第16課中國賦稅制度演變課件-高二上學(xué)期歷史選擇性必修1國家制度與社會治理

第16課中國

賦稅

制

度

的

演

褒課標：了解中國古代賦役制度的演變以及關(guān)稅個人所得

稅制度在中國的產(chǎn)生和實行。一

、中國古代賦稅制度的演變——田賦、人頭稅、徭役二、近現(xiàn)代中國最代表性的稅收制度——關(guān)稅個人所得稅賦稅是國家財政的重要來源，也是管理經(jīng)濟的重要手段是為維護國家機器運轉(zhuǎn)而強制征收的。一、中國古代賦役制度(

一

)含義：

是中國歷代王朝為鞏固國家政權(quán)而向人民征課財物，

調(diào)用勞動力的制度。力役

①徭役是統(tǒng)治階級榨取人民勞動力的雜役

重要手段。軍役

②兵役是國家存在的基石田畝稅人頭稅和資產(chǎn)稅專制王朝財政收入的主要來源。賦稅徭役一、中國古代賦役制度(二)發(fā)展歷程1、先秦時期

(1)西周的貢賦制度西周分封制下貢賦制度——諸侯的義務(wù)：繳納貢賦；為王室服役方里而井，井九百畝，其中為公田.八家皆私百畝，同養(yǎng)公田.公事畢，然后敢治私事.——《孟子·滕文公上》勞役地租

役重于賦私田公田私田私田私田私田私田私田私田一、中國古代賦役制度(二)發(fā)展歷程1、先秦時期

(2)春秋戰(zhàn)國時期——管仲“相地而衰征”、魯國初稅畝等①背景：

鐵農(nóng)具與牛耕使用，井田制逐漸瓦解；諸侯國財政收入

減少等②含義：

“相地而衰征”,是指根據(jù)土地多少和好壞征收賦稅。前594年“初稅畝”是指無論公私田，按畝數(shù)實數(shù)收稅③實質(zhì)：

客觀上承認土地私有制④影響：加速了井田制的瓦解和地主土地私有制的形成；

促進了

奴隸制生產(chǎn)關(guān)系向封建生產(chǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)變；是中國古代土地稅的開端。一、中國古代賦役制度(二)發(fā)展歷程2、秦漢時期

——編戶齊民基礎(chǔ)上的田賦、人頭稅、徭役編戶齊民：

政府把農(nóng)民編入戶籍(稱為編戶),實行按編戶征收租賦和征收

徭役、兵役的制度。秦朝：稅率極高，地產(chǎn)三分之二漢朝：休養(yǎng)生息、稅率降低(十五稅一、三十稅一)秦朝：極重漢朝：口賦(7—14)、算賦(15—56、商人和奴婢加倍)漢朝：財產(chǎn)稅(車船稅、算緡、稅民資等)更卒：在本郡或本縣，修筑城垣、道路、河渠、宮室以及運輸糧食等；

一個月正卒指到郡國和京城服兵役；兩年戍卒指到邊塞屯戍；

一年田

賦人頭稅(口賦、

戶賦、算賦)徭役3.隋唐時期一租庸調(diào)與兩稅法>魏晉時期：開始實行租調(diào)制，

按戶征收糧(租)和絹帛(調(diào))

。>北魏孝文帝改革：均田令，規(guī)定一夫一婦每年納粟為租，納帛或布為調(diào)，

受田農(nóng)民承擔定額租調(diào)。成年男子負擔定期的徭役。>

唐初：租庸調(diào)制，

將賦稅征收對象定為21至59歲的成年男子。除租、調(diào)外，男子不去服徭役的可以納絹或布代役，稱為庸。經(jīng)濟基礎(chǔ)：

均田制

指導(dǎo)思想：

輕徭薄賦

作用：保障了政府財政收入；以庸代役保證農(nóng)民生產(chǎn)時間，促進農(nóng)業(yè)發(fā)展。促進了隋唐的強盛。由租調(diào)制到租庸調(diào)制的轉(zhuǎn)變，標志著從勞役地租到實物

