基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第四版)教案

第一章概述學(xué)習(xí)目標(biāo)◆了解我國(guó)現(xiàn)階段會(huì)計(jì)管理體制結(jié)構(gòu)?！裟苷f明會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備的基本素養(yǎng)。學(xué)習(xí)時(shí)數(shù)◆講授：4學(xué)時(shí)。第一節(jié)會(huì)計(jì)的概述什么是會(huì)計(jì)特地的方法，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督的一種管理活動(dòng)。堆積石塊刻木記事堆積石塊計(jì)算機(jī)算盤潔繩記數(shù)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)的核算職能會(huì)計(jì)管理是通過會(huì)計(jì)的職能來實(shí)現(xiàn)的。會(huì)計(jì)的職能就是會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中固有的、內(nèi)在的客觀功能。會(huì)計(jì)的核算職能亦稱會(huì)計(jì)的反映職能。會(huì)計(jì)核算貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程。從核算的時(shí)間看，它既包括事后的核算，也包括事前、事中的核算；從核算的內(nèi)容看，它既包括記賬、算賬、報(bào)賬，又包括預(yù)料、分析和考核。會(huì)計(jì)的基本職能可歸結(jié)為核算和監(jiān)督兩個(gè)方面。會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能會(huì)計(jì)監(jiān)督就是會(huì)計(jì)人員通過會(huì)計(jì)工作對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)督的核心就是要干預(yù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使之遵守國(guó)家法令、法規(guī)，保證財(cái)經(jīng)制度的貫徹執(zhí)行，同時(shí)還要從本單位的經(jīng)濟(jì)效益動(dòng)身，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性、有效性進(jìn)行事前、事中監(jiān)督，以防止損失奢侈。會(huì)計(jì)監(jiān)督的具體內(nèi)容主要包括以下幾項(xiàng)：第一，以國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策、財(cái)經(jīng)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律為準(zhǔn)繩，對(duì)即將進(jìn)行或已經(jīng)進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性進(jìn)行監(jiān)督。第三，對(duì)貪污盜竊、假公濟(jì)私等違法犯罪活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，以愛護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)的平安完整。貨貨幣資用利二潤(rùn)3.會(huì)計(jì)具有一整套科學(xué)好用的特地方法為了正確地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，會(huì)計(jì)在長(zhǎng)期發(fā)展過程中，形理區(qū)分于其他經(jīng)濟(jì)管理的重要特征之一。第二節(jié)我國(guó)會(huì)計(jì)工作的管理體制我國(guó)會(huì)計(jì)管理體制結(jié)構(gòu)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作。財(cái)政部的管理職責(zé)1.主要任務(wù)在我國(guó)，由財(cái)政部的會(huì)計(jì)事務(wù)管理司管理全國(guó)的財(cái)政部的管理職責(zé)2.具體職責(zé)(1)制定全國(guó)的會(huì)(2)了解、檢查全國(guó)的會(huì)計(jì)工作狀況，總結(jié)、溝通會(huì)計(jì)工(3)制定全國(guó)會(huì)計(jì)干部培訓(xùn)規(guī)劃，推動(dòng)和幫助各地區(qū)、各(4)管理、監(jiān)督注冊(cè)會(huì)計(jì)事務(wù)所的業(yè)務(wù)工作，組織注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的考試，批準(zhǔn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，頒發(fā)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書。(5)同有關(guān)部門一起制定有關(guān)會(huì)計(jì)干部專業(yè)技術(shù)職務(wù)制度(6)管理報(bào)批外國(guó)會(huì)計(jì)公司在我國(guó)設(shè)立常駐代表機(jī)構(gòu)，并直轄市的財(cái)政廳、局也設(shè)置會(huì)計(jì)事務(wù)管理處，作為管理省、市、財(cái)政部的管理職責(zé)3.會(huì)計(jì)管理體制原則第三節(jié)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資金的周轉(zhuǎn)先要有一定的“本錢”,即企業(yè)資本金。資金欠款與還款投資與接受投資投資與接受投資銷售產(chǎn)品收回貨款支付各種費(fèi)用、核算產(chǎn)事項(xiàng)結(jié)算利潤(rùn)或虧損上繳稅金結(jié)算利潤(rùn)或虧損會(huì)計(jì)對(duì)象通常，凡是特定對(duì)象中能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)第四節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員財(cái)務(wù)處會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置原則2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)建立在科學(xué)組織、合理分工的基礎(chǔ)上。3.應(yīng)按“內(nèi)部牽制”的原則做好會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部分工。企業(yè)會(huì)計(jì)工作組織形式會(huì)計(jì)從業(yè)資格在我國(guó)，各單位都必需依據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的須要持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。這是從事會(huì)計(jì)職業(yè)的“準(zhǔn)入證”。會(huì)計(jì)人員職責(zé)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》將會(huì)計(jì)的主要職(1)會(huì)計(jì)人員應(yīng)依據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)制度規(guī)定，仔細(xì)編制并嚴(yán)格執(zhí)確，賬目清晰，日清月結(jié)，按期報(bào)賬。(3)依據(jù)銀行結(jié)算制度的規(guī)定，合理運(yùn)用貸款，加強(qiáng)現(xiàn)金管(4)依據(jù)經(jīng)濟(jì)管理的要求，定期檢查、分析財(cái)務(wù)安排、各項(xiàng)敬業(yè)愛崗敬業(yè)愛崗客觀公正可供選擇的會(huì)計(jì)工作崗位依據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)須要設(shè)置。檔案管理檔案管理稽核出納總賬報(bào)表財(cái)務(wù)成果核算成本費(fèi)用核算財(cái)產(chǎn)物資核算工資核算往來核算發(fā)金核算會(huì)計(jì)主管開展會(huì)計(jì)電算化和管理睬計(jì)的單位，可以依據(jù)須要設(shè)置相應(yīng)工作崗位，也可以與其他工作崗位相結(jié)合。第五節(jié)會(huì)計(jì)法律規(guī)范體系我國(guó)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)法規(guī)體系依據(jù)我國(guó)法律規(guī)范的構(gòu)成和層次，現(xiàn)階段我國(guó)會(huì)計(jì)法律規(guī)范體系的構(gòu)成和層次如下圖所示。