《初級會計實務(wù)》刷題集訓(xùn)（一）多選題、判斷題、不定項

《初級會計實務(wù)》刷題集訓(xùn)（一）單選題2024刷題集訓(xùn)（一）一、單項選擇題(本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。請使用計算機(jī)鼠標(biāo)在計算機(jī)答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“○”作答。)

1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，支付設(shè)備的價款100萬元、增值稅稅額13萬元，安裝費2萬元、增值稅稅額0.18萬元，已收到增值稅專用發(fā)票，支付了全部款項。設(shè)備安裝完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。

A.115.18

B.102

C.100

D.113

『正確答案』B

『答案解析』設(shè)備的入賬價值＝100＋2＝102（萬元）。

2.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺舊設(shè)備，取得價款250000元，增值稅稅額為32500元。該設(shè)備原值為500000元，已提折舊200000元，已計提減值準(zhǔn)備30000元。不考慮其他因素，下列各項中，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)該設(shè)備出售凈損益的會計處理正確的是（）。

A.借：固定資產(chǎn)清理12500

貸：營業(yè)外收入12500

B.借：資產(chǎn)處置損益20000

貸：固定資產(chǎn)清理20000

C.借：營業(yè)外支出20000

貸：固定資產(chǎn)清理20000

D.借：固定資產(chǎn)清理20000

貸：資產(chǎn)處置損益20000

『正確答案』B

『答案解析』會計分錄如下：

將出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時：

借：固定資產(chǎn)清理270000

累計折舊200000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30000

貸：固定資產(chǎn)500000

收到出售固定資產(chǎn)的價款和稅款時：

借：銀行存款282500

貸：固定資產(chǎn)清理250000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）32500

結(jié)轉(zhuǎn)該固定資產(chǎn)出售凈損益：

借：資產(chǎn)處置損益（270000－250000）20000

貸：固定資產(chǎn)清理20000

3.2024年12月，甲企業(yè)有一筆100萬元的長期借款將于2025年3月到期，且甲企業(yè)不能自主將其清償義務(wù)展期。下列各項中，2024年12月31日甲企業(yè)應(yīng)將該筆借款列入的資產(chǎn)負(fù)債表項目是（）。

A.短期借款

B.合同負(fù)債

C.長期借款

D.一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債

『正確答案』D

『答案解析』企業(yè)將于一年內(nèi)償還的長期借款，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目列報。

4.甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)交消費稅的物資（非金銀首飾），發(fā)出原材料的成本為200萬元，支付加工費15萬元，增值稅稅額1.95萬元。由乙企業(yè)代收代繳消費稅16萬元，該批物資收回后直接用于出售。不考慮其他因素，該批委托加工物資加工收回后的成本為（）萬元。

A.231

B.216.95

C.216

D.215

『正確答案』A

『答案解析』委托加工物資收回直接對外銷售：

借：委托加工物資200

貸：原材料200

借：委托加工物資（15＋16）31

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1.95

貸：銀行存款等32.95

借：原材料231

貸：委托加工物資（200＋31）231

5.2024年12月1日，某企業(yè)購入一臺生產(chǎn)設(shè)備并直接投入使用。該設(shè)備的入賬價值為300萬元，預(yù)計凈殘值為6萬元，預(yù)計使用壽命為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。不考慮其他因素，2025年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。

A.120

B.98

C.100

D.117.6

『正確答案』A

『答案解析』2025年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額＝300×2/5＝120（萬元）。

