財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及措施研究-以華聯(lián)世紀(jì)工程咨詢股份有限公司為例

PAGE財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及措施研究——以華聯(lián)世紀(jì)工程咨詢股份有限公司為例摘要：隨著新財(cái)務(wù)政策（增值稅稅率降低、生活服務(wù)業(yè)增值稅允許加計(jì)抵減等政策）的實(shí)行，企業(yè)發(fā)展大環(huán)境也隨之變化，如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，將對企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系提出更高的要求。近年來一些企業(yè)因財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理失效而導(dǎo)致公司出現(xiàn)危機(jī)的事件時有發(fā)生，越來越多的企業(yè)開始意識到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，努力建立起適合企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，通過對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析，使企業(yè)在新經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中不斷完善自我，努力實(shí)現(xiàn)效益最大化。本文以華聯(lián)世紀(jì)工程咨詢股份有限公司為例，分析公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，提出解決財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題的對策，有利于公司完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，推動公司發(fā)展。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制，問題，措施研究Researchontheproblemsandmeasuresofinternalfinancialcontrol--TakingHuaLianCenturyEngineeringConsultingCo.,Ltd.asanexampleAbstract：Theoverallsituationforenterprisedevelopmentchangesasthenewfinancialpoliciesimplemented,forexample,reductionofvalue-addedtaxrateandtaxcreditforconsumerservices.Underthecircumstances,howtorealizesustainabledevelopmentasksahigherrequirementfortheinternalfinancialcontrolsystemofthecompany.Someenterpriseshaveencounteredcrisiscausedbytheineffectivenessoftheirinternalfinancialcontrolmanagementinrecentyears,whichmakesthemlaystressoninternalfinancialcontrol.Toimprovetheinternalfinancialcontrolandachievemaximizebenefitsintheneweconomicclimate,moreandmoreenterprisestrytoestablishasuitableandrobustsystemthroughanalyzingtheproblemsoftheirexistinginternalfinancialcontrolsystem.TakingHuaLianCenturyEngineeringConsultingCo.,Ltd.asanexample,thispaperaimstoanalyzetheexistingproblemsinthecompany'sinternalfinancialcontrolsystem.Italsoprovidessolutionstohelpimproveitsinternalfinancialcontrolmanagementandpromotethedevelopmentofthecompany.Keywords：Internalcontrol,Problems,Measuresresearch目錄第1章緒論 11.1研究背景和意義 11.1.1研究背景 11.1.2研究意義 11.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 21.2.1國內(nèi)研究 21.2.2國外研究 31.3研究方法和內(nèi)容 31.3.1研究方法 31.3.2研究內(nèi)容 4第2章財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)理論概述 52.1財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的定義 52.2財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性 52.1.1確保企業(yè)資金正常運(yùn)行 52.1.2有利于提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性 52.1.3有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤 6第3章財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題 73.1財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及主要存在的問題 73.1.1財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理意識不強(qiáng)烈 73.1.2財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不足 73.1.3缺乏企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估意識 7第4章華聯(lián)世紀(jì)工程咨詢股份有限公司存在的問題 94.1公司簡介 94.2華聯(lián)世紀(jì)工程咨詢股份有限公司存在的問題 94.2.1對財(cái)務(wù)控制工作重視程度不夠 94.2.2財(cái)務(wù)管理制度不規(guī)范 104.2.3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識淺薄 114.2.4財(cái)務(wù)系統(tǒng)比較傳統(tǒng) 11第5章華聯(lián)世紀(jì)工程咨詢股份有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對策分析 125.1強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識 125.2完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系 125.3建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系 125.4建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心 13第6章總結(jié) 14參考文獻(xiàn) 15致謝 16PAGE16第1章緒論1.1研究背景和意義1.1.1研究背景隨著國家財(cái)務(wù)政策和經(jīng)濟(jì)體制的不斷變化，企業(yè)發(fā)展大環(huán)境也發(fā)生巨大的改變，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的可持續(xù)性發(fā)展，將對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理提出更高的要求。