注冊會計(jì)師審計(jì)第20章企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)含解析

注冊會計(jì)師審計(jì)第20章企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)含解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的說法中，不正確的是（）。A.內(nèi)部控制審計(jì)是指會計(jì)師事務(wù)所接受委托，對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)B.針對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，注冊會計(jì)師對其有效性發(fā)表審計(jì)意見C.針對非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，注冊會計(jì)師針對內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段予以披露D.注冊會計(jì)師執(zhí)行的內(nèi)部控制審計(jì)嚴(yán)格限定在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)

2.下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的說法中，不正確的是（）。A.注冊會計(jì)師不僅要關(guān)注針對財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制，還需要關(guān)注非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制B.在整合審計(jì)中，為保證企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的有效性，注冊會計(jì)師在執(zhí)行控制測試時(shí)所涵蓋的期間應(yīng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴的內(nèi)部控制期間錯(cuò)開C.內(nèi)部控制的特定領(lǐng)域存在重大缺陷的風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會計(jì)師所需獲取的審計(jì)證據(jù)客觀性、可靠性越強(qiáng)D.如果以前年度發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷未得到有效整改，則注冊會計(jì)師需要評價(jià)這些缺陷對當(dāng)期的內(nèi)部控制審計(jì)意見的影響

3.下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)基準(zhǔn)日的說法中，不正確的是（）。A.內(nèi)部控制審計(jì)基準(zhǔn)日是指注冊會計(jì)師評價(jià)內(nèi)部控制在某一時(shí)日是否有效所涉及的基準(zhǔn)日B.內(nèi)部控制審計(jì)基準(zhǔn)日即最近一個(gè)會計(jì)期間截止日C.注冊會計(jì)師只需測試基準(zhǔn)日這一天的內(nèi)部控制D.注冊會計(jì)師對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見

4.下列有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊會計(jì)師需要針對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見B.在整合審計(jì)中，控制測試所涵蓋的期間比財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的期間長C.對控制有效性的測試涵蓋的期間越長，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越多D.注冊會計(jì)師需要測試基準(zhǔn)日之前足夠長一段時(shí)間內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況，才能對基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見

5.下列各項(xiàng)中，屬于對控制的監(jiān)督的是（）。A.授權(quán)與批準(zhǔn)B.職權(quán)與責(zé)任的分配C.業(yè)績評價(jià)D.內(nèi)審部門定期評估控制的有效性

6.在內(nèi)部控制審計(jì)中，下列關(guān)于注冊會計(jì)師選擇擬測試的控制的說法中，不正確的是（）。A.注冊會計(jì)師無須測試即使有缺陷也合理預(yù)期不會導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的控制B.注冊會計(jì)師需要運(yùn)用職業(yè)判斷，選擇對哪些關(guān)鍵控制進(jìn)行測試C.注冊會計(jì)師在選取擬測試的控制時(shí)，通常不會選取整個(gè)流程中的所有控制D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對每一相關(guān)認(rèn)定獲取控制有效性的審計(jì)證據(jù)，以便對單項(xiàng)控制的有效性發(fā)表意見

7.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)注冊會計(jì)師選擇擬測試的控制的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊會計(jì)師沒有必要測試與某項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定有關(guān)的所有控制B.如果識別并選取了能夠充分應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的控制，則不需要再測試針對同樣認(rèn)定的其他控制C.即使企業(yè)層面控制是有效的且得到精確執(zhí)行，能夠及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正影響一個(gè)或多個(gè)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師也應(yīng)當(dāng)就所有流程、交易或應(yīng)用層面的控制的運(yùn)行有效性獲取審計(jì)證據(jù)D.注冊會計(jì)師通常選擇能夠?yàn)橐粋€(gè)或多個(gè)重要賬戶或列報(bào)的一個(gè)或多個(gè)相關(guān)認(rèn)定提供最有效果或最有效率的證據(jù)的控制進(jìn)行測試

8.注冊會計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定性和定量兩個(gè)方面識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定B.一個(gè)賬戶或列報(bào)，即使從性質(zhì)方面考慮與之相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)較小，其金額超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性越多，該賬戶或列報(bào)被認(rèn)定為重要賬戶或列報(bào)的可能性就越大C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶認(rèn)定為重要賬戶D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在確定重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)考慮以前年度審計(jì)中了解到的情況

9.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)注冊會計(jì)師選擇擬測試的控制的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊會計(jì)師無須測試即使有缺陷也合理預(yù)期不會導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的控制B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇測試對形成內(nèi)部控制審計(jì)意見有重大影響的控制C.注冊會計(jì)師選擇擬測試的控制，應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價(jià)時(shí)測試的控制D.注冊會計(jì)師通常選擇能夠?yàn)橐粋€(gè)或多個(gè)重要賬戶或列報(bào)的一個(gè)或多個(gè)相關(guān)認(rèn)定提供最有效果或最有效率的證據(jù)的控制進(jìn)行測試

