商業(yè)銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策研究

財(cái)務(wù)管理歷來(lái)是企業(yè)管理的重點(diǎn)領(lǐng)域，財(cái)務(wù)管理和企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展、內(nèi)部管理也有著重要聯(lián)系，一旦企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)生問(wèn)題，往往有“牽一發(fā)而動(dòng)全身”的效應(yīng)，對(duì)于企業(yè)方方面面工作的進(jìn)行都有著一定影響，因此，財(cái)務(wù)管理的有序性和規(guī)范性對(duì)于企業(yè)的安全穩(wěn)健發(fā)展有著重要意義。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，對(duì)于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、處理問(wèn)題、防范問(wèn)題有著重要意義，近年來(lái)，越來(lái)越多的企業(yè)意識(shí)到財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性，在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面不斷加強(qiáng)措施。商業(yè)銀行作為以資金業(yè)務(wù)為主的企業(yè)，其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制更加重要，同時(shí)，商業(yè)銀行作為非一般性企業(yè)，其財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制又有著特殊要求。本文立足新形勢(shì)下商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展的實(shí)際情況，探討商業(yè)銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)、原則，以及商業(yè)銀行有效開(kāi)展內(nèi)部控制的具體措施。一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制基本概念所謂財(cái)務(wù)控制，主要是指運(yùn)用特定的方法、措施和程序，通過(guò)規(guī)范化的控制手段，對(duì)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制和監(jiān)督。就企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控而言，從其辦學(xué)和管理的實(shí)際情況來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制主要包括三個(gè)環(huán)節(jié)，分別是事前控制、事中控制、事后控制。具體而言，事前控制主要是在企業(yè)某一財(cái)務(wù)管理計(jì)劃實(shí)施周期之前，通過(guò)編制合理的預(yù)算，為財(cái)務(wù)控制提供有效的依據(jù)，以及通過(guò)不斷修訂和完善相關(guān)財(cái)務(wù)控制制度，使財(cái)務(wù)控制工作的正常開(kāi)展能夠有據(jù)可循，這些做法的主要目的是使得財(cái)務(wù)控制中的一系列風(fēng)險(xiǎn)或者矛盾能夠有合理的解決依據(jù)。事中控制主要是在處于企業(yè)財(cái)務(wù)管理計(jì)劃某一周期內(nèi)，通過(guò)對(duì)企業(yè)管理發(fā)展過(guò)程中一系列涉財(cái)活動(dòng)加強(qiáng)監(jiān)督，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)活動(dòng)的全程動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和糾正。除此以外，還包括在日?；顒?dòng)中，將財(cái)務(wù)內(nèi)控的理念、文化和要求等整合成相應(yīng)的培訓(xùn)或者宣傳內(nèi)容，持續(xù)對(duì)企業(yè)職工開(kāi)展常規(guī)教育，從意識(shí)層面提高財(cái)務(wù)控制效果。二、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則（一）商業(yè)銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)包括四個(gè)方面：一是通過(guò)有效的內(nèi)部控制，保障國(guó)家法律規(guī)定和商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)；保障商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。二是通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，構(gòu)建科學(xué)合理、運(yùn)行有序的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中可能發(fā)生的一系列錯(cuò)誤與舞弊。三是通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，持續(xù)提高商業(yè)銀行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范的有效性，防范操作風(fēng)險(xiǎn)和案件風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。