《我國稅收流失問題》

引言選題的意義及目的隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的稅收一直保持著穩(wěn)步增長的趨勢，但在稅收增長的同時(shí)我國面臨著一個(gè)所有國家在稅收征管過程中幾乎都會遇到的問題——稅收流失。稅收流失是一些納稅人或征稅人違反稅收法律規(guī)定，通過各種手段方法，致使國家實(shí)際入庫的稅收收入少于按照稅法所規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的應(yīng)當(dāng)征收的稅額，將本來應(yīng)當(dāng)繳納給國家的稅款占為己有的現(xiàn)象和行為。稅收流失問題不僅影響稅收的公平，干擾經(jīng)濟(jì)秩序，甚至影響一個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)調(diào)控能力。因此本文認(rèn)為我國在發(fā)展經(jīng)濟(jì)的同時(shí)還要加強(qiáng)稅收流失問題的治理和改善。本文通過結(jié)合我國近年稅收流失案例以及稅收流失問題相關(guān)文獻(xiàn)，對稅收流失的定義和我國的稅收政策及稅收環(huán)境進(jìn)行分析。在了解我國稅收流失現(xiàn)狀的同時(shí)分析我國稅收流失的成因以及造成的影響，并通過借鑒世界各國治理稅收流失的案例，提出改善我國稅收流失問題的方法。文獻(xiàn)綜述與研究現(xiàn)狀本文是在閱讀我國稅收流失現(xiàn)象、我國稅收流失的測算、我國稅收流失成因、稅收流失問題治理的文獻(xiàn)下，結(jié)合我國以往偷稅逃稅案例，分析我國稅收流失的現(xiàn)狀和成因，了解稅收流失問題帶來的影響，結(jié)合其他國家治理經(jīng)驗(yàn)提出相關(guān)治理方法。郭然,朱迪(2016)認(rèn)為稅收流失與稅務(wù)機(jī)關(guān)征管不力、納稅人未合法交稅以及稅收制度和法規(guī)的不完善有重大的關(guān)聯(lián)，需從這幾方面著手治理；張宇璨(2016)認(rèn)為稅收法律體系與稅制結(jié)構(gòu)存在缺陷導(dǎo)致稅收流失，稅收流失影響財(cái)政收入、損害國家利益與稅法的權(quán)威性，不利于市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與政府宏觀調(diào)控，對稅收流失的治理應(yīng)從稅法宣傳、納稅人納稅意識以及稅制改革出發(fā)；黃云霞(2018)認(rèn)為稅收流失與納稅人的納稅意識有關(guān)，無償納稅使納稅人收益減少，因此部分納稅人產(chǎn)生逃稅的想法，而征管效率不足也進(jìn)一步導(dǎo)致稅收流失；劉暢(2018)認(rèn)為個(gè)人所得稅是稅收流失最嚴(yán)重的稅種，由于分類稅制的設(shè)計(jì)不合理，稅率形式、檔次過多，代扣代繳實(shí)施困難等原因，納稅人通過各種方式來進(jìn)行避稅，以至于個(gè)人所得稅“征的不如漏的多”；周燕飛(2018)對電子商務(wù)的稅收流失進(jìn)行了分析，如今網(wǎng)絡(luò)快速發(fā)展，越來越多的網(wǎng)上商店出現(xiàn)，但我國關(guān)于電子商務(wù)方面的稅收法律制度尚未完善，所以在電子商務(wù)發(fā)展過程中，容易出現(xiàn)各種稅收流失問題，這不僅影響社會規(guī)范還會對很多納稅人的良好納稅意識造成影響，對于電子商務(wù)的稅收流失要盡快完善相關(guān)法律制度，加強(qiáng)監(jiān)管，同時(shí)稅收部門要加強(qiáng)與銀行、海關(guān)、財(cái)政等部門的合作以實(shí)現(xiàn)稅收電子化；黃玉書(2019)提出減少和避免稅收問題可借鑒企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，通過稅收風(fēng)險(xiǎn)管理科學(xué)化和精細(xì)化地對稅收進(jìn)行管理；張曉紅(2018)認(rèn)為隨著稅源分布的日益廣泛，以及流動性和隱蔽性的加強(qiáng)，稅收風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，對此提出對稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和等級規(guī)劃，再對各等級的稅收風(fēng)險(xiǎn)作出相應(yīng)應(yīng)對處理，并對處理過程進(jìn)行監(jiān)管和績效評價(jià)；范忠廷,鄶?shù)卵?2018)認(rèn)為稅源的非正常轉(zhuǎn)移和流失情況趨向嚴(yán)重，對此要加強(qiáng)稅源的管理與監(jiān)控，防止稅源各種跨區(qū)、跨境轉(zhuǎn)移以及稅源的帳外流失；魏仲瑜,李娜(2018)分析歐盟改革增值稅征管機(jī)制，了解到源地原則轉(zhuǎn)向目的地原則、改進(jìn)申報(bào)機(jī)制等方案對稅收流失治理的具有一定作用；A.Sevastyanov,E.Sevastyanova.