10.注冊會計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定性和定量兩個(gè)方面識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定B.注冊會計(jì)師通常將超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶認(rèn)定為重要賬戶C.在識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制的影響D.在識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來源

11.在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會計(jì)師識別重要賬戶、列報(bào)的相關(guān)說法中錯(cuò)誤的是（）。A.一個(gè)賬戶或列報(bào)，如果其金額超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，則通常界定為重要賬戶B.如果某賬戶或列報(bào)存在較高的固有風(fēng)險(xiǎn)或者舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師可能確認(rèn)為重要賬戶C.如果某賬戶金額小，則屬于不重要的賬戶D.在識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，不應(yīng)考慮控制的影響

12.對于內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，下列有關(guān)控制測試的時(shí)間安排的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)B.注冊會計(jì)師對控制有效性測試的實(shí)施越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越有力C.如果被審計(jì)單位在所審年度內(nèi)對控制作出改變，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對新的控制和被取代的控制分別實(shí)施控制測試D.如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取補(bǔ)充證據(jù)，將期中測試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日

13.下列關(guān)于控制測試的時(shí)間安排的說法中，不正確的是（）。A.對控制有效性測試的實(shí)施時(shí)間越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越有力B.在整合審計(jì)中，注冊會計(jì)師控制測試所涵蓋的期間應(yīng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致C.對控制有效性的測試涵蓋的期間越長，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越多D.與所測試的控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越低，注冊會計(jì)師越應(yīng)考慮取得一部分更接近基準(zhǔn)日的證據(jù)

14.對于內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，下列有關(guān)控制測試的性質(zhì)和時(shí)間安排的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)B.在實(shí)施重新執(zhí)行評價(jià)控制的有效性時(shí)，一般不必測試大量的項(xiàng)目，也不必特意選取金額重大的項(xiàng)目進(jìn)行測試C.如果被審計(jì)單位在所審計(jì)年度內(nèi)對控制作出改變，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對新的控制和被取代的控制分別實(shí)施控制測試D.如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取補(bǔ)充證據(jù)，將期中測試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日

15.下列各項(xiàng)中，與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的說法中不正確的是（）。A.與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)就越少B.該項(xiàng)控制的復(fù)雜程度，以及在運(yùn)行過程中依賴判斷的程度影響與某項(xiàng)控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)C.在連續(xù)審計(jì)中，以前審計(jì)所執(zhí)行的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍影響與某項(xiàng)控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)D.與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)包括一項(xiàng)控制可能無效的風(fēng)險(xiǎn)，以及如果該控制無效，可能導(dǎo)致重大缺陷的風(fēng)險(xiǎn)

16.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，對于內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的業(yè)務(wù)流程，下列做法中，不正確的是（）。A.在控制測試中利用他人工作B.選擇更多的組成部分進(jìn)行測試C.擴(kuò)大相關(guān)內(nèi)部控制的控制測試范圍D.在接近內(nèi)部控制評價(jià)基準(zhǔn)日的時(shí)間測試內(nèi)部控制

17.在評價(jià)一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否可能導(dǎo)致賬戶或列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的風(fēng)險(xiǎn)因素中不包括（）。A.所涉及的賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)B.相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債易于發(fā)生損失或舞弊的可能性C.控制缺陷之間的相互作用D.受控制缺陷影響的財(cái)務(wù)報(bào)表金額或交易總額

18.注冊會計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)評價(jià)控制缺陷的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.如果一項(xiàng)控制缺陷存在補(bǔ)償性控制，注冊會計(jì)師不應(yīng)將該控制缺陷評價(jià)為重大缺陷B.注冊會計(jì)師評價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，無須量化錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率C.注冊會計(jì)師評價(jià)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮本期或未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量D.注冊會計(jì)師評價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度時(shí)，無須考慮錯(cuò)報(bào)是否已經(jīng)發(fā)生

19.對于內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，下列有關(guān)評價(jià)控制缺陷的說法中，不正確的是（）。A.注冊會計(jì)師評價(jià)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮在本期或預(yù)計(jì)的未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量B.注冊會計(jì)師評價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)是否已經(jīng)發(fā)生C.在評價(jià)補(bǔ)償性控制是否能夠彌補(bǔ)控制缺陷時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮補(bǔ)償性控制是否有足夠的精確度以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正可能發(fā)生的重大錯(cuò)報(bào)D.如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對存在缺陷的控制進(jìn)行了整改，整改后的控制需要運(yùn)行足夠長的時(shí)間，才能使注冊會計(jì)師得出其是否有效的審計(jì)結(jié)論