會(huì)計(jì)法律會(huì)計(jì)法規(guī)會(huì)計(jì)規(guī)章(即國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度)(企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)制度)會(huì)計(jì)法律會(huì)計(jì)法律，即會(huì)計(jì)法，是指調(diào)整社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活關(guān)系中會(huì)計(jì)關(guān)系的法律總規(guī)范。會(huì)計(jì)法律是指由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)經(jīng)過肯定立法程序制定的有關(guān)會(huì)計(jì)工作的法律。它是我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)體系的最高層次，是制定其他會(huì)計(jì)法律的依據(jù)，也是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則，是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)工作、會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)法規(guī)會(huì)計(jì)法規(guī)是指調(diào)整社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活關(guān)系中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。依據(jù)我國(guó)法規(guī)體系的構(gòu)成，依據(jù)制定或批準(zhǔn)的機(jī)關(guān)不同，會(huì)計(jì)法規(guī)也可分為會(huì)計(jì)行政法規(guī)、地方性會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)規(guī)章1.會(huì)計(jì)規(guī)章的概念會(huì)計(jì)規(guī)章主要是指由主管全國(guó)會(huì)計(jì)工作的行政機(jī)關(guān)——財(cái)政部就會(huì)計(jì)工作中的某些方面2.會(huì)計(jì)規(guī)章的分類第二章會(huì)計(jì)要素及會(huì)計(jì)平衡公式學(xué)習(xí)目標(biāo)各要素之間的關(guān)系，分析不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型對(duì)會(huì)計(jì)要素的影學(xué)習(xí)時(shí)數(shù)◆講授：4學(xué)時(shí)◆實(shí)訓(xùn)：2學(xué)時(shí)第一節(jié)會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素的概念和組成內(nèi)容會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象要素的簡(jiǎn)稱。會(huì)計(jì)要素是指對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的個(gè)體內(nèi)容所做的基本分類，是會(huì)計(jì)對(duì)象的組成部分，是會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容的基本框架，也是賬戶的歸并和概括。企業(yè)會(huì)計(jì)的基本要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、全部者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六個(gè)方面。資產(chǎn)的概念資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者限制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源?！Y產(chǎn)是由過去的交易、事項(xiàng)所形成的※資產(chǎn)是由企業(yè)擁有或者控制的資源※資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益資產(chǎn)的組成內(nèi)容應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)存貨資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)商標(biāo)權(quán)機(jī)器設(shè)備無形資產(chǎn)負(fù)債的概念負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)?！?fù)債是企業(yè)現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)過為債權(quán)人提供勞務(wù)抵償負(fù)債的組成內(nèi)容短期借款短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付股利流動(dòng)負(fù)債全部者權(quán)益的概念全部者權(quán)益，又稱為股東權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由全部者享有的剩余權(quán)益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，即投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的全部權(quán)。全部者權(quán)益的來源包括全部者投入的資本、干脆計(jì)入全部者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。全部者權(quán)益的組成內(nèi)容全部者權(quán)益具體表現(xiàn)為實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積練一練收入的概念收入，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致全部者權(quán)益增加的、與全部者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入?！杖胧菑钠髽I(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的※收入的取得必定會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入，它可以表現(xiàn)為資產(chǎn)增加，也可以表現(xiàn)為負(fù)債減少，還可能是兩者兼而有之三方或客戶代收的款項(xiàng)※收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加收入的組成內(nèi)容費(fèi)用的概念銷售商品收入提供勞務(wù)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致全部者權(quán)益削減的、與向全部者安排利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用的組成內(nèi)容利潤(rùn)的概念利潤(rùn)是指企業(yè)在肯定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、干脆計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。利潤(rùn)的組成內(nèi)容第二節(jié)會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算方法的內(nèi)容會(huì)計(jì)核算方法是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)的記錄和計(jì)算，為經(jīng)營(yíng)管理供應(yīng)必要的信息所應(yīng)用的方法，它是整個(gè)會(huì)計(jì)方法體系的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)核算方法一般包括設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告七種方法。