地租轉(zhuǎn)變，是我國古代賦稅制度的重大改革。3.隋唐時期一租庸調(diào)與兩稅法唐中期推行兩稅法原因：

a

、土地買賣和兼并之風盛行，均田制和租庸調(diào)制無法推行，國家財政收入減少

b

、為解決財政困難，實行兩稅法實行：780年，唐德宗接受宰相楊炎的建議，實行兩稅法內(nèi)容：

“凡百役之費，

一錢之斂。先度其數(shù)而賦于人，量出以制入。戶無主客，以見居為簿；人無丁中，以貧富為差。不居處而行商者，在所郡縣

稅三十之一，度所與居者均，使無僥利。居人之稅，秋夏兩征之，俗有不便者正之。

——《舊唐書·楊炎傳》財政原則：

量出制入。中央根據(jù)財政支出先做預(yù)算，定出總稅額，

再分配到各地征收

課稅主體：

不區(qū)分主戶和客戶，

一律以當時居住地登入戶籍，繳納賦稅。課稅標準：

按田畝征收地稅；按人丁、資產(chǎn)征收戶稅；

一一以人丁為主到以財產(chǎn)為主課稅范圍：

商人都要交稅納稅期限：

每年分夏秋兩季征收，“夏稅無過六月，秋稅無過十一月”3.隋唐時期一租庸調(diào)與兩稅法唐中期推行兩稅法原

因：

a、

土地買賣和兼并之風盛行，均田制和租庸調(diào)制無法推行，國家財政收入減少

b、

為解決財政困難，實行兩稅法實行：78

0年，唐德宗接受宰相楊炎的建議，實行兩稅法內(nèi)

容：財政原則：

量出制入。中央根據(jù)財政支出先做預(yù)算，定出總稅額，再分配到各地征收課稅主體：

不區(qū)分主戶和客戶，

一律以當時居住地登入戶籍，繳納賦稅。課稅標準：按田畝征收地稅；按人丁、資產(chǎn)征收戶稅；

一一以人丁為主到以財產(chǎn)為主

課稅范圍：

商人都要交稅納稅期限：

每年分夏秋兩季征收，

“夏稅無過六月，秋稅無過十一月”公元780年，唐朝推行“以資產(chǎn)為宗”的兩稅法。在此之前，歷代的賦稅征收，或據(jù)田畝，或按人口，或據(jù)戶頭，收取糧食、絲絹等實物，有時亦收取錢幣，名目與內(nèi)容時有變

化，稅額也各有不同，但無不以個體農(nóng)戶為基礎(chǔ)。清查戶口

、人丁，盡可能抑制豪強兼并土地，防止自耕小農(nóng)破產(chǎn)，均是歷代一以貫之的政策。兩稅法實施后的一千多年中，按資產(chǎn)收稅，收取貨幣，成為賦稅變化的主流?！獡?jù)李劍農(nóng)《中國經(jīng)濟史稿》等3.隋唐時期一租庸調(diào)與兩稅法

唐中期推行兩稅法評價：(1)兩稅法簡化稅收名目，有利于減輕人民的負擔，

緩和社會矛盾。(2)兩稅法擴大收稅對象，保證國家的財政收入。(3)兩稅法“唯以資產(chǎn)為宗，不以丁身為本”,

改變了自戰(zhàn)國以來以人丁為主

的賦稅制度，有利于改變貧富不均的現(xiàn)象。(4

)由“舍地稅人”到“舍人稅地”方向發(fā)展，

減輕了政府對農(nóng)民的人身控制

(5)兩稅法以貨幣為主要征稅方式，在一定程度上有助于商品經(jīng)濟的發(fā)展局限性：但兩稅法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越來越嚴重，大地主隱瞞財

產(chǎn)轉(zhuǎn)嫁賦稅現(xiàn)象增多，政府為保證財政又增加捐稅，農(nóng)民負擔更加沉重，社會矛

盾加劇。從

人

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主

刻

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產(chǎn)

為

主

從不定時到基本定時唐中期推行兩稅法評價：積極：3.隋唐時期一租庸調(diào)與兩稅法一

、中國古代賦役制度(

二

)

發(fā)

展

歷

程4、

宋元時期：

——基本沿襲唐代的租庸調(diào)或兩稅法

(1)宋代①沿襲唐代兩稅法，但附加稅繁雜多變，徭役繁重②王安石變法(募役法、方田均稅法)