20.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)注冊會計(jì)師評價(jià)控制缺陷的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.在評價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度時(shí)，注冊會計(jì)師無需考慮錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生B.在評價(jià)一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮補(bǔ)償性控制的影響C.在評價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊會計(jì)師無需量化錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率D.如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日完成了對所有存在缺陷的內(nèi)部控制的整改，注冊會計(jì)師可以評價(jià)認(rèn)為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日運(yùn)行有效

21.注冊會計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)評價(jià)控制缺陷的說法中，正確的是（）。A.如果一項(xiàng)控制缺陷存在補(bǔ)償性控制，注冊會計(jì)師不應(yīng)將該控制缺陷評價(jià)為重大缺陷B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)尋找單獨(dú)或組合起來不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷C.如果多項(xiàng)控制缺陷影響財(cái)務(wù)報(bào)表的同一賬戶或列報(bào)，錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率會增加D.在存在多項(xiàng)控制缺陷時(shí)，如果這些缺陷從單項(xiàng)看不重要，組合起來則不會構(gòu)成重大缺陷

22.針對內(nèi)部控制審計(jì)，以下說法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.內(nèi)部控制審計(jì)不僅僅只測試特定基準(zhǔn)日當(dāng)天的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性，而是需要考察足夠長的運(yùn)行時(shí)間B.注冊會計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，審計(jì)意見覆蓋的范圍是對所有內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見C.內(nèi)部控制審計(jì)是指會計(jì)師事務(wù)所接受委托，對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性發(fā)表意見D.注冊會計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，不是針對財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的整個(gè)期間內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性發(fā)表意見

23.在內(nèi)部控制審計(jì)中，下列關(guān)于強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的說法中，正確的是（）。A.如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計(jì)師可以在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明B.如果認(rèn)為內(nèi)部控制雖然不存在重大缺陷，但仍有一項(xiàng)或多項(xiàng)重大事項(xiàng)需要提請內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明C.增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段會影響注冊會計(jì)師對內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見D.如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告對要素的列報(bào)不完整或不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對審計(jì)意見類型的影響，而非增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

24.在內(nèi)控審計(jì)中，如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告對要素的列報(bào)不完整或不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師的下列處理中，正確的是（）。A.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段B.對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見C.解除財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的審計(jì)業(yè)務(wù)約定D.對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表無法表示意見

二、多項(xiàng)選擇題

25.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的共同點(diǎn)的說法中，正確的有（）。A.兩者識別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定相同B.兩者了解和測試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)程序類型相同C.兩者測試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的范圍相同D.兩者的審計(jì)報(bào)告意見類型相同

26.在計(jì)劃內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)，下列觀點(diǎn)中，正確的有（）。A.無論內(nèi)部控制缺陷是否可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師均應(yīng)當(dāng)測試所有有缺陷的內(nèi)部控制B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)更多地關(guān)注內(nèi)部控制審計(jì)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域C.注冊會計(jì)師在對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行初步判斷時(shí)可以借鑒以前年度的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)D.注冊會計(jì)師在計(jì)劃本期內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，無需考慮以前年度發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷的整改情況

27.在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會計(jì)師計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)包括（）。A.與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)B.企業(yè)內(nèi)部控制最近發(fā)生變化的程度C.與企業(yè)溝通過的內(nèi)部控制缺陷D.可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)的類型和范圍

28.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ.內(nèi)部控制審計(jì)基準(zhǔn)日，指最近一個(gè)會計(jì)期間截止日B.注冊會計(jì)師是對基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，而不是對財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的整個(gè)期間的內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見C.對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，意味著注冊會計(jì)師只測試特定基準(zhǔn)日這一天的內(nèi)部控制D.被審計(jì)單位對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制評價(jià)屬于企業(yè)層面的內(nèi)部控制

29.下列各項(xiàng)中，關(guān)于穿行測試的說法中正確的有（）。A.針對以前年度審計(jì)中識別出的缺陷﹐注冊會計(jì)師一般不會實(shí)施穿行測試B.一般而言，對每個(gè)重要流程，選取―筆交易或事項(xiàng)實(shí)施穿行測試即可C.如注冊會計(jì)師首次接受委托執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)，通常預(yù)期對重要流程實(shí)施穿行測試D.如果被審計(jì)單位采用集中化的系統(tǒng)為多個(gè)組成部分執(zhí)行重要流程，則可能不必在每個(gè)重要的經(jīng)營場所或業(yè)務(wù)單位選取一筆交易或事項(xiàng)實(shí)施穿行測試