6.下列各項中，體現(xiàn)會計信息謹(jǐn)慎性質(zhì)量要求的是（）。

A.以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量、記錄和報告

B.計提存貨跌價準(zhǔn)備

C.同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同交易應(yīng)采用一致的會計政策

D.采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊

『正確答案』B

『答案解析』謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

7.下列各項中，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入的是（）。

A.出售交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)的凈收益

B.接受捐贈設(shè)備產(chǎn)生的利得

C.收到客戶支付的違約金

D.銷售原材料取得的收入

『正確答案』D

『答案解析』選項A，記入投資收益；選項BC，記入營業(yè)外收入。

8.下列各項中，企業(yè)領(lǐng)用的包裝物成本應(yīng)記入“銷售費用”科目的是（）。

A.隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物

B.出租給購貨單位使用的包裝物

C.作為產(chǎn)品組成部分的包裝物

D.隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物

『正確答案』A

『答案解析』隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物計入銷售費用，隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物計入其他業(yè)務(wù)成本。選項BD，記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目；選項C，記入“生產(chǎn)成本”科目。

9.2024年1月初，某企業(yè)留存收益總額為500萬元，當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤100萬元，提取盈余公積10萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利50萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2024年年末留存收益總額為（）萬元。

A.560

B.550

C.540

D.600

『正確答案』B

『答案解析』該企業(yè)2024年年末留存收益總額＝500＋100－50＝550（萬元）。

10.下列各項中，引起企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債同時減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是（）。

A.收回應(yīng)收賬款存入銀行

B.以銀行存款償還短期借款

C.購買材料尚未支付貨款

D.接受投資者投入固定資產(chǎn)

『正確答案』B

『答案解析』選項A，會計分錄為

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

資產(chǎn)內(nèi)部一增一減。

選項B，會計分錄為

借：短期借款

貸：銀行存款

資產(chǎn)減少，負(fù)債減少。

選項C，會計分錄為

借：原材料（不考慮增值稅）

貸：應(yīng)付賬款

資產(chǎn)增加，負(fù)債增加。

選項D，會計分錄為

借：固定資產(chǎn)（不考慮增值稅）

貸：實收資本等

資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加。

11.2024年，某企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額為500萬元，其中包含國債利息收入10萬元、稅收滯納金支出5萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25％。不考慮其他因素，2024年該企業(yè)確認(rèn)的所得稅費用為（）萬元。

A.123.75

B.125

C.122.5

D.126.25

『正確答案』A

『答案解析』企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝500－10＋5＝495（萬元）。應(yīng)交所得稅＝495×25％＝123.75（萬元），因為不存在遞延所得稅，所以所得稅費用＝應(yīng)交所得稅＝123.75（萬元）。

12.下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，應(yīng)根據(jù)有關(guān)總賬科目期末余額減去其備抵科目期末余額后的凈額填列的是（）。

A.實收資本

B.無形資產(chǎn)

C.應(yīng)付賬款

D.短期借款

『正確答案』B

『答案解析』實收資本、短期借款項目根據(jù)總賬科目期末余額直接填列，應(yīng)付賬款項目根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列。

13.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入一批原材料并驗收入庫，該批材料的價款為50000元、增值稅稅額為6500元，供貨單位代墊運費1000元、增值稅稅額90元，已取得增值稅專用發(fā)票，并支付了全部款項。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價值為（）元。

A.50000

B.51000

C.57590

D.56500

『正確答案』B

『答案解析』該批原材料的入賬價值＝50000＋1000＝51000（元）。

14.2024年12月1日，甲公司購入乙上市公司股票并通過“交易性金融資產(chǎn)”科目核算，支付股票價款1020萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬元。另支付交易費用3萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.18萬元。不考慮其他因素，甲公司購入乙上市公司股票的入賬價值為（）萬元。

A.1013

B.1020

C.1023

D.1010

『正確答案』D

『答案解析』購買股票、債券作為交易性金融資產(chǎn)核算的，支付的交易費用計入投資收益，支付買價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息應(yīng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目，不計入交易性金融資產(chǎn)成本。甲公司購入乙上市公司股票的入賬價值＝1020－10＝1010（萬元）。

15.2024年12月31日，某公司在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)一臺2023年購入但尚未入賬的辦公設(shè)備，該設(shè)備的重置成本為40000元。下列各項中，該辦公設(shè)備盤盈時應(yīng)貸記的會計科目是（）。

