企業(yè)所得稅大比武理論知識(shí)考試題庫(kù)資料（含答案）

PAGEPAGE1企業(yè)所得稅大比武理論知識(shí)考試題庫(kù)（含答案）一、單選題1.國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路裝備企業(yè)匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且具有大學(xué)專(zhuān)科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，研究開(kāi)發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總數(shù)的比例不低于20%A、正確B、錯(cuò)誤答案：A解析：《若干政策》所稱(chēng)國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路裝備企業(yè)，必須同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：(一)在中國(guó)境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))依法設(shè)立，從事集成電路專(zhuān)用裝備或關(guān)鍵零部件研發(fā)、制造并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè);(二)匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且具有大學(xué)專(zhuān)科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，研究開(kāi)發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總數(shù)的比例不低于20%;(三)匯算清繳年度用于集成電路裝備或關(guān)鍵零部件研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入總額的比例不低于5%;(四)匯算清繳年度集成電路裝備或關(guān)鍵零部件銷(xiāo)售收入占企業(yè)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入總額的比例不低于30%，且企業(yè)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入總額不低于(含)1500萬(wàn)元;(五)擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，企業(yè)擁有與集成電路裝備或關(guān)鍵零部件研發(fā)、制造相關(guān)的已授權(quán)發(fā)明專(zhuān)利數(shù)量不少于5個(gè);(六)具有與集成電路裝備或關(guān)鍵零部件生產(chǎn)相適應(yīng)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、軟硬件設(shè)施等基本條件;(七)匯算清繳年度未發(fā)生嚴(yán)重失信行為，重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。2.購(gòu)置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅A、購(gòu)置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅B、代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)所發(fā)生的裝修費(fèi)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅C、發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額D、以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額答案：D解析：以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)、滯納金、罰款，以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額3.位于某市區(qū)國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為增值稅一般納稅人(非集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè))，2023年銷(xiāo)售產(chǎn)品取得不含稅收入6500萬(wàn)元，另外投資取得收益320萬(wàn)元，全年發(fā)生產(chǎn)品銷(xiāo)售成本和相關(guān)費(fèi)用共計(jì)5300萬(wàn)元。繳納稅金及附加339萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出420萬(wàn)元，12月末企業(yè)自行計(jì)算的全年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為761萬(wàn)元，預(yù)繳企業(yè)所得稅96萬(wàn)元，無(wú)留抵增值稅。2024年1月經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題:(1)8月中旬以預(yù)收款方式銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，收到預(yù)收賬款含稅金額234萬(wàn)元，并收存銀行。12月下旬將該批產(chǎn)品發(fā)出，成本已結(jié)轉(zhuǎn)，但未將預(yù)收款轉(zhuǎn)作收入。(2)9月上旬接受客戶(hù)捐贈(zèng)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明金額10萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬(wàn)元，企業(yè)將捐贈(zèng)收入直接計(jì)入"資本公積"賬戶(hù)核算。(3)10月購(gòu)置并投入使用的安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備(屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明金額18萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額2.34萬(wàn)元，企業(yè)將購(gòu)置設(shè)備一次性計(jì)入了成本扣除。假定該設(shè)備會(huì)計(jì)折舊期限為10年，不考慮殘值，稅法上選擇一次性計(jì)入成本費(fèi)用扣除。(4)成本費(fèi)用中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)62萬(wàn)元，新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用72.75萬(wàn)元。(5)投資收益中有12.6萬(wàn)元為從其他居民企業(yè)分回的股息，其余為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，營(yíng)業(yè)外支出中含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐贈(zèng)款130萬(wàn)元，直接捐贈(zèng)10萬(wàn)元。(6)計(jì)入成本費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額為856萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元(取得工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)》)。職工福利費(fèi)實(shí)際支出131萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出32萬(wàn)元。請(qǐng)根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題(不考慮地方教育附加)(2)該企業(yè)2023年度經(jīng)審核后會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為()萬(wàn)元。A、961B、972.7C、951.6D、994.39答案：D解析：購(gòu)置并投入使用的安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備，符合稅法規(guī)定可以一次性扣除，但會(huì)計(jì)上不能一次計(jì)入成本費(fèi)用，要分期計(jì)提折舊扣除，由于會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，所以要調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)，即18-18/10/12x2。會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=761+234/(1+13%)+(10+1.3)+(18-18/10/12x2)-234/(1+13%)x13%x(7%+3%)=994.39(萬(wàn)元)4.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要處理好企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳稅款入庫(kù)的關(guān)系，原則上各地企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫(kù)稅款(預(yù)繳數(shù)+匯算清繳數(shù))應(yīng)不少于60%。A、正確B、錯(cuò)誤答案：B解析：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》(國(guó)稅函[2009]34號(hào))規(guī)定，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要處理好企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳稅款入庫(kù)的關(guān)系，原則上各地企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫(kù)稅款(預(yù)繳數(shù)+匯算清繳數(shù))應(yīng)不少于70%。5.享受集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、軟件企業(yè)、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)等優(yōu)惠事項(xiàng)的企業(yè)，只要在匯算清繳后留存資料備查即可。()A、正確B、錯(cuò)誤答案：B解析：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的（企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào))規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將適時(shí)開(kāi)展后續(xù)管理。在后續(xù)管理時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)管理服務(wù)的需要，按照規(guī)定的期限和方式提供留存?zhèn)洳橘Y料，以證實(shí)享受優(yōu)惠事項(xiàng)符合條件。其中，享受集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、軟件企業(yè)、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)等優(yōu)惠事項(xiàng)的企業(yè),應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后,按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄(2017年版)》“后續(xù)管理要求”項(xiàng)目中列示的清單向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資料。6.自20工8年1月1日起企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過(guò)工資、薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。()A、正確B、錯(cuò)誤答案：B解析：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2018]51號(hào))規(guī)定,自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所d得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。7.被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過(guò)或低于股東投資成本的部分，無(wú)需確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。A、正確B、錯(cuò)誤答案：B解析：剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過(guò)或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。8.A企業(yè)2023年處置設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備原值1500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1190萬(wàn)元，已提取減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元。處置該設(shè)備收入271.2萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為1500萬(wàn)元，已稅前扣除折舊1214萬(wàn)元。2023年填報(bào)A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》第8行固定資產(chǎn)損失的第2列“資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金核銷(xiāo)金額”為（）A、20B、10C、2D、12答案：A9.