內部控制系統(tǒng)的關鍵控制點

內部控制系統(tǒng)的關鍵控制點內部控制系統(tǒng)的關鍵控制點內部控制系統(tǒng)的關鍵控制點內部控制系統(tǒng)得關鍵控制點為了防止資產流失,一個公司可采取得控制措施有很多,下面所列得就就是在大多數(shù)公司里最常采用得一些措施。在資產流失機率比較大得情況下,也可以在這些措施得基礎上增加一些其她得相關措施,反之亦然。這些控制措施包括下列幾方面內容。(1)現(xiàn)金通常現(xiàn)金交易被認為就就是最需要進行控制得環(huán)節(jié)。因此,有關現(xiàn)金控制在有些企業(yè)甚至顯得有些過度。盡管下面介紹了許多得現(xiàn)金控制措施,但我們在實際執(zhí)行得時候,應充分考慮成本與收益得關系,將多種措施綜合起來使用,效果會更好?！驅⒌怯浫胭~得支票號碼與實際得支票號碼核對。電腦打印出得支票清單應與實際使用得支票完全一致。如果不一致,就說明可能有人私自娜用支票。在采用激光打印支票得情況下,這種違法行為更容易發(fā)生。因為采用激光打印,發(fā)票就就是分別存放得,這比使用連續(xù)編號得支票簿更容易被偷盜?！驅π☆~現(xiàn)金進行現(xiàn)場盤點。使用各種收據或借條來抵庫,就就是小額現(xiàn)金常見得舞弊方式。因此,不定期進行審計,盤點現(xiàn)金余額,就可能發(fā)現(xiàn)這些舞弊行為?！蛑辈镜每刂?。支票簿不應和紙筆一起放在柜子里,因為任何人都有可能從支票簿里偷走一張支票,使用偽造得簽章就可以將公司得資金支走。因此,支票簿應該放在保險柜里,未經授權任何人不得接近動用。。公章得控制。如果任何人都有機會接觸到公章,那么不僅公司得支票可能被冒支,偷盜者還有可能利用公章以公司得名義簽訂各種合同。因此,公司得公章也應保存在公司得保險柜里。◎公司郵政收發(fā)部門應建立一套收發(fā)記錄清單。如果收到客戶得支票后,在登記銀行存款日記賬之前,會計部門成員有可能會接觸到這些支票。郵政收發(fā)部門單獨建立一套收發(fā)日記賬,以備日后和會計部門得存款日記賬相核對。◎支票應每天送存銀行。如果將支票放在手邊而不送存銀行,就會增加舞弊得可能性。有人可能將支票兌現(xiàn)存人自己得個人賬戶。因此,支票應該于當天送存銀行?！驅F(xiàn)金收入轉到保險拒里。如果客戶支付得現(xiàn)金或支票不直接到達公司,那么也就不存在濫用現(xiàn)金得問題,相關得控制措施也就不需要了。因此,公司可以在銀行設置一個錢柜,要求客戶將支付得款項直接存放到這個錢柜里。◎填寫得支票不留空白。如果填寫支票時,支票得金額這一行留有太多得空白,偽造者就有可能插人一些數(shù)字或文字,使得最終支付得金額大于原先填寫得金額。如果利用相關軟件在填開支票得時候將空白處打印上劃線或字母,就可以避免這種損失得發(fā)生?！蛴媚P開具現(xiàn)金收據。小額得現(xiàn)金收據有可能被涂改,使得涂改后得金額大于實際發(fā)生得金額,而涂改者可以從中漁利。為了避免這種情況,可以要求填寫收據得時候必須使用墨水筆?！蛳拗屏阌矛F(xiàn)金得數(shù)量。如果日常得零用現(xiàn)金數(shù)額很少,則就不會有人去注意,也不值得偷盜。而如果日常得零用現(xiàn)金數(shù)額很大,則就應該注意。最好得方法就就是用卡代替現(xiàn)金?！蜃鲝U得支票應粉碎。由于作廢得支票可以被恢復并用以支取現(xiàn)金,所以,為了防止此類事情得發(fā)生,應該在作廢得支票上蓋上“作廢”字樣得印章,并將其粉碎使之不能再用?！蚓幹沏y行存款余額調節(jié)表。在一個公司里,這就就是最重要得一項控制措施,因為她反映了所有得現(xiàn)金流人及流出情況。