A.營業(yè)外收入

B.固定資產(chǎn)清理

C.以前年度損益調(diào)整

D.待處理財產(chǎn)損溢

『正確答案』C

『答案解析』盤盈的固定資產(chǎn)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。會計分錄為：

借：固定資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整

16.下列各項中，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)通過“主營業(yè)務(wù)成本”科目核算的是（）。

A.出租無形資產(chǎn)的攤銷額

B.銷售自制產(chǎn)成品結(jié)轉(zhuǎn)的成本

C.出租固定資產(chǎn)的折舊額

D.銷售原材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本

『正確答案』B

『答案解析』選項ACD，通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。

17.下列各項中，導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額減少的是（）。

A.以盈余公積彌補(bǔ)虧損

B.以資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.提取法定盈余公積

D.宣告分配現(xiàn)金股利

『正確答案』D

『答案解析』選項ABC，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部增減變動，不影響所有者權(quán)益總額。

18.下列各項中，關(guān)于財產(chǎn)清查的表述正確的是（）。

A.庫存現(xiàn)金清查應(yīng)采用發(fā)函詢證的方法

B.往來款項清查應(yīng)采用技術(shù)推算法

C.根據(jù)實物資產(chǎn)清查結(jié)果編制的實存賬存對比表不能作為調(diào)整賬簿記錄的原始憑證

D.銀行存款清查采用與開戶銀行核對賬目的方法

『正確答案』D

『答案解析』選項A，庫存現(xiàn)金清查應(yīng)采用實地盤點法；選項B，往來款項清查應(yīng)采用發(fā)函詢證的方法；選項C，實存賬存對比表可作為原始憑證，據(jù)以調(diào)整賬簿記錄。

19.下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)總賬科目余額直接填列的是（）。

A.應(yīng)收票據(jù)

B.預(yù)付款項

C.固定資產(chǎn)

D.資本公積

『正確答案』D

『答案解析』選項AC，屬于根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列；選項B，屬于根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列。

20.下列各項中，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的稅費是（）。

A.擁有車輛應(yīng)交的車船稅

B.占用土地應(yīng)交的城鎮(zhèn)土地使用稅

C.房屋產(chǎn)權(quán)人應(yīng)交的房產(chǎn)稅

D.小規(guī)模納稅人購買材料支付的增值稅

『正確答案』D

『答案解析』選項ABC，應(yīng)計入稅金及附加科目。

《初級會計實務(wù)》刷題集訓(xùn)（一）多選題、判斷題、不定項二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。請使用計算機(jī)鼠標(biāo)在計算機(jī)答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“□”作答。）

1.下列各項中，企業(yè)應(yīng)在所有者權(quán)益變動表中“利潤分配”項目列報的有（）。

A.向股東分配的現(xiàn)金股利

B.提取的法定盈余公積

C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

D.資本公積轉(zhuǎn)增資本

『正確答案』AB

『答案解析』“利潤分配”項目，反映企業(yè)當(dāng)年的利潤分配金額。選項CD，列報于所有者權(quán)益變動表“所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)”項目。

2.下列各項中，關(guān)于應(yīng)付票據(jù)會計處理表述正確的有（）。

A.以商業(yè)承兌匯票采購原材料，按票面金額計入應(yīng)付票據(jù)

B.申請簽發(fā)銀行承兌匯票的手續(xù)費，應(yīng)計入財務(wù)費用

C.到期無力支付的銀行承兌匯票按賬面余額轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款

D.到期無力支付的商業(yè)承兌匯票按賬面余額轉(zhuǎn)作短期借款

『正確答案』AB

『答案解析』選項A，以商業(yè)承兌匯票采購原材料。

借：原材料

貸：應(yīng)付票據(jù)