四是通過(guò)財(cái)務(wù)管理，保障業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)信息和其他管理信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。（二）商業(yè)銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本原則商業(yè)銀行在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)要遵循全面性、審慎性、有效性和制衡性原則，具體如下。1．全面性原則商業(yè)銀行在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中，內(nèi)控工作應(yīng)當(dāng)要滲透到商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的各個(gè)基礎(chǔ)過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，能夠覆蓋商業(yè)銀行財(cái)務(wù)工作運(yùn)轉(zhuǎn)所涉及的各個(gè)分支機(jī)構(gòu)、部門和崗位，并由全體員工參與，所有財(cái)務(wù)相關(guān)的重要決策或業(yè)務(wù)操作均應(yīng)有案可查。在全面控制的基礎(chǔ)上，優(yōu)先關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。2．審慎性原則商業(yè)銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、落實(shí)商業(yè)銀行審慎經(jīng)營(yíng)原則為出發(fā)點(diǎn)，商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，尤其是商業(yè)銀行新設(shè)立的機(jī)構(gòu)或開(kāi)辦新的業(yè)務(wù)，均應(yīng)體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求。3．有效性原則商業(yè)銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)具有高度的權(quán)威性，不僅是商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理部門及其相關(guān)人員，而是商業(yè)銀行全體員工都必須竭力維護(hù)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，所有崗位人員和可能存在風(fēng)險(xiǎn)因素的事項(xiàng)均應(yīng)受內(nèi)控約束，任何人員都不得擁有超越制度的權(quán)力，內(nèi)控存在的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正。4．制衡性原則商業(yè)銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)在財(cái)務(wù)管理模塊設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的體系，同時(shí)兼顧服務(wù)和運(yùn)營(yíng)效率。三、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題淺析（一）商業(yè)銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度問(wèn)題俗話說(shuō)，“事業(yè)發(fā)展，制度先行”，在商業(yè)銀行開(kāi)展內(nèi)部控制的過(guò)程中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是重要方面，但是從實(shí)際情況來(lái)看，當(dāng)前商業(yè)銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度還是存在一定的可待提升之處。一是商業(yè)銀行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度缺乏動(dòng)態(tài)更新，有的制度長(zhǎng)期沿用而不考慮客觀形勢(shì)變化，和現(xiàn)實(shí)需要產(chǎn)生一定的脫節(jié)。二是商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度修訂質(zhì)量不高，難以覆蓋日常財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理方方面面環(huán)節(jié)。三是商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理制度的有效執(zhí)行水平還有待提升，財(cái)務(wù)制度的剛性執(zhí)行總體上有待提升。（二）監(jiān)督檢查未能充分發(fā)揮有效作用監(jiān)督檢查是商業(yè)銀行財(cái)務(wù)內(nèi)控的一個(gè)重要工具，是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、處理問(wèn)題及防范問(wèn)題的重要保障。但是從當(dāng)前很多商業(yè)銀行實(shí)際情況來(lái)看，商業(yè)銀行監(jiān)督檢查并未能夠在商業(yè)銀行財(cái)務(wù)內(nèi)控中發(fā)揮有效作用。一是審計(jì)工具作用發(fā)揮有限，商業(yè)銀行審計(jì)工作的深度、廣度還有待提升，甚至在某些審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中存在流于形式的情況，對(duì)于一些該發(fā)現(xiàn)、應(yīng)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題沒(méi)有能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理。