方田均稅法是王安石變法實行的政策之一。熙(2)元代——沿襲唐朝的租庸調(diào)與兩稅法

寧五年八月由司農(nóng)寺制北方：租庸調(diào)，征丁稅、地稅

?！?/p>

南方：兩稅法，征夏稅、秋糧

」是每年九月由縣長舉

科差：按戶之上下征收絲與銀兩

辦土地丈量，按土地肥瘠定為五等，

「均稅」

是以「方田」丈量的結(jié)果為依據(jù)，制定稅數(shù)。田均「方與「分田兩個部分「方稅定募役法又稱免役法，于熙寧四年頒布實施。原本百姓按戶等輪流到州縣當差役的方

法，改為由州、縣官

府出錢雇人應(yīng)役。募

役費用由當?shù)刂鲬舭?/p>

戶等分擔，稱“免役錢”,原本免役的官

戶，僧道戶等，也繳

納同樣的錢，稱“助

役錢”。5、明清時期：(1)明代

①明初——夏稅、秋糧(實物)②正統(tǒng)年間——江南金花銀(貨幣)③明代后期——一條鞭法A.背景：

商品經(jīng)濟發(fā)展；白銀流通量增加；土地兼并及統(tǒng)治危機B.內(nèi)容：

按田畝征收的田賦；按戶征派的力役；各種名且的雜稅

合并為一條。征稅標準：田畝多少；賦役合異；從實物形式向貨市形式轉(zhuǎn)變

C.

意義：①簡化手續(xù)，政府統(tǒng)一征收，限制豪強地主等層層盤剝，

減輕農(nóng)民負擔；②按田畝多少征收，使無地、少地的貧民和工商

業(yè)者減輕了負擔，緩和了矛盾，增加了國家財政收入。③賦役征

銀，促進商品經(jīng)濟和資本主義萌芽的發(fā)展。5、明清時期：(2)清代——攤丁入畝措施：a、1712

年，規(guī)定以康熙五十年的人丁數(shù)作為征收丁稅的固

定丁數(shù)，以后“滋生人丁，永不加賦”b

、雍正帝推行“攤丁入畝”,把丁稅平均攤?cè)胩镔x中，征收統(tǒng)一的地丁銀意義：廢除了人頭稅，表明封建國家對人民的人身控制松弛；避免了隱秘人口現(xiàn)象及促進了人口的增長；有利于商品經(jīng)濟及資本主義萌芽發(fā)展；減輕了無地或少地農(nóng)民的負擔，有利于經(jīng)濟恢復(fù)與發(fā)展；

稅制的簡化，有利于政府的征收。時期稅田畝稅人力稅人頭秦漢田賦徭役口賦隋租役調(diào)唐前期租庸調(diào)唐中后期地稅×戶稅宋地稅徭役戶稅元租/地稅徭役調(diào)/戶稅明√><√清√XX告別田賦鼎2006年11月22日，因為國家免除農(nóng)業(yè)稅的政策，河北省靈壽縣農(nóng)民王三妮歷經(jīng)一年

多時間、由他自己設(shè)計鑄造的"告別田賦鼎"面世。"告別田賦鼎"由青銅鑄造，通高99厘

米，最大直徑82厘米，重252千克。鼎腹上部是《告別田賦》銘文，共計560字。文中歷

述田賦的變遷以及農(nóng)民生活的變化。鼎腹下部刻四海水紋，高浮雕龍、瑞獸。龍與獸由

祥云圍繞，寓意國泰民安、社會和諧。乾坤轉(zhuǎn)，天地變，二○○五年十二月二十九日，以胡錦濤為首的黨中央經(jīng)人大通過，

向全國農(nóng)民宣布，從二〇○六年一月一日起依法徹底告別延續(xù)了兩千六百年的田賦，并

且還讓國家反哺農(nóng)業(yè)。這是史無先例的開端，這是改革開放和“三個代表”的結(jié)晶!這是中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)國家富強的驗證!這是黨中央和胡錦濤主席治國的偉大舉措!這真正體

現(xiàn)了中國共產(chǎn)黨對農(nóng)民的慈愛之心。億萬農(nóng)民要歌唱中國共產(chǎn)黨，社會主義好。億萬農(nóng)

民要高呼中國共產(chǎn)黨萬歲!