選項B，申請簽發(fā)銀行承兌匯票的手續(xù)費。

借：財務(wù)費用

貸：銀行存款

選項C，到期無力支付的銀行承兌匯票。

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：短期借款

選項D，到期無力支付的商業(yè)承兌匯票。

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：應(yīng)付賬款

3.企業(yè)采用備抵法核算應(yīng)收賬款減值損失。下列各項中，應(yīng)借記“壞賬準(zhǔn)備”科目的有（）。

A.收回前期已轉(zhuǎn)銷的壞賬

B.當(dāng)期補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備

C.確認(rèn)當(dāng)期發(fā)生的壞賬損失

D.沖減多計提的壞賬準(zhǔn)備

『正確答案』CD

『答案解析』選項A，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目；選項B，借記“信用減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；選項C，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目；選項D，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“信用減值損失”科目。

4.下列各項中，企業(yè)應(yīng)計入營業(yè)外支出的有（）。

A.公益性捐贈支出

B.結(jié)轉(zhuǎn)無法查明原因的現(xiàn)金盤虧損失

C.違反環(huán)保規(guī)定的罰款支出

D.非專利技術(shù)因被新技術(shù)替代提前報廢的凈損失

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B，應(yīng)記入管理費用中。

5.下列各項中，企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有（）。

A.代扣代繳的個人所得稅

B.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)向工會撥繳的經(jīng)費

C.應(yīng)交納的企業(yè)所得稅

D.占用耕地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)交納的耕地占用稅

『正確答案』AC

『答案解析』選項B，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算；選項D，企業(yè)交納的耕地占用稅等不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。

6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，其存貨因臺風(fēng)受到毀損。下列各項中，關(guān)于存貨毀損會計處理表述正確的有（）。

A.存貨毀損凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出

B.存貨毀損凈損失應(yīng)計入管理費用

C.應(yīng)收保險公司理賠款項應(yīng)計入其他應(yīng)收款

D.購入時確認(rèn)的增值稅進(jìn)項稅額不能抵扣

『正確答案』AC

『答案解析』存貨毀損，屬于非常損失部分應(yīng)通過“營業(yè)外支出”科目核算。選項D，自然災(zāi)害造成的存貨盤虧或毀損，不需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，是可以抵扣的。

7.下列各項中，企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊應(yīng)考慮的因素有（）。

A.固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命

B.固定資產(chǎn)原價

C.已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

D.固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值

『正確答案』ABCD

『答案解析』影響固定資產(chǎn)折舊的因素包括：固定資產(chǎn)原價、預(yù)計凈殘值、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命。

8.下列各項中，企業(yè)確認(rèn)的當(dāng)期減值損失在利潤表中“資產(chǎn)減值損失”項目填列的有（）。

A.無形資產(chǎn)減值損失

B.應(yīng)收賬款減值損失

C.固定資產(chǎn)減值損失

D.存貨減值損失

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B，應(yīng)通過“信用減值損失”科目核算，列示在利潤表中“信用減值損失”項目。

9.下列各項中，屬于外來原始憑證的有（）。

A.職工出差報銷的餐飲費增值稅普通發(fā)票

B.產(chǎn)品生產(chǎn)完工入庫填制的入庫單

C.購買材料取得的增值稅專用發(fā)票

D.職工出差預(yù)借現(xiàn)金填制的借款單

『正確答案』AC

『答案解析』選項BD，屬于自制原始憑證。

10.下列各項中，企業(yè)應(yīng)通過“管理費用”科目核算的有（）。

A.聘請中介機(jī)構(gòu)發(fā)生的咨詢費

B.銷售商品發(fā)生的保險費

C.確認(rèn)應(yīng)付的董事會成員津貼

D.行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B，應(yīng)通過“銷售費用”科目核算。

三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。請使用計算機(jī)鼠標(biāo)在計算機(jī)答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“○”作答。)

1.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間，對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為投資收益。（）

『正確答案』Y

2.企業(yè)對于因債權(quán)單位撤銷無法支付的應(yīng)付賬款，經(jīng)核準(zhǔn)應(yīng)按其賬面余額計入營業(yè)外收入。（）

『正確答案』Y

3.事業(yè)單位財務(wù)會計要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費用五個要素。（）