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，取得委托銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，其實(shí)際支付境外機(jī)構(gòu)的傭金為600萬(wàn)元，允許企業(yè)所得稅稅前扣除的傭金是：（）A、600萬(wàn)元B、500萬(wàn)元C、250萬(wàn)元D、50萬(wàn)元答案：B解析：企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷(xiāo)售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)）不超過(guò)委托銷(xiāo)售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。10.核定征收企業(yè)所得稅的納稅人年度終了后，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。申報(bào)額超過(guò)核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的,按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額繳納稅款。A、正確B、錯(cuò)誤答案：A解析：納稅人年度終了后，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。申報(bào)額超過(guò)核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的,按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額繳納稅款。11.企業(yè)將符合規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第5年的應(yīng)稅收入總額:計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A、正確B、錯(cuò)誤答案：B解析：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅亡2011)70號(hào))規(guī)定，企業(yè)將符合規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第6年的應(yīng)稅收入總額:計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。12.某高新技術(shù)企業(yè)適用所得稅稅率15%，2023年8月依照法院裁定將其代持有的面值為200萬(wàn)元的限售股通過(guò)證券經(jīng)紀(jì)公司變更到實(shí)際持有人名下，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元A、30B、50C、25.5D、0答案：D解析：依法院判決、裁定等原因，通過(guò)證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。13.符合條件的小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策時(shí)，無(wú)須進(jìn)行備案，通過(guò)填寫(xiě)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，即可享受。A、正確B、錯(cuò)誤答案：A解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào))規(guī)定，小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，即可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。故本題答案是對(duì)。14.按照企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)所得稅的征收辦法是()。A、按月征收B、按季計(jì)征分月預(yù)交C、按季征收D、按年計(jì)征分月或分季預(yù)交答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第53條的規(guī)定,企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至每年工2月31日止。企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的,應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。15.下列屬于免稅收入的是()。A、國(guó)債利息收入B、鐵路建設(shè)債券利息收入C、國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入D、非營(yíng)利組織答案：A解析：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第26條規(guī)定,企業(yè)的下列收入為免稅收入:(1)國(guó)債利息收入;(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(3)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營(yíng)利組織的收入。16.經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)同時(shí)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)以外的地區(qū)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算其在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用;沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。A、正確B、錯(cuò)誤答案：A解析：經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)同時(shí)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)以外的地區(qū)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算其在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用;沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。17.不能準(zhǔn)確判定企業(yè)從事的項(xiàng)目是否屬于《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）》，以及資源綜合利用是否屬于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）》規(guī)定的范圍，可提請(qǐng)()出具意見(jiàn)。A、同級(jí)發(fā)展改革和生態(tài)環(huán)境等部門(mén)B、地市級(jí)以上（含地市級(jí)）發(fā)展改革和生態(tài)環(huán)境等部門(mén)C、省級(jí)以上（含省級(jí)）發(fā)展改革和生態(tài)環(huán)境等部門(mén)D、上級(jí)發(fā)展改革和生態(tài)環(huán)境等部門(mén)答案：C解析：財(cái)政部等四部門(mén)關(guān)于公布《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）》以及《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）》的公告(財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部公告2021年第36號(hào))不能準(zhǔn)確判定企業(yè)從事的項(xiàng)目是否屬于《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）》，以及資源綜合利用是否屬于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）》規(guī)定的范圍，可提請(qǐng)省級(jí)以上（含省級(jí)）發(fā)展改革和生態(tài)環(huán)境等部門(mén)出具意見(jiàn)。18.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)單獨(dú)作為過(guò)渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本，分配至各成本對(duì)象的方法是A、建筑面積法B、占地面積法C、直接成本法D、預(yù)算造價(jià)法答案：A解析：?jiǎn)为?dú)作為過(guò)渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本，應(yīng)按建筑面積法進(jìn)行分配。19.2023年10月甲企業(yè)以吸收方式合并乙企業(yè)，合并業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理的條件且企業(yè)選擇按此方法處理。合并時(shí)乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1100萬(wàn)元，市場(chǎng)公允價(jià)值1300萬(wàn)元，彌補(bǔ)期限內(nèi)的虧損50萬(wàn)元，截至當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率為4.5%。2023年可以由甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)的虧損額為(）萬(wàn)元。A、3.15B、49.5C、58.5D、50答案：D解析：特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)合并，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)的虧損限額為被合并企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值乘以截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率?？梢杂杉灼髽I(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)的虧損限額=1300×4.5%=58.50(萬(wàn)元)>實(shí)際虧損50萬(wàn)元，則2023年可以由甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)的虧損額為50萬(wàn)元。20.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列各項(xiàng)中不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是()。A、在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)B、在中國(guó)境內(nèi)成立的外商投資企業(yè)C、在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)D、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)答案：A解析：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱(chēng)企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。21.企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查A、1B、2C、3D、4答案：A解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理報(bào)告的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)，第六條企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查22.企業(yè)從發(fā)行者直接投資購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國(guó)債利息收入（）A、減征B、免征C、暫緩征收D、減半征收答案：B解析：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國(guó)債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第36號(hào)）企業(yè)從發(fā)行者直接投資購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國(guó)債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。23.雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款，凡單獨(dú)作為企業(yè)管理費(fèi)列支的，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除A、正確B、錯(cuò)誤答案：A解析：雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款，應(yīng)屬于個(gè)人工資薪金的一部分。凡單獨(dú)作為企業(yè)管理費(fèi)列支的，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除24.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)單獨(dú)作為過(guò)渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本分配至各成本對(duì)象的方法是()。A、建筑面積法B、占地面積法C、直接成本法D、預(yù)算造價(jià)法答案：A解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法)的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào))的規(guī)定，單獨(dú)作為過(guò)渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本，應(yīng)按建筑面程法進(jìn)行分配。25.