(節(jié)選《告別田賦鼎銘文》)時期賦役制度評價秦漢田賦、人頭稅(口、算)、徭役(更、正、戍),漢初降田賦，收財產(chǎn)稅名目繁多，土地依附關(guān)

系嚴重隋廢除苛捐雜稅，征收租調(diào)役簡化稅收名目唐唐初租庸調(diào)唐中后期兩稅法(按田畝)保證生產(chǎn)時間、賦稅收入

簡化名目、擴大對象、保證收入、減輕控制宋征收兩稅、繁雜多變、徭役沉重、募役制募役法增加收入，保證生產(chǎn)元北方征丁稅、地稅，南方征夏稅、秋糧，首創(chuàng)“科差”。繼承創(chuàng)新明明初兩稅、正統(tǒng)年間“金花銀”、后期一條鞭法(賦役合并、

一概折銀)中國賦役制度重大變革清丁銀定額，攤丁入畝徹底廢除人頭稅、減弱人

身束縛·演變規(guī)律1、

標準：

人丁為主一土地為主

—

取消人頭稅(以唐兩稅法為標志)

(以攤丁入畝為標志)說

明：封建國家對農(nóng)民人身控制的放松2、

地租形式：

勞役地租為主

一

實物為主

—

貨幣為主

(分別以兩稅法和一條鞭法為標志)反

映：封建經(jīng)濟的發(fā)展尤其是后期商品經(jīng)濟的發(fā)展3、

征收種類：

繁雜—簡單(以明一條鞭法為標志)4、征稅時間：不定時一定時(以兩稅法為標志)5、必須服徭役、兵役一可以代役(以“庸”制為標志)6、

隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展，

商品稅逐漸加重中國古代賦役制度變化的原因1、

是生產(chǎn)力發(fā)展的必然結(jié)果2、

維護統(tǒng)治，必須調(diào)整生產(chǎn)關(guān)系3、

農(nóng)民的反抗斗爭4、

土地兼并賦役制度變化的影響1、

承認土地私有，確立了封建土地所有制。2、

調(diào)整生產(chǎn)關(guān)系，緩解階級矛盾。3、

擴大國家稅源，增加政府收入。4、

勞動者有較大的人身自由，有利于手工業(yè)和商業(yè)的發(fā)展，促

進了資本主義萌芽的產(chǎn)生和發(fā)展。5、

加重了人民負擔，成為農(nóng)民起義的原因之一。(

一

)關(guān)稅的概念海關(guān)代表國家，依據(jù)國家的關(guān)稅政策、稅法及進出口稅則，對進出關(guān)境的物品征收的稅，稱為“關(guān)稅”。

1、維護國家主權(quán)和經(jīng)濟利益；關(guān)稅的作用

2、

保護生產(chǎn)，調(diào)節(jié)經(jīng)濟；3、

增加財政收入。P±LRe]

《辭源》釋義“關(guān)：關(guān)口、關(guān)門。古設(shè)關(guān)于界上，以稽查行旅”。又有“關(guān)，

界上門”之說?！冬F(xiàn)代漢語詞典》釋義“關(guān)：古代在交通險要或邊境出入的地方設(shè)置的守衛(wèi)處所”。

總之，關(guān)稅不但對一國經(jīng)濟具有較強的保護功能，還對一國經(jīng)濟有促進和支持作用。二、關(guān)稅制度的起源及演變我

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》根據(jù)材料并結(jié)合所學(xué)知識，概括中國早期關(guān)稅制度的特點。政治軍事功能第一，后延伸出財政功能；屬于通過稅；國內(nèi)

稅和國境稅并存；中國有完全的關(guān)稅自主權(quán)。二、關(guān)稅制度的起源及演變1、古代關(guān)稅的起源——最早出現(xiàn)在西周。二、關(guān)稅制度的起源及演變2、

近代關(guān)稅的發(fā)展演變(1)鴉片戰(zhàn)爭以來中國關(guān)稅自主權(quán)的喪失、表現(xiàn)及影響“蓋自關(guān)稅協(xié)定制度成立以來，以進口稅率之低，外國紛紛以其過剩制品輸入我國而莫之能御，因以造成外商壟斷之勢力。而同時以出口稅之不能免除

,致應(yīng)獎勵對外貿(mào)易之物品，亦不能免稅，此出口貿(mào)易之不能發(fā)達也?！毙纬?/p>

不但不能保護國貨，反而處處有保護洋貨壓迫國貨之傾向?！锻砬尻P(guān)稅制度的變遷及其影響》根據(jù)材料說明近代中國喪失關(guān)稅自主權(quán)帶來的影響。影響：國門洞開，關(guān)稅起不到保護本國產(chǎn)業(yè)的能力，

