2020注冊(cè)會(huì)計(jì)師(CPA)-審計(jì)-第三章審計(jì)證據(jù)

第19講-審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)（1）

第三章審計(jì)證據(jù)

認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序?qū)徲?jì)證據(jù)

圖1-5認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序之間的關(guān)系

構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)收甚礎(chǔ)的會(huì)計(jì)記錄所含有的信息

審

計(jì)

其從糠審計(jì)單位內(nèi)部或外部及取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息

證

他

￡

的

通過(guò)詢(xún)問(wèn)、觀察和檢查等審計(jì)程序及取的信息

信

息

自身編制或獲取的可以通過(guò)合理推斷播出站論的信息

圖3-2審計(jì)證據(jù)的類(lèi)別

審含義

計(jì)

證

摳

的

性相關(guān)性

質(zhì)

特征可亭性

第1頁(yè)共33頁(yè)

檢1

）

（必須

程序

評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)察

詢(xún)問(wèn)

函

H

重新計(jì)算

重新執(zhí)行

分新科序

序

審計(jì)程

與具體

程序

審計(jì)

4總體

圖3-

頁(yè)

共33

第2頁(yè)

分析對(duì)短考隹關(guān)殺比較信息形成碰斯值

財(cái)

務(wù)

信

息

圖3-8分析程序

本章考情分析

本章需要掌握的知識(shí)點(diǎn)包括：第一，審計(jì)證據(jù)的含義、類(lèi)別和特征（教材3.1）:第二，

七種基本審計(jì)程序（教材3.2）；第三，函證程序的八大問(wèn)題（教材3.3）；第四，分析程序

的四大問(wèn)題（教材3.4）0其中，函證程序和分析程序?qū)儆诳缯鹿?jié)的知識(shí)點(diǎn)，在簡(jiǎn)答題和綜合

題中均有涉及。

木章是非常重要的考試章節(jié)，相關(guān)知識(shí)點(diǎn)在所有題型中均會(huì)涉及，最近五年平均考試分值在

9分左右。

本章必備考點(diǎn)清單

考點(diǎn)內(nèi)容年度分布

一、審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)

1.審計(jì)證據(jù)的含義

2.審計(jì)證據(jù)的特征（充分性、適當(dāng)性

2018單選、2015單選

）

3.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性

4.審計(jì)證據(jù)的可靠性2019單選、2016單選、2015單選

5.審計(jì)證據(jù)充分性與適當(dāng)性2019單選、2018單選

6.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性的特殊

2015單選

考慮

第3頁(yè)共33頁(yè)

二、審計(jì)程序（7種）2019單選、2018單選

三、函證

2015單選、2017多選、2019簡(jiǎn)答、2018

1.函證決策

簡(jiǎn)答

2.詢(xún)證函發(fā)出前的控制措施2019簡(jiǎn)答、2015簡(jiǎn)答

3,詢(xún)證函發(fā)出時(shí)的控制措施2019簡(jiǎn)答、2015簡(jiǎn)答

2016多選、2019簡(jiǎn)答、2015簡(jiǎn)答、2017

4.評(píng)價(jià)回函的可靠性

綜合

5,回函的限制性條款

6.不符事項(xiàng)2015簡(jiǎn)答

7.未收到回函2015單選、2019簡(jiǎn)答

8.舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象及應(yīng)對(duì)措施2015簡(jiǎn)答

四、分析程序

1.分析程序的含義2016單選

2.用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序2018單選、2015簡(jiǎn)答

3.用作實(shí)質(zhì)性程序2019單選

4.用作總體復(fù)核2017單選、2015簡(jiǎn)答

2020年教材主要變化

個(gè)別文字表述進(jìn)行了調(diào)整。

第一節(jié)審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)

【考點(diǎn)一】審計(jì)證據(jù)的含義（★★）

【考點(diǎn)二】審計(jì)證據(jù)的特征（★★★）

【考點(diǎn)三】審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性（★★）

【考點(diǎn)四】審計(jì)證據(jù)的可靠性

【考點(diǎn)五】審計(jì)證據(jù)充分性與適當(dāng)性（★★）

【考點(diǎn)六】評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性的特殊考慮（★★★）

【導(dǎo)航】“審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)”圍繞審計(jì)證據(jù)的含義和特征展開(kāi)，其中審計(jì)證據(jù)的特征包

括充分性、適當(dāng)性、充分性與適當(dāng)性之間的關(guān)系，以及對(duì)充分性與適當(dāng)性的特殊考慮，如圖3-

1所示。

第4頁(yè)共33頁(yè)

審

計(jì)

證

?

的

片

能

可■

性質(zhì)

據(jù)的

計(jì)證

1審

圖3-

）

義（★

的含

證據(jù)

審計(jì)

一】

【考點(diǎn)

義

的定

證據(jù)

審計(jì)

（一）

別

的類(lèi)

證據(jù)

審計(jì)

（二）

義

的定

證據(jù)

審計(jì)

（-）

。

信息

所有

用的

而使

意見(jiàn)

審計(jì)

形成

論、

審計(jì)結(jié)

了得出

計(jì)師為

注冊(cè)會(huì)

據(jù)是指

審計(jì)證

住獲

以抓

家可

。大

程中

全過(guò)

在審計(jì)

包含

息”

有信

“所

下，

計(jì)框架

導(dǎo)向?qū)?/p>

在風(fēng)險(xiǎn)

瓜】

【吃個(gè)

的審

應(yīng)對(duì)

估與

險(xiǎn)評(píng)

,風(fēng)

2.1）

（教材

活動(dòng)

業(yè)務(wù)

初步

如，

，比

來(lái)理解

條”

主線(xiàn)

的“

計(jì)證據(jù)

取審

）。

19章

18、

材第

告（教

計(jì)報(bào)

具審

與出

工作

審計(jì)

完成

）、

8章

7、

材第

程（教

試流

計(jì)測(cè)

別

的類(lèi)

證據(jù)

審計(jì)

（二）

所示

3-2

如圖

息，

的信

其他

息和

的信

含有

錄所

計(jì)記

的會(huì)

基礎(chǔ)

報(bào)表

財(cái)務(wù)

構(gòu)成

包括

證據(jù)

審計(jì)

審

計(jì)