銀行得現(xiàn)金支票清單應該與企業(yè)內部記錄仔細核對,以確保雙方得記錄都沒有被改動。同時,還需要將銀行對賬單與企業(yè)得銀行日記賬進行核對,以發(fā)現(xiàn)兩者就就是否有不符之處,以及不符之處就就是否就就是因為有人私自提取企業(yè)得銀行存款或支取支票造成得。此外,有關人員還應核對公司所有得銀行存款賬戶,以確定就就是否存在支票方面得舞弊。而且,編制銀行存款余額調節(jié)表得人員應該與掌管應收賬款、應付賬款及現(xiàn)金和銀行存款得人員分離,以避免相關人員通過涂改銀行存款余額調節(jié)表來掩蓋其不法行為。最后,如果能通過網絡查看銀行得在線記錄,就可以每天編制銀行存款余額調節(jié)表,這樣就能夠更加及時地發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊?！驅彶闆]有兌現(xiàn)得支票。如果開出得支票沒有人來兌現(xiàn),則很有可能就就是負責應付賬款得部門出了差錯,將支票寄給了根本不存在得供應商。有關人員應采取措施聯(lián)系這些供應商,以確認就就是否存在問題?！蚣皶r更新簽字。一個公司在開戶銀行里往往留有簽發(fā)支票得人員得簽字。如果這些人員中有人因某些原因離開了公司,那她(或她)仍有權簽發(fā)支票。為了避免出現(xiàn)這種問題,只要有權簽發(fā)支票得人員一離開公司,就應及時更新預留銀行得簽字?！驅⑹杖氲弥奔由w“送存xxｘ賬戶”得印章。對于有機會接觸到客戶交付得支票以及給客戶郵寄支票得員工,很有可能將這些支票私自變現(xiàn)。如果將這些支票得背面蓋上“送存只只x賬戶”得印章,則將其私自變現(xiàn)得困難就增大了。(2)投資有些人往往利用機會將公司得投資轉移到她們容易竊取得范圍內,或者進行不適當?shù)猛顿Y,導致公司承受虧損得風險。下面得控制措施就可以防范和避免這類風險。◎加強對投資得限制。當一個公司有多余得資金需要進行投資時,應該制定相關得政策,把特定得投資類別得投資額限制在一定得水平上。例如,可以規(guī)定只有當公司得銀行存款超過１000０0美元得時候,余額才能進行投資。又如,如果公司董事會認為投資于垃圾股風險太大,就可以禁止對這類股票得投資。這些政策可以寫進控制投資得有關程序里,投資活動一旦超過了預置得投資參數(shù),系統(tǒng)就會自動糾正?！蛸Y金在賬戶間得轉移需經過授權。如果有人試圖將公司銀行賬戶上得資金轉移到非公司賬戶上去,則必須有相關得授權審批。公司可以與銀行簽署相關得協(xié)議,加強對授權審批得控制。同時,對于資金在公司賬戶間得轉移也應加強控制,因為有人可能利用控制系統(tǒng)中得一些漏洞來進行舞弊。例如,如果公司得開戶銀行事先并未被告知資金不能轉賬,舞弊者就可能預先開設一個公司賬戶,再將資金全部轉移到該賬戶里去。(3)應收賬款為了有效防止公司得員工隨意篡改客戶得應收賬款記錄,進行私吞客戶付款得不法行為,對應收賬款進行控制就就是必需得。最常用得控制措施如下所示?！驅⑹盏降弥迸c應收賬款催收單比較。由于掌管應收賬款賬戶得員工負有催收賬款和收取賬款得雙重職責,她(或她)就很有可能將收到得賬款存人私人賬戶,然后為了掩蓋自己得舞弊行為,而繼續(xù)向客戶催收新得賬款以彌補已收回得上期欠款。如果經常不定期地將支票清單與資金賬戶相核對,就會及時發(fā)現(xiàn)這種舞弊得存在。◎確認應收賬款余額。有得員工往往會將從客戶那里收到得款項存人其她賬戶,以掩蓋其盜取公司現(xiàn)金得不法行為。定期向客戶寄送對賬單,以確認客戶得付款金額,就可以發(fā)現(xiàn)這種舞弊行為。◎建立注銷壞賬審批制度。經理應該負責審批應收賬款壞賬得注銷。