『正確答案』Y

4.企業(yè)進(jìn)行利潤分配時，應(yīng)將分配的股票股利記入“應(yīng)付股利”科目。（）

『正確答案』N

『答案解析』企業(yè)股東大會批準(zhǔn)股票股利分配方案宣告分派時，不做任何賬務(wù)處理。企業(yè)向投資者實際發(fā)放股票股利時，需要做賬務(wù)處理，應(yīng)編制會計分錄：

借：利潤分配

貸：股本

5.企業(yè)采用計劃成本進(jìn)行材料日常核算時，發(fā)出材料分?jǐn)偟某С杀静町?，?yīng)記入“材料成本差異”科目的借方。（）

『正確答案』N

『答案解析』“材料成本差異”科目借方登記入庫材料的超支差異及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異，貸方登記入庫材料的節(jié)約差異及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異。

6.計劃成本分配法下，輔助生產(chǎn)車間實際發(fā)生的費用與按計劃成本分配轉(zhuǎn)出的費用之間的差額，全部計入基本生產(chǎn)車間設(shè)置的“制造費用”科目。（）

『正確答案』N

『答案解析』輔助生產(chǎn)車間實際發(fā)生的費用與按計劃成本分配轉(zhuǎn)出的費用之間的差額，采用簡化計算方法全部計入管理費用賬戶。

7.股份有限公司溢價發(fā)行股票時，收到的股款超過股票面值的部分計入盈余公積。（）

『正確答案』N

『答案解析』應(yīng)記入資本公積。

8.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)固定資產(chǎn)存在減值跡象，并且該資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價值，應(yīng)將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額。（）

『正確答案』Y

9.某商品銷售合同中包含多個可明確區(qū)分的單項履約義務(wù)，應(yīng)將交易價格分?jǐn)傊粮鲉雾椔募s義務(wù)。（）

『正確答案』Y

10.企業(yè)為購買股票將資金存入證券公司指定銀行開立的投資款專戶，該資金應(yīng)計入交易性金融資產(chǎn)。（）

『正確答案』N

『答案解析』應(yīng)記入其他貨幣資金科目。

四、不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。請使用計算機(jī)鼠標(biāo)在計算機(jī)答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“□”作答。)

1.甲公司提供施工服務(wù)，屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，為取得施工合同發(fā)生的合同取得成本按照履約進(jìn)度進(jìn)行攤銷。2024年7月至12月，發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）7月1日，通過競標(biāo)取得一項為期2年的施工合同，合同總價款為1000萬元，施工費每半年支付200萬元。為取得該合同，2024年7月甲公司以銀行存款支付投標(biāo)費2萬元、投標(biāo)人員差旅費1萬元、銷售人員傭金6萬元，預(yù)期這些支出未來均能收回。

（2）截至2024年12月31日，為該項合同累計發(fā)生施工成本120萬元，預(yù)計還將發(fā)生施工成本480萬元。甲公司按照實際發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例確定履約進(jìn)度。

（3）2024年12月31日，甲公司按照合同約定收到施工費200萬元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮相關(guān)稅費等其他因素，分析回答下列小題。

（1）下列各項中，關(guān)于合同取得成本的表述正確的是（）。

A.合同取得成本是所簽訂合同的對象或內(nèi)容本身所直接發(fā)生的費用

B.企業(yè)發(fā)生合同取得成本時應(yīng)借記“合同取得成本”科目

C.企業(yè)發(fā)生合同取得成本時應(yīng)借記“合同資產(chǎn)”科目

D.合同取得成本是企業(yè)為取得合同發(fā)生的預(yù)期能夠收回的增量成本

『正確答案』BD

『答案解析』企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項資產(chǎn)。增量成本是指企業(yè)不取得合同就不會發(fā)生的成本，也就是企業(yè)發(fā)生的與合同直接相關(guān)，但又不是所簽訂合同的對象或內(nèi)容（如建造商品或提供服務(wù)）本身所直接發(fā)生的費用。