三九集團(tuán)、康美藥業(yè)、瑞幸咖啡等公司由于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在漏洞，給公司帶來了一定的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，這些前車之鑒都讓現(xiàn)代企業(yè)管理者時刻警惕著。公司的持續(xù)發(fā)展，導(dǎo)致公司遇到很多財(cái)務(wù)方面的問題，而能否處理得當(dāng)這些問題將成為影響公司壯大的關(guān)鍵因素。目前，越來越多的企業(yè)意識到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的重要性，并制定出相應(yīng)的制度和實(shí)施規(guī)范。但在實(shí)際操作中，企業(yè)的持續(xù)發(fā)展遭到制約，存在很多不足之處，大部分企業(yè)對財(cái)務(wù)控制工作的重視程度還不夠，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識比較淺薄，財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)整體偏低等。面對激烈的市場環(huán)境，企業(yè)要對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系秉持嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的態(tài)度，健全建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的自我經(jīng)營，自我發(fā)展。在企業(yè)的日常運(yùn)行管理中，為了企業(yè)各職能部門能夠順利開展，企業(yè)經(jīng)營活動能夠正常進(jìn)行，企業(yè)財(cái)務(wù)部門能夠獲取準(zhǔn)確的信息，同時確保信息的安全性和完整性，在各職能部門互相監(jiān)督的基礎(chǔ)上，公司管理人員應(yīng)該在管理實(shí)踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，制定一整套更加詳細(xì)的財(cái)務(wù)體系并不斷創(chuàng)新方法，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，在競爭白熱化的現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)中取得先機(jī)。本文以華聯(lián)世紀(jì)工程咨詢股份有限公司的財(cái)務(wù)工作為基礎(chǔ)，分析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，并給出相應(yīng)措施，使企業(yè)運(yùn)行得到保障。1.1.2研究意義隨著國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)制度的改革也逐步完善，在經(jīng)濟(jì)飛快運(yùn)轉(zhuǎn)的形勢下，企業(yè)需要逐步加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，才能更好地面對經(jīng)濟(jì)化帶來的挑戰(zhàn)。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的增強(qiáng)是企業(yè)效益化的關(guān)鍵所在，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不僅關(guān)乎到一個企業(yè)信息的準(zhǔn)確性、安全性和完整性，還是企業(yè)有效管理財(cái)務(wù)的關(guān)鍵措施之一。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對一個企業(yè)的發(fā)展起著決定性作用，能決定一個企業(yè)的未來與效益發(fā)展，也決定著企業(yè)基礎(chǔ)運(yùn)行資金的合理利用和規(guī)劃。為了公司健康持續(xù)的發(fā)展，需要分析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題并制定一套完整的解決方案，才能努力實(shí)現(xiàn)效益最大化。從實(shí)際意義上講，隨著公司的發(fā)展壯大，公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度和管理方面的資源如果不能推陳出新的話，將導(dǎo)致財(cái)務(wù)失控的問題發(fā)生，給公司帶來經(jīng)營失敗的風(fēng)險(xiǎn)，所以公司需不斷調(diào)整自己，增強(qiáng)自己的適應(yīng)能力。本文根據(jù)當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，結(jié)合華聯(lián)世紀(jì)工程咨詢股份有限公司的實(shí)際情況，探討該公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素，并采取科學(xué)有效的方法對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行管理，從而提升企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效率。1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.2.1國內(nèi)研究隨著全球經(jīng)濟(jì)化進(jìn)程的加快，市場競爭也變得越來越激烈，要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，就要提高對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的要求。鄧敏（2018）一文中指出企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展，一個企業(yè)要發(fā)展，首先要制定一個好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，而且必須涵蓋企業(yè)的一切經(jīng)營活動。通過提高制度的可操作性，不斷創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部控制制度管理方式，與時俱進(jìn)，才能保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的價(jià)值得到有效發(fā)揮。鄧敏.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理的思考[J].時代經(jīng)貿(mào),2018(15).同時，張平（2019）指出企業(yè)開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性，通過完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，對資源進(jìn)行同步整合，實(shí)現(xiàn)資源的有效配置，并確保財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，為制度的實(shí)施提供強(qiáng)有力的支撐作用，從而推動企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。張平.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題及對策[J].鄧敏.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理的思考[J].