設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶復(fù)式記賬會(huì)計(jì)核算方法體系經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生設(shè)置賬戶復(fù)式記賬財(cái)產(chǎn)清查成本計(jì)算第三節(jié)會(huì)計(jì)要素的相互關(guān)系與會(huì)計(jì)平衡公式靜態(tài)等式關(guān)系資產(chǎn)=權(quán)益重要重要籌集必須依法籌集到一定數(shù)額的投資者企業(yè)創(chuàng)辦動(dòng)態(tài)等式關(guān)系資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入一費(fèi)用)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入一費(fèi)用)收入收入定期間內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入一費(fèi)用=利潤(rùn)(或虧損)O企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得動(dòng)態(tài)等式關(guān)系資產(chǎn)=負(fù)債十所有者權(quán)益+(收入一費(fèi)用)事實(shí)上會(huì)計(jì)平衡公式事實(shí)上會(huì)計(jì)平衡公式會(huì)計(jì)基本等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入一費(fèi)用)或少資產(chǎn)、負(fù)債及全部者權(quán)益的平衡關(guān)系是復(fù)式記賬、賬戶試算平衡和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)，也是會(huì)計(jì)核算方法體系的理某公司2011年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表如下：資產(chǎn)負(fù)債表2011年1月1日金額單位：元權(quán)益(負(fù)債+所有者權(quán)益)銀行存款短期借款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款實(shí)收資本固定資產(chǎn)該公司一月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：【例1】1月5日，公司接受投資單位投入大型設(shè)備一臺(tái)，【例2】1月10日，公司以銀行存款100000元償還短期借【例3】1月14日，公司以銀行存款購(gòu)入原材料100000元。說明【例4】1月20日，公司開出商業(yè)承兌匯票一張，金額為50000元，以抵付前欠應(yīng)付賬款。說明會(huì)計(jì)基本等式對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的影響任何企業(yè)發(fā)生的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資產(chǎn)與權(quán)益的改變關(guān)系無非是這樣的四種類型，即：2.資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)削減；3.資產(chǎn)之間有增有減；4.權(quán)益之間有增有減；以上四種類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)基本等式的影響如下圖所③④②①雙方總額等額減少雙方總額等額增加第三章賬戶和復(fù)式記賬學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)時(shí)數(shù)◆講授：6學(xué)時(shí)◆實(shí)訓(xùn)：2學(xué)時(shí)第一節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素依據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和管理須要進(jìn)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則(3)既要滿意本單位經(jīng)濟(jì)管理的須要，又要會(huì)計(jì)科目的分類1.會(huì)計(jì)科目按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類如下資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目損益類科目會(huì)計(jì)科目的分類2.會(huì)計(jì)科目按其所供應(yīng)信息的具體程度分類如下明細(xì)科目設(shè)置賬戶聯(lián)系區(qū)別賬戶的基本結(jié)構(gòu)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬戶的性質(zhì)。賬戶的這種結(jié)構(gòu)也可以用“T”形賬戶這賬戶的正規(guī)格式記賬方法記賬方法賬戶的基本欄目賬戶名稱會(huì)計(jì)科目日期欄憑證編號(hào)欄表明記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證號(hào)摘要欄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡(jiǎn)要說明增加(或借貸)金額欄表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變動(dòng)情況增或減(借或貸)方向欄余額欄表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變動(dòng)后的結(jié)果第二節(jié)復(fù)式記賬與借貸記賬法復(fù)式記賬法借貸記賬法收付記賬法方”,其如圖所示。借方借方賬戶貸方借方發(fā)生額貸方發(fā)生額借方余額貸方余額借方資產(chǎn)賬戶貸方期初余額本期增加額本期減少額本期發(fā)生額期末余額本期發(fā)生額資產(chǎn)賬戶的期末借方余額與本期發(fā)生額之間的關(guān)系，可用期末余額(借方)=期初余額(借方)十本期末余額(借方)=期初余額(借方)十本期借方發(fā)生額一本期貸方發(fā)生額收入類賬戶的賬戶結(jié)構(gòu)和格式增加額，借方登記收入的削減額和結(jié)轉(zhuǎn)額，期末一般沒有余額。借方收入賬戶貨方收入減少額收入結(jié)轉(zhuǎn)額收入增加額本期發(fā)生額本期發(fā)生額費(fèi)用類賬戶的賬戶結(jié)構(gòu)和格式費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)賬戶基本相同，借方登記費(fèi)用的增加額，貸方登記費(fèi)用的削減額和結(jié)轉(zhuǎn)額，期末一般沒有余額。的結(jié)構(gòu)如下圖所示。借方費(fèi)用賬戶貸方費(fèi)用增加額費(fèi)用減少額費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)額本期發(fā)生額本期發(fā)生額登記賬戶試算平衡第三節(jié)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系為滿意經(jīng)濟(jì)管理對(duì)會(huì)計(jì)資料的不同要求，會(huì)計(jì)上同時(shí)設(shè)置賬戶起著限制、統(tǒng)馭的作用；明細(xì)分類賬戶對(duì)其歸屬的總分類賬戶則起著補(bǔ)充、具體說明的作用。二者相輔相成，只是反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體程度不同，但是二者登記的原始依據(jù)是相同的，核算的內(nèi)容也是相同的。統(tǒng)取統(tǒng)取賬從屬明細(xì)賬總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記的要點(diǎn)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的要點(diǎn)依據(jù)相同對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，既登方向相同將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入總分類賬和明細(xì)分類賬時(shí)，記賬方向必須期間相同對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記入總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的過程后，但必須在同一會(huì)計(jì)期間(如同一個(gè)月、同一個(gè)季度、同一金額相等記入總分類賬戶的金額，應(yīng)與記入其所屬明細(xì)分類賬戶的通過平行登記，總分類賬與明細(xì)分類賬之間在登記金額上就形成了如下關(guān)總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記的要點(diǎn)計(jì)量單位千克件“原材料”總賬與所屬明細(xì)賬平行登記的結(jié)果：,、、。賬戶名稱數(shù)量總賬明細(xì)賬明細(xì)賬原材料甲材料千克乙材料件紅旗工興華總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記的方法學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)時(shí)數(shù)◆實(shí)訓(xùn)：2學(xué)時(shí)第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述會(huì)計(jì)憑證的概念填制和審核會(huì)計(jì)憑證是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的一種特地方法，是會(huì)計(jì)核算工作的起始環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)憑證的種類按來源不同分類按來源不同分類轉(zhuǎn)賬憑證按適用內(nèi)容不同分類第二節(jié)原始憑證原始憑證的概念原始憑證是企業(yè)、行政事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、具有法律效力的原始書面證明。