第三節(jié)-個人所得稅稅額計算5

第六章個人所得稅主講王碧秀教授LOGO個人所得稅目錄個人所得稅概述1個人所得稅納稅人與征稅對象2個人所得稅稅額計算3個人所得稅稅款繳納4第三節(jié)個人所得稅稅額計算知識點1.稅額計算基本公式2.一般項目個人所得稅稅額計算3.特殊項目個人所得稅稅額計算比例稅率20%但對一次收入畸高的，實行加成征收，實際為三級超累進(jìn)稅率應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

-速算扣除數(shù)稅額計算公式稅率形式（1）稅額計算公式三、稅額計算——4.勞務(wù)報酬所得三、稅額計算——4.勞務(wù)報酬所得(2)計稅依據(jù)確定計征期限規(guī)定：按次征收費用扣除標(biāo)準(zhǔn)：每次收入不超過4

000元的，減除費用800元，每次收入在4

000元以上的，減除收入額20%的費用應(yīng)納稅所得額=每次收入-800或=每次收入×（1-20%）“次”的確定原則：只有一次性收入的，以取得該項收入為一次同一事項連續(xù)取得收入的，以1個月內(nèi)取得的收入為一次同一事項指“勞務(wù)報酬所得”列舉具體勞務(wù)項目中的某一單項，個人兼有不同的勞務(wù)報酬所得，應(yīng)分別減除費用，計算繳納個人所得稅對同一事項連續(xù)性收入的，以縣（含縣級市、區(qū)）為一地，其管轄范圍內(nèi)的一個月內(nèi)勞務(wù)服務(wù)為一次，當(dāng)月跨縣地域的，應(yīng)分別計算案例分析6-6某大學(xué)教授王某，2017年1月應(yīng)邀為某企業(yè)進(jìn)行3天的員工培訓(xùn)，取得收入15000元。請問王教授講學(xué)所得應(yīng)繳納多少個人所得稅？王教授講學(xué)報酬應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”稅目計征個人所得稅，并以1個月收入為1次應(yīng)納稅所得額=15

000×（1-20%）=12000（元），適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為零應(yīng)納稅額=12000×20%=2

400（元）分析三、稅額計算——4.勞務(wù)報酬所得比例稅率20%稅收優(yōu)惠：稿酬所得可按應(yīng)納稅額減征30%，實際稅率相當(dāng)于14%應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%

×（1-30%）

=應(yīng)納稅所得額×14%

稅額計算公式稅率形式（1）稅額計算公式三、稅額計算——5．稿酬所得三、稅額計算——5．稿酬所得(2)計稅依據(jù)確定計征期限規(guī)定：按次征收費用扣除標(biāo)準(zhǔn)：每次收入不超過4

000元的，減除費用800元，每次收入在4

000元以上的，減除收入額20%的費用應(yīng)納稅所得額

=每次收入-800或=每次收入×（1-20%）“次”的確定原則：①同一作品再版取得的所得，視為另一次稿酬所得②同一作品先在報刊上連載，再出版，或先出版，再報刊連載的，視為兩次稿酬所得③同一作品報刊連載，以連載完后取得的所有收入合并為一次計稅④同一作品出版、發(fā)表時以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬形式取得收入的,合并一次計稅⑤同一作品出版、發(fā)表后，添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并為一次計稅案例分析6-7作者王某2017年1月出版一小說，取得稿酬40

000元。請計算出版社應(yīng)代扣代繳多少個人所得稅？應(yīng)扣個人所得稅稅額=40

000×（1-20%）×20%×（1-30%）=4

480（元）分析三、稅額計算——5．稿酬所得比例稅率20%應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%

稅額計算公式稅率形式（1）稅額計算公式三、稅額計算——6．特許權(quán)使用費所得三、稅額計算——6．特許權(quán)使用費所得(2)計稅依據(jù)確定計征期限規(guī)定：按次征收費用扣除標(biāo)準(zhǔn)：每次收入不超過4

000元的，減除費用800元，每次收入在4

000元以上的，減除收入額20%的費用應(yīng)納稅所得額

=每次收入-800或=每次收入×（1-20%）“次”的確定原則：以某項使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為1次，如果該次轉(zhuǎn)讓取得的收入是分筆支付的，則應(yīng)將各筆收入合并為1次對個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中所支付的中介費，如能提供有效、合法憑證的，允許從其所得中扣除案例分析6-8某企業(yè)購入王某的一項非專利技術(shù)的使用權(quán)。合同約定使用費30