境外A公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所,2020年取得境內(nèi)B公司支付的貸款利息收入100萬(wàn)元，取得境內(nèi)M公司支付的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元，該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)凈值60萬(wàn)元。2020年A公司在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A、12B、14C、18D、36答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第19條的規(guī)定，非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額。轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額作為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×10%+(80-60)×10%=12(萬(wàn)元)。26.股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后立即可以行權(quán)的，根據(jù)實(shí)際行權(quán)時(shí)該股票的公允價(jià)格與激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額和數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。A、正確B、錯(cuò)誤答案：A解析：對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后立即可以行權(quán)的，上市公司可以根據(jù)實(shí)際行權(quán)時(shí)該股票的公允價(jià)格與激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額和數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。27.A企業(yè)2023年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的貸方余額為6000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入的貸方余額為800萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入貸方余額為100萬(wàn)元，其他收益貸方余額為40萬(wàn)元。全年發(fā)生的廣宣費(fèi)1026萬(wàn)元，其中包括企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品作為廣宣活動(dòng)的贈(zèng)品，該批產(chǎn)品成本20萬(wàn)元，售價(jià)30萬(wàn)元（不含稅），A公司全年發(fā)生的廣宣費(fèi)中按照稅法規(guī)定有15萬(wàn)贊助支出不能在稅前扣除，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)的符合稅前扣除條件但尚未扣除的廣宣費(fèi)20萬(wàn)元。申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)填報(bào)A105060《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行“一、本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”的金額為（）A、1026B、1036C、1039.9D、1029.9答案：B解析：自產(chǎn)產(chǎn)品用于廣告宣傳視同銷(xiāo)售，調(diào)增視同銷(xiāo)售收入30萬(wàn)元，調(diào)增視同銷(xiāo)售成本20萬(wàn)元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅收金額=1026+（30-20）=1036萬(wàn)元28.非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支,不超過(guò)職工年度工資薪金總額()的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。A、0.01B、0.015C、0.03D、0.02答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》“公司應(yīng)當(dāng)為黨組織的活動(dòng)提供必要條件”規(guī)定和中辦發(fā)〔2012〕11號(hào)文件“建立并落實(shí)稅前列支制度”等要求,非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支,不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。29.某飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的飲水工程新建項(xiàng)目，2018年取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入,2019年首次盈利，2021年項(xiàng)目所得為100萬(wàn)元，該企業(yè)2021年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元，企業(yè)適用稅率25%。A、0B、12.5C、15D、25答案：B解析：對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的飲水工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。2018至2020年免征，2021年減半，2021年應(yīng)納企業(yè)所得稅100*0.25*0.5=12.5萬(wàn)元30.稅前扣除憑證是企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，扣除相關(guān)支出的依據(jù)。企業(yè)支出的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。A、正確B、錯(cuò)誤答案：A解析：《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第2條規(guī)定稅前扣除憑證，是指企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實(shí)際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類(lèi)憑證?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第8條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。31.某國(guó)有企業(yè)2023年度彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額為42萬(wàn)元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的2021年度和2022年度應(yīng)予彌補(bǔ)的虧損額共計(jì)30萬(wàn)元。2023年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。(該企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為25%)A、5B、3C、10.5D、12.5答案：B解析：稅法規(guī)定，一般企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。2023年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(42-30)x25%=3(萬(wàn)元)32.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于納稅期限的表述中，正確的是A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)白年度終了之日起5個(gè)月后向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款B、小型微利企業(yè)實(shí)行按季預(yù)繳企業(yè)所得稅C、企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終了之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳D、企業(yè)依法清算時(shí)，清算期間與清算當(dāng)年的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期合并作為一個(gè)納稅年度答案：B解析：正常情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款;企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳;企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。33.某小型微利企業(yè)(增值稅一般納稅人)2022年購(gòu)買(mǎi)并實(shí)際使用符合規(guī)定的國(guó)產(chǎn)環(huán)保專(zhuān)用設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元。已知截至2022年年初，該企業(yè)2016年尚未彌補(bǔ)的虧損為20萬(wàn)元，2022年經(jīng)審核的未彌補(bǔ)虧損前應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元。該企業(yè)2022年實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A、36B、20C、9.5D、6.5答案：D解析：2016年的虧損，到2021年年末5年彌補(bǔ)期已滿(mǎn)，2022年不能再?gòu)浹a(bǔ)2016年的虧損。納稅人購(gòu)置并實(shí)際使用稅法規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免；所以該企業(yè)購(gòu)置環(huán)保設(shè)備可以抵免的應(yīng)納稅額=10×10%=1(萬(wàn)元)。應(yīng)納稅額=100×12.5%×20%+(200-100)×25%×20%=7.5(萬(wàn)元),大于1萬(wàn)元，所以環(huán)保設(shè)備投資額的10%可以在2022年全部抵免。抵免后實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=7.5-1=6.5(萬(wàn)元)。34.2017年1月某商貿(mào)公司以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入臨街商鋪一間,租期8年2020年12月公司發(fā)生商鋪改建支出20萬(wàn)元,關(guān)于該筆改建支出正確的企業(yè)所得稅處理是()。A、按2年分期攤銷(xiāo)扣除B、按4年分期攤銷(xiāo)扣除C、按8年分期攤銷(xiāo)扣除D、在發(fā)生的當(dāng)期一次性扣除答案：B解析：租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo)。題中剩余租賃期為4年，所以按照4年分期攤銷(xiāo)扣除。35.在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度中報(bào)時(shí)，應(yīng)稅項(xiàng)目的所得可以在抵減或彌補(bǔ)免稅項(xiàng)目的虧損后計(jì)算納稅調(diào)整后所得。A、正確B、錯(cuò)誤答案：B解析：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》主表23行納稅調(diào)整后所得=利潤(rùn)+納稅調(diào)增-納稅調(diào)減+境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)的虧損，24行減彌補(bǔ)以前年度虧損，24行在23行之后。23行中的計(jì)算并不包括抵減任何虧損。36.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起90日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。A、正確B、錯(cuò)誤答案：B解析：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷(xiāo)登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。37.根據(jù)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，銷(xiāo)售未完工的經(jīng)濟(jì)適用房，計(jì)稅毛利率不得低于A、0.03B、0.05C、0.1D、0.15答案：A解析：銷(xiāo)售未完工的經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房、危改房計(jì)稅毛利率不得低于3%。38.下列關(guān)于滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件的勞務(wù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、安裝費(fèi)。應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入。安裝工作是商品銷(xiāo)售附帶條件的,安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入B、宣傳媒介的收費(fèi)。應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入C、軟件費(fèi)。為特定客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi),應(yīng)根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入D、服務(wù)費(fèi)。