30.對于內(nèi)部控制審計(jì)，下列有關(guān)重要賬戶的說法中，正確的有（）。A.判斷某賬戶或列報(bào)是否為重要賬戶或列報(bào)，不應(yīng)考慮其固有風(fēng)險(xiǎn)B.注冊會計(jì)師可以通過考慮在特定的重要賬戶或列報(bào)中錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的領(lǐng)域和原因，確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來源C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)中識別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定可能有所不同D.如果某賬戶可能存在一個(gè)錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)將導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)，則該賬戶為重要賬戶

31.注冊會計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的說法中，正確的有（）。A.在識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊會計(jì)師不需要確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來源B.超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶未必是重要賬戶C.低于實(shí)際執(zhí)行重要性，但存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的賬戶，應(yīng)當(dāng)確定為重要賬戶D.在識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊會計(jì)師不應(yīng)考慮控制的影響

32.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師通過實(shí)施穿行測試可以實(shí)現(xiàn)的目的有（）。A.確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解B.評價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性C.確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行D.確認(rèn)對重要交易的了解是否完整

33.在執(zhí)行集團(tuán)A司內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，對干內(nèi)部控制可能在在重大缺陷的業(yè)務(wù)流程，下列各項(xiàng)中正確的有（）。A.在接近評價(jià)基準(zhǔn)日的時(shí)間測試內(nèi)部控制B.選擇更多的組成部分進(jìn)行控制測試C.擴(kuò)大相關(guān)內(nèi)部控制的控制測試范圍D.親自進(jìn)行相關(guān)測試而非利用他人的工作

34.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)控制偏差的說法中，正確的有（）。A.如果發(fā)現(xiàn)了偏差，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定該偏差對控制運(yùn)行有效性的結(jié)論的影響B(tài).控制的性質(zhì)和所發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)量影響對控制偏差的評價(jià)C.如果發(fā)現(xiàn)的控制偏差是人為有意造成的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮舞弊的可能跡象D.如果發(fā)現(xiàn)的控制偏差是系統(tǒng)性偏差，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對審計(jì)方案的影響

35.對于內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，下列有關(guān)控制測試的時(shí)間安排的說法中，正確的有（）。A.對控制有效性的測試涵蓋的期間越長，提供的控制有效性的證據(jù)越多B.在整合審計(jì)中，注冊會計(jì)師控制測試所涵蓋的期間應(yīng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致C.如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定還需要獲取哪些補(bǔ)充證據(jù)，以證實(shí)剩余期間控制的運(yùn)行情況D.對控制有效性測試的實(shí)施時(shí)間越接近審計(jì)報(bào)告日，提供的控制有效性的證據(jù)越有力

36.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)注冊會計(jì)師選擇擬測試的控制的說法中，正確的有（）。A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇測試對形成內(nèi)部控制審計(jì)意見有重大影響的控制B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)控制的分類和名稱，考慮該項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制，是否足以應(yīng)對評估的某項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.注冊會計(jì)師有必要測試有缺陷、可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的控制D.注冊會計(jì)師選擇擬測試的控制，應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價(jià)時(shí)測試的控制

37.不同的企業(yè)層面控制在性質(zhì)和精確度上存在差異，下列關(guān)于企業(yè)層面控制在性質(zhì)和精確度上的差異對其他控制及其測試的影響的說法中，正確的有（）。A.注冊會計(jì)師對企業(yè)層面控制的評價(jià)，可能增加本應(yīng)對其他控制所進(jìn)行的測試B.注冊會計(jì)師對企業(yè)層面控制的評價(jià)，可能減少本應(yīng)對其他控制所進(jìn)行的測試C.注冊會計(jì)師對企業(yè)層面控制的評價(jià)，不影響本應(yīng)對其他控制所進(jìn)行的測試D.如果一項(xiàng)企業(yè)層面控制足以應(yīng)對已評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師可能可以不必測試與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的其他控制

38.下列各項(xiàng)程序中，通常用于了解企業(yè)經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程的有（）。A.檢查手冊和其他書面指引B.詢問適當(dāng)人員C.觀察D.重新執(zhí)行

39.在執(zhí)行集團(tuán)公司內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，對于內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的業(yè)務(wù)流程，下列做法中，正確的有（）。A.親自測試相關(guān)內(nèi)部控制而非利用他人工作B.選擇更多的子公司進(jìn)行內(nèi)部測試C.擴(kuò)大相關(guān)內(nèi)部控制的控制測試范圍D.在接近內(nèi)部控制評價(jià)基準(zhǔn)日的時(shí)間測試內(nèi)部控制