百葉窗外來原始憑證外來原始憑證是指本企業(yè)在同外單位或個(gè)人發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來過程中，當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從外單位或個(gè)人手中取得的原始憑證。如購(gòu)物時(shí)收到的、、提貨單；企業(yè)送交款支票號(hào)：No4100777支票號(hào)：今收到人民幣(大寫)￥第二聯(lián)收據(jù)收款單位收款人(蓋章)(簽章)分分 銀行進(jìn)賬單回單或收賬通知)1交款日期年月日第號(hào)付款人收款人果容指之的此人聯(lián)的是回收單故或人收開賬戶果容指之的開戶銀行人民幣(大寫)百角票據(jù)種類收款人開戶行蓋章票據(jù)張數(shù)單位主管會(huì)計(jì)復(fù)核記賬44Y01000144Y010001西安站2001年08月13日09:28開14車62號(hào)全價(jià)216.00元硬雇苷快在2日內(nèi)到有效自制原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由本單位業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門或個(gè)人自行填制的原始憑證。如購(gòu)入材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，由倉(cāng)庫(kù)保管人員依據(jù)規(guī)定手續(xù)填制的；車間或部門向倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用材料時(shí)，按要求填寫的；還有產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)的，出差人員填報(bào)的，工資結(jié)算的等。附件張附件張單位數(shù)量單價(jià)備注目+萬千百十元角分主管：會(huì)計(jì)質(zhì)檢員：保管員：經(jīng)手人：出差人部門出差事由出差日期到達(dá)地點(diǎn)旅館費(fèi)火車輪船飛機(jī)住宿天在途天總計(jì)人民幣(大寫)原借款金額報(bào)銷金額交結(jié)余或超支金額人民幣(大寫)會(huì)計(jì)主管會(huì)計(jì)出納員性書屬住共別基本工級(jí)獎(jiǎng)金酒儒段保險(xiǎn)金人后得模實(shí)發(fā)工資一次原始憑證一次原始憑證是指一次只記錄一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或同時(shí)記錄若累計(jì)原始憑證累計(jì)原始憑證是指在肯定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記錄若干項(xiàng)同類性質(zhì)的指定期依據(jù)若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，依據(jù)有關(guān)要求整理編制匯總完成的一種原始憑證。如、等。原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證是會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，是記賬的原始依據(jù)。任何一張?jiān)紤{證都必需同時(shí)具備一些相同的內(nèi)容，這些內(nèi)容被稱為原始憑證的基本內(nèi)容或基本要素。原始憑證包括的基本內(nèi)容如北京市商業(yè)企業(yè)專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)二付款方二付款方收?qǐng)?zhí)接受原始憑證的單位名稱客戶名稱：③編號(hào)商品名稱規(guī)格單位數(shù)量單價(jià)元角分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)的量和金單額價(jià)價(jià)大寫金額簽名或者蓋章22填制原始憑證的日期原始憑證的填制要求為保證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和全部會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，真實(shí)、精確、原始憑證的填制要求原始憑證的填制要求1.2010年6月5日，新南公司從宏大貿(mào)易公司購(gòu)進(jìn)辦公用2.2010年6月8日，新南公司從天津恒源公司購(gòu)進(jìn)原材料原始憑證的審核要求原始憑證必需經(jīng)過會(huì)計(jì)主管人員或指定人員進(jìn)行仔細(xì)嚴(yán)格審核原始憑證主要從以下兩方面進(jìn)行：是否以合同為依據(jù)有無違反財(cái)經(jīng)制度的現(xiàn)象有無貪污、盜竊、虛報(bào)冒領(lǐng)、偽造憑證等違紀(jì)行為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的雙方單位和當(dāng)事人是否真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)和填制憑證的日期是否真實(shí)原始憑證上所記載的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)容是否符合規(guī)定的要求，是否完整原始憑證上的每個(gè)項(xiàng)目填列是否全面、清楚，有無遺漏原始憑證的填制手續(xù)是否正確原始憑證填制的內(nèi)容，如數(shù)量、單價(jià)及金額是否正確原始憑證的審核內(nèi)容填制日期填制單位名稱、填制人姓名經(jīng)辦人簽章接收憑證單位名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，即數(shù)量、單價(jià)和金額證簽章從外單位取得的，必須蓋有填制單位的公章和填制人的姓名自制的，必須有經(jīng)辦部門領(lǐng)導(dǎo)或者指定人員簽名或蓋章對(duì)外開出的，必須加蓋本單位的財(cái)務(wù)公章凡需填寫大小寫金額的，大寫與小寫金額必須相符購(gòu)買實(shí)物的，必須有驗(yàn)收證明支付款項(xiàng)的，必須有收款單位和收款人的收款證明一式幾聯(lián)的，必須注明各聯(lián)的用途，只能以其中一聯(lián)作為報(bào)銷憑證一式幾聯(lián)的發(fā)票或收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙(發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫功能的或機(jī)器打印的除外),各聯(lián)必須寫透，并連續(xù)編號(hào)第三節(jié)記賬憑證記賬憑證的概念借方時(shí)對(duì)務(wù)主管付款憑證年借方金額+精字第號(hào)貨方金額分記賬憑證的種類依據(jù)其記錄反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同，可分為四種形式，如圖所示。記賬憑證通用記賬憑證附附單據(jù)張明細(xì)科借威食附務(wù)主管記賬出納審核制單附單據(jù)貸方科目年月日附單據(jù)明細(xì)科目f分財(cái)務(wù)主管記賬出納審核材單轉(zhuǎn)賬憑證斷華解策斷華解策明細(xì)科目貨發(fā)金額貨方金額具財(cái)帶主管記爆出納審糖射犟記賬憑證費(fèi)細(xì)料目資方金額ftt財(cái)務(wù)主管記摩出納審鍵制早記賬憑證的內(nèi)容依據(jù)會(huì)計(jì)核算的要求，通過記賬憑證來確定所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)登記的賬戶的名稱、應(yīng)借應(yīng)貸的金額等，因此記賬憑證也是用來確定會(huì)計(jì)分錄的一種核算形式。所以，不論采納何種格式，記賬憑證都必需具備相同的基本內(nèi)容，如圖所示。記賬憑證的名稱記賬憑證的名稱慎制記解憑證的日期記字第捕③經(jīng)濟(jì)業(yè)備所涉及的會(huì)計(jì)科目，金額鎮(zhèn)制億張憑證人員，行核人員，記珠人員、會(huì)計(jì)主管人是答名或者且章段濟(jì)業(yè)春的要的易收款憑證或付款憑證度由出病人員簽名或者蓋章記原賬證證所記娘憑證的順序編號(hào)明加件耳貨方金借方學(xué)頗總原料目單解企業(yè)若以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表替代記賬憑證的，則替代單證也必需具備記賬憑證應(yīng)有的項(xiàng)目。