長(zhǎng)期為客戶(hù)提供重復(fù)的服務(wù)收取的服務(wù)費(fèi)，在相關(guān)服務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入答案：D解析：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第1條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收人的組織(以下統(tǒng)稱(chēng)企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)業(yè)不適用本法?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]875號(hào))規(guī)定，下列提供勞務(wù)滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入:(1)安裝費(fèi)。應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入。安裝工作是商品銷(xiāo)售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。(2)宣傳媒介的收費(fèi)。應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。(3)軟件費(fèi)。為特定客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。(4)服務(wù)費(fèi)。包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。(5)藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)。在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)，分別確認(rèn)收入。(6)會(huì)員費(fèi)。申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員后,會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷(xiāo)售商品或提供服務(wù)的，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。(7)特許權(quán)費(fèi)。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入:屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。(8)勞務(wù)費(fèi)。長(zhǎng)期為客戶(hù)提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。39.對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的飲水工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅A、正確B、錯(cuò)誤答案：A解析：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第58號(hào))，對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的飲水工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。40.以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷(xiāo)售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來(lái)源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。A、正確B、錯(cuò)誤答案：A解析：以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷(xiāo)售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來(lái)源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對(duì)其來(lái)源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。41.A有限責(zé)任公司2023年1月1日成立，注冊(cè)資本200萬(wàn)元，注冊(cè)時(shí)資本應(yīng)該一次性全部到位，但是2023年1月1日資本僅到位120萬(wàn)元，其余投資截至2023年底尚未到位。2023年3月1日該公司向銀行取得貸款100萬(wàn)元，利率7%，貸款期限1年。假設(shè)不存在其他的利息費(fèi)用，2023年A公司不得稅前扣除的利息費(fèi)用為()萬(wàn)元。A、4.67B、4.87C、1.4D、3.97答案：A解析：企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額x該期間未繳足注冊(cè)資本額+該期間借款額，不得扣除的利息=(100x7%+12x10)x80/100=4.67(萬(wàn)元)。42.某國(guó)有農(nóng)場(chǎng)從事玉米種植，將土地發(fā)包給農(nóng)場(chǎng)職工以家庭為單位經(jīng)營(yíng)，農(nóng)場(chǎng)對(duì)家庭承包戶(hù)實(shí)施農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和企業(yè)行政的統(tǒng)一管理，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)從家庭農(nóng)場(chǎng)承包戶(hù)以“土地承包費(fèi)”形式取得的從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的收入，不能享受“從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目”的所得免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠。A、正確B、錯(cuò)誤答案：B解析：上述承包形式屬于農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部承包經(jīng)營(yíng)的形式，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)從家庭農(nóng)場(chǎng)承包戶(hù)以“土地承包費(fèi)”形式取得的從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的收入，屬于農(nóng)場(chǎng)“從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目”的所得，可以適用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十七條及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第八十六條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。43.居民企業(yè)取得的下列所得中不征稅收入的是()。A、財(cái)政部批準(zhǔn)的專(zhuān)項(xiàng)用途的財(cái)政性資金B(yǎng)、國(guó)債的利息收入C、從注銷(xiāo)的子公司收回資產(chǎn)中確認(rèn)的股息所得D、來(lái)源于境外的所得答案：A解析：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2011]70號(hào))規(guī)定，企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除:(工)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件;(2)財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或是你管理要或（3）企業(yè)對(duì)說(shuō)資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。44.A200000《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》第8行“減：所得減免”不得填報(bào)負(fù)數(shù)。A、正確B、錯(cuò)誤答案：A解析：第8行“所得減免”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算結(jié)果填報(bào)。第3+4-5-6-7行≤0時(shí)，本行不填報(bào)。45.下列各項(xiàng)支出中，可在企業(yè)所得稅稅前扣除的是A、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)C、企業(yè)向銀行支付的罰息D、非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息答案：C解析：銀行罰息不是行政性罰款，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。46.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。文物、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間，計(jì)提的折舊、攤銷(xiāo)費(fèi)用，可以進(jìn)行稅前扣除。A、正確B、錯(cuò)誤答案：B解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第17號(hào))，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。文物、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間，計(jì)提的折1日、攤銷(xiāo)費(fèi)用，不得稅前扣除。故本題答案是錯(cuò)。47.享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)符合的條件有()。A、享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的企業(yè)B、技術(shù)轉(zhuǎn)讓包括轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種C、境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門(mén)認(rèn)定D、向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上科技部門(mén)認(rèn)定E、技術(shù)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同答案：B解析：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]212號(hào))和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2010]111號(hào))規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)符合以下條件:(1)享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)。(2)技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍。?技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。②技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)侵妇用衿髽I(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》第1條規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上（含5年)全球獨(dú)占許可使用權(quán)的行為。(3)境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)以上科技部門(mén)認(rèn)定。(4)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門(mén)認(rèn)定。(5)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。48.某企業(yè)從事符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定范圍的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目，該項(xiàng)目2018年投入建設(shè)，2019年投入使用并取得第一筆收入，項(xiàng)目取得所得200萬(wàn)元，2020年項(xiàng)目取得所得100萬(wàn)元，2021年取得所得150萬(wàn)元，2022年取得所得220萬(wàn)元，該企業(yè)2022年應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A、0B、27.5C、55D、65答案：B解析：企業(yè)自該項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。220*25%*50%=27.549.甲企業(yè)2023年2月28日向乙公司借入經(jīng)營(yíng)性資金500萬(wàn)元，借款期1年，當(dāng)年支付利息費(fèi)用28萬(wàn)元。假定當(dāng)年銀行同期同類(lèi)貸款年利息率為6%，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲企業(yè)在計(jì)算2023年應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅調(diào)整的金額為()萬(wàn)元。A、25B、5C、10D、3答案：D解析：可以扣除的利息費(fèi)用=500x6%x10+12=25(萬(wàn)元)。利息費(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額=28-25=3(萬(wàn)元)50.《中華人民共和國(guó)和西班牙王國(guó)對(duì)所得消除雙重征稅和防止逃避稅的協(xié)定》約定，發(fā)生于締約國(guó)一方而支付給締約國(guó)另一方居民的利息，可以在締約國(guó)一方按照該國(guó)法律征稅。但是，如果利息的受益所有人是締約國(guó)另一方居民，則所征稅款不應(yīng)超過(guò)利息總額的20%。