40.以下關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的控制測試的時(shí)間安排的說法中，正確的有（）。A.為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師測試的時(shí)間應(yīng)盡量在接近基準(zhǔn)日B.對于自動化控制，如果期中信息技術(shù)一般控制有效且關(guān)鍵的自動化控制未發(fā)生任何變化，無需對該自動化控制實(shí)施前推測試C.如果期中重要信息技術(shù)一般控制實(shí)施了測試，注冊會計(jì)師通常要實(shí)施前推測試D.如果被審計(jì)單位對控制作出改變，注冊會計(jì)師不再需要測試被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性

41.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)注冊會計(jì)師評價(jià)控制缺陷的說法中，錯(cuò)誤的有（）。A.注冊會計(jì)師評價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，無須量化錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率B.在評價(jià)一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí)，注冊會計(jì)師不需要考慮補(bǔ)償性控制的影響C.評價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度要考慮控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性的大小D.如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日完成了對所有存在重大缺陷的內(nèi)部控制的整改，注冊會計(jì)師可以認(rèn)為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日運(yùn)行有效

42.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的說法中，正確的有（）。A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與被審計(jì)單位董事會溝通發(fā)現(xiàn)的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷B.注冊會計(jì)師可以以書面或口頭形式與被審計(jì)單位經(jīng)理層溝通發(fā)現(xiàn)的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中披露非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷D.非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷不影響內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的意見類型

43.下列有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的相關(guān)說法中，正確的有（）。A.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段不影響對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見B.如果在審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段C.如果內(nèi)部控制存在多項(xiàng)重大缺陷，應(yīng)當(dāng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明D.如法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計(jì)單位不將某些實(shí)體納入內(nèi)部控制的評價(jià)范圍，注冊會計(jì)師可以增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明

44.下列有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的說法中，正確的有（）。A.如果重大缺陷尚未包含在企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中說明重大缺陷已經(jīng)識別、但沒有包含在企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告中B.如果注冊會計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，只能對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見C.審計(jì)范圍受到限制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告D.如果注冊會計(jì)師不能確定期后事項(xiàng)對內(nèi)部控制有效性的影響程度，應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

45.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，如果審計(jì)范圍受到限制，導(dǎo)致注冊會計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，下列做法中，正確的有（）。A.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明已執(zhí)行的有限程序B.出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告C.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中對在已執(zhí)行的有限程序中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷進(jìn)行詳細(xì)說明D.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明審計(jì)范圍受到限制

46.下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的說法中，正確的有（）。A.如果審計(jì)范圍受到限制，注冊會計(jì)師需要解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告B.如果內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行，注冊會計(jì)師可以對內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告簽署不同的日期C.如果企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告中包含了重大缺陷，但注冊會計(jì)師認(rèn)為這些重大缺陷未在所有重大方面得到公允反映，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中說明這一結(jié)論，并公允表達(dá)有關(guān)重大缺陷的必要信息D.如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，除非審計(jì)范圍受到限制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見

47.下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的說法中，正確的有（）A.內(nèi)部控制審計(jì)是指會計(jì)師事務(wù)所接受委托，對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)B.注冊會計(jì)師執(zhí)行的內(nèi)部控制審計(jì)嚴(yán)格限定在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)C.內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露D.注冊會計(jì)師需要對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制分別發(fā)表審計(jì)意見

48.下列情形中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明的有（）。A.被審計(jì)單位的企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告要素列報(bào)不完整B.注冊會計(jì)師知悉在基準(zhǔn)日并不存在，但在期后期間發(fā)生的事項(xiàng)，且這類期后事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制有重大影響C.被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對存在的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷進(jìn)行了整改且運(yùn)行了足夠長的時(shí)間D.被審計(jì)單位存在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重要缺陷