(2019)研究逃稅刑事處罰威脅對小企業(yè)活動的影響，稅收法規(guī)改革后小企業(yè)主為避免因逃稅受到刑事處罰成為罪犯，會大大減少逃稅行，并將重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到稅收立法中較為寬松的經(jīng)濟(jì)措施上，稅收流失問題因此得到改善。綜上所述，稅收流失的原因主要可以歸根于稅收制度、稅收法律法規(guī)的不健全，稅收部門對稅收的征管力度不足以及納稅人納稅意識薄弱，對稅收流失的治理要加強(qiáng)稅收法律制度的建設(shè)與完善，加大稅收過程的監(jiān)管，提高公民的納稅意識。研究方法本文采用文獻(xiàn)分析法、個(gè)案研究法以及比較分析法相結(jié)合的研究方法對我國稅收流失問題進(jìn)行研究分析。文獻(xiàn)研究法通過學(xué)校閱覽室、論文網(wǎng)站等途徑查閱相關(guān)文獻(xiàn)，理解稅收流失的定義與特征，了解我國稅收流失現(xiàn)狀及原因。個(gè)案分析法通過互聯(lián)網(wǎng)收集世界各國治理稅收流失的案例，對所收集的案例進(jìn)行分析研究，探究稅收流失治理的著重點(diǎn)，以此尋找治理我國稅收流失的方法。比較分析法對比我國與其他國家稅收流失狀況，探討其他國家稅收流失治理政策在中國的可行性。創(chuàng)新思路本文圍繞我國稅收流失的問題，首先結(jié)合近年我國稅收流失案例和我國稅收流失問題相關(guān)文獻(xiàn)，對我國相關(guān)稅收制度以及稅收環(huán)境進(jìn)行分析，總結(jié)出我國稅收流失的原因以及造成的影響。其次參考各國治理稅收流失的案例，研究各國治理稅收流失措施在我國的可行性，最后根據(jù)對各國治理措施的研究分析提出治理我國稅收流失問題的建議。稅收流失的定義稅收流失是各種征稅人或納稅人違反稅法規(guī)定，通過各種手段方法，致使國家實(shí)際入庫的稅收收入少于按照稅法所規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的應(yīng)當(dāng)征收的稅額，將本來應(yīng)當(dāng)繳納給國家的稅收據(jù)為己有的現(xiàn)象和行為，稅收流失包括偷稅、逃稅、騙稅、欠稅、抗稅及各種非法減稅免稅和征稅部門稅收征管不力形成的稅收漏失。稅收流失問題不僅影響稅收的公平，干擾經(jīng)濟(jì)秩序，甚至影響國家的經(jīng)濟(jì)調(diào)控能力。我國稅收流失的現(xiàn)狀從我國近年稅收流失案件分析范冰冰偷逃稅案2018年5月期間崔永元曝光“大小合同”問題，暗指范冰冰通過拆分合同的方式偷逃稅款，由此揭露出中國娛樂圈偷稅漏稅的黑幕，隨后在社會上引起巨大反響，稅務(wù)部門開始介入調(diào)查，最終在同年10月份檢查認(rèn)定范冰冰個(gè)人及其公司確實(shí)存在偷逃稅款行為。其中范冰冰拆分合同構(gòu)成偷稅行為，范冰冰工作室未履行代扣代繳義務(wù)以及非法協(xié)助范冰冰少繳稅款。對于上述違法行為，江蘇省稅務(wù)局依據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)，對范冰冰及其公司追繳稅金及罰款共計(jì)8.84億元人民幣。因?yàn)榉侗捌涔臼恰俺醴浮?，在?guī)定期限內(nèi)補(bǔ)繳稅款及繳納滯納金和罰款便可免于追究刑事責(zé)任。通過范冰冰偷逃稅案可以看出，我國稅收法律制度存在漏洞，這些漏洞容易被不法分子利用，以獲取利益，其次稅務(wù)部門監(jiān)管力度不足，在崔永元曝光“大小合同”引起社會關(guān)注后稅務(wù)部門才開始介入調(diào)查，稅務(wù)部門這種對稅收征監(jiān)管不嚴(yán)的現(xiàn)象，讓一些不良納稅人存在僥幸心理，另外在處罰決定出臺后其他群眾的處罰的看法暴露出一些問題，很多人對范冰冰偷逃稅額以及罰款額混淆不清，甚至有人認(rèn)為范冰冰通過補(bǔ)繳高額稅款來避免刑事處罰，由此可見我國人民對稅收相關(guān)知識了解不足。