A、正確B、錯(cuò)誤答案：B解析：《中華人民共和國(guó)和西班牙王國(guó)對(duì)所得消除雙重征稅和防止逃避稅的協(xié)定》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第16號(hào))規(guī)定，發(fā)生于締約國(guó)一方而支付給締約國(guó)另一方居民的利息，可以在締約國(guó)一方按照該國(guó)法律征稅。但是，如果利息的受益所有人是締約國(guó)另一方居民，則所征稅款不應(yīng)超過(guò)利息總額的10%。51.甲企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額50萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐款8萬(wàn)元。甲公司在計(jì)算2023年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額為（）。A、12B、10C、8D、6答案：D解析：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十三條企業(yè)當(dāng)年發(fā)生以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。通過(guò)公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)的8萬(wàn)元，扣除限額=50×12%=6（萬(wàn)元），所以準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額為6萬(wàn)元。52.按證券交易所交易收取經(jīng)手費(fèi)的（）、會(huì)員年費(fèi)的10%提取的證券交易所風(fēng)險(xiǎn)基金，在各基金凈資產(chǎn)不超過(guò)10億元的額度內(nèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。A、0.2B、0.1C、0.15D、0.25答案：A解析：（一）證券交易所風(fēng)險(xiǎn)基金。上海、深圳證券交易所依據(jù)《證券交易所風(fēng)險(xiǎn)基金管理暫行辦法》（證監(jiān)發(fā)〔2000〕22號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，按證券交易所交易收取經(jīng)手費(fèi)的20%、會(huì)員年費(fèi)的10%提取的證券交易所風(fēng)險(xiǎn)基金，在各基金凈資產(chǎn)不超過(guò)10億元的額度內(nèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。53.居民納稅人征稅范圍包括來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的一切所得，不含來(lái)源于中國(guó)境外的所得。A、正確B、錯(cuò)誤答案：B解析：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第3條規(guī)定，居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。54.下列對(duì)海峽兩岸海上直航企業(yè)所得稅優(yōu)惠說(shuō)法不正確的是（）。A、享受企業(yè)所得稅免稅政策的臺(tái)灣航運(yùn)公司應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其從事上述業(yè)務(wù)在大陸取得的收入和發(fā)生的成本、費(fèi)用B、臺(tái)灣航運(yùn)公司，是指取得交通運(yùn)輸部頒發(fā)的“臺(tái)灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證”且上述許可證上注明的公司登記地址可以不在臺(tái)灣。C、對(duì)臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)取得的來(lái)源于大陸的所得，免征企業(yè)所得稅。D、享受企業(yè)所得稅免稅政策的臺(tái)灣航運(yùn)公司對(duì)其從事上述業(yè)務(wù)在大陸取得的收入和發(fā)生的成本、費(fèi)用未單獨(dú)核算的，不得享受免征企業(yè)所得稅政策。答案：B解析：本通知所稱(chēng)臺(tái)灣航運(yùn)公司，是指取得交通運(yùn)輸部頒發(fā)的“臺(tái)灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證”且上述許可證上注明的公司登記地址在臺(tái)灣的航運(yùn)公司。55.下列關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)成本費(fèi)用所得稅處理的表述中，不正確的是A、出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過(guò)合同總金額的10%B、公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用C、應(yīng)向政府上繳但尚未上繳的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提D、利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車(chē)場(chǎng)所，應(yīng)作為成本對(duì)象單獨(dú)核算答案：D解析：企業(yè)單獨(dú)建造的停車(chē)場(chǎng)所，應(yīng)作為成本對(duì)象單獨(dú)核算。利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車(chē)場(chǎng)所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。56.A公司是增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅適用稅率25%。2021年，甲公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）、以550萬(wàn)元從境外關(guān)聯(lián)企業(yè)B公司購(gòu)入一批名牌手表，又將這批產(chǎn)品以500萬(wàn)元轉(zhuǎn)售給非關(guān)聯(lián)企業(yè)甲公司。（2）、將委托加工的童裝貼上自有品牌后分別賣(mài)給非關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司和關(guān)聯(lián)企業(yè)B公司各10萬(wàn)件，共中賣(mài)給乙公司價(jià)格20元/件，賣(mài)給B公司15元/件。（3）、A公司2021年自行申報(bào)應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元，已繳納企業(yè)所得稅25萬(wàn)元。根據(jù)上述材料，回答下列問(wèn)題：3、A公司賣(mài)給B公司的童裝進(jìn)行特別納稅調(diào)整，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元A、5B、10C、30D、50答案：D解析：根據(jù)《特別納稅調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》的規(guī)定，采用可比非受控法，A公司賣(mài)給B公司的童裝的價(jià)格按照賣(mài)給非關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司的價(jià)格調(diào)整，則應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10X(20-15)=50萬(wàn)元57.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取視同買(mǎi)斷方式委托銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，如企業(yè)與購(gòu)買(mǎi)方簽訂銷(xiāo)售合同或協(xié)議，且銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于買(mǎi)斷價(jià)格，則應(yīng)按（）確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。A、買(mǎi)斷價(jià)格B、銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算價(jià)款C、買(mǎi)斷價(jià)格和銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約定的平均價(jià)格D、企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商確定的價(jià)格答案：B解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）第6條的規(guī)定，采取視同買(mǎi)斷方式委托銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，屬于企業(yè)與購(gòu)買(mǎi)方簽訂銷(xiāo)售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方，購(gòu)買(mǎi)方三方共同簽訂銷(xiāo)售合同或協(xié)議的，如果銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于買(mǎi)斷價(jià)格，則應(yīng)按銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；如果屬于前兩種情況中銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格低于買(mǎi)斷價(jià)格，以及屬于受托方與購(gòu)買(mǎi)方簽訂銷(xiāo)售合同或協(xié)議的，則應(yīng)按買(mǎi)斷價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。58.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，不正確的是A、堅(jiān)果的種植享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠B、農(nóng)產(chǎn)品初加工享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠C、海水養(yǎng)殖享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠D、花卉的種植享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠答案：C解析：海水養(yǎng)殖享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠.59.下列關(guān)于資產(chǎn)成本確定正確的是（）A、通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本B、通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為成本；C、通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本D、通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價(jià)值為成本答案：C解析：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第七十一條企業(yè)所得稅法第十四條所稱(chēng)投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本：(一)通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為成本；(二)通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。第七十二條企業(yè)所得稅法第十五條所稱(chēng)存貨，是指企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)品或者商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或者提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。存貨按照以下方法確定成本：(一)通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本；(二)通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本；(三)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)和分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出為成本。60.2020年某公司給自有員工實(shí)際發(fā)放合理工資總額為1000萬(wàn)元;公司生產(chǎn)部門(mén)接受外部勞務(wù)派遣員工6人，直接支付勞務(wù)派遣員工每人每月勞務(wù)費(fèi)3000元。假設(shè)公司當(dāng)年發(fā)生的職工福利費(fèi)為200萬(wàn)元，職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額()萬(wàn)元。A、54.96B、55.97C、56.98D、60答案：C解析：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))第3條規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除:按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用,應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。工資薪金總額=1000+6×3000×12+10000=1021.6(萬(wàn)元)職工福利費(fèi)扣除限額:1021.6×14%=143.02元)職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=200143.02=56.98(萬(wàn)元)。61.甲投資公司2016年10月將2400萬(wàn)元投資于未公開(kāi)上市的乙公司，取得乙公司40%的股權(quán)。2023年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計(jì)從乙公司收回4000萬(wàn)元。