三、簡答題

49.ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中與內(nèi)部控制相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定存在特別風(fēng)險(xiǎn)。相關(guān)控制在2013年度審計(jì)中經(jīng)測試運(yùn)行有效。因這些控制本年未發(fā)生變化，審計(jì)項(xiàng)目組擬繼續(xù)予以信賴，并依賴了上年審計(jì)獲取的有關(guān)這些控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)。（2）考慮到甲公司2014年固定資產(chǎn)的采購主要發(fā)生在下半年，審計(jì)項(xiàng)目組從下半年固定資產(chǎn)采購中選取樣本實(shí)施控制測試。（3）甲公司與原材料采購批注相關(guān)的控制每日運(yùn)行數(shù)次，審計(jì)項(xiàng)目組確定樣本規(guī)模為25個(gè)?？紤]到該控制自2014年7月1日起發(fā)生重大變化，審計(jì)項(xiàng)目組從上半年和下半年的交易中分別選取12個(gè)和13個(gè)樣本實(shí)施控制測試。（4）審計(jì)項(xiàng)目組對銀行存款實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，未發(fā)生錯(cuò)報(bào)，因此認(rèn)為甲公司與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行有效。（5）甲公司內(nèi)部控制制度規(guī)定，財(cái)務(wù)經(jīng)理每月應(yīng)復(fù)核銷售返利計(jì)算表，檢查銷售收入金額和返利比例是否準(zhǔn)確，如有異常進(jìn)行調(diào)查并處理，復(fù)核完成后簽字存檔。審計(jì)項(xiàng)目組選取了3個(gè)月的銷售返利計(jì)算表，檢查了財(cái)務(wù)經(jīng)理的簽字，認(rèn)為該控制運(yùn)行有效。（6）審計(jì)項(xiàng)目組擬信賴與固定資產(chǎn)折舊計(jì)提相關(guān)的自動化應(yīng)用控制。因該控制在2013年度審計(jì)中測試結(jié)果滿意，且在2014年未發(fā)生變化，審計(jì)項(xiàng)目組僅對信息技術(shù)一般控制實(shí)施測試。要求：針對上述第（1）至第（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

50.ABC會計(jì)D事務(wù)所接受甲公司委托，對2020年度財(cái)務(wù)報(bào)以及2020年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行整合審計(jì)。在審計(jì)的過程中，有如下事項(xiàng)：（1）注冊會計(jì)師只需關(guān)注與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制。（2）在審計(jì)的過程中，A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)了一項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷，雖然不會導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，但為保持合理的謹(jǐn)慎，也將其納入了測試范圍。（3）在審計(jì)與銷售與收款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制過程中，A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)了一項(xiàng)重大缺陷，甲公司在12月31日前對存在重大缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改，新控制剛運(yùn)行了不久，注冊會計(jì)師認(rèn)為新控制設(shè)計(jì)合理，不存在重大缺陷。（4）注冊會計(jì)師獲取了企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告，發(fā)現(xiàn)其對要素的列報(bào)不完整，注冊會計(jì)師將其作為一項(xiàng)重大缺陷，并考慮對內(nèi)部控制審計(jì)意見的影響。要求：針對上述事項(xiàng)（1）至（4），逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

答案解析部分

1.【答案】C【解析】針對非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，注冊會計(jì)師針對內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。

2.【答案】B【解析】在整合審計(jì)中，注冊會計(jì)師執(zhí)行控制測試時(shí)所涵蓋的期間應(yīng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴的內(nèi)部控制的期間保持一致。

3.【答案】C【解析】注冊會計(jì)師對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，并不意味著注冊會計(jì)師只測試基準(zhǔn)日這一天的內(nèi)部控制，而是需要考察足夠長一段時(shí)間內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的情況。

4.【答案】B【解析】在整合審計(jì)中，控制測試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致。

5.【答案】D【解析】選項(xiàng)A、C屬于控制活動的內(nèi)容，選項(xiàng)B屬于控制環(huán)境?？刂苹顒影ㄅc授權(quán)、業(yè)績評價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等。

6.【答案】D【解析】選項(xiàng)D不正確，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對每一相關(guān)認(rèn)定獲取控制有效性的審計(jì)證據(jù)，以便對內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表意見，但沒有責(zé)任對單項(xiàng)控制的有效性發(fā)表意見。

7.【答案】C【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果企業(yè)層面控制是有效的且得到精確執(zhí)行，能夠及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正影響一個(gè)或多個(gè)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師可能不必就所有流程、交易或應(yīng)用層面的控制的運(yùn)行有效性獲取審計(jì)證據(jù)。

8.【答案】C【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤，一個(gè)賬戶或列報(bào)的金額超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，并不必然表明其屬于重要賬戶或列報(bào)，因?yàn)樽詴?jì)師還需要考慮定性的因素。

9.【答案】C【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤，企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價(jià)時(shí)選擇測試的控制，可能多于注冊會計(jì)師認(rèn)為為了評價(jià)內(nèi)部控制的有效性有必要測試的控制。注冊會計(jì)師只需要測試那些對形成內(nèi)部控制審計(jì)意見有重大影響的控制，這表明注冊會計(jì)師的評價(jià)范圍小于管理層的評價(jià)范圍。

10.【答案】C【解析】選項(xiàng)C不正確，在識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊會計(jì)師不應(yīng)考慮控制的影響，因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)本身就是評價(jià)控制的有效性。