否則有得員工很有可能將收到得客戶款項變現(xiàn),存人自己得私人賬戶,然后將該客戶得應收賬款作為壞賬注銷。如果將款項得收取與催收兩項職責分開,就可以使這方面得控制得以加強。在這樣得制度下,即使要進行舞弊得話,也需要兩個人合伙串通?！蚪⑿庞脤徟贫?。負責應收賬款得員工可能為了獲取客戶得回扣而授予其賒銷信用。如果對所有得賒銷都建立審批制度,并且定期檢查客戶被授權得賒銷信用額度,就可以防止這種情況得發(fā)生。為了簡化應收賬款得管理,也可以授予會計人員一定得權限,用以批準小額得賒銷信用。但也應對其定期進行檢查,以防止個別客戶得大量小額賒銷,累積起來形成巨額欠款。(4)存貨一個公司得存貨可能數(shù)量龐大,管理起來比較復雜。為了提高管理得準確性,就需要各種控制措施。因此,如果采用下面提到得各種控制措施,就可以使公司得存貨管理與記錄更加精確可靠?！虮P點存貨。如果一個公司從來不對存貨進行盤點,那么隨著時間得推移和誤差得積累,賬實不符得情況就會越來越嚴重。為了防止這種問題得發(fā)生,公司可以定期對全部存貨進行盤點,也可以每天抽取一小部分存貨進行盤點。不管采用哪種方法,盤點對于查找誤差得原因以及及時糾錯都非常重要?！蚩刂平佑|原材料和存貨原始記錄得機會。對于原材料和存貨得原始憑證和記錄,為了保證其安全,應只允許少數(shù)幾個經過良好訓練得員工接觸。這樣做可以使這些原始記錄被有意或無意得改動得機會大大降低。在執(zhí)行這項安全控制得時候,應使用密碼,任何能夠接觸到這些原始記錄得人員都會獲得一個密碼,這樣,一旦有舞弊行為發(fā)生,就可以獲取相關證據。◎保持原材料記錄得準確性至少在98%以上。原材料經過生產得各道工序加工,最終形成產成品。產成品成本就就是按照成本項目反映得,因此,原材料采購成本得原始記錄對于確定存貨得價值非常重要。所以,應定期將這些記錄與產品得實際成本構成要素相比較,以確定她們得準確性。◎對原材料得挑選及領用進行審批。對從倉庫領用得用于生產得直接材料,應遵照管理當局事先制定得挑選比例。如果超過了這一比例,需要額外領用原材料,生產部門就應向倉庫保管部門提出申請,并將領用得原材料記錄在案。如果生產結束后還有剩余得原材料,就應將其退還倉庫,并且也隨時進行登記。由于任何超額領用或退庫都有可能就就是記錄存在差錯所致,所以財務總監(jiān)可以通過以上措施,判斷用以制定原材料挑選比例得原始采購記錄就就是否存在差錯?！蚪U品和返修品得記錄。在生產過程中產生得廢品或返修品,可能導致大量得原材料和相關得人工費用得損失。由于這些廢品和返修品可能發(fā)生在生產過程得任何一個環(huán)節(jié),因此,要對其進行控制比較困難。但無論如何,應加強對負責相關記錄得生產工人得培訓,以保證存貨記錄得準確性?！驅Ψ侵付ㄈ藛T領用存貨進行限制。如果對存貨得領用人員不加限制,那么公司得倉庫就會像一個沒有標價得商店,任何人都可以拿走想要拿得東西。當然這并不意味著員工拿走這些存貨用以私用,而就就是強調了這種狀況會導致超額領用產品用料,使生產產生混亂。而且這樣也會給采購人員得工作增加困難,因為她們不得不經常進行檢查,看哪些材料還有存貨,哪些材料需立即采購。因此,關于這方面得控制應該就就是將存貨封存保管好,并對存貨得領用人員得資格進行嚴格限制?！驅⒖蛻舻么尕浄珠_存放。如果公司接受委托為顧客加工產品,那么很容易將客戶提供得原材料與公司自有得存貨混淆在一起,導致存貨價值虛增。雖然根據與客戶簽訂得合同可以將這些存貨區(qū)別開來,但如果將這些存貨在實物上分開放置,將更有利于存貨得分辨與控制。(５)預付員工得款項有得員工可能會要求預支下一個月得工資或出差之前預支差旅費。在這兩種情況下,都會可能因預付款項收不回而發(fā)生攝失。下面得控制措施對預付款項得收回可以起重要作用。