撤資時(shí)乙公司的累計(jì)未分配利潤(rùn)為600萬(wàn)元，累計(jì)盈余公積為400萬(wàn)元。則甲公司撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是()萬(wàn)元。A、0B、400C、1200D、1600答案：C解析：投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回,相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得,其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=4000-2400-(600+400)x40%=1200(萬(wàn)元)62.某符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)2023年度實(shí)發(fā)合理工資2000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)220萬(wàn)元，其中包括職工培訓(xùn)費(fèi)50萬(wàn)元，則當(dāng)年該企業(yè)可以稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為()萬(wàn)元。A、160B、170C、210D、220答案：C解析：軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可以全額在稅前扣除。稅前扣除限額-2000x8%=160(萬(wàn)元)＜待扣除金額=220-50=170(萬(wàn)元)，按照160萬(wàn)元扣除，則當(dāng)年該企業(yè)可以稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=160+50=210(萬(wàn)元)。63.企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。A、正確B、錯(cuò)誤答案：A解析：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))第一條規(guī)定，企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。64.下列各項(xiàng)中不屬于國(guó)際稅收中的常設(shè)機(jī)構(gòu)的是A、分支機(jī)構(gòu)B、辦事處C、管理場(chǎng)所D、子公司答案：D解析：常設(shè)機(jī)構(gòu)的范圍一般包括:管理場(chǎng)所、分支機(jī)構(gòu)、辦事處、工廠、作業(yè)場(chǎng)所、礦場(chǎng)、油井、氣井、采石場(chǎng)或者其他開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所、建筑工地等。65.各種轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法中，（）可以適用于所有類(lèi)型的關(guān)聯(lián)交易。A、可比非受控價(jià)格法B、再銷(xiāo)售價(jià)格法C、成本加成法D、交易凈利潤(rùn)法答案：A解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布＜特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第6號(hào)）第十七條，可比非受控價(jià)格法以非關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的與關(guān)聯(lián)交易相同或者類(lèi)似業(yè)務(wù)活動(dòng)所收取的價(jià)格作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格。可比非受控價(jià)格法可以適用于所有類(lèi)型的關(guān)聯(lián)交易。66.自2018年1月1日起,所有的企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)一律不得超過(guò)5年。()A、正確B、錯(cuò)誤答案：B解析：延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限?！敦?cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財(cái)稅[2018]76號(hào))規(guī)定，自2018年1月工日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下簡(jiǎn)稱(chēng)資格)的企業(yè),其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ),最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。受疫情影響較大的困難企業(yè)、電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。67.某企業(yè)2022年一季度從事綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入為150萬(wàn)元，則下列選項(xiàng)關(guān)于企業(yè)填報(bào)A200000《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》的說(shuō)法中，正確的是？A、在第7行“免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”下級(jí)行次填報(bào)135萬(wàn)元B、在第7行“免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”下級(jí)行次填報(bào)15萬(wàn)元C、在第8行“所得減免”下級(jí)行次填報(bào)130萬(wàn)元D、在第8行“所得減免”下級(jí)行次填報(bào)15萬(wàn)元答案：B解析：企業(yè)從事綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入屬于減計(jì)收入優(yōu)惠事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在第7行“減：免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”填報(bào)企業(yè)從事綜合利用資源生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入乘以10%的金額。68.對(duì)個(gè)人投資者從投?；鸸救〉玫男姓徒饨?，暫免征收個(gè)人所得稅。A、正確B、錯(cuò)誤答案：A解析：對(duì)企業(yè)投資者從投?；鸸救〉玫男姓徒饨穑瑧?yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)期收入，依法征收企業(yè)所得稅；對(duì)個(gè)人投資者從投?；鸸救〉玫男姓徒饨?，暫免征收個(gè)人所得稅。69.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的（）。A、0.05B、5‰C、0.15D、15‰答案：B解析：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。70.企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得。A、正確B、錯(cuò)誤答案：A解析：企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得。71.以下哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅固定資產(chǎn)回事折舊的范圍？（）A、技術(shù)進(jìn)步快的固定資產(chǎn)B、常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)C、企業(yè)用于個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)D、環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備答案：C72.企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織,用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除()A、0.12B、0.1C、0.15D、0.18答案：A解析：企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。73.2022年底，甲公司對(duì)使用了15年的一所廠房推倒重置，原廠房購(gòu)入時(shí)的入賬價(jià)值為200萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊150萬(wàn)元。2023年9月，廠房建造完工并投入使用，為新建廠房，支付了300萬(wàn)元。稅法規(guī)定的使用年限為20年。2023年該公司可以在所得稅前扣除的折舊額為()萬(wàn)元。A、3.75B、2.5C、4.38D、5.83答案：C解析：企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊日年限，一并計(jì)提折舊。2023年的折舊額=(300+50)/20/12×3=4.38(萬(wàn)元)74.企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅以下處理正確的是()。A、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)(包括股東贈(zèng)予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過(guò)程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同),凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按賬面價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)B、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)C、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)收入額，不得進(jìn)行其他處理D、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，應(yīng)按不征稅收入進(jìn)行處理，當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除答案：B解析：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào))規(guī)定:(1)企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)(包括股東贈(zèng)予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過(guò)程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)予的資產(chǎn)，股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同)凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的,不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。(2)企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。75.某軟件企業(yè)(非集成電路和工業(yè)母機(jī)企業(yè))系增值稅一般納稅人。企業(yè)會(huì)計(jì)核算2023年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1800萬(wàn)元，成本、費(fèi)用等支出金額合計(jì)1350萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)450萬(wàn)元，年末增值稅留抵稅額22萬(wàn)元。2024年3月聘請(qǐng)稅務(wù)師對(duì)其2023年度的企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)未作納稅調(diào)整:(1)10月賒銷(xiāo)產(chǎn)品一批，不含稅價(jià)款為200萬(wàn)元，合同約定2023年12月20日收款，但該款于2024年1月5日收訖。企業(yè)于實(shí)際收款日確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本160萬(wàn)元。(2)營(yíng)業(yè)費(fèi)用賬戶(hù)中的廣告費(fèi)400萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元。(3)研發(fā)費(fèi)用賬戶(hù)中的研發(fā)人員工資及"五險(xiǎn)一金"50萬(wàn)元、外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)用5萬(wàn)元，直接投入材料費(fèi)用20萬(wàn)元，支付境外機(jī)構(gòu)的委托研發(fā)費(fèi)用70萬(wàn)元。(4)11月購(gòu)進(jìn)并投入使用設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款240萬(wàn)元、稅款31.2萬(wàn)元，會(huì)計(jì)按直線(xiàn)法計(jì)提折舊日，期限4年，凈殘值為零。企業(yè)所得稅處理時(shí)，企業(yè)選擇一次性扣除政策。(5)全年發(fā)放工資1000萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)150萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)元，并取得代收票據(jù)，職工教育經(jīng)費(fèi)110萬(wàn)元(含職工培訓(xùn)費(fèi)用90萬(wàn)元)其他相關(guān)資料:該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率、地方教育附加征收率分別為3%2%;該企業(yè)已過(guò)兩免三減半優(yōu)惠期，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮軟件企業(yè)的增值稅即征即退。