記賬憑證填制的要求記賬憑證是依據(jù)審核無誤的原始憑證填制的，是登記賬簿的干脆依據(jù)。但記賬憑證本身并不是原始單據(jù)，不完全具備法律效力，因此，一般不能用記賬憑證來代替原始單據(jù)。記賬憑證作為進(jìn)行下一步會(huì)計(jì)核算的依據(jù)，必需保證記賬憑證的質(zhì)量，以確保賬簿記錄的精確性。在填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)留意以下幾方面：付款憑證合合計(jì)貨方科在摘登才金班ed語(yǔ)古金草8百葉窗;收款憑證填制的方法207車1月苷才總市件目咽細(xì)科組杖于第0專金QQ善L蛋計(jì)中中填寫“現(xiàn)收字第1號(hào)”、“現(xiàn)收字第2號(hào)”……,銀行存款收款科目”(銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金)相對(duì)應(yīng)貸方的會(huì)計(jì)一級(jí)科目及其8.“√”(或“過賬”)欄填寫已記入有關(guān)的總分類賬及其所屬明細(xì)分類賬、“現(xiàn)金(或銀行存款)日記賬”的頁(yè)碼，或用“√”表示已經(jīng)入賬(過賬完畢)。9.“附件”填寫該編號(hào)收款憑證所依據(jù)的原始憑證的張數(shù)，10.有關(guān)經(jīng)手人員要在表格下面的相應(yīng)項(xiàng)目后簽章，以明確貨方得甘植行益20年就片銀付半第av號(hào)惜方總賬樣明細(xì)料體中通單置常就高植壹9時(shí)舟營(yíng)鐳的制率付款憑證是依據(jù)有關(guān)反映庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的1.付款憑證的左上方“貸方科目”填寫“庫(kù)存現(xiàn)金”或2.正上方“年、月、日”按付款憑證的填制日期填寫。3.右上方填寫“現(xiàn)付字(庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證)第x號(hào)”或“銀付字(銀行存款付款憑證)第y號(hào)”,也是自成系統(tǒng)順延編4.“借方總賬科目”欄及“明細(xì)科目”欄填寫與“貸方科目”(庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款)相對(duì)應(yīng)的借方會(huì)計(jì)總賬科目及其所屬子目或細(xì)目的名稱。轉(zhuǎn)賬憑證填制的方法4a807率1月轉(zhuǎn)字第a夸4a總本樣發(fā)方含箱do20d0da陳困轉(zhuǎn)賬憑證是依據(jù)有關(guān)除現(xiàn)金及銀行存款收付業(yè)務(wù)以外的轉(zhuǎn)賬類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。1.正上方“年、月、日”按轉(zhuǎn)賬憑證的填制時(shí)間填寫。2.右上方的編號(hào)按轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的依次填寫。后所涉及的全部總賬科目名稱及其所屬的明細(xì)科目名稱。5.在“借方金額”欄和“貸方金額”欄相應(yīng)的行次內(nèi)計(jì)算填列與前面總賬科目及所屬明細(xì)科目對(duì)應(yīng)的應(yīng)借或應(yīng)貸的金額。6.最終一行“合計(jì)”填列借方科目金額合計(jì)和貸方科目金通用記賬憑證填制的方法通明蓄2O牛卵界如記牛革0奇通明蓄要總難料目明地行費(fèi)香會(huì)粗人號(hào)材時(shí)碳教葉主號(hào)油病常袖記賬憑證的審核誤的記賬憑證才能作為登記賬簿的依據(jù)。審核記賬憑證的主要內(nèi)容有：1.審核記賬憑證是否附有原始憑證，所附原始憑證的張數(shù)與記賬憑證上填寫的附件張數(shù)是否一樣，記賬憑證上填寫的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與原始憑證上記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符，記賬憑證上的金額與所附原始憑證上的金額是否相等。審核時(shí)，必需留意：沒有附原始憑證的記賬憑證無效(除特別狀況外),它不能作為2.審核記賬憑證中確定的會(huì)計(jì)分錄是否正確。其中：運(yùn)用的會(huì)計(jì)科目是否精確，會(huì)計(jì)科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰；借方金額與貸方金額的計(jì)算是否精確無誤，兩者的合計(jì)是否平衡相等；總賬科目的金額與其所屬明細(xì)科目的金額之和是否相符。3.審核記賬憑證中所列示的各個(gè)項(xiàng)目是否已經(jīng)填寫齊全、完整，有關(guān)經(jīng)辦人員是否依據(jù)規(guī)定的手續(xù)和程序在記賬憑證上簽4.在期末結(jié)算轉(zhuǎn)賬和更正錯(cuò)賬等類型的業(yè)務(wù)中，所填制的記賬憑證沒有原始憑證作依據(jù)，會(huì)計(jì)主管人員必需在所填制的這些還要審核記賬憑證是否具備了規(guī)定的手續(xù)，并了解其是否真實(shí)。第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞、裝訂和保管會(huì)計(jì)憑證的傳遞1.,不得積壓。第五章會(huì)計(jì)賬簿◆講授：4學(xué)時(shí)◆實(shí)訓(xùn)：4學(xué)時(shí)第一節(jié)賬簿概述賬簿的概念賬簿是由具有肯定格式，按肯定形式相互聯(lián)結(jié)的賬頁(yè)組是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的特地方法之一。賬簿按用途分類接照用錦否頭接照用錦否頭序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿賬簿按外表形式分類賬簿依據(jù)外表形式可以劃分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿、卡片式賬簿三種?；铐?yè)式賬簿卡片式賬簿賬簿依據(jù)運(yùn)用的賬頁(yè)格式分類賬簿依據(jù)所運(yùn)用的賬頁(yè)的格式可以劃分為三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿、橫線登記式賬簿。數(shù)量金額式賬簿橫線登記式賬簿第二節(jié)賬簿運(yùn)用規(guī)則賬簿應(yīng)具備的基本內(nèi)容封面賬簿名稱記賬單位名稱扉頁(yè)賬簿名稱、編號(hào)、頁(yè)數(shù)、啟用日期、經(jīng)管人員姓名及交接記錄賬戶目錄主管會(huì)計(jì)人員簽章賬頁(yè)賬戶名稱、總頁(yè)數(shù)和分頁(yè)數(shù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容役計(jì)羊位：止京審時(shí)就荷役計(jì)羊位：止京審時(shí)就荷伏用者日印印啟用目期我喻任者著量納王記堅(jiān)姓交出中月文出年月文出中卯花稅種科目名稱號(hào)號(hào)什胃名臨頁(yè)號(hào)科目名稱頁(yè)號(hào)定查產(chǎn)發(fā)收要系什析用發(fā)收然款林眼準(zhǔn)名預(yù)付依數(shù)其他應(yīng)杖也崇米的原材件位も托9傳性責(zé)用賬簿啟用規(guī)則名稱。在賬簿扉頁(yè)上附“”,包括：?jiǎn)⒂萌掌?、賬簿頁(yè)數(shù)、記賬設(shè)計(jì)單位：北京市時(shí)社前設(shè)計(jì)單位：北京市時(shí)社前債用者日中P止目期手徑者有每核車布門值導(dǎo)記性望員址登交接文生經(jīng)登盧交出年月印花稅的科日名稱號(hào)號(hào)頁(yè)號(hào)號(hào)根期線赍定查產(chǎn)左收要得系什新用發(fā)收獻(xiàn)赴壞眼質(zhì)專預(yù)付味款其他應(yīng)被也殼來的原材種值6托本態(tài)有品性費(fèi)慮101~魔賬簿登記規(guī)則或圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外)。。劃線注銷，或者注明“”、“”字樣，并由記賬人員在空牛對(duì)方料目月7 tt 傅次頁(yè)%%見方M576p000d41500408第三節(jié)賬簿的設(shè)置和登記現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記方法現(xiàn)金日記賬是由出納人員依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后依次，依據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收款憑證和現(xiàn)金付款憑證或提取現(xiàn)金的銀行存款付款憑證，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿?，F(xiàn)金日記賬通常運(yùn)用訂本式賬簿，采納設(shè)有“借方(或收入)”、“貸方(或支出)”、“余額(或結(jié)余)”三欄式結(jié)構(gòu)的tt千萬午時(shí)應(yīng)科憑證編號(hào)月月請(qǐng)注意銀行存款日記賬的設(shè)置和登記方法銀行存款日記賬碼碼總分類賬的設(shè)置和登記方法總分類賬簡(jiǎn)稱總賬。