前空姐李曉航代購走私案2010年至2011年8月間，李曉航與褚某從韓國買進(jìn)免稅產(chǎn)品，再以客帶貨從無申報(bào)通道攜帶進(jìn)境，最后通過網(wǎng)絡(luò)平臺出售貨物，前后共計(jì)偷逃海關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅100余萬元。在一審中，李曉航因走私罪獲刑11年，李曉航不服一審判決，其后在二審中李曉航辯護(hù)律師稱，在一審的判決中以海關(guān)核定證明以及李曉航的口供作為主要證據(jù)的偷逃稅款金額，大部分是“網(wǎng)絡(luò)訂單”，實(shí)際上的貨物只有大約11萬元的現(xiàn)貨，而“網(wǎng)絡(luò)訂單”部分無法核定逃稅額，李曉航最后認(rèn)定的偷稅金額為8萬余元，因此處3年以下有期徒刑或者拘役，同時(shí)被追繳偷逃稅款并上交國庫。在李曉航代購走私案中，李曉航偷逃稅款因是初犯只需補(bǔ)繳稅款，但因走私罪獲刑入獄，但從中也可以看出我國稅收過程存在著問題，首先海關(guān)環(huán)節(jié)存在漏洞，以至于李曉航及其同伙利用漏洞，以客帶貨方式逃避關(guān)稅，其次在偷逃稅額的認(rèn)定中，“網(wǎng)絡(luò)訂單”部分未能核定逃稅額，最終李曉航偷逃稅款認(rèn)定只有8萬元，可見我國法律制度在電子商務(wù)方面尚未完善，需要結(jié)合時(shí)代的發(fā)展進(jìn)行完善。稅收流失的原因結(jié)合以上兩個(gè)案例，本文從稅收法律制度角度、征稅人角度、納稅人角度三個(gè)角度分析我國稅收流失的成因：從稅收法律制度角度分析我國稅收制度還不成熟，許多稅收法律法規(guī)尚未完善，同時(shí)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長，各種新興產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)，相關(guān)法律制度尚不完善，需要對稅收的相關(guān)法律制度進(jìn)行革新，但稅收法律制度的調(diào)整與更新很多以舊的稅制理論為基礎(chǔ)，這使得一些新的法律制度難以與實(shí)際情況契合，無法發(fā)揮出充分的作用，一些不法分子便利用稅收法律制度的缺陷謀取利益，從而引起我國稅收流失的問題。在范冰冰以及李曉航的偷逃稅案中，兩人均未因偷逃稅款受到刑事處罰，這都得益于2009年強(qiáng)調(diào)“初犯”和“補(bǔ)繳”兩項(xiàng)內(nèi)容由第十一屆全國人大常委會第七次會議審議通過的《刑法修正案（七）》，這兩項(xiàng)內(nèi)容一方面給以往未被查出偷逃稅款的不良納稅人一個(gè)機(jī)會補(bǔ)繳稅款，以減少國庫的損失，但另一方面也讓一些不良納稅人抱有僥幸心理，覺得偷逃稅款只要是初次被查處補(bǔ)繳稅款即可避免刑事處罰，從而抱有僥幸心理偷逃稅款的行為。從征稅人角度分析稅收流失與稅收征收管理部門也有很大的關(guān)系，首先我們國家的稅收的征收管理信息化水平不高，由于稅收的基礎(chǔ)工作覆蓋面比較廣的原因，稅收信息化面臨著數(shù)據(jù)采集過程中難以保證信息的全面性與準(zhǔn)確性，因此稅收征收管理和稅源的監(jiān)控的需要難以得到滿足。其次隨著我們國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅源的分布越來越廣泛，但稅收管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置尚未與廣泛的稅源相適應(yīng)，導(dǎo)致稅收管理職能弱化，對于一些新型稅源的征收管理稅務(wù)部門缺乏相應(yīng)的征收權(quán)利與法律參考。其次存在一些稅收征管人員利用職權(quán)的便利為納稅人提供各種非法減稅免稅以謀取利益。從納稅人角度分析相比集體利益，一些納稅人更加注重追求個(gè)人或小集團(tuán)的利益。由于稅收的“無償性、強(qiáng)制性、固定性”，使一部分利益從納稅人手中強(qiáng)制性的、無償性的上交到國家手中，這使納稅人獲得的收益減少。對一些納稅人來說稅收是一種額外的負(fù)擔(dān)，繳納稅款越多，獲利越少，繳納的稅款越少，獲利越多，因此一些納稅人會產(chǎn)生逃稅的念頭，通過一些不正當(dāng)?shù)氖侄瓮堤?、拖欠本?yīng)繳納的稅款，導(dǎo)致國家的稅收流失。