請(qǐng)根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題:(2)2023年該企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額是()萬(wàn)元。A、8B、10C、108D、110答案：D解析：廣告費(fèi)扣除限額=(1800+200)x15%=300(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生400萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)增100萬(wàn)元;業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(1800+200)x0.5%=10(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額的60%=12萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)增=20-10=10(萬(wàn)元)。2023年該企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額合計(jì)=100+10=110(萬(wàn)元)76.某醫(yī)藥制造企業(yè)2023年銷(xiāo)售藥品取得不含稅收入1200萬(wàn)元，出租設(shè)備取得不含稅收入620萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入15萬(wàn)元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)600萬(wàn)元，該制藥公司當(dāng)年可在企業(yè)所得稅稅前列支的廣告費(fèi)金額為()萬(wàn)元A、600B、546C、360D、273答案：B解析：計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的基數(shù)為銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入種視同銷(xiāo)售收入。出租設(shè)備收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，接受捐贈(zèng)收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，企業(yè)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入=1200+620=1820(萬(wàn)元)。自2011年1月1日起至2025年12月31日止，對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類(lèi)制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除:超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費(fèi)扣除限額=1820x30%=546(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生600萬(wàn)元，所以稅前可以列支的廣告費(fèi)為546萬(wàn)元77.為進(jìn)一步優(yōu)化優(yōu)惠管理機(jī)制，實(shí)行企業(yè)自行申報(bào)并直接享受優(yōu)惠、稅務(wù)部門(mén)強(qiáng)化后續(xù)管理的機(jī)制。企業(yè)購(gòu)置節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備，應(yīng)自行判斷是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件，按規(guī)定向稅務(wù)部門(mén)履行企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案手續(xù)后享受稅收優(yōu)惠。A、正確B、錯(cuò)誤答案：B解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的(企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào))的規(guī)定:企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?的辦理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄(2017年版)》列示的時(shí)間自行計(jì)算減免稅額，并通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。因此，企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠不需要辦理備案手續(xù)。78.受新型冠狀病毒疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。A、正確B、錯(cuò)誤答案：B解析：《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))規(guī)定，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類(lèi))四大類(lèi)，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。79.對(duì)于通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,企業(yè)或個(gè)人必須提供稅務(wù)部門(mén)監(jiān)制的發(fā)票方可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除()A、正確B、錯(cuò)誤答案：B解析：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局民政部公告2020年第27號(hào))規(guī)定，公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)在接受捐贈(zèng)時(shí),應(yīng)當(dāng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)監(jiān)(印)制的公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)并加蓋本單位的印章。企業(yè)或個(gè)人將符合條件的公益性捐贈(zèng)支出進(jìn)行稅前扣除應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。80.A企業(yè)2023年確認(rèn)3項(xiàng)資產(chǎn)損失業(yè)務(wù)。（1）原材料因管理不善發(fā)生損失，賬面價(jià)值55萬(wàn)元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元，材料購(gòu)進(jìn)時(shí)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票價(jià)款57萬(wàn)元，增值稅稅額7.41萬(wàn)元。由管理員賠償5萬(wàn)元，其余確認(rèn)損失。（2）庫(kù)存商品采取降價(jià)銷(xiāo)售，成本30萬(wàn)元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備8萬(wàn)元，實(shí)際售價(jià)18.08萬(wàn)元。2023年填報(bào)A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》第6行其中：存貨盤(pán)虧、報(bào)廢、損毀、變質(zhì)或被盜損失的“資產(chǎn)損失的稅收金額”為（）A、59.41B、57.41C、64.41D、57答案：A解析：因管理不善導(dǎo)致的存貨損失按照稅法規(guī)定材料損失金額=57+7.41-5=59.41萬(wàn)元81.某企業(yè)為制造業(yè)納稅人,2020年企業(yè)應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元。其中該企業(yè)于2020年轉(zhuǎn)讓了達(dá)到使用年限的生產(chǎn)設(shè)備,取得轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元，該項(xiàng)資產(chǎn)凈值為150萬(wàn)元。在不考慮增值稅和相關(guān)稅費(fèi)的情況下,對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)的所得稅處理正確的是()。A、確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元，不得扣除資產(chǎn)凈值150萬(wàn)元B、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失70萬(wàn)元向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)批后準(zhǔn)予扣除C、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失70萬(wàn)元自行計(jì)算扣除D、不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，允許扣除資產(chǎn)凈值150萬(wàn)元答案：C解析：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布（企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))規(guī)定，下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除:(1)企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)的損失;(2)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗;(3)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失;(4)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;(5)企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買(mǎi)賣(mài)債券、股票、期貨、基金以及金融包生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。82.企業(yè)購(gòu)進(jìn)可享受一次性稅前扣除政策的機(jī)器、設(shè)備，由于各種原因投入使用月份的次月所屬年度未一次性稅前扣除，可在下一年度就凈值進(jìn)行一次性稅前扣除。A、正確B、錯(cuò)誤答案：B解析：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第46號(hào)）第四條，企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核算需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。83.甲企業(yè)向其子公司支付一筆資金用于基礎(chǔ)研究，甲企業(yè)這筆基礎(chǔ)研究支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除。（）A、正確B、錯(cuò)誤答案：B解析：錯(cuò)誤，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第32號(hào)）第一條規(guī)定，對(duì)企業(yè)出資給非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)（科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)以下簡(jiǎn)稱(chēng)科研機(jī)構(gòu)）、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除。84.按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中可以提取折舊的是()。A、未使用的機(jī)器設(shè)備B、融資租賃方式租出的設(shè)備C、未使用的倉(cāng)庫(kù)D、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地答案：C解析：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第11條規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除:(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);(2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；(5)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；（6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)85.2023年末，某造船廠擬對(duì)一艘在建遠(yuǎn)洋客輪按照完工進(jìn)度法確認(rèn)其提供勞務(wù)的收入。下列測(cè)算方法中，不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是A、已完成工作的測(cè)量B、發(fā)生成本占總成本的比例C、已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例D、已建造時(shí)間占合同約定時(shí)間的比例答案：D解析：企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法:(1)已完成工作的測(cè)量;(2)已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例;(3)發(fā)生成本占總成本的比例。86.2023年3月，甲公司以自有廠房向關(guān)聯(lián)公司乙公司投資，取得乙公司30%的股權(quán)，廠房評(píng)估后的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，當(dāng)月投資協(xié)議生效，于次年5月辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。