區(qū)縣級財政總預(yù)算會計業(yè)務(wù)探討

區(qū)縣級財政總預(yù)算會計擔(dān)負(fù)著國庫科的核心管理工作，既承擔(dān)著會計核算、資金調(diào)度、賬戶管理等任務(wù)，隨著新的《財政總預(yù)算會計制度》的實(shí)施，在清理暫存暫付往來資金、盤活財政存量資金、編制權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告等一系列改革的推進(jìn)中更是責(zé)任重大?，F(xiàn)就具體工作進(jìn)行如下闡述。一、日常基礎(chǔ)工作的好壞決定財政決算的真實(shí)、準(zhǔn)確（一）認(rèn)真做好總預(yù)算日常工作及時辦理預(yù)算資金的收繳、撥付和用款計劃審核工作。賬務(wù)核算日清月結(jié)，做到賬實(shí)、賬賬、賬表相符。及時準(zhǔn)確編報財政收支旬報、月報、庫報、財政專戶資金月報等各類報表及財政收支執(zhí)行情況分析。分析收支進(jìn)度、庫款保障水平，分析存在問題保證預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性。認(rèn)真做好各項對賬工作，與局內(nèi)各科室核對指標(biāo)，核準(zhǔn)支出數(shù)；與預(yù)算單位核對指標(biāo)、用款額度和支出數(shù)據(jù)，保證預(yù)算指標(biāo)和支出的一致性和準(zhǔn)確性；與金庫和稅務(wù)部門對賬，確報各項財政收入的入庫科目、級次、分成比例完全正確；與上下級財政核對往來資金和預(yù)算指標(biāo)。（二）做好決算布置工作，為決算編報工作提供保障為確保全區(qū)財政總決算和部門決算的工作的順利開展，市決算工作會議后，一是成立了由分管局長任組長，國庫科、預(yù)算科等相關(guān)科室負(fù)責(zé)人為成員的決算協(xié)調(diào)工作小組，明確各科室決算工作中的職責(zé)、任務(wù)和目標(biāo)，二是組織財政局內(nèi)部科室專管員認(rèn)真學(xué)習(xí)決算報表編制說明，認(rèn)真領(lǐng)會年度決算新精神和新要求，針對本年決算新的口徑和往年決算工作中出現(xiàn)的問題，進(jìn)行重點(diǎn)講解，深入研究報表填報系統(tǒng)，準(zhǔn)確地把握決算報表口徑，在此基礎(chǔ)上，及時召開了街、鎮(zhèn)、部門財政決算布置會，認(rèn)真?zhèn)鬟_(dá)市財政決算工作會議精神，明確決算編審工作要求和編審人員的工作責(zé)任，確保決算口徑清晰明了，數(shù)據(jù)填報準(zhǔn)確無誤。每年度的決算編報工作是一項浩大的工程，涉及預(yù)算、國庫、各職能科室及的管護(hù)單位的相互協(xié)調(diào)，只有每筆收支都核對無誤，才能保證財政決算數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確。（三）加強(qiáng)分析，提高決算報告質(zhì)量在完成財政總決算報表編報的同時，我們要進(jìn)一步做好預(yù)算執(zhí)行情況的分析工作。分別對收入、支出預(yù)算執(zhí)行兩方面進(jìn)行分析，強(qiáng)化稅源財源管理，多方位推進(jìn)收入入庫，保障重點(diǎn)支出項目，做好“六穩(wěn)”“六?！保纳泼裆ｌ?，優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)。深入分析政府財政收支對資源配置、收入分配和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的影響，努力嘗試從財政決算角度衡量政府公共支出管理的績效，以財政決算促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算編制的改進(jìn)，規(guī)劃未來的目標(biāo)及應(yīng)對措施，保證經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的持續(xù)發(fā)展，促進(jìn)政府財政支出效率的提高。二、積極盤活財政存量資金，提高財政資金使用效益近年來，國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢嚴(yán)峻，政府財政收入增長緩慢，財政存量資金的閑置問題進(jìn)一步顯現(xiàn)。根據(jù)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步做好盤活財政存量資金工作的通知》（國辦發(fā)【2014】70號）、《財政部關(guān)于2020年地方壓減一般性支出的通知》（財預(yù)【2020】1號）及2019年中央經(jīng)濟(jì)工作會議要求，大力提倡積極的財政政策，注重結(jié)構(gòu)調(diào)整，以促進(jìn)穩(wěn)增長、促改革、慧民生為主要目標(biāo)，進(jìn)一步加強(qiáng)本級財政支出預(yù)算管理，提升預(yù)算資金績效，統(tǒng)籌做好突發(fā)事件應(yīng)對、“三?！