另一方面，我們國家的納稅人普遍納稅意識淡薄，同時(shí)缺少相應(yīng)的納稅法制教育，加上未能清楚了解自己所繳納的稅款用在了什么地方，因此部分人對繳納稅款的義務(wù)產(chǎn)生抵觸心理。綜合上述分析，本文認(rèn)為我國稅收流失的原因可以分為以下幾點(diǎn)：稅收法律制度所制定的內(nèi)容存在缺陷，不夠完善成熟。財(cái)稅體制不夠完善，導(dǎo)致制度上的稅收流失。稅收執(zhí)法力度不足，在一些領(lǐng)域存在執(zhí)法盲區(qū)。稅收處罰力度較輕，未能對偷漏稅等行為起到警示作用。稅款征收管理部門監(jiān)管不嚴(yán)，讓不法分子有可乘之機(jī)。部分納稅人過度追求自身利益，罔顧納稅義務(wù)。納稅人納稅意識薄弱，對稅收相關(guān)知識認(rèn)識較少。稅收流失的影響對國家財(cái)政的影響國家的財(cái)政收入大部分通過征收稅款籌集，但財(cái)政收入因?yàn)槎愂樟魇Ф鴾p少，導(dǎo)致財(cái)政赤字增加，另外由于稅收流失政府無法獲得準(zhǔn)確的稅收信息，難以根據(jù)實(shí)際調(diào)整財(cái)政收入機(jī)制。對社會的影響國家將收到的稅款用于財(cái)政支出，為人民提供各種社會公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，發(fā)展利民事業(yè)，改善人民生活。而稅收流失導(dǎo)致財(cái)政收入減少，意味著用于公共事業(yè)的財(cái)政支出隨之減少，人民的生活品質(zhì)也因此受損。對市場的影響稅收流失影響市場的公平競爭機(jī)制，一些不法企業(yè)通過偷逃稅款獲得超額利潤，同時(shí)通過價(jià)格優(yōu)勢用品質(zhì)低劣的逃稅商品占領(lǐng)市場，其他遵紀(jì)守法的企業(yè)要么采取相同違法手段，要么被逐漸淘汰。對稅收法律制度的影響稅收流失與稅收征收相矛盾，稅收流失的存在反映了稅收法律制度的存在缺陷，稅收法律制度在公眾心中的權(quán)威性受損，同時(shí)稅收行政執(zhí)法不嚴(yán)，讓一些納稅人產(chǎn)生了僥幸心理，認(rèn)為只要不被發(fā)現(xiàn)便沒有問題，進(jìn)一步增多了稅收流失的問題發(fā)生。各國稅收流失治理案例分析稅收流失是一個(gè)普遍的問題，不僅是我們國家，世界各國都面臨著稅收流失的問題，對于稅收流失問題的治理我們可以借鑒他國的經(jīng)驗(yàn)，再結(jié)合我們國家實(shí)際情況進(jìn)行利用，探尋有效的稅收流失問題治理對策。歐盟反向稽征機(jī)制歐盟成員國間的交易存在一種“循環(huán)騙稅”的逃避稅模式，交易后購買方在本國進(jìn)行了進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，而銷售方未履行增值稅申報(bào)和納稅義務(wù)便離去。對此，歐盟建立了反向稽征機(jī)制，規(guī)定由購買方作為納稅人向其所屬的國家繳納增值稅。反向稽征機(jī)制通過把納稅義務(wù)轉(zhuǎn)向買方，避免賣方在交易完成后消失不見，無法收繳稅款，從而在源頭上防止發(fā)生“循環(huán)騙稅模式”現(xiàn)象。在中國的可行性：我國跨省交易與歐盟跨國交易相類似，存在異地賣方偷逃稅款的可能性，對此可參考?xì)W盟反向稽征機(jī)制，在跨省交易中由買方在當(dāng)?shù)囟惥执鄞U稅款。日本的基本稅收法律制度日本的基本稅收法律制度包括《國稅征收法》以及《國稅征收法施行令》，這兩部法律法規(guī)將賦予了國稅局行政執(zhí)法權(quán)、國家稅收優(yōu)先權(quán)、納稅義務(wù)擴(kuò)展權(quán)、加強(qiáng)征收權(quán)以及拖欠稅款權(quán)等權(quán)利，并制定了嚴(yán)格的刑事處理規(guī)定，從加強(qiáng)稅收部門權(quán)利以及處罰力度方面來防控稅收流失。在中國的可行性：我國稅收法律制度仍在發(fā)展完善階段，稅務(wù)部門執(zhí)法權(quán)力不足，可效仿日本的基本稅收法律制度，加強(qiáng)稅務(wù)部門權(quán)力，加強(qiáng)稅收處罰力度。日本藍(lán)色申報(bào)制度在第二次世界大戰(zhàn)之后日本的社會經(jīng)濟(jì)秩序變得混亂，納稅人納稅意識薄弱，為改善這種狀況并完善稅收制度，日本引入了藍(lán)色申報(bào)制度。