該廠房賬面凈值2800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)2400萬(wàn)元。針對(duì)上述行為，下列表述中正確的是A、甲公司應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得200萬(wàn)元B、甲公司應(yīng)在2023年3月確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)C、乙公司應(yīng)按照2520萬(wàn)元確認(rèn)廠房的計(jì)稅基礎(chǔ)D、甲公司若選擇遞延納稅政策，則5年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓該股權(quán)答案：B解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=3000-2400=600(萬(wàn)元)。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資行為，投資協(xié)議生效后12個(gè)月內(nèi)尚未完成股權(quán)變更登記手續(xù)的，于投資協(xié)議生效時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值(3000萬(wàn)元)確定?？梢赞D(zhuǎn)讓。企業(yè)在對(duì)外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。87.A為公益性群眾團(tuán)體,2021年其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格將于2021年12月15日到期，2021年5月向省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)報(bào)送材料,其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格自發(fā)布名單公告的()起算。A、44562B、44682C、44197D、44317答案：A解析：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于通過(guò)公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第20號(hào))第5條第4項(xiàng)的規(guī)定，公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的確認(rèn)對(duì)象包括:(1)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格將于當(dāng)年年末到期的公益性群眾團(tuán)體;(2)已被取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格但又重新符合條件的群眾團(tuán)體;(3)尚未取得或資格終止后未取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的群眾團(tuán)體。財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第20號(hào)第7條規(guī)定，公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格在全國(guó)范圍內(nèi)有效有效期為3年。本公告第5條第4項(xiàng)規(guī)定的第一種情形，其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格自發(fā)布名單公告的次年1月1日起算。本公告第5條第4項(xiàng)規(guī)定的第二種和第三種情形，其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格自發(fā)公告的當(dāng)年1月1日起算。88.2019年1月，甲企業(yè)以800萬(wàn)元投資乙居民企業(yè)，取得股權(quán)40%。2020年12月,甲企業(yè)將所持乙企業(yè)股權(quán)以1000萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓,投資期間乙方企業(yè)累計(jì)盈余公積和未分配利潤(rùn)400萬(wàn)元,下列關(guān)于甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的是()。A、應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額40萬(wàn)元B、應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得200萬(wàn)元C、應(yīng)確認(rèn)股息紅利所得160萬(wàn)元D、應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額1000萬(wàn)元答案：B解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2010]79號(hào))第3條的規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí),確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。89.因股權(quán)分置改革造成原由個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股再轉(zhuǎn)讓的,是企業(yè)所得稅納稅人，這里的企業(yè)不包括的納稅人是()A、民辦非企業(yè)單位B、事業(yè)單位C、社會(huì)團(tuán)體D、合伙企業(yè)答案：D解析：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第39號(hào))規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第1條、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第3條的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓限售股取得收入的企業(yè)(包括事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位等)為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。90.根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定，企業(yè)取得的下列收入中，按照完工進(jìn)度確認(rèn)收入的是A、安裝工作是商品銷(xiāo)售附帶條件而收取的安裝費(fèi)B、廣告制作費(fèi)C、宣傳媒介的收費(fèi)D、長(zhǎng)期為客戶(hù)提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)答案：B解析：安裝工作是商品銷(xiāo)售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入;宣傳媒介的收費(fèi)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入;長(zhǎng)期為客戶(hù)提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。91.根據(jù)“跟票管”企業(yè)所得稅稅前扣除憑證（發(fā)票）管理工作規(guī)范，“‘提醒式’約談”程序應(yīng)在文書(shū)送達(dá)后10個(gè)工作日內(nèi)完成，約談結(jié)束后應(yīng)形成記錄；“調(diào)查核實(shí)”有關(guān)程序應(yīng)在文書(shū)送達(dá)后（）個(gè)工作日內(nèi)完成，調(diào)查工作結(jié)束后應(yīng)形成報(bào)告；調(diào)查核實(shí)復(fù)核工作應(yīng)在“調(diào)查核實(shí)”程序結(jié)束后5個(gè)工作日內(nèi)完成。A、10B、15C、30D、60答案：D解析：“跟票管”企業(yè)所得稅稅前扣除憑證（發(fā)票）管理工作規(guī)范（2.0版，省局試用版）第三項(xiàng)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)第二條第二項(xiàng)“‘提醒式’約談”程序應(yīng)在文書(shū)送達(dá)后10個(gè)工作日內(nèi)完成，約談結(jié)束后應(yīng)形成記錄；“調(diào)查核實(shí)”有關(guān)程序應(yīng)在文書(shū)送達(dá)后60個(gè)工作日內(nèi)完成，調(diào)查工作結(jié)束后應(yīng)形成報(bào)告；調(diào)查核實(shí)復(fù)核工作應(yīng)在“調(diào)查核實(shí)”程序結(jié)束后5個(gè)工作日內(nèi)完成。92.雙倍余額遞減法計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的公式為（）A、年折舊率＝尚可使用年限÷預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)×100%；月折舊率＝年折舊率÷12；月折舊額＝(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)×月折舊率B、年折舊率＝2÷預(yù)計(jì)使用壽命(年)×100％；月折舊率＝年折舊率÷12；月折舊額＝月初固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率。C、年折舊率＝2÷尚使用壽命(年)×100％；月折舊率＝年折舊率÷12；月折舊額＝月初固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率。D、年折舊率＝尚可使用年限÷預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和×100%；月折舊率＝年折舊率÷12；月折舊額＝(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)×月折舊率答案：B解析：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕81號(hào)）雙倍余額遞減法，計(jì)算公式如下：年折舊率＝2÷預(yù)計(jì)使用壽命(年)×100％月折舊率＝年折舊率÷12月折舊額＝月初固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率93.為支持核電事業(yè)的發(fā)展，統(tǒng)一核電行業(yè)稅收政策，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2008年1月1日起，核力發(fā)電企業(yè)取得的增值稅退稅款，專(zhuān)項(xiàng)用于還本付息，減半征收企業(yè)所得稅。A、為支持核電事業(yè)的發(fā)展，統(tǒng)一核電行業(yè)稅收政策，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2008年1月1日起，核力發(fā)電企業(yè)取得的增值稅退稅款，專(zhuān)項(xiàng)用于還本付息，不征收企業(yè)所得稅。B、為支持核電事業(yè)的發(fā)展，統(tǒng)一核電行業(yè)稅收政策，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2008年1月1日起，核力發(fā)電企業(yè)取得的增值稅退稅款，專(zhuān)項(xiàng)用于還本付息，減半征收企業(yè)所得稅。答案：B解析：為支持核電事業(yè)的發(fā)展，統(tǒng)一核電行業(yè)稅收政策，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策問(wèn)題通知如下：二、自2008年1月1日起，核力發(fā)電企業(yè)取得的增值稅退稅款，專(zhuān)項(xiàng)用于還本付息，不征收企業(yè)所得稅。94.委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)應(yīng)簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同由委托方到科技行政主管部門(mén)進(jìn)行登記沒(méi)有登記的不得加計(jì)扣除()A、正確B、錯(cuò)誤答案：A解析：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào))留存資料要求，委托研發(fā)、合作研發(fā)的合同需經(jīng)科技主管部門(mén)登記。未申請(qǐng)認(rèn)定登記和未予登記的技術(shù)合同，不得享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。95.企業(yè)未能按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者提供的留存?zhèn)洳橘Y料與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)核算情況、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域、產(chǎn)業(yè)、目錄、資格證書(shū)等不符，無(wú)法證實(shí)符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定條件的，或者存在弄虛作假情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追繳其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠并按照稅收征管法等相關(guān)規(guī)定處理。()A、正確B、錯(cuò)誤答案：A解析：依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的＜企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào))的規(guī)定。96.下列所得來(lái)源地的說(shuō)法中，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是A、銷(xiāo)售貨物所得，按銷(xiāo)售企業(yè)所在地確定所得來(lái)源地B、股息所得，按被投資企業(yè)所在地確定所得來(lái)源地C、動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)企業(yè)所在地或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來(lái)源地D、租金