苯?jīng)費(fèi)保障等相關(guān)工作?，F(xiàn)把我區(qū)的盤活財政存量資金工作舉措闡述如下。（一）關(guān)于基本支出：每年12月末，區(qū)財政清理收回區(qū)級預(yù)算單位當(dāng)年除工會經(jīng)費(fèi)以外的基本支出指標(biāo)及用款計劃結(jié)余額度，原則上基本支出當(dāng)年指標(biāo)當(dāng)年清。（二）關(guān)于區(qū)級項目支出：自2020年起，區(qū)財政與每年12月末，清理收回區(qū)級預(yù)算單位未使用完畢的當(dāng)年區(qū)級項目（含追加項目資金）結(jié)余資金；對于確需繼續(xù)支出的項目資金，經(jīng)預(yù)算單位申請、區(qū)財政業(yè)務(wù)科室審核后，可延遲至次年一季度末再進(jìn)行收繳。各預(yù)算單位要嚴(yán)格執(zhí)行各項財經(jīng)制度規(guī)定，嚴(yán)禁突擊性花錢、臨時性充值。（三）關(guān)于省市資金安排的項目支出：每年12月末，區(qū)財政清理收回結(jié)轉(zhuǎn)兩年以上（含兩年）的項目支出額度。確需繼續(xù)安排支出的項目資金，按規(guī)定審批納入下年度部門預(yù)算安排。（四）加強(qiáng)年初預(yù)算底執(zhí)行力度，提高預(yù)算執(zhí)行剛性約束：各預(yù)算單位要嚴(yán)格執(zhí)行年初預(yù)算，堅持預(yù)算中期支出框架，對于確需追加的業(yè)務(wù)類、運(yùn)轉(zhuǎn)了項目資金，鼓勵單位壓減年初項目預(yù)算、調(diào)劑資金使用，支持單位積極爭取上級補(bǔ)助資金，杜絕以延期支付置換當(dāng)年項目預(yù)算。對于項目支出進(jìn)度明顯過低、支出結(jié)轉(zhuǎn)額度較大的，相應(yīng)調(diào)減下年度同類項目預(yù)算安排額度，資金節(jié)約較大的，機(jī)關(guān)績效考核中綜合評定。三、嚴(yán)格規(guī)范地方財政暫付性款項管理近年來，財政部非常重視各地暫存暫付款項的清理情況，多次發(fā)文要求及時清理暫付性款項。財政資金的長期掛賬不僅會影響財政資金的使用效率，而且加大了財政資金的安全風(fēng)險。尤其是基層財政存在預(yù)算約束力不強(qiáng)、財政暫付性款項規(guī)模較高，給財政運(yùn)行帶來了風(fēng)險隱患。貫徹執(zhí)行《財政部關(guān)于嚴(yán)格規(guī)范地方財政暫付性款項管理的通知》（財辦【2018】41號）文件精神，結(jié)合我區(qū)實(shí)際，提出如下幾條實(shí)施意見。（一）對本地區(qū)2018年底前形成的暫付性款項進(jìn)行詳細(xì)摸底，全面清理。由預(yù)算、國庫牽頭，召開街鎮(zhèn)財政部門負(fù)責(zé)人會議，學(xué)習(xí)文件精神，布置清理任務(wù)，規(guī)范工作程序。以會計賬簿記錄為基礎(chǔ)，對賬面暫付款項分類逐項梳理，分析形成原因。對2018年底之前暫付性款項制定分年消化方案，明確年度消化任務(wù)、消化方式和資金來源等，由區(qū)財政部門匯總后報上級財政部門備案，原則上2023年底前消化完畢。各級財政部門要會同相關(guān)單位開展清還工作。在核準(zhǔn)數(shù)字、摸清情況、查明原因、分清責(zé)任、取得證據(jù)的基礎(chǔ)上，做到該收的收、該付的付、該列支的列支，對未發(fā)現(xiàn)原始憑證、用途不清的或確實(shí)無法收回的呆賬、死賬，按規(guī)定進(jìn)行核銷處理。（二）嚴(yán)格控制暫付性款項增量。第一，嚴(yán)控暫付款項規(guī)模。2019年以后新增形成的暫付性款項累計凈余額不得超過同級財政一般公共預(yù)算和政府性基金預(yù)算支出之和的5%。加強(qiáng)借出款項、預(yù)撥經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)收款核算與管理，嚴(yán)禁各科目間相互串用。第二，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行約束。堅持“先有預(yù)算、后有支出，不得無預(yù)算超預(yù)算撥款”嚴(yán)禁通過違規(guī)列支暫付性款項實(shí)現(xiàn)新增支出需求。第三，規(guī)范借出款項范圍、期限和審批流程。納入預(yù)算管理的預(yù)算單位提出借款申請，財政部門嚴(yán)格審核，報請本級人民政府常務(wù)會議審批。財政部門與借款單位簽訂借款協(xié)議，明確借款金額、用途、期限、還款來源和違約責(zé)任。