時代經(jīng)貿(mào),2018(15).張平.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題及對策[J].時代經(jīng)貿(mào),2019(14):31-32.韓修平（2018）認(rèn)為隨著生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)的外部市場風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)在同步增加，設(shè)立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是決定企業(yè)未來發(fā)展成功的關(guān)鍵所在，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以有效防控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營效率。沈慧（2019）一文中強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)企業(yè)對財(cái)務(wù)內(nèi)部的有效控制，加深企業(yè)人員對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識的準(zhǔn)確認(rèn)識，同時重視企業(yè)面對風(fēng)險(xiǎn)防范的控制能力，在企業(yè)發(fā)展過程中遇到問題時能及時、冷靜地做出正確的防范措施，最大限度地減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，通過完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，剖析和處理新形勢下財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，是引領(lǐng)企業(yè)戰(zhàn)略前進(jìn)方向的主要途徑之一。沈慧.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題和對策分析[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2019(30):101-102.沈慧.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題和對策分析[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2019(30):101-102.1.2.2國外研究財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和公司治理機(jī)構(gòu)在目標(biāo)的承接方面上，前者是后者的延續(xù)和詳細(xì)化，二者共同依賴、共同約束，是密切關(guān)聯(lián)的。Tatiana（2015）一文中指出隨著經(jīng)濟(jì)的內(nèi)部化和全球化，公司面臨的環(huán)境越來越復(fù)雜，為了減少信息不對稱，改善利益分化的現(xiàn)象，提高企業(yè)的透明度，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，重視公司治理。面對日益激烈的爭環(huán)境，企業(yè)需要良好的公司治理結(jié)構(gòu)之外，還需要完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和前瞻性的風(fēng)險(xiǎn)管理，通過了解和正確應(yīng)用會計(jì)準(zhǔn)則、政策、程序等，有效控制信息帶來的風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)中舉足輕重的作用。William（2019）認(rèn)為將與審計(jì)有關(guān)的費(fèi)用誤認(rèn)為審計(jì)費(fèi)用是信息披露有關(guān)的薄弱控制的一個指標(biāo)，暗示了企業(yè)的內(nèi)部控制體系。研究表明，錯誤分類審計(jì)相關(guān)費(fèi)用的企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量比較弱，缺乏吸引、培養(yǎng)專業(yè)人才的職能，公司可能存在報(bào)告重大缺陷，不及時申報(bào)和支付將會產(chǎn)生較高的審計(jì)費(fèi)用。1.3研究方法和內(nèi)容1.3.1研究方法實(shí)地調(diào)查法：通過詢問華聯(lián)世紀(jì)工程咨詢股份有限公司的經(jīng)營者和相關(guān)工作人員來收集相關(guān)資料，對出現(xiàn)的各種問題及其形成過程進(jìn)行整理和探討，從而提出合理有效的應(yīng)對措施。

文獻(xiàn)研究法：通過閱讀收集相關(guān)資料，找出其中具有象征性的文獻(xiàn)作為參考，來獲取關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的資料，從而更加全面了解到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及其應(yīng)對策略。定性分析法：通過對華聯(lián)世紀(jì)工程咨詢股份有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行歸納，對存在的問題進(jìn)行思維加工，從而找到解決企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題的合理對策。1.3.2研究內(nèi)容本論文共有六個章節(jié)，具體內(nèi)容安排如下：第1章：緒論。首先闡述本論文的研究背景和意義，通過比較國內(nèi)外財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀研究，提出主要研究內(nèi)容和方法。第2章：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)理論概述。簡述財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的定義并介紹財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性。第3章：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題。主要分析目前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及其存在的問題。

第4章：華聯(lián)世紀(jì)工程咨詢股份有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題。簡要介紹實(shí)習(xí)公司基本情況，探究其存在的問題。

第5章：華聯(lián)世紀(jì)工程咨詢股份有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題對策分析。針對公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題提出合理化對策，促進(jìn)該企業(yè)健康發(fā)展。第6章：總結(jié)。對論文所做的主要研究工作及結(jié)論做出簡要概述。第2章財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)理論概述2.1財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的定義財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)管理人員為了保障會計(jì)信息的準(zhǔn)確性，經(jīng)營的有效性，財(cái)產(chǎn)的安全性以及對法律法規(guī)的合法性，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行自我調(diào)節(jié)，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營活動，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，推動企業(yè)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制定和實(shí)施，在一定程度上強(qiáng)化了企業(yè)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，是企業(yè)必不可少的一部分，對企業(yè)自身的發(fā)展具有重大意義。