通過總賬可以集中、全面地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的總體狀況，為進(jìn)一步進(jìn)行會(huì)計(jì)核算供應(yīng)總括的信息資料。每個(gè)企業(yè)、行政事業(yè)單位都要依據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際狀況設(shè)1.總分類賬賬頁(yè)格式只采納貨幣計(jì)量單位進(jìn)行登記，一般采納“三欄式賬頁(yè)”,其基本結(jié)構(gòu)為：“借方”、“貸方”和“余額”僧憑數(shù)摘要僧憑數(shù)摘要總分類賬的設(shè)置和登記方法2.總分類賬的登記方法總分類賬的登記方法，由于企業(yè)、行政事業(yè)單位采納的會(huì)計(jì)核算組織程序的不同而有所差異。會(huì)計(jì)人員可以干脆依據(jù)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的收款憑證、付款憑賬憑證匯總表(科目匯總表)”,然后再依據(jù)記賬憑證匯總表在相總分類賬的設(shè)置和登記方法3.總分類賬登記方法舉例例題：某企業(yè)2005年6月初“銀行存款”總賬期初余額150000元，本月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要求依據(jù)發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證登記“銀行存款”總分類賬并進(jìn)行結(jié)賬。6月3日，以銀行存款購(gòu)買辦公用品3000元。6月10日，向銀行借入一年期借款100000元，存入銀行6月18日，歸還前欠A公司貨款20000元，以銀行存款支明細(xì)分類賬的設(shè)置三欄式賬頁(yè)數(shù)量金額式賬頁(yè)橫線登記式賬頁(yè)三欄式明細(xì)分類賬1.三欄式明細(xì)分類賬的格式三欄式明細(xì)分類賬的格式與總分類左付脈款明陽(yáng)像2.三欄式明細(xì)分類賬適用業(yè)務(wù)款”、“長(zhǎng)期借款”等只須要對(duì)金額進(jìn)行核算分析的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。3.三欄式明細(xì)分類賬登記方法數(shù)量金額式明細(xì)分類賬1.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬頁(yè)格式數(shù)量金額式明細(xì)分類賬也采納“借方”、“貸方”、“結(jié)存”三欄式的基本結(jié)構(gòu)，但在每欄下面，又分別設(shè)置“數(shù)量”、“單價(jià)”、“金額”三個(gè)小欄目。如圖所示。原材料明細(xì)賬數(shù)衰高存查改低存光9dd號(hào)械格率位1光)9社料9dd2證其受革價(jià)文5的入付折0ad2.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬頁(yè)適用業(yè)務(wù)數(shù)量金額式明細(xì)分類賬適用于如“原材料”、“庫(kù)存商品”3.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬頁(yè)登記方法登記數(shù)量金額式明細(xì)始憑證上記載的具體內(nèi)容，登記明細(xì)科目的增減數(shù)量、單價(jià)，并計(jì)算出總金額，然后依據(jù)選定的核算方法計(jì)算出結(jié)余的數(shù)量、單多欄式明細(xì)分類賬1.多欄式明細(xì)分類賬的格式多欄式明細(xì)分類賬，一般在“借方”或“貸方”欄下設(shè)立若干專欄，也可在借、貸雙方欄下分別設(shè)立若干欄，以便具體、具體地記錄反映某項(xiàng)資金的增減變動(dòng)狀況。企業(yè)、行政事業(yè)單位可依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和對(duì)所供應(yīng)的數(shù)據(jù)資料的要求選擇相應(yīng)的多欄式賬頁(yè)，設(shè)立合理地多欄式明細(xì)分類賬。多欄式明細(xì)分類賬適用于有關(guān)成本、費(fèi)用和收入、成果等須要具體核算分析其組成、消耗狀況的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。如：“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“本年利潤(rùn)”等明細(xì)分類賬。多欄式明細(xì)分類賬的格式多種多樣，下面是其中的三種，如腎生嚴(yán)成本明細(xì)帳本年利滿明細(xì)賬料日名方方出酶i2.多欄式明細(xì)分類賬適用業(yè)務(wù)多欄式明細(xì)分類賬適用于成本、橫線登記式明細(xì)分類賬1.橫線登記式明細(xì)分類賬的格式橫線登記式明細(xì)賬借方一般應(yīng)按會(huì)計(jì)憑證的編號(hào)依次逐日270年憑證戶名(錯(cuò)支》貸方(報(bào)銷、收回)備注年憑證報(bào)銷金額收回金霞月日字號(hào)月日字號(hào)孩借差祿責(zé)祐糕2觀杖2.橫線登記式明細(xì)分類賬適用業(yè)務(wù)橫線登記式明細(xì)分類賬適用于須要進(jìn)行逐筆對(duì)應(yīng)反映的某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。如“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)”、“其他應(yīng)收款”備查賬的設(shè)置和登記方法“租入固定資產(chǎn)登記簿”的格式如圖所示。收料憑證匯總表材料名稱原料及主要材料實(shí)際成本計(jì)劃成本差異額實(shí)際成本計(jì)劃成本差異額合計(jì)備查賬的設(shè)置和登記方法第四節(jié)錯(cuò)賬更正方法查找錯(cuò)賬的技術(shù)方法貸方，貸方記到了借方，這種差錯(cuò)會(huì)導(dǎo)致該賬戶一方(借或貸)合計(jì)數(shù)增多，而另一方(借或貸)合計(jì)數(shù)削減的狀況，而差額正于這種錯(cuò)誤的查找可以采納除2法。4.除9法除9法是指用差數(shù)除以9來查找錯(cuò)賬的方法。這種方法主要適用范圍在結(jié)賬前，發(fā)覺記賬憑證填制無誤而賬簿具體做法先在錯(cuò)誤的文字或全部數(shù)字正中畫一條紅線，表示錯(cuò)誤內(nèi)容已被注銷，但應(yīng)保持原記錄文字或數(shù)字的內(nèi)容清晰易于分辨。然后，將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)、黑色墨水書寫在被注銷的文字或數(shù)字上端的空白處，并由記賬人員在更正處簽章。以保證以后會(huì)計(jì)核算的正確，同3.假如是記錯(cuò)賬簿或記錯(cuò)方向時(shí)，可將錯(cuò)誤內(nèi)容畫紅線注【例1】業(yè)務(wù)員李華報(bào)銷差旅費(fèi)1000元?！纠?】某廠受到外單位償還的貨款70200元，入銀行存補(bǔ)充登記法適用范圍具體做法核對(duì)時(shí)發(fā)覺記賬憑證上記載的金額小于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際金額，并已在相應(yīng)的賬簿中記載下來，此時(shí)可依據(jù)少記的金額，填制一張與原記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目，應(yīng)借、應(yīng)貸方向完全相同的記賬憑證，在“摘要”欄注明“補(bǔ)充×月×日×字×號(hào)憑證少記金額”,依此憑證過例3某廠開出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付上月欠外廠的貨款86000借：應(yīng)付賬款——某單位68000貸：銀行存款68000第五節(jié)對(duì)賬與結(jié)帳人等進(jìn)行相互核對(duì)，以保證賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。對(duì)賬主要包括以下幾方面的內(nèi)容，如圖所示。賺證核對(duì)娘賬械對(duì)賬實(shí)核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)收入、成本、費(fèi)用的時(shí)期界限，以便正確計(jì)算當(dāng)期的各項(xiàng)收入、結(jié)賬的方法結(jié)賬的方法結(jié)賬的方法季度結(jié)賬年度結(jié)賬更換賬簿結(jié)轉(zhuǎn)賬簿年度余額時(shí)在本賬簿中最終一筆記錄(即本年累計(jì))的下一行“摘要”欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，將計(jì)算出的年末余額記入與余額方向相反的“借方(或貸方)”欄內(nèi)。轉(zhuǎn)下年度”行，將余額列入“貸方”欄，在“余額”欄內(nèi)注明“O”,在“借或貸”欄注明“平”。至此本賬簿年末余額結(jié)轉(zhuǎn)科在新建的有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行填寫“×月×日、上年結(jié)轉(zhuǎn)”,方向應(yīng)同上一個(gè)會(huì)計(jì)年度本賬簿的余額方向相同。