（三）加大核查或抽查力度，進(jìn)行綜合排名。每月初前3個工作日報送暫付款項變動情況表。對未如實(shí)報送、消化進(jìn)度緩慢、新增規(guī)模較大的街鎮(zhèn)，我局將對街鎮(zhèn)財政部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行約談；對該項管理工作綜合排名靠前的街鎮(zhèn)，按規(guī)定給以適當(dāng)獎勵。四、做好政府財務(wù)報告編制，讓政府會計準(zhǔn)則制度落地生根認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨的十八屆三中全會精神，建立以權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ)來編制政府綜合財務(wù)報告的改革任務(wù)，全面反映政府整體財務(wù)狀況、運(yùn)行情況和財政中長期可持續(xù)性，提升政府財政財務(wù)管理水平，提高政府財政透明度，推進(jìn)國家治理體系和治理能力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)長期可持續(xù)發(fā)展。我區(qū)2018年以10家預(yù)算單位作為試點(diǎn)，編制部門財務(wù)報告；2019年所有預(yù)算單位正式參與編制，并上報政府綜合財務(wù)報告；2020年是除了區(qū)本級預(yù)算單位以外，把所轄的九個街鎮(zhèn)全部納入編制范圍，編制上下級匯總合并的行政區(qū)政府綜合財務(wù)報告。（一）編制過程中的主要問題1.業(yè)務(wù)知識基礎(chǔ)薄弱新的政府會計制度實(shí)施剛兩年，無論是組織填報的各級財政工作人員還是各預(yù)算單位的會計人員，對于賬務(wù)處理的熟悉程度不夠，尤其是預(yù)算單位會計人員的業(yè)務(wù)知識水平參差不齊，對編制報告有一定的影響。2.核實(shí)工作有待進(jìn)一步加強(qiáng)一是抵消事項并不能保證完全核實(shí)到位。單位賬務(wù)處理不準(zhǔn)確，填報過程中不反應(yīng)，均會影響抵消事項；二是與資產(chǎn)年報核實(shí)不到位。我們要求預(yù)算單位導(dǎo)入資產(chǎn)年報的數(shù)據(jù)與財報核實(shí)，就填報情況看，數(shù)據(jù)一致性有待進(jìn)一步核實(shí)。3.信息技術(shù)支持水平有待進(jìn)一步提升在集中編制的過程中我們發(fā)現(xiàn)從國標(biāo)數(shù)據(jù)導(dǎo)入的數(shù)據(jù)并不完全準(zhǔn)確。一是會計人員處理賬務(wù)不準(zhǔn)確。會計科目、功能分類、經(jīng)濟(jì)分類要一一對應(yīng)，稍有問題就會導(dǎo)致數(shù)據(jù)取數(shù)不準(zhǔn)確；二是信息處理銜接上有問題。財報系統(tǒng)和我區(qū)的賬務(wù)系統(tǒng)分屬不同的信息技術(shù)方，數(shù)據(jù)處理的銜接上或多或少會有些瑕疵。4.公共基礎(chǔ)設(shè)施數(shù)據(jù)缺失至填報日，公共基礎(chǔ)設(shè)施整理還未完成，今年的綜合財務(wù)報表的公共基礎(chǔ)設(shè)施數(shù)據(jù)僅有一家街道上報。資產(chǎn)部門前期已對我區(qū)的公共基礎(chǔ)設(shè)施情況進(jìn)行了梳理，僅一家街道做了入賬處理，其他公共基礎(chǔ)設(shè)施并未完成主體確認(rèn)。（二）下一步改進(jìn)措施1.增加業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)組織財政工作人員和預(yù)算單位定期開展線上線下培訓(xùn)，包括政府會計制度、財報報表解讀、報告編寫，提高填報人員的填報水平。對于財政業(yè)務(wù)人員，提出有效、精準(zhǔn)的指標(biāo)評價體系，編制全面反映政府運(yùn)行情況的報告，還需進(jìn)一步的知識提升和儲備。2.統(tǒng)一信息處理平臺財報系統(tǒng)填報要求通過賬務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)導(dǎo)入填報，同時要求上傳資產(chǎn)年報數(shù)據(jù)，主要是為了賬務(wù)數(shù)據(jù)、資產(chǎn)年報數(shù)據(jù)和財報數(shù)據(jù)一致性的檢查。要做到這一點(diǎn)，前提是三個信息系統(tǒng)要統(tǒng)一。我區(qū)目前各單位的賬務(wù)系統(tǒng)未統(tǒng)一，但主要是兩家。下一步是否可以通過市級統(tǒng)一信息處理平臺。3.加強(qiáng)部門宣傳工作政府綜合財務(wù)報告是反映政府總資產(chǎn)和負(fù)債，以及運(yùn)行情況的報告，是反映一個