2.2財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性2.1.1確保企業(yè)資金正常運(yùn)行一個企業(yè)要想得到發(fā)展，就離不開資金的支持。競爭面前，資金為本，企業(yè)的運(yùn)行需要充裕的資金來支撐，有了充裕的資金，企業(yè)可以在市場上處于上游地位，變被動為主動，抓住機(jī)會取得更好的發(fā)展。而由于資金流動性強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)性大，給企業(yè)帶來巨大的挑戰(zhàn)，容易造成資金回流出現(xiàn)困難、資源浪費(fèi)、挪用公款等行為發(fā)生，這通常與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系欠缺息息相關(guān)。因此，企業(yè)建立有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系對資金活動十分重要。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中，公司通過建立相關(guān)的規(guī)章制度以及法律法規(guī)，加強(qiáng)對資金流向的控制，公司各單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)監(jiān)管各單位人員，一旦發(fā)現(xiàn)員工有違規(guī)行為，就可以及時反饋給領(lǐng)導(dǎo)，層層上報(bào)，確保資金的正常運(yùn)行，同時加強(qiáng)對資金的盤點(diǎn)力度，及時登記及時處理，做到賬實(shí)核對，實(shí)現(xiàn)資金的有效循環(huán)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，為企業(yè)創(chuàng)造并實(shí)現(xiàn)價(jià)值。2.1.2有利于提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是企業(yè)發(fā)展的重中之重，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)揭示出一個公司的經(jīng)營狀況以及盈虧情況，可以幫助決策者和經(jīng)營者了解公司在市場中的定位，從而根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確與否，體現(xiàn)了財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力和企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，關(guān)系到整個企業(yè)的正常運(yùn)行。企業(yè)通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，可以有效提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。首先，企業(yè)通過建立財(cái)務(wù)工作制度，要求財(cái)務(wù)人員各司其職，互相監(jiān)督，進(jìn)而確保信息的準(zhǔn)確性。其次，重視部門間的信息傳遞，大部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)最先來源于各個部門，然后層層遞進(jìn)最后匯集到財(cái)務(wù)部，所以通過加強(qiáng)各部門之間的溝通交流，才能得到準(zhǔn)確的第一手財(cái)務(wù)資料。最后，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)教育，要求財(cái)務(wù)人員遵守職業(yè)道德，不受金錢誘惑肆意造假，同時加大對造假行為的懲罰力度，對弄虛作假的人員適當(dāng)增加處罰金額，嚴(yán)重的則要追究法律責(zé)任，從而減少企業(yè)信息失真的情況，減少不必要的損失，提高企業(yè)在市場的競爭力。圖1提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的流程圖2.1.3有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效進(jìn)行，可以提高企業(yè)管理者對財(cái)務(wù)工作的干預(yù)和控制，尤其是加強(qiáng)了企業(yè)對財(cái)務(wù)收支的控制力度。企業(yè)通過節(jié)約開支和對各項(xiàng)資源的充分利用，讓生產(chǎn)成本不斷下降，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤。同時，企業(yè)通過健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，可以對公司資產(chǎn)做出嚴(yán)密的監(jiān)督，對采購物資進(jìn)行驗(yàn)收、記錄、保管等環(huán)節(jié)，確保資產(chǎn)得到更好的管控，提高企業(yè)在財(cái)務(wù)上的安全性與穩(wěn)定性，降低了企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，進(jìn)而提高企業(yè)的整體運(yùn)營水平，實(shí)現(xiàn)增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤的目的。第3章財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題3.1財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及主要存在的問題3.1.1財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理意識不強(qiáng)烈由于企業(yè)管理層所涉及的專業(yè)范圍和業(yè)務(wù)領(lǐng)域不一樣，大多數(shù)企業(yè)對公司的主營業(yè)務(wù)有很好的了解，但是對于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)注力度比較低。在公司的發(fā)展過程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者往往比較重視企業(yè)的生產(chǎn)制度，從而忽略了建立和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的完善涉及的環(huán)節(jié)比較多，公司需要加強(qiáng)對人員的管控力度，進(jìn)而影響企業(yè)經(jīng)營的靈活性。特別是在多變激烈的市場競爭下，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用逐漸顯著，但是部分管理人員普遍認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和企業(yè)效益之間沒有太大關(guān)聯(lián)，控制意識比較薄弱，導(dǎo)致員工也不會過于關(guān)注內(nèi)控工作，缺少對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的自主性和積極性，造成企業(yè)內(nèi)部控制工作不能執(zhí)行到位，影響內(nèi)控價(jià)值發(fā)揮，讓財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作過于形式化。