如：在新建的“銀行存款”總分類賬的第一行填寫“1月1日”、“上年接轉(zhuǎn)”,將上年接轉(zhuǎn)的余額列入“余額”欄，并標(biāo)總分類賬第六章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)時(shí)數(shù)◆講授：12學(xué)時(shí)◆實(shí)訓(xùn)：10學(xué)時(shí)第一節(jié)企業(yè)籌集資資金的核算企業(yè)籌集資金的核算內(nèi)容設(shè)置的主要賬戶舉例說明籌資過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算康華公司2010年12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：【例1】1日，收到甲投資者投入貨幣資金500000元，存入借：銀行存款借：銀行存款50000【例2】3日，接受乙工廠投入的原材料倉(cāng)庫(kù)一幢，雙方協(xié)商按賬面原始價(jià)值200000元作為投入資本入賬。貸：實(shí)收資本——乙工廠200000【例3】3日，收到丙公司投入的專利權(quán)，雙方協(xié)商以150000貸：實(shí)收資本——丙公司150000【例4】5日，向銀行借入期限為六個(gè)月的借款50000元，借：銀行存款50000借：銀行存款50000貸：短期借款50000【例5】10日，向銀行借入期限為三年，年利率為6.45%的借款100000元，存入公司銀行賬戶。借：銀行存款100000借：銀行存款100000【例6】15日，用銀行存款償還期限為三個(gè)月的到期借款40000借：短期借款40000借：短期借款40000貸：銀行存款40000元之外還需再投入120000元，才能享受有與原投資者同等的投借：銀行存款120000借：銀行存款120000貸：資本公積120000【例8】31日，經(jīng)批準(zhǔn)將企業(yè)的資本公積100000元轉(zhuǎn)增注借無形資產(chǎn)貸第二節(jié)供應(yīng)過程的核算供應(yīng)過程的核算內(nèi)容 物資，儲(chǔ)備生產(chǎn)須要的各項(xiàng)材料物資。因此，核算的主要內(nèi)容是：購(gòu)入物資，與供貨單位辦理價(jià)款結(jié)算，確定物資的選購(gòu) 借；原材料-借；原材料-A材料50000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8500元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額6800元；購(gòu)入C材料1000千克，買價(jià)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)7650應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8500貸：銀行存款(2)借原材料——A材料貸：物資采購(gòu)——A材料51000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)7650C材料5000借：在途物資——D材料20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3400貸：銀行存款23400【例11】8日，從紅光工廠購(gòu)入D材料5000千克，買價(jià)20000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3400元。款項(xiàng)用銀行存款支付，材料尚未借：在途物資借：在途物資—D材料20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3400供應(yīng)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算【例11】8日，從紅光工廠購(gòu)入D材料5000千克，買價(jià)20000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3400元?？铐?xiàng)用銀行存款支付，材料尚未借：在途物資—借：在途物資—D材料20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3400【例12】10日，用銀行存款支付前欠光明工廠購(gòu)料款52650【例13】20日，從紅光工廠購(gòu)入的D材料5000千克到達(dá)，并已【例13】20日，從紅光工廠購(gòu)入的D材料5000千克到達(dá)，并已供應(yīng)過程的核算程序選購(gòu),儲(chǔ)備生產(chǎn)須要的各項(xiàng)材料物資。因此，核算的主要內(nèi)容是購(gòu)入物資，與供貨單位辦理價(jià)款結(jié)算，確定物資的選購(gòu)成本，將物資驗(yàn)收入庫(kù)形成物資儲(chǔ)備。供應(yīng)過程的核算程序如下：①①借方在途物資貸方③借方應(yīng)交稅費(fèi)②第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程的核算內(nèi)容工業(yè)企業(yè)的基本任務(wù)是生產(chǎn)社會(huì)須要的產(chǎn)品，因此產(chǎn)品的生產(chǎn)過程是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的中心環(huán)節(jié).為了生產(chǎn)產(chǎn)品，必定要發(fā)生各種耗費(fèi)，如材料的耗費(fèi)、固定資產(chǎn)的磨損、支付職工薪酬和其他費(fèi)用等，這些生產(chǎn)耗費(fèi)最終歸集安排到各種產(chǎn)品成本中去，構(gòu)成產(chǎn)品成本。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的與產(chǎn)品生產(chǎn)無干脆關(guān)系的各項(xiàng)費(fèi)用，如管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)干脆計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入產(chǎn)品成本。因此，生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容是歸集【例14】5日，從銀行提取現(xiàn)金50000元，打算發(fā)放工資?！纠?5】5日，用現(xiàn)金50000元發(fā)放職工工資。管理部門300元。借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用100管理費(fèi)用300貸：銀行存款3000【例18】12日，選購(gòu)員于寧出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，以現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款——于寧借：其他應(yīng)收款——于寧500【例19】20日，于寧出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)465元，退回現(xiàn)金借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用465庫(kù)存現(xiàn)金35貸：其他應(yīng)收款——于寧500【例20】31日，預(yù)提本月短期借款利息2100元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2100貸：應(yīng)付利息2100【例21】31日，依據(jù)領(lǐng)料憑證匯總表，本月領(lǐng)用材料如圖表所材料種類領(lǐng)料部門及用途金額合計(jì)甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品車間耗用C材料合計(jì)借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品51000制造費(fèi)用3000管理費(fèi)用1000貸：原材料——A材料45000B材料18000C材料4000——D材料14000【例22】31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)付職工工資50000元，其中：生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資2000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資15000元，生產(chǎn)車間管理人員工資5000元，企業(yè)管理人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品20000——乙產(chǎn)品15000制造費(fèi)用5000管理費(fèi)用10000貨：應(yīng)付職工薪酬——工資50000【例23】31日，依據(jù)工會(huì)核準(zhǔn)，確定發(fā)放職工困難補(bǔ)助7000元，其中：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人2800元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人2100元，車間管理人員700元，企業(yè)管理人員1400元。