在納稅申報(bào)時(shí)，獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)許可的納稅人可使用藍(lán)色納稅申報(bào)單，獲得比普通納稅人更優(yōu)惠的稅收待遇的制度。而使用藍(lán)色申報(bào)表必須依法申報(bào)稅務(wù)，無假賬和不實(shí)的記錄，若違反法規(guī)定則一年之內(nèi)不得使用。簡而言之藍(lán)色申報(bào)制度通過稅收優(yōu)惠引導(dǎo)納稅人依法建賬，依法納稅。在中國的可行性：中國稅收法律制度尚不成熟，納稅人納稅意識薄弱，與容易引起納稅人排斥的處罰措施相比，通過稅收優(yōu)惠政策更適合我國納稅人納稅意識薄弱的情況。通過引導(dǎo)鼓勵(lì)讓納稅人依法納稅，比處罰措施更容易讓納稅人接受。綜合分析上述案例，可以看出國外治理稅收流失的對策主要針對三個(gè)方面，第一方面是稅收法律法規(guī)，第二方面是稅收部門，第三方面是納稅人，“歐盟反向稽征機(jī)制”從稅收法律法規(guī)著手，通過改革稅收規(guī)定，將納稅人從賣方更變?yōu)橘I方，有買方在本國稅局繳納增值稅，防止其他國納稅人在交易完成后偷逃稅款?！叭毡镜幕径愂辗芍贫取睆亩愂詹块T及稅收法律法規(guī)方面著手，通過加強(qiáng)稅收部門權(quán)力以及偷逃稅處罰力度，在減少納稅人偷逃稅機(jī)會的同時(shí)加大偷逃稅的成本?！叭毡舅{(lán)色申報(bào)制度”從納稅人以及稅收法律法規(guī)方面著手，通過依法納稅給予優(yōu)惠獎勵(lì)的方法引導(dǎo)納稅人依法納稅，使用合法合規(guī)的手段獲得稅收優(yōu)惠和稅收減免。對我國改善稅收流失的建議通過上文對我們國家的稅收流失現(xiàn)狀分析，了解到我們國家的稅收流失問題可以歸結(jié)到稅收法律制度存在不足、稅務(wù)部門征管不到位、納稅人納稅意識淡薄三個(gè)方面，在參考借鑒外國稅收流失治理案例并對比我國稅收流失現(xiàn)狀后，本文總結(jié)歸納出了一些針對我國稅收流失問題的建議：稅收制度、稅收法律法規(guī)改革稅收制度、稅收法律法規(guī)存在漏洞與不足是稅收流失的首要原因，一些不良納稅人往往會利用這些漏洞偷逃稅款，為自身謀取利益，因此稅收流失治理首先要從改革完善稅收制度、稅收法律法規(guī)出發(fā)。加大對偷逃稅款等行為的處罰力度大部分稅收流失案件中，納稅人清楚知道自己偷逃稅款的行為違反相關(guān)稅收法律，但依然選擇冒險(xiǎn)行事，這可歸結(jié)于我國稅收的處罰力度較輕，未能對不良納稅人起到警示作用，因此需要進(jìn)一步加強(qiáng)偷漏稅等行為的處罰力度。嚴(yán)厲的偷漏稅處罰措施能起到一定的威懾作用，同時(shí)提高納稅人偷逃稅款的犯罪成本。推出依法納稅優(yōu)惠政策稅收治理需要軟硬兼施，在加強(qiáng)偷漏稅等行為的處罰力度的同時(shí)還有給予納稅人一些“好處”，以引導(dǎo)的方式治理稅收流失問題。根據(jù)上文的分析，絕大多數(shù)納稅人之所以選擇偷逃稅款是為了獲取更多的利益，對此可通過推行稅收優(yōu)惠政策，適當(dāng)減免納稅人應(yīng)繳納的稅款，通過為守法的納稅人提供稅收優(yōu)惠，引導(dǎo)鼓勵(lì)納稅人依法納稅。結(jié)合當(dāng)今時(shí)代的變化推陳出新當(dāng)今社會發(fā)展迅速，許多新興行業(yè)興起，以近年的電子商務(wù)行業(yè)為例，電子商務(wù)迅速發(fā)展而我們國家的稅收體系對于電子商務(wù)環(huán)境下稅收活動相應(yīng)的法律法規(guī)尚未完善，存在著較大的漏洞，相比線下交易，網(wǎng)上交易征收稅款更加困難，這種情況讓一些不守法的企業(yè)有了可乘之機(jī)。對此也要認(rèn)真分析現(xiàn)行法律法規(guī)的不足之處，結(jié)合現(xiàn)代行業(yè)的發(fā)展變化，積極完善稅收法律法規(guī)。完善稅務(wù)部門的相關(guān)制度稅務(wù)部門在稅收過程中起著征收管理作用，若稅務(wù)門未能依法征收稅款或者對稅款的征管權(quán)力不足，便容易導(dǎo)致稅收流失問題的發(fā)生，因此治理稅收流失也要加強(qiáng)對稅務(wù)部門的監(jiān)管以及強(qiáng)化稅務(wù)部門的權(quán)力，同時(shí)完善稅收管理信息化建設(shè)提高征管效率。加強(qiáng)對稅務(wù)部門的管理監(jiān)督要保證稅款依法征收，稅務(wù)部門作為稅收的征收管理人首先要遵守稅收法律法規(guī)。