3.1.2財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不足隨著財(cái)務(wù)政策的不斷更新，部分財(cái)務(wù)人員無法跟上時代的步伐，財(cái)務(wù)理論水平達(dá)不到與時俱進(jìn)的要求，仍然秉承陳舊的思想觀念。面對復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，財(cái)會人員無法辨別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的真?zhèn)?，不能及時發(fā)現(xiàn)不真實(shí)的會計(jì)信息，無法滿足日常工作所需。同時由于公司領(lǐng)導(dǎo)職權(quán)所在，一些財(cái)務(wù)人員只能按照領(lǐng)導(dǎo)的意志辦事，弄虛作假，缺乏職業(yè)操守，這將是公司改善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系、推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施、維護(hù)公司利益上的障礙。因此，為了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行，公司應(yīng)該強(qiáng)化人員素質(zhì)，重視對財(cái)務(wù)工作者的招收和培訓(xùn)工作，加強(qiáng)專業(yè)素養(yǎng)教育，注重招聘引進(jìn)高水平人才，提高管理者的整體素質(zhì)水平。3.1.3缺乏企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估意識財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)立，就是為了有效防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過科學(xué)精準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)評估，讓企業(yè)能夠健康穩(wěn)定的發(fā)展。但是隨著市場競爭的日漸激烈，企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)問題在逐漸增加，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也在逐漸增大，大部分企業(yè)并沒有意識到風(fēng)險(xiǎn)的危害性，沒有形成風(fēng)險(xiǎn)評估意識。近幾年，由于企業(yè)低估了風(fēng)險(xiǎn)帶來的后果，企業(yè)不能正確、迅速地應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，致使企業(yè)損失慘重的情況時有發(fā)生，企業(yè)沒有合理規(guī)范未來的投資發(fā)展方向，沒有準(zhǔn)確和完整的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支撐，對經(jīng)營的目標(biāo)也是處于模糊狀態(tài)，只是盲目跟隨市場變化進(jìn)行的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制改革，這不僅不能優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)，還引入大量無用的管控內(nèi)容，同時混亂了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制文化，浪費(fèi)企業(yè)有限的人力物力。企業(yè)只有做好評估工作，才能更好應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的到來，提高企業(yè)的經(jīng)營能力。評估不同等級風(fēng)險(xiǎn)描述見表1。表1評估不同風(fēng)險(xiǎn)等級對企業(yè)的影響程度風(fēng)險(xiǎn)等級1級2級3級4級5級等級描述極小較低中等嚴(yán)重特別重大財(cái)務(wù)損失極少較少一般較多瀕臨危機(jī)企業(yè)運(yùn)行不受影響輕微影響中等影響嚴(yán)重影響災(zāi)難性影響采取措施狀態(tài)無需采取有待觀察適當(dāng)采取立即采取必須引起重視，采取措施并排除第4章華聯(lián)世紀(jì)工程咨詢股份有限公司存在的問題4.1公司簡介華聯(lián)世紀(jì)工程咨詢股份有限公司（以下簡稱：華聯(lián)世紀(jì)公司）在1996年創(chuàng)設(shè)，其主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域包括造價(jià)咨詢、工程監(jiān)理、招標(biāo)代理等，是一家集工程技術(shù)與管理為一體的綜合性工程咨詢服務(wù)企業(yè)。經(jīng)過二十多年的努力，公司的市場規(guī)模在不停地?cái)U(kuò)大，截止2019年底已經(jīng)覆蓋全國各大行政區(qū)域，成立了65家分公司，擁有2家子公司，成長為一家全國性的工程咨詢服務(wù)企業(yè)。數(shù)年來，公司憑借良好的信譽(yù)，優(yōu)質(zhì)的服務(wù)態(tài)度以及專業(yè)的技術(shù)能力，完成了成千上萬個大型建筑咨詢作業(yè)，積聚了大量穩(wěn)定優(yōu)質(zhì)的合作伙伴。4.2華聯(lián)世紀(jì)工程咨詢股份有限公司存在的問題4.2.1對財(cái)務(wù)控制工作重視程度不夠華聯(lián)世紀(jì)公司擁有一支優(yōu)秀的專業(yè)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，建立了獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理制度，但由于分公司數(shù)量較多，對財(cái)務(wù)人員的管理相對比較難。就目前而言，公司財(cái)務(wù)人員崗位設(shè)置不足，員工數(shù)量和崗位分配難以匹配現(xiàn)有繁雜且需要大量專業(yè)知識的財(cái)務(wù)工作，更無法做到精細(xì)化的管理。大多數(shù)分公司只有一名財(cái)務(wù)人員，少部分規(guī)模比較小的分公司的財(cái)務(wù)工作還是由總公司財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，導(dǎo)致總公司會計(jì)人員工作量相對增大，且工作量無法與工資薪酬形成正比，人員更換頻率增大，無法給予財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作一個相對穩(wěn)定的環(huán)境，而且大部分財(cái)務(wù)人員只是收款、付款和記賬等，無法充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的作用，更加無法形成財(cái)務(wù)部門人員與各部門人員之間的財(cái)務(wù)約束。表2華聯(lián)世紀(jì)工程咨詢股份有限公司人員分配表年份（年）財(cái)務(wù)人員（人）比例（%）其他人員（人）比例（%）總員工人數(shù)（人）2017575.4898394.5210402018565.09104594.9111012019574.77113795.231194從表格中可以看出隨著華聯(lián)公司規(guī)模的不斷發(fā)展壯大，公司員工人數(shù)在逐年增加，但是財(cái)務(wù)人員人數(shù)基本保持不變，財(cái)務(wù)人員所占比例呈現(xiàn)下降趨勢。由此看來華聯(lián)世紀(jì)公司對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的管理不夠重視，難以保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。