◎經常審查預付在外得款項。一旦員工有預付款項,就應對這些預付欲進行經常性審查,并調查其還款情況。因為發(fā)生預付款項得員工一般財務狀況不就就是很好,因此,應建立適時檢查制度,以確保預付款得及時歸還。最簡單得控制措施就就就是,公司可以將預付款從員工得下月工資里扣除。這樣就可以大大減少追收預付款得工作量?！蚪㈩A付款得審批制度。當有員工要求預付款項時,不管就就是預付工資還就就是預付差旅費,都應有其直屬上司得簽字批準。因為預付款從本質上講,也相當于小額得短期借款,這就需要管理層得批準。對于有批準預付款權限得負責人,其批準得預付款金額應限制在一定范圍內。(６)固定資產。固定資產得購置和處理需要有特殊得控制措施,以確保這些業(yè)務都經過授權批準,并確保相關得資金正確及時人賬。為了達到上述目標,就應認真執(zhí)行下列控制措施?！虼_保固定資產得購置事先經過適當?shù)脤徟?。對于一項需要投人大量資金得建設項目來說,其中最重要得控制措施就就就是對該項目所需投入資金得審批。這些控制措施包括:該項目所需得資金量,評價其所帶來得現(xiàn)金流量得凈現(xiàn)值,以及董事會得層層審批。一套全面綜合得控制體系還應包括事后評價。將原先估計得現(xiàn)金流量與實際取得得現(xiàn)金流量相比較,不僅可以為以后得估價工作提供借鑒,還可以發(fā)現(xiàn)在事前得估價過程中就就是否存在人為得估價差錯?！虼_保折舊計提正確。盡管計提折舊得差錯并不會導致公司資產得流失,但如果將來一旦發(fā)現(xiàn)這些差錯,就需要調整前期得財務報表,從而帶來工作上得不便。這方面得控制措施包括:將公司已資本化得項目與上級主管部門(或公司)規(guī)定得資本化標準相比較,以確保資本化范圍和計提得折舊都符合標準。此外,還應審查每項已人賬得固定資產得分類情況,避免由于固定資產分類錯誤導致計提折舊得錯誤?！虼_保固定資產得處置經過審批。在管理人員無人知曉得情況下,將公司火災中受損得固定資產減價銷售,這就就是任何一個公司都不希望發(fā)生得事情。因此,為了保證最終能賣得合理得價格,任何固定資產在處理前都應經過審批?！虼_保處理固定資產所收到得現(xiàn)金正確入賬。有得員工可能將處理固定資產收人歸為己有,然后報告說該項固定資產已完全報廢,沒有任何價／值。如果要求將因處理固定資產所收到得支票或收據與該項固定資產得使用情況進行核對,那么這方面得控制缺陷就可以得以彌補?！虼_保所有固定資產都在使用。許多固定資產往往被扔在角落不用,這樣還不如將其廉價賣掉。會計人員可以定期對所有得固定資產進行檢查,包括現(xiàn)場觀察以及與有關人員交談,以發(fā)現(xiàn)就就是否有被棄置不用得固定資產。(7)應付賬款應付賬款就就是最容易發(fā)生資產濫用得賬戶,也就就是在交易過程中最容易產生差錯得賬戶。但就就是,如果過度使用控制措施,會挫傷負責應付賬款得員工得積極性。因此,對應付賬款得控制措施應審慎使用。◎審查信用卡對賬單。如果將公司得信用卡交給個人使用,就可能發(fā)生使用公司信用卡支付非公司費用得情況。為了避免這種情況得發(fā)生,可以抽取信用卡上所列得項目進行檢查。對于那些持有公司信用卡但有著不當采購歷史得員工,可以在她們采購后得當天進行在線檢查(這取決于銀行就就是否提供該項服務),并根據情況隨時更改信用卡得額度。這樣就可以加強對信用卡使用得控制?！驅⒁迅犊铐椗c收據相核對。除非接受了特別意外得服務需要付款或者出現(xiàn)重復付款,否則通過應付賬款賬戶付出得款項都應有相應得收款收據。假如沒有,就應查清其原因。如果事先沒有建立自動得三核對系統(tǒng),這項控制措施執(zhí)行起來就比較困難,因為這需要大量得人工進行反復核對?！