自然經(jīng)濟受到

沖擊，資本主義萌芽被破壞，

一些行業(yè)甚至遭到毀滅性打擊。二、關(guān)稅制度的起源及演變2、近代關(guān)稅的發(fā)展演變(2)近代中國為收回關(guān)稅自主權(quán)的努力國民革命時期——中國共產(chǎn)黨及國民黨都明確提出廢除國民政府的努力及影響：1927年南京國民政府成立后，宜告關(guān)稅自主，并公布國定《進口稅暫行條例》1928年發(fā)表“改定新約”的對外宜言，關(guān)稅自主為其兩項主要內(nèi)容之一1928年發(fā)與美國首先簽訂了《中美關(guān)稅條約》,隨后同意大利、法國、西班

牙等國締結(jié)了友好通商條約或新的關(guān)稅條約，到1930年，日本也終于同意了

《中日關(guān)稅協(xié)議》影響：在關(guān)稅自主權(quán)上取得了進展，但仍不能完全自主的指定稅率二、關(guān)稅制度的起源及演變3、

新中國的關(guān)稅制度建設(shè)新中國收回關(guān)稅自主權(quán)《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》及其實施條例——中華人民共和國第一部獨立的專門的海關(guān)稅法，統(tǒng)一了全國關(guān)稅制度。

這一制度實施了30多年。1985年《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》和《中華人民共

和國海關(guān)進出口稅則》

——強化了關(guān)稅制度的法制化建設(shè)。1987年《中華人民共和國海關(guān)法》,國務(wù)院據(jù)此重新修訂發(fā)

布了關(guān)稅條例——進一步完善了關(guān)稅的基本制度關(guān)稅最早出現(xiàn)于西周；國內(nèi)關(guān)稅與國境關(guān)稅并立；關(guān)稅自主。1.關(guān)稅自主權(quán)的喪失《南京條約》《黃埔條約》《望廈條約》等不平等條約，中國失去了自主調(diào)整稅率的權(quán)力；中國國境關(guān)稅的海關(guān)大權(quán)長期把持在外國人手中。2.收回關(guān)稅自主權(quán)的努力(1)國民大革命時期，共產(chǎn)黨和國民黨都提出過收回關(guān)稅主權(quán)的主張(2)1927年，南京國民政府成8立，宣告關(guān)稅自主，公布《進口稅暫行條例

》(3)1928年，改訂新約運動，至1930年，先后與美、意、英、法、西、

日等國重新簽訂新約。在關(guān)稅自主權(quán)上取得進展，但仍不能完全自主地制定稅率新中國成立之后，中國真正收回關(guān)稅自主權(quán)。關(guān)稅法制化建設(shè)得以強化完善。二

關(guān)稅與國家的榮辱——中國關(guān)稅制度的起源與演變古代近代現(xiàn)代中國海關(guān)

《海關(guān)進出口稅則》

《海關(guān)法》為適應(yīng)新時期國家經(jīng)濟體制改革和對外開放政策的需要……p95第1行二

關(guān)

稅

與

國家的榮辱——中國關(guān)稅制度的起源與演變中華人民共和國

海關(guān)進出口稅則1

4

年

中

美

文

對

據(jù)

感

)三個人所得稅與經(jīng)濟體制改革

—

—中國個人所得稅制度的起源與演變?yōu)槭裁粗钡?980年

中國才頒布《中華人民共

和國個人所得稅法》?稅制度正式確立。后經(jīng)過數(shù)次修訂完善。2、

個人所得稅的作用

1、增加財政收入；2、

調(diào)節(jié)個人收入分配，利于社會公平穩(wěn)定；3、

助于培養(yǎng)和增強公民納稅意識。北洋政府時期1914年北洋政府制訂了所得稅條例，并沒有實施南京國民政府時期

1

936年國民政府相繼公布了所得稅暫行條例，開始征收個人所得稅計劃經(jīng)濟體制之下，沒有征收個人所得稅1980年《中華人民共和國個人所得稅法》。個人所得1、

個人所得稅的起源與演變新中國成立后改革開放以來10月1日起，新個稅法將施行