫(yī)用耗材總成本=50000（隆鼻假體）+10000（雙眼皮縫線）+20000（護(hù)膚品）=80000元。2.直接人工成本醫(yī)護(hù)人員工資總額=80000（醫(yī)生）+50000（護(hù)士）+20000（其他人員）=150000元。3.間接費(fèi)用間接費(fèi)用總額=30000（租金）+20000（折舊費(fèi)）+10000（水電費(fèi)）+5000（清潔費(fèi)）=65000元。4.假設(shè)本月進(jìn)行隆鼻手術(shù)50例、雙眼皮手術(shù)80例、皮膚美容護(hù)理200次，采用一定的分配方法（如按服務(wù)時(shí)間或次數(shù)比例）分配間接費(fèi)用。例如，隆鼻手術(shù)分配的間接費(fèi)用=間接費(fèi)用總額×（隆鼻手術(shù)次數(shù)÷總服務(wù)次數(shù)），以此類推計(jì)算雙眼皮手術(shù)和皮膚美容護(hù)理的間接費(fèi)用。5.計(jì)算各服務(wù)項(xiàng)目的總成本隆鼻手術(shù)總成本=直接材料成本（按比例分配到隆鼻手術(shù)的部分）+直接人工成本（按比例分配到隆鼻手術(shù)的部分）+隆鼻手術(shù)分配的間接費(fèi)用。雙眼皮手術(shù)總成本和皮膚美容護(hù)理總成本同理計(jì)算。四、賬務(wù)處理1.歸集直接材料成本借：生產(chǎn)成本—直接材料（按項(xiàng)目明細(xì)核算）80000貸：庫(kù)存商品—醫(yī)用耗材等800002.歸集直接人工成本借：生產(chǎn)成本—直接人工（按項(xiàng)目明細(xì)核算）150000貸：應(yīng)付職工薪酬1500003.歸集間接費(fèi)用借：制造費(fèi)用（或間接費(fèi)用等科目）65000貸：累計(jì)折舊（設(shè)備折舊費(fèi)）20000應(yīng)付賬款（水電費(fèi)等）10000其他應(yīng)付款（租金等）35000再將間接費(fèi)用分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本：借：生產(chǎn)成本—間接費(fèi)用（按項(xiàng)目明細(xì)核算）65000貸：制造費(fèi)用（或間接費(fèi)用等科目）650004.產(chǎn)品（服務(wù)）完工（提供服務(wù)后）假設(shè)隆鼻手術(shù)完工成本為