借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品2800——乙產(chǎn)品2100制造費(fèi)用700管理費(fèi)用1400貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利7000【例24】31日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊6500元，其中生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊4300元，企業(yè)管理部門固定資產(chǎn)折舊2200元。借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用4300管理費(fèi)用2200貸：累計(jì)折舊6500【例25】31日，用銀行存款支付本月水電費(fèi)25000元，其中生產(chǎn)車間21000元，管理部門4000元。借：制造費(fèi)用21000管理費(fèi)用4000貸：銀行存款25000【例26】31日，將本月發(fā)生的制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，其中甲產(chǎn)品負(fù)擔(dān)21200元，乙產(chǎn)品負(fù)擔(dān)12900元。借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品21200貸：制造費(fèi)用34100【例27】31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。其中：甲產(chǎn)品500件全部完工，總成本95000元，乙產(chǎn)品400件全部完工，總成本56000元。借：庫(kù)存商品——甲產(chǎn)品95000貸：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品95000生產(chǎn)過程核算程序如下：借方借方原材料貸方①借方應(yīng)付職工薪酬貸方①①①借方庫(kù)存現(xiàn)金貸方①各項(xiàng)費(fèi)借方管理費(fèi)用貸方借方生產(chǎn)成本②③①借方財(cái)務(wù)費(fèi)用貸方①第四節(jié)銷售過程的核算銷售過程的核算內(nèi)容銷售過程是工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的最終階段，主要任務(wù)是將生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售出去以滿意社會(huì)須要，取得銷售收入，使企業(yè)的生產(chǎn)耗費(fèi)得到補(bǔ)償，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。因此，銷售過程核算的主要內(nèi)容是，確認(rèn)售出產(chǎn)品所實(shí)現(xiàn)的銷售收入，與購(gòu)貨單位辦理價(jià)款結(jié)算，支付各項(xiàng)銷售費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的銷售成本，計(jì)算應(yīng)向國(guó)家交納的銷售稅金及附加費(fèi)，確定其銷售的業(yè)務(wù)成果。另外，企業(yè)除產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)外，還會(huì)發(fā)生一些其他銷售業(yè)務(wù)，如材料銷售等，這些銷售業(yè)務(wù)取得的收入和發(fā)生的支出，也是銷售【例28】3日，銷售給紅星工廠甲產(chǎn)品100件，每件售價(jià)300元，計(jì)30000元，增值稅銷項(xiàng)稅額5100元，款項(xiàng)已收存銀借：銀行存款借：銀行存款35100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5100【例29】7日，用銀行存款支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)3000元。【例30】9日，銷售給立達(dá)工廠乙產(chǎn)品100件，每件售價(jià)200元，計(jì)20000元，增值稅銷項(xiàng)稅額3400元，款項(xiàng)暫未收到。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3400【例31】15日，銷售給昌盛工廠B材料500千克，每千克售價(jià)40元，計(jì)20000元，增值稅銷項(xiàng)稅額3400元，款項(xiàng)已收存銀行。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3400【例32】20日，收到立達(dá)工廠償還的前欠乙產(chǎn)品貨款23400元，借：銀行存款借：銀行存款23400貸：應(yīng)收賬款——立達(dá)工廠23400【例33】22日，銷售給健民工廠甲產(chǎn)品300件，每件售價(jià)300元，計(jì)90000元，乙產(chǎn)品150件，每件售價(jià)200元，計(jì)30000元，增值稅銷項(xiàng)稅額20400元，款項(xiàng)已收存銀行。借：銀行存款借：銀行存款140400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——甲產(chǎn)品90000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20400【例34】31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售甲產(chǎn)品400件的生產(chǎn)成本76000元，銷售乙產(chǎn)品250件的生產(chǎn)成本30000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——甲產(chǎn)品76000貸：庫(kù)存商品——甲產(chǎn)品76000【例35】31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷B材料500千克的成本10000貸：原材料——B材料10000【例36】31日，計(jì)算本月營(yíng)業(yè)銷售應(yīng)交增值稅，同時(shí)計(jì)算本月銷售過程的核銷售過程的核借：營(yíng)業(yè)稅金及附加1105貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅773.50算程序借方借方銷售費(fèi)用貸方借方其他業(yè)務(wù)收入貸方借方營(yíng)業(yè)外收入貸方借方本年利潤(rùn)貸方借方借方借方應(yīng)收賬款貸方借方庫(kù)存商品借方原材料④⑤財(cái)務(wù)費(fèi)用貸方營(yíng)業(yè)外支出貸方主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸方其他業(yè)務(wù)成本貸方營(yíng)業(yè)稅金及附加貸方⑤⑨-第五節(jié)利潤(rùn)形成和安排的核算1.利潤(rùn)的概念企業(yè)在肯定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)成果，表現(xiàn)為實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損。2.利潤(rùn)總額的組成部分3.利潤(rùn)總額的計(jì)算公式凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額一所得稅4.利潤(rùn)安排的依次(1)彌補(bǔ)以前年度虧損(2)提取盈余公積金(3)向投資者安排利潤(rùn)設(shè)置的主要賬戶為了進(jìn)行利潤(rùn)形成和安排的核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置如下賬戶：【例37】20日，企業(yè)收到A公司違約罰款利得50000元轉(zhuǎn)借：營(yíng)業(yè)外支出25000賬戶。其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入170000元(甲產(chǎn)品120000元，乙產(chǎn)品50000元),其他業(yè)務(wù)收入20000元，營(yíng)業(yè)外收入50000元，投資收益15000元。賬戶，其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本106000元(甲產(chǎn)品76000元，乙產(chǎn)品30000元),主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1105元，其他業(yè)務(wù)支出10000元，銷售費(fèi)用3000元，管理費(fèi)用22365元，財(cái)務(wù)費(fèi)用2