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文檔簡介
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,應收賬款賬齡分析,,,,,,,,
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,,,,,,,,,,
,30天內,"150,000.00",,,,,,,
,30-90天,"500,000.00",,,,,,,
,90-180天,"1,300,000.00",,,,,,,
,180-360天,"895,000.00",,,,,,,
,360天以上,"525,000.00",,,,,,,
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,序號,客戶名稱,標準賬期,應收合計,30天內,30-90天,90-180天,180-360天,360天以上
,1,客戶1,30天,250000,0,0,100000,100000,50000
,2,客戶2,15天,795000,0,500000,150000,145000,0
,3,客戶3,45天,275000,0,0,150000,100000,25000
,4,客戶4,15天,250000,0,0,150000,100000,0
,5,客戶5,30天,300000,0,0,150000,100000,50000
,6,客戶6,25天,300000,50000,0,100000,100000,50000
,7,客戶7,30天,300000,50000,0,100000,50000,100000
,8,客戶8,15天,300000,50000,0,100000,50000,100000
,9,客戶9,45天,300000,0,0,150000,50000,100000
,10,客戶10,60天,300000,0,0,150000,100000,50000
,一、銷售貨物(服務)時的應收賬款,,,,,,,,
,1、銷售商品時:,,,,,,,,
,借:應收賬款貸:主營業(yè)務收入
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額),,,,,,,,
,"2、收回款項時,分錄如下:",,,,,,,,
,借:銀行存款貸:應收賬款,,,,,,,,
,"3、收回應收賬款發(fā)生現金折扣時,分錄如下:",,,,,,,,
,借:銀行存款
財務費用貸:應收賬款,,,,,,,,
,4、計提壞賬(備抵法):,,,,,,,,
,借:信用減值損失貸:壞賬準備,,,,,,,,
,5、壞賬實際發(fā)生時:,,,,,,,,
,借:壞賬準備貸:應收賬款,,,,,,,,
,6、計提的壞賬被收回:,,,,,,,,
,借:壞賬準備貸:信用減值損失,,,,,,,,
,7、確認后的壞賬被收回:,,,,,,,,
,借:應收賬款貸:壞賬準備,,,,,,,,
,
同時借:銀行存款貸:應收賬款,,,,,,,,
,資產負債表日,如壞賬準備有余額:,,,,,,,,
,借:壞賬準備貸:信用減值損失,,,,,,,,
,8、小企業(yè)會計準則下壞賬分錄:,,,,,,,,
,借:營業(yè)外支出——壞賬貸:應收賬款,,,,,,,,
,,,,,,,,,,
,
1、提取壞賬準備金必須要經稅務部門批準,這是個前提,否則一概無效。,,,,,,,,
,
2、“壞賬準備金提取比例一律不得超過年末應收賬款余額的5‰”,是指年末壞賬準備金的余額控制在5‰以內。,,,,,,,,
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3、多出5‰的壞賬準備應當沖回管理費用。,,,,,,,,
,二、代墊運費,,,,,,,,
,1、企業(yè)代墊付運費時,,,,,,,,
,借:應收賬款——公司名稱貸:銀行存款,,,,,,,,
,2、企業(yè)收回代墊付的運費時:,,,,,,,,
,借:銀行存款貸:其他應收款——公司名稱,,,,,,,,
,銷售方代墊運費記“應收賬款”,,,,,,,,
,購買方代墊運費記“其他應收款”,,,,,,,,
,在實務中,銷售方與購貨方在運費結算方面有兩種方式:,,,,,,,,
,一是代墊(承運單位將運費發(fā)票開具給購貨方,銷售方原票轉交);,,,,,,,,
,二是代收代付(承運單位將運費發(fā)票開具給銷售方,銷售方將運費并入貨款)。,,,,,,,,
,"由于在稅收方面,代墊運費銷售方不需承擔稅負,而代收代付運費則要承擔額外的稅負(因為運費抵扣率只有9%,而并入貨款征稅稅率為13%,低扣高征),所以,在業(yè)務中,銷售方大多希望采用兩票制結算,即代墊運費。",,,,,,,,
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,三、對方企業(yè)無力支付匯票票款。,,,,,,,,
,1、企業(yè)已經貼現(形成短期借款,銀行償還),,,,,,,,
,借:短期借款
貸:應收票據,,,,,,,,
,2、未貼現的商業(yè)匯票只能退票,按照應收賬款處理。,,,,,,,,
,借:應收賬款貸:應收票據,,,,,,,,
,3、大概率還需要進行減值處理,,,,,,,,
,借:信用減值準備貸:應收賬款,,,,,,,,
,確認應收賬款為損失的條件,,,,,,,,
,1、企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的,可以作為壞賬損失;,,,,,,,,
,2、企業(yè)逾期一年以上,單筆數額不超過五萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項,會計上已經作為損失處理的,可以作為壞賬損失;,,,,,,,,
,3、債務人破產清算的,應有人民法院的破產、清算公告;,,,,,,,,
,4、屬于訴訟案件的,應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書,或者被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書;,,,,,,,,
,5、屬于債務人停止營業(yè)的,應有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明;,,,,,,,,
,6、屬于債務人死亡、失蹤的,應有公安機關等有關部門對債
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