4.2.2財(cái)務(wù)管理制度不規(guī)范從華聯(lián)世紀(jì)公司組織結(jié)構(gòu)圖可以看出，公司雖然設(shè)置了財(cái)務(wù)中心，配備了專門從事財(cái)務(wù)管理人員，但是公司沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，無法加強(qiáng)對公司的管控，而且分公司、子公司的財(cái)務(wù)人員效力于各公司管理者，無法確保財(cái)務(wù)信息的獨(dú)立性。目前公司多采用事后控制的手段來進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，部門間各自為政，有些管理者便借職位之宜，大手大腳，出現(xiàn)未經(jīng)總經(jīng)理同意或是沒有授權(quán)便進(jìn)行物資采購，甚至采購物資都超出規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，等到事后再向領(lǐng)導(dǎo)審批，要求報(bào)銷，這實(shí)際上都是不合規(guī)范的行為，不利于公司的發(fā)展。而且公司員工對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的定位不夠明確，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)中心的事情，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不足，使制度形同虛設(shè)。圖2華聯(lián)世紀(jì)工程咨詢股份有限公司組織結(jié)構(gòu)圖4.2.3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識淺薄財(cái)務(wù)是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)性極高的工作，這就要求管理者要樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，對往來款項(xiàng)進(jìn)行定期核對和分析。華聯(lián)世紀(jì)公司的往來款項(xiàng)是根據(jù)合同規(guī)定的進(jìn)度進(jìn)行支付的，由于項(xiàng)目周期比較長，跨度大，每個項(xiàng)目可能都會留下一定比例的尾款作為保證金，這部分款項(xiàng)只有在工程竣工驗(yàn)收后才能收回，但是由于人員變動、利率波動、市場變化等都會導(dǎo)致資金回流存在風(fēng)險(xiǎn)，以至于最終無法收回，形成壞賬損失。而且華聯(lián)世紀(jì)公司主要以技術(shù)人員為主，缺乏對財(cái)務(wù)方面的管控，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識比較薄弱，容易導(dǎo)致很多商業(yè)機(jī)密被盜取，造成經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。表32017-2019年華聯(lián)世紀(jì)工程咨詢股份有限公司應(yīng)收賬款分析表年份應(yīng)收賬款（萬元）資產(chǎn)總額（萬元）營業(yè)收入（萬元）壞賬準(zhǔn)備（萬元）應(yīng)收款占營收比（%）應(yīng)收賬款占資產(chǎn)比（%）壞賬比例（%）20174200.4712163.9416939.69344.9224.8034.538.2120185559.7314204.3020037.09499.1127.7539.148.9820195055.2014465.6724616.66549.5520.5434.9510.87數(shù)據(jù)出處：華聯(lián)世紀(jì)公司各年財(cái)務(wù)報(bào)表通過表格數(shù)據(jù)可以看出，華聯(lián)世紀(jì)公司資產(chǎn)總額和營業(yè)收入都呈現(xiàn)逐年上升的趨勢，而應(yīng)收賬款比較不穩(wěn)定，2019年呈現(xiàn)下降趨勢，公司的壞賬準(zhǔn)備占應(yīng)收賬款的比例也越來越多。因此，華聯(lián)世紀(jì)公司的應(yīng)收賬款存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)具備警惕意識并做好防范措施。4.2.4財(cái)務(wù)系統(tǒng)比較傳統(tǒng)在市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系也應(yīng)該與時俱進(jìn)。然而，許多企業(yè)依然滯留在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的控制階段，甚至很多企業(yè)都直接忽視企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。華聯(lián)世紀(jì)公司也不例外，還在沿用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)模式，公司采用紙質(zhì)版單據(jù)進(jìn)行借款報(bào)銷，通過各級領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)后自行送往財(cái)務(wù)部交給財(cái)務(wù)人員審核記賬，最后交由出納負(fù)責(zé)。整個流程繁瑣，無法對預(yù)算進(jìn)行有效的管控，主觀性比較強(qiáng)，容易引發(fā)爭議，因此很難實(shí)現(xiàn)有效的費(fèi)用控制。而且財(cái)務(wù)人員審核單據(jù)時，無法進(jìn)行實(shí)時預(yù)算，也沒有員工歷史單據(jù)可參考，單據(jù)依據(jù)獲取不便利，在進(jìn)行憑證生成時，多為手工錄入，效率低，存在人為誤差。第5章華聯(lián)世紀(jì)工程咨詢股份有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對策分析5.1強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識華聯(lián)世紀(jì)公司全體員工自上而下都應(yīng)當(dāng)樹立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識，從而打造出一支充滿凝聚力的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)，帶動公司經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。企業(yè)管理層應(yīng)該高度認(rèn)識財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，樹立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念，加強(qiáng)對公司的管理，提升公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的整體水平。強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還應(yīng)當(dāng)適當(dāng)增加財(cái)務(wù)人員的人數(shù)，減少財(cái)務(wù)人員的工作量，確保財(cái)務(wù)工作的準(zhǔn)確性，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的控制力度。同時，提高對企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的要求，強(qiáng)化管理人員的責(zé)任意識和執(zhí)行能力。5.2完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系由于公司成員人數(shù)眾多，關(guān)系復(fù)雜，完善的財(cái)務(wù)制度對公司來說尤其重要,公司需要完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，促進(jìn)自身健康發(fā)展。