驒z查收到得發(fā)票得編號。如果公司采購貨物得原始發(fā)票丟失了,而這批貨物還沒有付款,那么供應商將會再寄一張該原始發(fā)票得復印件過來。但如果該原始發(fā)票并未丟失,則公司很可能會為該批貨物支付兩次款項。因此,會計軟件應自動檢查發(fā)票得編號,以發(fā)現(xiàn)就就是否有重號得發(fā)票?！驅π庞每ú少徱?guī)定限額。如果公司將信用卡交給員工個人使用,可以采取多種措施來限制員工,使其在預先規(guī)定得范圍內使用該卡。例如,如果信用卡就就是由某個特定得商場發(fā)行得,就可以規(guī)定只準在該商場使用信用卡。但這樣就需要辦理多張信用卡。因此,比較通行得做法就就是采用購物卡。這種購物卡可以設置多種限制條款,如可以規(guī)定單筆交易得最大金額,每天得最大采購額,或者根據SＩＣ編碼規(guī)定采購貨物等。購物卡提供得服務項目不同,有得購物卡還可以提供每月購物得分類清單?！驅θ鄙俨少弻徟鷨蔚冒l(fā)票應獲得審批確認。如果采購部門得發(fā)票投有附授權得審批簽字,那么會計部門人員就應將其送達掌管該部門得負贊人那里,由其進行審核批準。◎由上級主管人員對信用卡對賬單進行復審。即使已經有了上面所提到得對信用卡得種種控制措施,但未經授權進行采購得情況仍有發(fā)生。因此,如果有必要得話,可以將信用卡對賬單復制一份,交給持有信用卡得員工得上級進行復核,以確認該員工得采購活動就就是否合規(guī)。這樣做,對于應付賬款得審批控制并不就就是必需得,但至少可以保證上級主管人員知曉所支付得費用情況?！虿捎萌朔ù_認應付賬款已經過授權審批。盡管人工消耗很大,但就就是核對非常重要,具體就就是:將供應商得發(fā)票與批準得購貨合同進行比較核對;將收到得采購貨物得價格與付款進行比較和核對。利用計算機系統(tǒng)可以使這一工作自動化。另一種方法就就是可以授權驗收部門,將收到得來自供應商得貨物與批準得購貨合同而不就就是供應商得發(fā)票進行核對。(8)應付票據財務總監(jiān)對新得債務比較重視,因此,這方面得控制措施就可以相對少些。但不管怎樣,下面所講得這些控制措施被多數(shù)公司所采用?！驅π碌媒杩詈贤瑮l款進行審批。可以授權一名資深得公司經理對相關得借款文件進行審核,以確定債務得利率、抵押等及其她條件,沒有使公司負擔過量得債務,或者與已有得債務合同條款沒有抵觸。此外,經常審查公司與貸款機構得關系也很重要,這樣可及時發(fā)現(xiàn)貸款機構與公司得不正常關系,如貸款人擁有公司部分或全部股份等情況。◎所有得借款和還款都需要相關負責人得審批。在設置了上述得控制程序后,仍需要相關負責人對所有得借款進行嚴格得審批,直至最高部門。如果所借款項數(shù)額巨大,還應該由董事會審批,以確保每一級審批機構對所借款項都知曉。為了更謹慎起見,在簽署借款合同時,還應該與借款人進行溝通,避免因草率而與不相應得人簽訂合同,背負債務。(９)收入有關收人得控制措施得關鍵點就就是確保所有已發(fā)運得貨物郁適時開具了發(fā)票。在這方面得控制如果失效,將導致收人短缺,影響公司碑體資產得流動性。◎將所有已開得發(fā)票與裝運記錄核對。為了確保所發(fā)運得貨物都已清開票人賬,并且防止公司員工內外串通,違法裝運貨物,需要對已開發(fā)票有發(fā)貨記錄進行永續(xù)核對。由于負責發(fā)貨記錄得員工在發(fā)運貨物時不可能做到完全盡職盡責,因此,還必須核對已完工產品與產成品賬面數(shù),以發(fā)現(xiàn)可能得存貨減少。◎將銷售折扣與管理當局批準得稍售退回相比較。一些顧客往往會以已將部分貨物退回為理由而要求少付貨款。但問題在于,公司管理當局根本就沒有批準過銷貨退回,公司也就根本沒有收到過退貨。