醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容及流程

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容及流程醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)具有雙重任務(wù)：一方面要對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，促使其合法合規(guī)；另一方面要對(duì)醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理狀況的改善、經(jīng)濟(jì)效益的提高。當(dāng)前，在各單位中開展的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，主要包括財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)。審計(jì)類型分為：事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)?；窘ㄔO(shè)投資大、建設(shè)周期長(zhǎng)，對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)一般采用事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合。一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容1.審查資金來源的正確性和收入的完整性。2.審查各項(xiàng)支出的合規(guī)性和效益性。對(duì)于醫(yī)院各項(xiàng)支出，應(yīng)重點(diǎn)審查支出結(jié)構(gòu)是否合理，有關(guān)手續(xù)是否完備。支出項(xiàng)目是否真實(shí)，專項(xiàng)資金是否專款專用，有無擠占、挪用或損失浪費(fèi)情況，是否非法支出。3.審查資產(chǎn)、財(cái)物管理的安全性。對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、建設(shè)處置等情況進(jìn)行審計(jì)，資產(chǎn)處置手續(xù)是否完備，賬務(wù)處理是否正確。4.審查醫(yī)院各部門內(nèi)部控制情況，部門制度是否完善，部門是否規(guī)范管理，是否存在管理風(fēng)險(xiǎn)。5.開展對(duì)外采購(gòu)審計(jì)，規(guī)范醫(yī)院對(duì)外采購(gòu)行為，提高采購(gòu)資金的使用效益。6.審查重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策的制定和執(zhí)行情況。主要審查重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策是否經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體決定，有無獨(dú)斷專行造成重大損失的行為，有無重大遺留問題。7.基本建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)、決算審計(jì)。（1）施工前審計(jì)。針對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究審計(jì)，建設(shè)計(jì)劃開工前審計(jì)、施工圖預(yù)算審計(jì)、招投標(biāo)審計(jì)等。達(dá)到有效控制工程造價(jià)的目的。同時(shí)，了解整個(gè)工程概況，為下一步施工審計(jì)莫定基礎(chǔ)。（2）施工中審計(jì)。在開工前審計(jì)的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)，監(jiān)督工程建設(shè)項(xiàng)目按計(jì)劃執(zhí)行，杜絕一些隱蔽工程的虛假列支，防止基建管理部門將虛假的基建支出列入簽證中。同時(shí)監(jiān)督施工單位，防止其為追求高額利潤(rùn)而提高材料價(jià)格，甚至購(gòu)置劣質(zhì)建筑材料，以次充好的情況發(fā)生。（3）竣工決算審計(jì)。工程竣工驗(yàn)收后進(jìn)行的審計(jì)，是確定基建項(xiàng)目全部費(fèi)用的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。審計(jì)人員如果介入了施工前和施工中的審計(jì)，就可以結(jié)合上述兩個(gè)環(huán)節(jié)，根據(jù)掌握的工程建設(shè)中的第一手資料來確定審計(jì)重點(diǎn)，認(rèn)真核查工程量，審查定額的套用，材料價(jià)差及有關(guān)費(fèi)用的計(jì)取，對(duì)工程造價(jià)的每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)層次、每一個(gè)數(shù)據(jù)都要嚴(yán)格審計(jì)，剔除造價(jià)中不合理的因素。同時(shí)，應(yīng)避免施工單位在不同的結(jié)算書中重復(fù)計(jì)列費(fèi)用。二、審計(jì)工作流程1.確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，被審計(jì)單位報(bào)送資料時(shí)，確定該項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的全部事項(xiàng)。2.接收、審查資料：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人接收資料。核對(duì)資料是否齊全完整，確定項(xiàng)目的類型。對(duì)資料不全的，要告知被審計(jì)單位應(yīng)補(bǔ)報(bào)的資料，對(duì)已報(bào)送的資料填寫《提供資料清單》，雙方簽字確認(rèn)，并預(yù)留被審計(jì)單位聯(lián)系人姓名、聯(lián)系電話等。對(duì)于送審項(xiàng)目的資料必須是原件，提供復(fù)印件的，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不得接收；審計(jì)過程中補(bǔ)報(bào)的資料凡由施工單位報(bào)送的，必須由建設(shè)單位工程負(fù)責(zé)人簽字并注明“同意報(bào)送”。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人接收資料后要進(jìn)行初審，通過初審對(duì)項(xiàng)目有一個(gè)較為全面、詳細(xì)的了解。3.報(bào)請(qǐng)安排審計(jì)：接收資料后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人填寫好《內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)目移送表》，呈送審部門分管領(lǐng)導(dǎo)簽字審批，然后報(bào)審計(jì)部門分管領(lǐng)導(dǎo)審批。4.實(shí)施審計(jì)：審計(jì)部門簽收送審資料，視項(xiàng)目性質(zhì)、規(guī)模大小確定內(nèi)審或委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，基建維修項(xiàng)目30萬元以上、新建項(xiàng)目50萬元以上