二是對(duì)于監(jiān)督檢查結(jié)果的運(yùn)用問(wèn)題，針對(duì)監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，在定性處理、責(zé)任追究等方面仍然有待提升。（三）員工培訓(xùn)教育未能夠落到實(shí)處商業(yè)銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的根本控制對(duì)象仍然是“人”，加強(qiáng)對(duì)全體人員的教育培訓(xùn)，使得全體員工能夠?qū)ι虡I(yè)銀行財(cái)務(wù)管理制度重視和理解，提高全體員工對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行效果，是實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)穩(wěn)健安全運(yùn)營(yíng)的重要保障。但是從很多商業(yè)銀行實(shí)際情況來(lái)看，過(guò)分注重監(jiān)督處理等“硬”手段，而忽略了教育培訓(xùn)和文化熏陶等“軟”手段，員工的教育工作仍然需要進(jìn)一步加強(qiáng)。四、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制探究（一）加強(qiáng)制度建設(shè)和完善首先，商業(yè)銀行要進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的規(guī)范化和有效性，要對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的基本原則、基本流程、實(shí)施方法、階段成果及質(zhì)量評(píng)價(jià)等事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)范和約束，進(jìn)而解決日常財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開(kāi)展隨意，過(guò)程缺乏剛性規(guī)范約束，內(nèi)控成果缺乏有效評(píng)價(jià)，質(zhì)量不高、結(jié)果運(yùn)用不足等矛盾或問(wèn)題。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要能夠有效指導(dǎo)和規(guī)范全體人員的行為，促進(jìn)高質(zhì)量開(kāi)展各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作。其次，對(duì)商業(yè)銀行已下發(fā)的財(cái)務(wù)管理方面的規(guī)范性、制度性文件進(jìn)行定期集中梳理，認(rèn)真研究論證審核，逐一甄別哪些應(yīng)該長(zhǎng)期堅(jiān)持、哪些需要修訂完善、哪些可以取消廢止，列出制度建設(shè)清單，做出廢止、宣布失效、修訂完善相應(yīng)處理。要規(guī)范業(yè)務(wù)行為，加大制度執(zhí)行力度，目前，很多商業(yè)銀行在制度執(zhí)行過(guò)程中仍存在執(zhí)行不到位、違反或減少程序、流程不合規(guī)等現(xiàn)象，暴露出制度執(zhí)行不到位、未得到有效落實(shí)等問(wèn)題，因此商業(yè)銀行要持續(xù)加大制度執(zhí)行力度，進(jìn)一步規(guī)范業(yè)務(wù)行為，要進(jìn)一步明確崗位職責(zé)及要求，要求各部門根據(jù)業(yè)務(wù)流程，對(duì)照內(nèi)控管理要求，對(duì)所在部門的崗位職責(zé)進(jìn)行認(rèn)真梳理，分析現(xiàn)有員工狀況和特點(diǎn)，安排符合崗位要求的人員從事相關(guān)崗位工作，合理配備會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)、清算、放款等崗位的業(yè)務(wù)骨干人員，保證業(yè)務(wù)正常運(yùn)行。同時(shí)，規(guī)范授權(quán)操作管理。要求各部門加強(qiáng)應(yīng)用系統(tǒng)用戶注冊(cè)和授權(quán)管理，定期清理，及時(shí)刪除、停用無(wú)關(guān)人員的權(quán)限。（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)和監(jiān)督管理工作商業(yè)銀行應(yīng)持續(xù)完善財(cái)務(wù)審計(jì)工作，積極開(kāi)發(fā)建設(shè)財(cái)務(wù)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的分析模型，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的科學(xué)性、針對(duì)性；商業(yè)銀行稽核審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)異常情況和風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)的監(jiān)測(cè)和管控，及時(shí)核查、解除風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。首先，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的日常運(yùn)行管理和考核，及時(shí)進(jìn)行預(yù)警信息的核查、處理和報(bào)告，充分發(fā)揮非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)作用。