首先要加強(qiáng)稅務(wù)部門的工作人員思想建設(shè)，提高廉潔自律的自覺性，其次要完善稅務(wù)部門工作人員的行為規(guī)范，最后加大違法犯罪的打擊力度，預(yù)防職務(wù)犯罪的發(fā)生。強(qiáng)化稅務(wù)部門的權(quán)力現(xiàn)今各種新興行業(yè)興起，但是對這些新興行業(yè)的相關(guān)稅收法律法規(guī)尚未完善，這使稅務(wù)部門在征收管理過程中“不會管”甚至“管不著”，因此要完善相關(guān)法律法規(guī)加強(qiáng)稅務(wù)部門的權(quán)力以適應(yīng)時(shí)代的變化。完善稅收管理信息化建設(shè)建立健全與工商行政管理局、財(cái)政局、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)察局、銀行等部門的信息交換互聯(lián)互動機(jī)制和信息交互平臺，完善納稅人網(wǎng)上報(bào)稅平臺建設(shè)，推廣電子發(fā)票制度，建成全方位多渠道的涉稅信息收集體系，提高稅務(wù)部門的辦事效率。提高納稅人納稅意識對于稅收流失問題治理，源頭的治理也至關(guān)重要，提高納稅人的納稅意識對改善稅收流失問題至關(guān)重要，唯有納稅人了解稅收的重要性，自覺自愿依法履行納稅義務(wù)，才能從根本上治理稅收流失問題。加大稅收宣傳在以往的稅收案例中，除了一些故意偷、逃、騙稅款等導(dǎo)致我國稅收流失的案例外，還存在著一些納稅人無意識偷逃稅款的行為，這可以歸根于納稅人對稅收不了解，不清楚“是否要交稅”、“要交多少稅”、“要何時(shí)交稅”。對于這一個(gè)問題，各地稅務(wù)部門要加大稅收相關(guān)知識的宣傳，讓納稅人清楚了解自己應(yīng)承擔(dān)的納稅義務(wù)，同時(shí)也要讓納稅人了解國家的稅收政策法規(guī)，理解稅款征收的必要性，了解到繳納稅款所帶來的好處，并對偷逃稅款的不良納稅人進(jìn)行公開處理，讓納稅人明白偷逃稅款行為不可取。加強(qiáng)稅收監(jiān)查力度以范冰冰稅偷逃稅案為例，當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門稅收監(jiān)管失職，未對稅收流失問題的發(fā)生做好排查預(yù)防工作，在崔永元曝光合同問題引起社會熱議后才開始介入調(diào)查。大多數(shù)偷逃稅款的不良納稅人，在偷逃稅款時(shí)抱著僥幸心理想著不被發(fā)現(xiàn)就沒事，若加強(qiáng)稅收的監(jiān)查力度有助于警示納稅人要依法納，不要抱有僥幸心理。加強(qiáng)稅款征收管理信息公開化一些納稅人之所以對納稅義務(wù)產(chǎn)生排斥心理，其中的一個(gè)原因是納稅人在繳納稅款后不知道自己所繳納的稅款被用在了何處，覺得繳納稅款對自己沒有好處，因此需要讓納稅人知道自己所繳納的稅款“為何而交”、“交往何處”、“用在何方”，讓納稅人清楚自己所交的稅款的去向，從中了解所繳納的稅款將有部分用于民生建設(shè)以及一些利民服務(wù)，提高納稅人的納稅意愿，讓納稅人自覺履行納稅義務(wù)。結(jié)論稅款征收對國家的治理至關(guān)重要，而稅收流失對國家的治理造成嚴(yán)重的負(fù)面影響，不僅影響稅收的公平，干擾經(jīng)濟(jì)秩序，甚至影響國家的經(jīng)濟(jì)調(diào)控能力，因此對稅收流失問題的治理刻不容緩，對稅收流失問題的治理首先要清楚稅收流失問題產(chǎn)生的原因，通過對稅收法律制度、我國稅收流失案例以及相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)我國稅收流失可以歸根于稅收法律制度的不完善，處罰力度較輕、稅務(wù)部門征管不到位，執(zhí)法力度不足以及納稅人缺乏稅收相關(guān)知識，為一己私利頑固納稅義務(wù)這幾個(gè)方面，通過參考借鑒“歐盟反向稽征機(jī)制”、“日本的基本稅收法律制度”以及“日本藍(lán)色申報(bào)制度”這三個(gè)其他國家治理稅收流失的案例，本文總結(jié)出一些適合我們國家治理稅收流失問題的建議，在稅收法律制度方面：完善稅收法律制度，緊跟時(shí)代的變化，完善針對新興行業(yè)的稅收法律法規(guī)；在征稅人方面：加強(qiáng)稅務(wù)部門監(jiān)管，同時(shí)加強(qiáng)稅務(wù)部權(quán)利和提高征管效率；在納稅人方面：對納稅人采取軟硬兼施的稅收政策，既要讓納稅人明白不依法納稅將要受到嚴(yán)厲的處罰，也要讓納稅人體會到依法納稅帶來的好處?？偠灾?，稅收流失治理需要結(jié)合時(shí)代的變化，從稅收流失的成因出發(fā)，從多角度分析，借鑒其他國家的稅收流失治理經(jīng)驗(yàn)，對比分析我國稅收流失現(xiàn)狀，從中選取適合我國的稅收流失治理經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行參考借鑒，尋找稅收流失問題的治理措施。