一方面，通過定期組織華聯(lián)世紀(jì)公司高層管理人員參加財(cái)務(wù)內(nèi)部控制研討會議，加強(qiáng)管理人員學(xué)習(xí)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理知識，改變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制觀，積極采用先進(jìn)理念開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作并制定合理的監(jiān)督機(jī)制，進(jìn)一步完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。另一方面，在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部實(shí)施有效的管理制度，通過制定相關(guān)的規(guī)章制度，明確每個崗位的工作任務(wù)，并落實(shí)每個員工的具體責(zé)任，避免工作出現(xiàn)紕漏時互相推脫責(zé)任，導(dǎo)致公司經(jīng)濟(jì)損失。5.3建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系由于華聯(lián)世紀(jì)公司應(yīng)收賬款是一項(xiàng)較難控制的資產(chǎn)，影響企業(yè)流動資產(chǎn)的靈活性。首先，公司應(yīng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，分析資金使用情況和使用流程等，以便及時預(yù)警和追蹤。通過完善應(yīng)收賬款的相關(guān)制度并采取得當(dāng)?shù)氖湛畲胧?，對于那些逾期比較長的款項(xiàng)，公司應(yīng)加大對應(yīng)收賬款的催收力度并針對不同客戶的實(shí)際情況，采取相應(yīng)的法律手段對其進(jìn)行起訴，以此維護(hù)公司的合法權(quán)益。另外，在加強(qiáng)客戶應(yīng)收賬款管理過程中，華聯(lián)世紀(jì)公司財(cái)務(wù)管理者應(yīng)加強(qiáng)和各部門、各人員之間的配合，采用合理的催收措施，從而降低流動資金風(fēng)險(xiǎn)，保證公司各部門的正常運(yùn)營和資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展。其次，公司應(yīng)該從企業(yè)人員入手，提高企業(yè)人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，將風(fēng)險(xiǎn)防范意識納入日?？己酥?，對職工進(jìn)行監(jiān)督，從而避免在工作上造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。最后，公司應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評估體系和處理機(jī)制，通過評估公司現(xiàn)階段顯露的風(fēng)險(xiǎn)，了解企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，從中確定公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的各項(xiàng)問題，并針對公司財(cái)務(wù)存在的各項(xiàng)問題，及時制定應(yīng)對措施。5.4建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心通過引入財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，改變傳統(tǒng)財(cái)務(wù)模式，使華聯(lián)世紀(jì)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制真正實(shí)現(xiàn)制度化和信息化。在全新的信息發(fā)展背景下，公司應(yīng)該建立費(fèi)用報(bào)銷平臺，使用電子單據(jù)進(jìn)行填寫，實(shí)現(xiàn)借支、報(bào)銷等均在系統(tǒng)上完成，同時簡化報(bào)銷審批的流程，用線上提交審批的方式取代先前的面見領(lǐng)導(dǎo)簽字審批，經(jīng)辦人只要將票據(jù)統(tǒng)一投遞到票箱處，就有專人統(tǒng)一收取送到財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)人員審核單據(jù)時可以參考?xì)v史單據(jù)以及領(lǐng)導(dǎo)詳細(xì)的審批意見，做到有依有據(jù)，提高了報(bào)銷效率。通過建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，優(yōu)化業(yè)務(wù)報(bào)銷流程，整合各項(xiàng)資源，在系統(tǒng)上實(shí)現(xiàn)費(fèi)用申請-費(fèi)用審核-費(fèi)用報(bào)銷的業(yè)務(wù)循環(huán)，完整體現(xiàn)費(fèi)用的報(bào)銷流程，為公司打造高效、先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理模式，順應(yīng)信息時代的發(fā)展需求，滿足公司未來的發(fā)展。第6章總結(jié)隨著經(jīng)濟(jì)政策的變化，市場競爭愈發(fā)激烈，外部因素在不斷增加，對企業(yè)自身內(nèi)部控制的要求也逐漸加大，如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，成為企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的問題。本文通過分析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，加深企業(yè)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重要性的了解。以華聯(lián)世紀(jì)工程咨詢股份有限公司為例，以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理論為基礎(chǔ)，指出實(shí)際工作中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題，主要包括對財(cái)務(wù)控制工作重視程度不夠，財(cái)務(wù)管理制度不規(guī)范，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識淺薄以及財(cái)務(wù)系統(tǒng)比較傳統(tǒng)。然后提出相應(yīng)有效的對策，通過強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識，完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系等實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。另外由于水平能力有限，本論文在研究過程中存在很多不足之處，尤其是鑒于華聯(lián)世紀(jì)工程咨詢股份有限公司的實(shí)際情況，對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策進(jìn)行分析研究，對創(chuàng)新性財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系論述不夠深入，還需要進(jìn)一步研究和修改。參考文獻(xiàn)[1]何偉.我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題和對策研究[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2018(03):132-133.[2]張平.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題及對策[J].