000元，個人所得稅由王某個人承擔(dān)。請計算王某應(yīng)納個人所得稅稅額。應(yīng)納稅額=30

000×（1-20%）×20%=4

800（元）分析三、稅額計算——6．特許權(quán)使用費所得比例稅率20%對個人按市場價格出租住房取得的所得，減按10%的稅率計稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

稅額計算公式稅率形式（1）稅額計算公式三、稅額計算——7．財產(chǎn)租賃所得三、稅額計算——7．財產(chǎn)租賃所得(2)計稅依據(jù)確定計征期限規(guī)定：按次征收應(yīng)納稅所得額:為一個月取得的收入為一次，以每次取得的收入減除規(guī)定費用后的余額允許扣除的規(guī)定費用包括：①財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費:城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅②向出租方支付的租金（適用于轉(zhuǎn)租業(yè)務(wù)）③由納稅人負(fù)擔(dān)的為該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用，以每次800元為限分次扣除④稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。即每次收入不超過4

000元的，減除費用為800元，每次收入在4

000元以上的，減除費用為收入額的20%。上述費用應(yīng)按順序依次扣除三、稅額計算——7．財產(chǎn)租賃所得(3)稅額計算公式每次（月）收入不超過4

000元的：

應(yīng)納稅所得額

＝每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項目-修繕費用（800元為限）-800每次（月）收入超過4

000元的：

應(yīng)納稅所得額

＝［每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項目-修繕費用（800元為限）］×（1-20%）案例分析6-92017年2月李某將一店面出租給王某使用，雙方協(xié)議月租金為2

000元，但交付使用前李某應(yīng)將房屋進(jìn)行裝修。出租前李某共花去裝修費用1

500元，租金自2017年3月開始計算，半年收取一次租金，2017年3月1日李某收到12

000元租金。暫不考慮其他稅金及附加。請計算李某收取的上述租金應(yīng)繳納多少個人所得稅？財產(chǎn)租賃所得應(yīng)按次計稅，以1個月收入為1次。2017年3月：應(yīng)納稅額＝（2000-800-800）×20%＝80（元）2017年4月：應(yīng)納稅額＝（2000-700-800）×20%＝100（元）2017年5月至8月：應(yīng)納稅額＝（2000-800）×20%＝240（元）合計應(yīng)納個人所得稅=80+100+240×4=1

140（元）分析三、稅額計算——7．財產(chǎn)租賃所得比例稅率20%應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

稅額計算公式稅率形式（1）稅額計算公式三、稅額計算——8．財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得(2)計稅依據(jù)確定應(yīng)納稅所得額

=每次收入額-財產(chǎn)原值-合理稅費“財產(chǎn)原值”按下列原則確定：有價證券為買入價以及買入時按照規(guī)定繳納的有關(guān)費用建筑物為建造費用或購進(jìn)價格以及其他有關(guān)費用土地使用權(quán)為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的費用以及其他有關(guān)費用機(jī)器設(shè)備、車船為購進(jìn)價格、運輸費、安裝費以及其他有關(guān)費用其他財產(chǎn)參照上述方法確定。納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其財產(chǎn)原值合理稅費是指賣出財產(chǎn)時支付的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的有關(guān)稅費，包括城市維護(hù)建稅及教育費附加、土地增值稅、印花稅、手續(xù)費等三、稅額計算——8．財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得案例分析6-10某個人建造房屋一棟，造價為40000元，支付有關(guān)費用3000元。該個人2017年1月將此房屋轉(zhuǎn)讓，房屋轉(zhuǎn)讓價為120000元，在賣房過程中按規(guī)定支付各項費用合計5000元。計算該個人應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。應(yīng)納稅所得額＝120000-（40000＋3000）-5000

＝72000（元）應(yīng)納稅額＝72000×20%＝14400（元）分析三、稅額計算——8．財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得比例稅率20%應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

稅額計算公式稅率形式（1）稅額計算公式三、稅額計算——

9．利息股息紅利所得和偶然所得、其他所得(2)計稅依據(jù)確定計征期限規(guī)定：按次征收應(yīng)納稅所得額：上述三項所得不減除費用，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=每次收入“次”的規(guī)定：利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次偶然所得，以每次取得該項收入為1次

三、稅額計算——

9．利息股息紅利所得