做賬實操-醫(yī)美行業(yè)賬務處理實例

會計實操文庫1/8做賬實操-醫(yī)美行業(yè)賬務處理實例一、客戶預付款項假設一位客戶向醫(yī)美機構(gòu)預付10000元用于購買美容套餐。賬務處理：借：銀行存款10000貸：預收賬款10000二、采購醫(yī)療耗材及設備醫(yī)美機構(gòu)采購一批醫(yī)療耗材，價值30000元，增值稅進項稅額為3900元，以銀行存款支付。同時，采購一臺新的美容設備，價值500000元，增值稅進項稅額為65000元，以銀行存款和長期應付款組合支付。賬務處理：采購醫(yī)療耗材：借：庫存商品—醫(yī)療耗材30000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）3900貸：銀行存款33900采購美容設備：借：固定資產(chǎn)—美容設備500000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）65000貸：銀行存款165000長期應付款400000三、提供醫(yī)美服務客戶使用預付款項接受美容服務，該服務實際成本為6000元。賬務處理：確認收入：借：預收賬款10000貸：主營業(yè)務收入—醫(yī)美服務10000結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務成本—醫(yī)美服務6000貸：庫存商品—醫(yī)療耗材（按實際耗用）等6000四、支付員工工資醫(yī)美機構(gòu)本月支付醫(yī)生及護士等員工工資共計50000元。賬務處理：借：應付職工薪酬50000貸：銀行存款50000計提工資：借：主營業(yè)務成本—人工成本（或管理費用等，根據(jù)員工崗位確定）50000貸：應付職工薪酬50000五、支付廣告宣傳費用醫(yī)美機構(gòu)花費20000元進行廣告宣傳，以銀行存款支付。賬務處理：借：銷售費用—廣告宣傳費20000貸：銀行存款20000六、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益1.結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目：借：主營業(yè)務收入—醫(yī)美服務等貸：本年利潤2.結(jié)轉(zhuǎn)費用類科目：借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本—醫(yī)美服務、人工成本等銷售費用—廣告宣傳費等。以下是一個醫(yī)美行業(yè)成本核算的實例：一、確定成本核算對象和項目成本核算對象為醫(yī)美機構(gòu)提供的各種醫(yī)美服務項目，如隆鼻手術(shù)、雙眼皮手術(shù)、皮膚美容護理等。成本項目主要包括直接材料、直接人工和間接費用。二、收集相關(guān)成本數(shù)據(jù)1.直接材料采購各類醫(yī)用耗材，如假體材料、注射藥品、手術(shù)器械等。假設本月采購隆鼻手術(shù)用假體材料花費50000元，雙眼皮手術(shù)用縫線等材料花費10000元，皮膚美容護理用護膚品花費20000元。2.直接人工醫(yī)生、護士及其他醫(yī)護人員的工資。本月醫(yī)生工資共計80000元，護士工資50000元，其他醫(yī)護人員工資20000元。3.間接費用包括房屋租金、設備折舊費、水電費、清潔費等。假設房屋租金每月30000元，設備折舊費20000元，水電費10000元，清潔費5000元。三、成本計算過程1.直接材料成本醫(yī)用耗材總成本=50000（隆鼻假體）+10000（雙眼皮縫線）+20000（護膚品）=80000元。2.直接人工成本醫(yī)護人員工資總額=80000（醫(yī)生）+50000（護士）+20000（其他人員）=150000元。3.間接費用間接費用總額=30000（租金）+20000（折舊費）+10000（水電費）+5000（清潔費）=65000元。4.假設本月進行隆鼻手術(shù)50例、雙眼皮手術(shù)80例、皮膚美容護理200次，采用一定的分配方法（如按服務時間或次數(shù)比例）分配間接費用。例如，隆鼻手術(shù)分配的間接費用=間接費用總額×（隆鼻手術(shù)次數(shù)÷總服務次數(shù)），以此類推計算雙眼皮手術(shù)和皮膚美容護理的間接費用。5.計算各服務項目的總成本隆鼻手術(shù)總成本=直接材料成本（按比例分配到隆鼻手術(shù)的部分）+直接人工成本（按比例分配到隆鼻手術(shù)的部分）+隆鼻手術(shù)分配的間接費用。雙眼皮手術(shù)總成本和皮膚美容護理總成本同理計算。四、賬務處理1.歸集直接材料成本借：生產(chǎn)成本—直接材料（按項目明細核算）80000貸：庫存商品—醫(yī)用耗材等800002.歸集直接人工成本借：生產(chǎn)成本—直接人工（按項目明細核算）150000貸：應付職工薪酬1500003.歸集間接費用借：制造費用（或間接費用等科目）65000貸：累計折舊（設備折舊費）20000應付賬款（水電費等）10000其他應付款（租金等）35000再將間接費用分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本：借：生產(chǎn)成本—間接費用（按項目明細核算）65000貸：制造費用（或間接費用等科目）650004.產(chǎn)品（服務）完工（提供服務后）假設隆鼻手術(shù)完工成本為