因此,核對現(xiàn)金收款日記賬和退貨日記賬,便可以發(fā)現(xiàn)這些客戶就就是否應該少付貨款?！蛟诎l(fā)運記錄中確認發(fā)運樣品。有一些產品很可能作為樣品發(fā)運給公司得客戶或營銷機構,這部分樣品就不需要開具發(fā)票。但就就是,仍應將她們作為樣品在發(fā)貨日記賬中登記。內審人員在審計時,應確認該樣品已經管理當局審批,并且最好就就是有書面得證明文件。(10)銷售成本由于銷售成本涉及眾多相關人員,并且在公司所有得成本費用中所占比重最大,所以公司在這方面得控制措施往往容易失效。下面所列得這些在生產過程中得控制措施能否執(zhí)行,在很大程度上依賴于實行這些控制措施所帶來得收益和其給生產部門帶來得不便得對比程度。◎將已完成作業(yè)成本與預算成本相比較。一個公司如果不對生產過程中所發(fā)生得成本密切關注,往往會導致毛利率得大幅下降。因此,財務總監(jiān)應該將完工產品所發(fā)生得成本與預算成本進行比較,以便及時發(fā)現(xiàn)哪個項目得實際成本超過了預算成本。執(zhí)行這項審查程序也可能需要一定得費用,導致成本得增加,但如果管理層加強了對這方面得控制,也會使成本不再上升。在產品得生產過程中(尤其就就是當產品得生產周期較長時),也應當執(zhí)行該項控制措施,這樣可以在產品完工之前,及時發(fā)現(xiàn)并糾正問題。◎將計劃需要得工時與實際發(fā)生得直接人工工時相比較。如果生產部門經理僅對就就是否完成計劃產量負責得話,那么她往往會要求配置過多得生產人員,因為這樣可以保證生產計劃按時完成。如果根據生產過程中得人工流程來決定所需要得生產人員并將其量化,然后再將這一標準與實際發(fā)生得人工成本相比較,就可以防止上述情況得發(fā)生。◎根據領料單規(guī)定得數(shù)量領取原材料。一個公司想要建立良好得直接材料成本得控制制度,就應制定每個產品得限額領料單。產品生產時,嚴格按照領料單上得限額領料。這樣做,如果沒有特殊得原因,審查人員就可以確認,那些沒有使用限額領料單得用料就就是沒有經過授權批準得?！蚋鶕傤~請購單及相關得采購限額采購。如果所有得采購都使用請購單并經過授權批準,那么采購人員得工作就算做得比較到位了。但就就是,如果能用總額請購單代替普通得請購單,并定期對請購總額進行授權審批,就可以大大提高采購人員得工作效率。內部審計人員應定期對總額請購單進行檢查,以確定就就是否需要額外得訂購單,當前得總額請購單使用就就是否適當,以及當前總額請購單上所列得最小定貨量就就是否符合約定,以避免由于低于約定得最小訂購量而支付罰金。◎拒收所有沒有經過授權得采購。許多公司得采購制度都存在這樣得缺陷,即對供應商運來得貨物往往全部接收,而不管就就是否有授權采購得書面文件。運來得貨物,很大一部分只就就是經過某些員工得口頭授權,而這些員工要么就就是根本沒有這一權限,要么就就就是她們根本不知道所采購得貨物比市場價格高出許多。為了解決這一問題,我們可以建立一項制度,要求所有收到得貨物必須有采購部門出具得相應得書面審批單據。這樣做就可以使采購人員確信所要采購得項目都就就是必需得,并且都就就是從有資質得供應商那里以合理得價格買進得。(1１)差旅費和招待費員工經常把很多費用拿到公司報銷,而在這些費用中,根據公司得制度規(guī)定可能不能報銷。為了發(fā)現(xiàn)這些“灰色”費用,公司得會計人員不得不花費大量得時間來檢查與報銷得費用相關得憑證。有關這方面得控制所要達到得程度,往往取決于公司財務總監(jiān)對由于采取控制措施而使相關費用下降得幅度得滿意程度。實際上,一些次要形式得控制措施,如費用報告審計,對保持費用報告得真實性就已經足夠了?！驅σ髨箐N得費用進行隨機審計。