時代經(jīng)貿(mào),2019(14):31-32.[3]段傳濤.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題和對策探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2020,41(01):104.[4]廖家寶.企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制問題及解決方法探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2019(15):243.[5]沈慧.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題和對策分析[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2019(30):101-102.[6]鄧敏.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理的思考[J].時代經(jīng)貿(mào),2018(15).[7]張洪芹.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題和對策分析[J].商訊,2019(35):62-63.[8]陳靜.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在的問題及其解決對策[J].新經(jīng)濟(jì),2014(02):97-98.[9]曾莉.S集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系優(yōu)化研究[D].中南大學(xué),2014.[10]邱立濤.新形勢下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)研究[J].財(cái)會學(xué)習(xí),2019(31):252-254.[11]韓修平.JH工程咨詢公司內(nèi)部控制優(yōu)化研究[D].鄭州大學(xué),2018.[12]WilliamBuslepp,JosephLegoria,ReginaRosa,DanShaw.Misclassificationofaudit-relatedfeesasameasureofinternalcontrolquality[J].AdvancesinAccounting,2019,46.[13]TatianaD?nescu,MihaelaProzan,RoxanaDianaProzan.PerspectivesRegardingAccounting–CorporateGovernance–InternalControl[J].ProcediaEconomicsandFinance,2015,32.致謝時光飛逝，大學(xué)四年的生活即將面臨結(jié)束，在校三年的理論學(xué)習(xí)和大四一年的實(shí)習(xí)經(jīng)歷讓我迅速得到了成長，我將又開始一段新的征程。在本次論文的寫作中，首先我衷心感謝我的指導(dǎo)老師楊爍丹老師，從論文的選題到撰寫過程，都為我指點(diǎn)迷津，幫助我開拓思路，并且在忙碌的教學(xué)工作中擠出時間來修改我的論文，給我提出很多中肯的指導(dǎo)意見，使我能夠更好地完成論文的研究和寫作。其次我要特別感謝我的家人，感謝他們一直鼓勵和支持我，讓我能夠全身心地投入到實(shí)習(xí)和論文寫作中。最后我還要感謝所有幫助過我的老師和同學(xué)，感謝他們給予的鼓勵與關(guān)心。

文獻(xiàn)資料檢索的步驟與篩選利用檢索文獻(xiàn)資料信息是一項(xiàng)實(shí)踐性很強(qiáng)的過程，檢索的一般步驟有以下幾種。在檢索完成之后，才能對文獻(xiàn)資料進(jìn)行篩選利用。文獻(xiàn)檢索是利用文獻(xiàn)的第一步，如何將其應(yīng)用在畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）課題研究過程中，對檢索到的文獻(xiàn)資料進(jìn)行認(rèn)真篩選、消化和吸收是關(guān)鍵。只有經(jīng)過這個過程，才能達(dá)到查閱文獻(xiàn)的真正目的一一一利用文獻(xiàn)1、文獻(xiàn)資料檢索的步驟（1）明確檢索范圍從科研課題研究的中心內(nèi)容和重點(diǎn)出發(fā)，多方面分析課題要求和問題實(shí)質(zhì)，一般從三方面考慮：一是區(qū)域界限，要清楚是取得某一一問題發(fā)表過的全部文獻(xiàn)資料，還是要掌握某一地區(qū)、某一國家對某一問題發(fā)表過的全部文獻(xiàn)資料；二是時間范圍，明確是查找某一問題在某一年限內(nèi)發(fā)表過的文獻(xiàn)資料，還是獲取某一。問題從有文獻(xiàn)記錄以來的全部文獻(xiàn)資料；三是專業(yè)范圍，明確要查找什么專業(yè)的科技文獻(xiàn)信息，比如，電子類的還是機(jī)械類的，是理論性的還是應(yīng)用性的等。（2）選擇檢索工具檢索工具有不同的分類方法，按加工文獻(xiàn)和處理信息的手段不同分為手工檢索工具和機(jī)械檢索工具；按照載體形式不同分為書本式檢索工具，磁帶式檢索工具，卡片式、縮微式、膠卷式檢索工具；按照著錄格式的不同可將檢索工具分為以下四種類型：①目錄型檢索工具。目錄型檢索工具是記錄具體出版單位、收藏單位及其他外表特征的工具。它以一個完。整的出版或收藏單位為著錄單元，一般著錄文獻(xiàn)的名稱、著者、文獻(xiàn)出處等。目錄的種類很多，對于文獻(xiàn)檢索來說，國家書目、聯(lián)合目錄、館藏目錄等尤為重要②題錄型檢索工具題錄型檢索工具是以單篇文獻(xiàn)為基本著錄單位來描述文獻(xiàn)外表特征（如文獻(xiàn)題名、著者姓名、文獻(xiàn)出處等），無內(nèi)容摘要，是快速報(bào)道文獻(xiàn)信息的一類檢索工具。它與目錄的主要區(qū)別是著錄的對象不同，目錄著錄的對象是單位出版物，題錄的著錄對象是單篇文獻(xiàn)。③文摘型檢索工具文摘型檢索工具是將大量分散的文獻(xiàn)，選擇重要的部分，以簡練的形式做成摘要，并按一定的方法組織排列起來的檢索工具。按照文摘的編寫人，可分為著者文摘和非著者文摘，著者文摘是指按原文著者編寫的文摘；而非著者文摘是指由專門的熟悉本專業(yè)的文摘人員編寫而成。按照摘要的詳簡程度，可分為指示性文摘和報(bào)道性文摘兩種，指示性文摘以最簡短的語言寫明文獻(xiàn)題目、內(nèi)容范圍、研究目的和出處，實(shí)際上是題目的補(bǔ)充說明，一般在100字左右；報(bào)道性文摘以揭示原文論述的主題實(shí)質(zhì)為宗旨，基本上反映了原文內(nèi)容，討論的范圍和目的，采取的研究手段和方法，所得的結(jié)果或結(jié)論，同時也包括有關(guān)數(shù)據(jù)、公式，一般五百字左右，重要文章可多達(dá)千字。④索引型檢索工具索引型檢索工具是根據(jù)一定的需要，把特定范圍內(nèi)的某些重要文獻(xiàn)中的有關(guān)款目或知識單元，如書名、刊名、人名、地名、語詞等，按照一定的方法編排，并指明出處，為用戶提供文獻(xiàn)線索的一種檢索工具。索引的類型是多種多樣的。在檢索工具中，常用的索引類型有分類索引、主題索引、關(guān)鍵詞索引、著者索引等。（3）確定檢索途徑根據(jù)文獻(xiàn)信息的特征來確定檢索途徑，根據(jù)檢索范圍和科技文獻(xiàn)信息可能來源的具體情況確立檢索標(biāo)志。檢索途徑有多種，學(xué)生應(yīng)根據(jù)掌握的所查文獻(xiàn)的有關(guān)情況，選擇一條較好的途徑進(jìn)行檢索，以節(jié)省時間和精力。（4）選定檢索方法文獻(xiàn)信息的檢索方法也有多種，應(yīng)根據(jù)檢索條件和學(xué)科特點(diǎn)來確定，選定一種費(fèi)時少、查獲信息多的有效方法。如暫時沒有檢索工具可用，可采用追溯法：如檢索工具比較多，可采用常用法；如想獲得某一課題系統(tǒng)且全面的資料，且時間充裕，可采用順查法；如解決某一具體技術(shù)問題，但時間緊迫，可采用倒查法；如需了解某一課題方向發(fā)生和發(fā)展過程的有關(guān)資料，采用循環(huán)法可節(jié)約時間；如查找資料的起始年代不長，且有具體年月，一般采用順查法，反之采用倒查法等。