其次，要加強(qiáng)關(guān)鍵崗位履職監(jiān)督，商業(yè)銀行要加強(qiáng)對(duì)負(fù)責(zé)重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)操作和審批、保管重要物品（憑證、印章、密碼等）以及容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)和舞弊行為的關(guān)鍵崗位的履職監(jiān)督，按照“分類管理、分級(jí)實(shí)施”的原則，對(duì)不同類別和性質(zhì)的崗位，按員工管理權(quán)限分級(jí)分層組織實(shí)施相應(yīng)的履職監(jiān)督方式，通過(guò)定期或不定期審計(jì)、檢查、強(qiáng)制休假、短期交流或崗位輪換等不同形式，對(duì)關(guān)鍵崗位人員的履職情況進(jìn)行客觀公正評(píng)價(jià)，防止舞弊行為，有效控制風(fēng)險(xiǎn)。最后，要重點(diǎn)加強(qiáng)資金業(yè)務(wù)內(nèi)控工作。一方面，要規(guī)范頭寸監(jiān)測(cè)和管理。強(qiáng)化大額頭寸報(bào)告制度，提高頭寸管理的預(yù)見(jiàn)功能；合理設(shè)置凈借記限額，定時(shí)監(jiān)控大額資金動(dòng)向和頭寸變化情況，防止透支；完善系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥、同業(yè)拆借、當(dāng)?shù)厝嗣胥y行再融資等渠道，提高頭寸管理的應(yīng)急能力。另一方面，要落實(shí)交易策略。資金交易應(yīng)實(shí)行前臺(tái)與中臺(tái)、后臺(tái)的嚴(yán)格分離，根據(jù)交易產(chǎn)品確定是否納入統(tǒng)一授信管理，嚴(yán)格執(zhí)行各類業(yè)務(wù)的交易基本政策和以交易限額、止損限額、風(fēng)險(xiǎn)限額為主要內(nèi)容的限額基本政策。此外，還要加強(qiáng)票據(jù)、合同的驗(yàn)審。嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)實(shí)物的雙人驗(yàn)偽、及時(shí)查詢、雙人保管、定向交接、入箱寄庫(kù)等規(guī)定和要求，防止票據(jù)遺失和外泄。嚴(yán)格相關(guān)業(yè)務(wù)合同，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)提示，保證理財(cái)、信托和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等業(yè)務(wù)合同之間重要條款內(nèi)容的一致性。此外，還要嚴(yán)格責(zé)任追究，對(duì)違反制度規(guī)定、不遵守經(jīng)營(yíng)管理制度和不自覺(jué)接受監(jiān)督檢查的，嚴(yán)格進(jìn)行責(zé)任追究，從嚴(yán)治行，確保政令暢通。（三）加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提高員工素養(yǎng)首先，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)主管和業(yè)務(wù)骨干的履職培訓(xùn)?？傂腥肆Y源部和各業(yè)務(wù)條線管理部門要加強(qiáng)對(duì)全行業(yè)務(wù)主管人員的科學(xué)管理和內(nèi)控培訓(xùn)，通過(guò)案例分析、集中培訓(xùn)等形式，提高業(yè)務(wù)主管人員的內(nèi)控管理能力以及發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力。高度重視各業(yè)務(wù)條線骨干人員的培訓(xùn)，通過(guò)集中學(xué)習(xí)、專題培訓(xùn)等形式，使之加深對(duì)相關(guān)制度規(guī)定原義、業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)管控措施的理解，增強(qiáng)重點(diǎn)業(yè)務(wù)和重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和把控能力。其次，要深入開(kāi)展內(nèi)控教育和風(fēng)險(xiǎn)警示教育。商業(yè)銀行各級(jí)行、各部門要積極采取講座、宣傳、警示教育、案例分析等多種形式，廣泛開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控教育，引導(dǎo)員工養(yǎng)成良好的職業(yè)素養(yǎng)和規(guī)范操作的習(xí)慣。并深入開(kāi)展內(nèi)控文化宣講和教育，普及內(nèi)控知識(shí)，增強(qiáng)員工內(nèi)控意識(shí)和責(zé)任意識(shí)。最后，要加強(qiáng)崗位履職和遵章操作，商業(yè)銀行要持續(xù)引導(dǎo)并要求各部門切實(shí)加強(qiáng)員工履職和遵章操作的教育、輔導(dǎo)，加強(qiáng)在崗履職規(guī)范和業(yè)務(wù)操作基本規(guī)范培訓(xùn)，促使員工掌握履職要求。在日常工作中，及時(shí)指出違章操作現(xiàn)象和問(wèn)題；加強(qiáng)監(jiān)督檢查，定期分析制度執(zhí)行情況和存在問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行處罰和整改；采取有效措施，規(guī)范業(yè)務(wù)行為。五、結(jié)束語(yǔ)對(duì)于商業(yè)銀行而言，風(fēng)險(xiǎn)防控是經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要主線之一，只有牢牢把握這條主線，才能夠較好地保障股東