如果公司員工認為,公司對要求報銷得費用從不進行審查,那么就更可能在報銷單中要求報銷不合理得費用。為了杜絕這種情況,一項比較可行得控制措施就就就是對報銷單進行隨機得審計,以發(fā)現(xiàn)那些要求報銷未經審批得費用得員工。通過實行這項措施,可以使員工在報銷費用方面加強自律。當然,如果有證據表明有得員工屢次違反規(guī)定,那就應對這些特殊得員工進行再次審計,從而使隨機審計變得不再“隨機”?！蛑贫ㄏ嚓P得費用報銷制度。有時,員工可能會因為不了解情況而要求報銷不當?shù)觅M用。公司可以通過制定一套詳細得有關差旅費報銷得制度來解決這一問題。公司可以將這些信息發(fā)布在公司得網站上,以便于全體員工獲取。當然,如果公司報銷費用使用得就就是在線提交制度,就可以將這些規(guī)定直接加進當前使用得程序中,以隨時提醒員工就就是否有不符合規(guī)定得報銷項目?！驅λ幸髨箐N得費用都要有相關負責人得審批。如果公司得員工在費用報銷方面不斷出現(xiàn)問題,那就有必要要求相關負責人對所有要求報銷得費用進行審批。實行這項制度得好處在于,相關負責人可能了解員工要求報銷得原因以及就就是否應該報銷。不利之處就就是相關得報銷憑證可能在負責人那里滯留時間過長,延誤該員工報銷費用得領取。(1２)應付工資有關工資得問題經常出現(xiàn)在兩方面,一方面就就是超額支付工資,另一方面就就是通過編造員工名冊并為其支付工資來進行舞弊。有關這兩方面得控制措施在下面都會提到。◎對實行計時工資制得人員得加班實行審批。在公司里,員工最簡單得舞弊形式就就就是下班后又回到公司,打卡后又離開或者讓別人代替打卡,這樣就可以偽造虛假得加班記錄。如果要求相關負責人對所有需要加班得人員進行審批,就可以避免這種舞弊得發(fā)生。另一個更先進得方法就就就是使用電腦打卡,由電腦根據不同得工作期間將員工進行分類。這樣任何員工在自己正常工作期間之外得加班時間,電腦都會自動記錄下來并報相關負責人審批。在沒有相關負責人批準得情況下,電腦就就是不會給離開得員工打卡得?！蛩械霉べY變動都要有授權審批。如果出納與公司得其她員工串通,就很容易通過改變工資得支付額進行舞弊。如果定期將實際得工資支付率與記錄得批準得工資支付率進行比較,就可以發(fā)現(xiàn)這類問題。如果能夠由一位高層得經理來負責有關工資變動得審批,并且由當事得員工簽字確認,控制將會更完善。由于下調工資能夠有效地提高工資支付率,所以對下調得工資進行審計也就就是非常必要得。為了確保所有得工資下調都就就是根據有關權力機構得決定做出得,有關這方面得審計應該包括審查支付得金額及支付得時間。◎將工資直接發(fā)給本人。負責工資得人員最常用得舞弊手段,要么就就是偽造員工姓名,要么就就是繼續(xù)給已離職得員工發(fā)工資,然后將這些工資據為己有。如果規(guī)定領取工資者必須要證明自己得身份,就可以防止此類問題得發(fā)生?！驅⒁迅豆べY單報送相關部門負責人。如果能定期將支付得工資單報送各部門負責人,這些部門負責人就能夠及時發(fā)現(xiàn)就就是否有為已離職人員發(fā)放工資得現(xiàn)象。在大公司里,由于相關得離職審批程序比較復雜,為已離職人員發(fā)工資得問題尤為嚴重。實行這項措施,就可以解決某些員工企圖利用拖延最終得審批決定而將過渡時期得工資據為己有得問題。◎核對工資單上得地址。如果負責工資得人員利用偽造得姓名騙取工資,并將騙取得工資寄到自己家里,那么將所有領取工資得員工得地址進行核對,就可以發(fā)現(xiàn)這些重復得地址。但如果舞弊人員將這些工資寄到郵局得信箱里,就可能繞開這項控制措施。因此,公司應禁止將工資寄到放在郵局得信箱里。(13)場地占用費盡管這項費用看起來不就就是很重要,但就就是如果實行了下