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致謝本論文是在李克茹老師的精心指導(dǎo)下完成的。論文從選題到完成的整個(gè)過程中，得到了李老師的熱情幫助和精心指導(dǎo)。李老師嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度、淵博的專業(yè)知識、敏銳的學(xué)術(shù)眼光、精益求精的精神給我留下了深刻的印象，并對我的學(xué)習(xí)和工作產(chǎn)生極大地促進(jìn)作用。在論文完成之際，我要感謝李老師對我論文寫作期間的學(xué)習(xí)和生活中的關(guān)心和教誨，特向李老師表示深深的敬意和感謝！在此，還要感謝學(xué)院所有老師在四年的學(xué)習(xí)中給我的幫助和支持。他們所講授的《審計(jì)學(xué)》、《稅法》等課程給我思想的啟迪，從他們所講授的課程中我學(xué)到了會計(jì)的基礎(chǔ)知識以及稅務(wù)相關(guān)的知識，這些知識在我論文研究寫作的過程中發(fā)揮了巨大的作用，使我能夠順利完成課題的研究和論文的寫作。本文在寫作過程中參考了大量的文獻(xiàn)資料，主要文獻(xiàn)資料已開列出來，本文的有些句子或段落引自這些參考文獻(xiàn)。在此向所有的作者表示深深的感謝。

畢業(yè)設(shè)計(jì)論文答辯的流程介紹畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）答辯是答辯委員會成員和學(xué)生面對面的交流，是評價(jià)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的重要形式之一，是對已完成的論文、設(shè)計(jì)的最后審核、檢驗(yàn)，也是對學(xué)生學(xué)術(shù)水平和研究能力的綜合考核。下面我們就為大家介紹一下畢業(yè)設(shè)計(jì)論文答辯的流程有哪些？（1）畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）答辯組織學(xué)生完成畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）報(bào)告書后，學(xué)院各系部要組織相關(guān)專業(yè)教師對學(xué)生進(jìn)行答辯，檢查學(xué)生是否達(dá)到了畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的基本要求。為確保畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）答辯工作的有序進(jìn)行，必須有計(jì)劃地精心策劃和組織好論文答辯的各個(gè)環(huán)節(jié)。①成立答辯委員會。在系部主任的領(lǐng)導(dǎo)下，成立各系部畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）答辯委員會，成員5~7人，包括系部主任、教研室主任、專業(yè)教授和部分指導(dǎo)教師。畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）答辯工作由各系部答辯委員會組織并主持。根據(jù)需要答辯委員會可決定組成若干答辯小組，答辯小組由3~5人組成，設(shè)組長1人，秘書1人。各答辯小組具體負(fù)責(zé)學(xué)生的畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）答辯工作。答辯委員會及答辯小組成員必須由講師或講師以上職稱的人員（或相當(dāng)職稱的科技人員）擔(dān)任。②布置答辯場地，營造良好氛圍畢業(yè)（設(shè)計(jì)）論文答辯是實(shí)踐教學(xué)的重要環(huán)節(jié)，也是師生之間交流的-種形式，因此答辯場地及其設(shè)施的布置既要嚴(yán)肅莊重、格式醒目。對答辯人員的座次、儀表、距離、答辯材料的準(zhǔn)備等安排要準(zhǔn)確、到位、合理、規(guī)范。