企業(yè)發(fā)生合同取得成本時的會計分錄：

借：合同取得成本

貸：銀行存款等

（2）根據(jù)資料（1），下列各項表述正確的是（）。

A.因訂立該合同增加期間費用9萬元

B.投標(biāo)人員差旅費1萬元應(yīng)計入管理費用

C.投標(biāo)費2萬元應(yīng)計入合同取得成本

D.銷售人員傭金6萬元應(yīng)計入合同取得成本

『正確答案』BD

『答案解析』選項A，因訂立該合同增加期間費用3萬元，即投標(biāo)費和投標(biāo)人員差旅費；選項C，投標(biāo)費2萬元應(yīng)計入管理費用。

資料（1）會計分錄：

借：管理費用30000

合同取得成本60000

貸：銀行存款90000

（3）根據(jù)資料（2）和（3），下列各項關(guān)于甲公司12月31日相關(guān)會計處理表述正確的是（）。

A.主營業(yè)務(wù)收入增加200萬元

B.甲公司的履約進(jìn)度為20％

C.主營業(yè)務(wù)成本增加120萬元

D.合同負(fù)債增加50萬元

『正確答案』ABC

『答案解析』履約進(jìn)度＝120/（120＋480）×100％＝20％；12月31日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入＝1000×20％＝200（萬元），確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本＝（120＋480）×20％＝120（萬元）。

資料（2）會計分錄：

實際發(fā)生施工成本時：

借：合同履約成本1200000

貸：應(yīng)付職工薪酬等1200000

12月31日：

借：銀行存款2000000

貸：主營業(yè)務(wù)收入2000000

借：主營業(yè)務(wù)成本1200000

貸：合同履約成本1200000

（4）根據(jù)期初資料、資料（1）和（2），下列關(guān)于甲公司12月31日合同取得成本攤銷的會計處理正確的是（）。

A.借：銷售費用18000

貸：合同取得成本18000

B.借：銷售費用16000

貸：合同取得成本16000

C.借：管理費用16000

貸：合同取得成本16000

D.借：銷售費用12000

貸：合同取得成本12000

『正確答案』D

『答案解析』本題合同取得成本按照履約進(jìn)度進(jìn)行攤銷，所以攤銷金額＝60000×20％＝12000（元）。

合同取得成本攤銷的會計分錄：

借：銷售費用（60000×20％）12000

貸：合同取得成本12000

（5）根據(jù)期初資料、資料（1）至（3），上述業(yè)務(wù)對甲公司2024年“營業(yè)利潤”的影響金額為（）萬元。

A.78.2

B.71

C.75.8

D.73.4

『正確答案』C

『答案解析』“營業(yè)利潤”的影響金額＝－3[資料（1）]＋200[資料（2）]－120[資料（2）]－1.2[期初資料、資料（1）至資料（2）]＝75.8（萬元）。

2.某公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生有關(guān)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

（1）1月5日，購入一項M專利權(quán)并開始用于產(chǎn)品生產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款600萬元、增值稅稅額36萬元，全部款項以銀行匯票結(jié)算。合同規(guī)定該專利權(quán)的受益年限為10年，采用年限平均法按月攤銷。

（2）1月10日，將自行開發(fā)的一項N非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給乙公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款150萬元、增值稅稅額9萬元，全部款項已存入銀行。該項非專利技術(shù)的成本300萬元，已計提攤銷額220萬元，未發(fā)生資產(chǎn)減值。

（3）12月31日，經(jīng)減值測試，M專利權(quán)的可收回金額為525萬元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