11.【答案】C【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤，負(fù)債類賬戶很可能被嚴(yán)重低估，此時(shí)該負(fù)債類賬戶應(yīng)被確認(rèn)為重要賬戶。同時(shí)需要關(guān)注賬戶的性質(zhì)。

12.【答案】C【解析】如果被審計(jì)單位在所審計(jì)年度內(nèi)對控制作出改變，注冊會計(jì)師是否對被取代的控制實(shí)施控制測試應(yīng)分情況處理：①如果新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標(biāo)，而且新控制已運(yùn)行足夠長的時(shí)間，足以使注冊會計(jì)師通過實(shí)施控制測試評估其設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，則注冊會計(jì)師不再需要測試被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性；②如果被取代的控制的運(yùn)行有效性對注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)的控制風(fēng)險(xiǎn)評估具有重要影響，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)販y試這些被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。

13.【答案】D【解析】如果與所測試的控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，需要獲取的證據(jù)就越多，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得一部分更接近基準(zhǔn)日的證據(jù)。

14.【答案】C【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤。在基準(zhǔn)日之前，管理層可能為提高控制效率、效果或整改控制缺陷而改變企業(yè)的控制。如果新控制能夠滿足相關(guān)控制目標(biāo)，且運(yùn)行了足夠長的時(shí)間，使注冊會計(jì)師能夠通過對該控制進(jìn)行測試評價(jià)其設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，則無需測試被取代的控制。

15.【答案】A【解析】選項(xiàng)A不正確，與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)就越多。

16.【答案】A【解析】選項(xiàng)A不正確，對于內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的業(yè)務(wù)流程，注冊會計(jì)師需要對相關(guān)內(nèi)部控制親自測試而非利用他人工作。

17.【答案】D【解析】選項(xiàng)D屬于在評價(jià)因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素。

18.【答案】A【解析】即使存在補(bǔ)償性控制，在滿足一定的條件下也有可能評估為重大缺陷。

19.【答案】B【解析】選項(xiàng)B不正確，注冊會計(jì)師評價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度時(shí)，無須考慮錯(cuò)報(bào)是否已經(jīng)發(fā)生。

20.【答案】D【解析】如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對存在缺陷的控制進(jìn)行了整改，整改后的控制需要運(yùn)行足夠長的時(shí)間，才能使注冊會計(jì)師得出其是否有效的審計(jì)結(jié)論。

21.【答案】C【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，在確定一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)補(bǔ)償性控制的影響。在評價(jià)補(bǔ)償性控制是否能夠彌補(bǔ)控制缺陷時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮補(bǔ)償性控制是否有足夠的精確度以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正可能發(fā)生的重大錯(cuò)報(bào)。也就是說，即使存在補(bǔ)償性控制，注冊會計(jì)師也可能將該控制缺陷評價(jià)為重大缺陷；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，不要求注冊會計(jì)師尋找單獨(dú)或組合起來不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，在存在多項(xiàng)控制缺陷時(shí)，即使這些缺陷從單項(xiàng)看不重要，但組合起來也可能構(gòu)成重大缺陷。

22.【答案】B【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，審計(jì)意見覆蓋的范圍是：針對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，注冊會計(jì)師對其有效性發(fā)表審計(jì)意見；針對非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，注冊會計(jì)師針對內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。

23.【答案】B【解析】如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，除非審計(jì)范圍受到限制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見，如果審計(jì)范圍受到限制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng)A不正確；強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段僅用于提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注，并不影響對內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見，選項(xiàng)C不正確；如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告對要素的列報(bào)不完整或不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，說明這一情況并解釋得出該結(jié)論的理由，選項(xiàng)D不正確。

24.【答案】A【解析】如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告對要素的列報(bào)不完整或不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師應(yīng)該增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

25.【答案】A,B【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果預(yù)期不信賴內(nèi)部控制，可以不實(shí)施控制測試。在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對所有重要賬戶和列報(bào)的每一個(gè)相關(guān)認(rèn)定獲取控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，以便對內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表審計(jì)意見。選項(xiàng)D不正確，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)意見包括無保留意見、否定意見和無法表示意見三種類型，沒有保留意見。

26.【答案】B,C【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)更多地關(guān)注內(nèi)部控制審計(jì)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，而沒有必要測試那些即使有缺陷、也不可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的控制，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位對以前年度審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷所采取的改進(jìn)措施及改進(jìn)結(jié)果，并相應(yīng)適當(dāng)?shù)卣{(diào)整本年的內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

27.【答案】A,B,C,D

28.【答案】A,B,D【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)，對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，并不意味著注冊會計(jì)師只測試特定基準(zhǔn)日這一天的內(nèi)部控制，而是需要考察足夠長一段時(shí)間內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的情況。