③規(guī)范答辯程序，明確答辯內(nèi)容答辯程序應(yīng)當(dāng)包括答辯前答辯組織的成立及人員分工、答辯的出題、答辯的提問、學(xué)生的解答內(nèi)容的記錄、成績的評定、答辯工作總結(jié)等方面。規(guī)范化、制度化的答辯程序安排，對保證答辯工作的順利、有序進(jìn)行具有重要的保障作用。在答辯過程中，教師的活動內(nèi)容主要包括，聽取學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)論文的陳述，提出具有針對性的答辯問題；在學(xué)生的答辯回答后適當(dāng)進(jìn)行詢問和交流；對學(xué)生答辯作簡要的點(diǎn)評；最后經(jīng)過討論，給出答辯成績。學(xué)生的活動內(nèi)容主要包括，對自己的畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）進(jìn)行介紹；對答辯老師提出的問題進(jìn)行思考與回答；適當(dāng)?shù)嘏c答辯老師進(jìn)行溝通與探討。④明確答辯要求，完善答辯材料無論是教師，還是學(xué)生，都應(yīng)該明確把握好答辯的要求。答辯組織者要召開答辯動員會，明確時(shí)間、地點(diǎn)、人員的排序，講清答辯的任務(wù)以及活動內(nèi)容、要求等。答辯結(jié)束以后，要將論文材料、中期檢查及指導(dǎo)記錄表、指導(dǎo)教師評分表、評閱人評分表、答辯記錄。以及畢業(yè)相關(guān)的證明材料整理簽字后上報(bào)系部進(jìn)行集中審核和管理。（2）畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）答辯實(shí)施。學(xué)生必須在論文答辯舉行之前半個(gè)月，將經(jīng)過指導(dǎo)教師和評閱教師評閱、并簽署"同意答辯"意見的報(bào)告書連同任務(wù)書、開題報(bào)告以及中期考核檢查表提交答辯委員會，答辯委員會主席在仔細(xì)研讀畢業(yè)論文的基礎(chǔ)上，擬出要提問的要點(diǎn)，舉行答辯會。答辯的一般程序包括：①宣布答辯小組（分組答辯）成員名單；②公布學(xué)生答辯的順序及論文題目；③公布學(xué)生答辯的要求及注意事項(xiàng)；④答辯開始，學(xué)生應(yīng)先向會場致禮；⑤學(xué)生對自己撰寫的設(shè)計(jì)（論文）作簡略說明，包括題目名稱和來源、課題目的和意義、基本內(nèi)容和主要方法、設(shè)計(jì)或研究過程、重要結(jié)果或結(jié)論及其理論價(jià)值、實(shí)用價(jià)值、參閱并收集的資料、自我評價(jià)、不足以及仍需完善的地方、設(shè)計(jì)的實(shí)物或仿真結(jié)果的成果演示；⑥答辯小組成員提問，答辯人就所提問題進(jìn)行回答。答辯提問的內(nèi)容應(yīng)是與題目相關(guān)的理論和實(shí)踐知識，力求全面考核學(xué)生的實(shí)際水平，提問主要針對（但不限于）學(xué)生進(jìn)行畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）現(xiàn)場介紹中存在的疑錯(cuò)點(diǎn)、設(shè)計(jì)（論文）文字材料中存在的疑錯(cuò)點(diǎn)、檢查畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）結(jié)論或成果中發(fā)現(xiàn)的疑錯(cuò)點(diǎn)、課題涉及的基本理論和基本技能、課題包含相關(guān)的國內(nèi)外技術(shù)動態(tài)、本設(shè)計(jì)的不足及完善方向與方法；⑦學(xué)生當(dāng)場回答，答辯過程中，答辯小組成員要對答辯過程及內(nèi)容進(jìn)行記錄；⑧學(xué)生回答完畢，致謝出場?？偟拇疝q時(shí)間一般為20分鐘；⑨答辯結(jié)束后，答辯小組根據(jù)學(xué)生的畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）及答辯情況等確定成績，并由相關(guān)人員統(tǒng)計(jì)成績，寫出評語；⑩簡要總結(jié)答辯情況（公開答辯）。（3）教師在答辯中提問方法在答辯會上，主答辯教師的提問方式會影響到組織答辯會目的的實(shí)現(xiàn)以及學(xué)生答辯水。平的發(fā)揮。主答辯教師有必要講究自己的提問方