（1）根據(jù)資料（1），下列各項中，該公司取得M專利權(quán)的會計處理正確的是（）。

A.借：無形資產(chǎn)600

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）36

貸：其他貨幣資金636

B.借：無形資產(chǎn)600

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）36

貸：銀行存款636

C.借：無形資產(chǎn)636

貸：銀行存款636

D.借：無形資產(chǎn)600

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）36

貸：應(yīng)付票據(jù)636

『正確答案』A

『答案解析』M專利權(quán)購入時的賬務(wù)處理：

借：無形資產(chǎn)600

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）36

貸：其他貨幣資金636

（2）根據(jù)資料（1），下列各項中，關(guān)于M專利權(quán)攤銷的會計處理表述正確的是（）。

A.每月攤銷額計入管理費用

B.每月攤銷額為5萬元

C.自2024年1月開始攤銷

D.自2024年2月開始攤銷

『正確答案』BC

『答案解析』無形資產(chǎn)在1月取得，取得當(dāng)月計提攤銷，當(dāng)月計提攤銷額＝600/10/12＝5（萬元），無形資產(chǎn)是為生產(chǎn)產(chǎn)品使用的，計提的攤銷額計入制造費用科目。

（3）根據(jù)資料（2），下列各項中，該公司轉(zhuǎn)讓N非專利技術(shù)會計處理結(jié)果正確的是（）。

A.確認(rèn)資產(chǎn)處置損益70萬元

B.確認(rèn)營業(yè)外收入70萬元

C.確認(rèn)資產(chǎn)處置損益150萬元

D.確認(rèn)營業(yè)外收入150萬元

『正確答案』A

『答案解析』該公司轉(zhuǎn)讓N非專利技術(shù)會計處理：

借：銀行存款159

累計攤銷220

貸：無形資產(chǎn)300

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）9

資產(chǎn)處置損益70

（4）根據(jù)資料（1）和（3），下列各項中，關(guān)于M專利權(quán)期末減值及報表列報的表述正確的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表“無形資產(chǎn)”項目“期末余額”欄填列的金額為540萬元

B.已確認(rèn)的M專利權(quán)減值損失不得轉(zhuǎn)回

C.確認(rèn)M專利權(quán)減值損失15萬元

D.資產(chǎn)負(fù)債表“無形資產(chǎn)”項目“期末余額”欄填列的金額為525萬元

『正確答案』BCD

『答案解析』每月計提攤銷5萬元，12月減值前無形資產(chǎn)的賬面價值＝600－12×5＝540（萬元）；

12月31日，經(jīng)減值測試，M專利權(quán)的可收回金額為525萬元；

發(fā)生減值＝540－525＝15（萬元）；

資產(chǎn)負(fù)債表“無形資產(chǎn)”項目的填列金額＝無形資產(chǎn)－累計攤銷－無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝600－60－15＝525（萬元）。

（5）根據(jù)資料（1）至（3），下列各項中，上述業(yè)務(wù)對該公司2024年利潤表“營業(yè)利潤”項目本期金額影響的表述正確的是（）。

A.減少15萬元

B.增加10萬元

C.增加55萬元

D.減少5萬元

『正確答案』C

『答案解析』2024年利潤表“營業(yè)利潤”項目本期金額＝[資料（2）]資產(chǎn)處置損益70－[資料（3）]資產(chǎn)減值損失15＝55（萬元）。

3.某公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13％。2024年8月末發(fā)生有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下：

（1）根據(jù)“工資費用分配匯總表”，本月應(yīng)發(fā)工資總額500萬元，其中，生產(chǎn)車間的生產(chǎn)工人工資350萬元，車間管理人員工資70萬元，行政管理部門人員工資80萬元?？刍卮鷫|的職工房租6萬元，代扣代繳職工個人所得稅5萬元，實發(fā)工資489萬元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

（2）以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，該批產(chǎn)品不含增值稅的市場售價為2萬元，實際成本為1.5萬元。

（3）按規(guī)定計提本月負(fù)擔(dān)的職工醫(yī)療保險費50萬元、住房公積金40萬元、工會經(jīng)費10萬元、職工教育經(jīng)費30萬元、基本養(yǎng)老保險費90萬元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

（1）根據(jù)資料（1），下列各項中，該公司分配工資費用會計處理結(jié)果正確的是（）。

A.計入生產(chǎn)成本350萬元

B.計入制造費用70萬元

C.計入管理費用80萬元

D.計入管理費用150萬元

『正確