29.【答案】B,C,D【解析】選項(xiàng)A不正確，下列情況下，注冊會計(jì)師一般會實(shí)施穿行測試：①存在較高固有風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜領(lǐng)域；②以前年度審計(jì)中識別出的缺陷（需要考慮缺陷的嚴(yán)重程度）；③由于引入新的人員、新的系統(tǒng)、收購和采取新的會計(jì)政策而導(dǎo)致流程發(fā)生重大變化。選項(xiàng)B正確，一般而言，對每個(gè)重要流程，選取一筆交易或事項(xiàng)實(shí)施穿行測試即可。選項(xiàng)C正確，如果注冊會計(jì)師首次接受委托執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)，通常預(yù)期注冊會計(jì)師會對重要流程實(shí)施穿行測試。選項(xiàng)D正確，如果被審計(jì)單位采用集中化的系統(tǒng)為多個(gè)組成部分執(zhí)行重要流程，則可能不必在每個(gè)重要的經(jīng)營場所或業(yè)務(wù)單位選取一筆交易或事項(xiàng)實(shí)施穿行測試。

30.【答案】B,D【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，判斷某賬戶或列報(bào)是否為重要賬戶或列報(bào)，應(yīng)當(dāng)考慮其固有風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)中識別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定應(yīng)當(dāng)相同。

31.【答案】B,C,D【解析】在識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來源。注冊會計(jì)師可以通過考慮在特定的重要賬戶或列報(bào)中錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的領(lǐng)域和原因，確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來源。

32.【答案】A,B,C,D【解析】執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)：（1）確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解（選項(xiàng)A）；（2）確認(rèn)對重要交易的了解是完整的（選項(xiàng)D），即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)都已識別；（9）確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性；（4）評估控制設(shè)計(jì)的有效性（選項(xiàng)B）（5）確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行（選項(xiàng)C）；（6）確認(rèn)之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性。

33.【答案】A,B,C,D【解析】在內(nèi)部控制審計(jì)中，對于內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的領(lǐng)域，注冊會計(jì)師應(yīng)給予充分的關(guān)注：對相關(guān)的內(nèi)部控制親自進(jìn)行測試而非利用他人工作；在接近內(nèi)部控制評價(jià)基準(zhǔn)日的時(shí)間測試內(nèi)部控制；選擇更多的組成部分進(jìn)行測試；擴(kuò)大相關(guān)內(nèi)部控制的控制測試范圍等。

34.【答案】A,B,C,D

35.【答案】A,B,C【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤，對控制有效性測試的實(shí)施時(shí)間越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的證據(jù)越有力。

36.【答案】A,C【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，在確定是否測試某項(xiàng)控制時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制，是否足以應(yīng)對評估的某項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而不論該項(xiàng)控制的分類和名稱如何；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價(jià)時(shí)選擇測試的控制，可能多數(shù)注冊會計(jì)師認(rèn)為為了評價(jià)內(nèi)部控制的有效性有必要測試的控制。

37.【答案】A,B,D【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊會計(jì)師對企業(yè)層面控制的評價(jià)，可能增加或減少本應(yīng)對其他控制所進(jìn)行的測試。

38.【答案】A,B,C【解析】選項(xiàng)D是控制測試中運(yùn)用的審計(jì)程序，不用于了解企業(yè)經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程。

39.【答案】A,B,C,D【解析】對于內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的領(lǐng)域，注冊會計(jì)師應(yīng)給予充分的關(guān)注，具體表現(xiàn)在：對相關(guān)的內(nèi)部控制親自進(jìn)行測試而非利用他人工作（選項(xiàng)A）；在接近內(nèi)部控制評價(jià)基準(zhǔn)日的時(shí)間測試內(nèi)部控制（選項(xiàng)D）；選擇更多的子公司或業(yè)務(wù)部門進(jìn)行測試（選項(xiàng)B）；擴(kuò)大相關(guān)內(nèi)部控制的控制測試范圍等（選項(xiàng)C）。

40.【答案】B,C【解析】選項(xiàng)A不正確，為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在下列兩個(gè)因素之間作出平衡，以確定測試的時(shí)間：（1）盡量在接近基準(zhǔn)日實(shí)施測試；（2）實(shí)施的測試需要涵蓋足夠長的期間。選項(xiàng)D不正確，如果被審計(jì)單位對控制作出改變，如果注冊會計(jì)師認(rèn)為新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標(biāo)，而且新控制已運(yùn)行足夠長的時(shí)問，足以使注冊會計(jì)師通過實(shí)施控制測試評估其設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，則注冊會計(jì)師不再需要測試被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性。但是如果被取代的控制的運(yùn)行有效性對注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)的控制