1月生產(chǎn)培訓(xùn)系列課程-宋明新

生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)內(nèi)部控制培訓(xùn)

主講人：宋明新CONTENTS目錄引言生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)的范圍生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)的審計思路生產(chǎn)循環(huán)存在的主要問題及漏洞生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)內(nèi)部審計的要點豐田生產(chǎn)方式(前言導(dǎo)讀)觀察現(xiàn)場、了解現(xiàn)場說起來簡單，可實際上，真正落實到現(xiàn)場有哪些問題、需要怎樣改善就沒有那么容易了。只有發(fā)現(xiàn)了問題，才能夠運(yùn)用自己的知識和經(jīng)驗去解決。所以，發(fā)現(xiàn)問題對于改善來說至關(guān)重要。一定要仔細(xì)觀察，看到問題的本質(zhì)。在重復(fù)這項工作的過程中自然就實現(xiàn)了改善?！坝^看”、“觀察”、“審視”，隨時訓(xùn)練自己透徹了解現(xiàn)場的能力，這才是豐田方式。經(jīng)常去現(xiàn)場觀察，才能發(fā)現(xiàn)應(yīng)該做什么，應(yīng)該改善什么？——大野耐一（豐田生產(chǎn)方式主要創(chuàng)始人之一）哲理小故事小蝸牛：為什么我們從生下來，就要背負(fù)這個又重又硬的殼呢？像蝸牛媽媽一樣：我們凡事要靠自己。像小蝸牛一樣：凡事多問幾個為什么！媽媽：因為我們的身體沒有骨骼的支撐，只能爬，又爬不快，所以要這個殼的保護(hù)！小蝸牛：毛蟲姐姐沒有骨頭，也爬不快，為什么她不用背這殼呢？媽媽：因為毛蟲姐姐能變成蝴蝶，天空會保護(hù)她??！小蝸牛：可是蚯蚓沒有骨頭、爬不快，也不會變成蝴蝶，為什么他不用背這個又重又硬的殼呢？媽媽：因為蚯蚓弟弟會鉆土，大地會保護(hù)他啊！小蝸牛哭著說：我們好可憐，天空不保護(hù)，大地也不保護(hù)！媽媽：所以我們有殼啊。我們不靠天，也不靠地，我們靠自己！引言01引言生產(chǎn)是將包括原料、輔料、包裝物等各種物料轉(zhuǎn)化為產(chǎn)成品的過程。加強(qiáng)生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計，是為了保證與生產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動均按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行，均按一定標(biāo)準(zhǔn)、流程與指標(biāo)進(jìn)行操作，促使企業(yè)的生產(chǎn)活動協(xié)調(diào)、有序、高效地運(yùn)行，保證生產(chǎn)活動中對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全。諸多成功或失敗的案例說明，沒有高質(zhì)量的產(chǎn)品或服務(wù)，企業(yè)將無法生存和發(fā)展。這些足以說明產(chǎn)品的重要性，生產(chǎn)產(chǎn)品的審計由此而生。生產(chǎn)審計是指審計人員根據(jù)有關(guān)法規(guī)和公司制度，按照一定的程序和方法，對產(chǎn)品形成過程的全程作業(yè)及流程進(jìn)行評估、監(jiān)督及評價的活動。包括原料（輔料）領(lǐng)用、投放標(biāo)準(zhǔn)、作業(yè)規(guī)程、工藝操作等全過程評價，結(jié)合現(xiàn)場生產(chǎn)管理制度，評估整過過程的合規(guī)性、有效性、合理性。通過生產(chǎn)過程的審計，進(jìn)一步規(guī)范生產(chǎn)流程，評價生產(chǎn)技術(shù)與生產(chǎn)工藝，評估各項生產(chǎn)指標(biāo)是否達(dá)到企業(yè)、行業(yè)和國際的標(biāo)準(zhǔn)，降低生產(chǎn)損耗，減少生產(chǎn)成本，提高產(chǎn)品質(zhì)量與數(shù)量，增加企業(yè)效益。生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)范圍02生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)范圍生產(chǎn)部門在收到生產(chǎn)通知單和領(lǐng)取原材料后，便將生產(chǎn)任務(wù)分解到?jīng)]=每一個生產(chǎn)車間，據(jù)以執(zhí)行生產(chǎn)任務(wù)，生產(chǎn)工人在完成生產(chǎn)任務(wù)后，將完成的產(chǎn)品交轉(zhuǎn)交生產(chǎn)部門查點，然后轉(zhuǎn)交檢驗員驗收并辦理入庫手續(xù)，或是將所完成的產(chǎn)品移交下一個部門，作進(jìn)一步加工倉庫的責(zé)任是根據(jù)從生產(chǎn)部門收到的領(lǐng)料單發(fā)出原材料，領(lǐng)料單上必須列示所需的材料數(shù)量和種類，以及領(lǐng)料部門的名稱，倉庫發(fā)料后，將其中一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門，一聯(lián)留在倉庫登記材料明細(xì)賬，一聯(lián)交財務(wù)部門進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算生產(chǎn)計劃部根據(jù)客戶訂購單或者對銷售預(yù)測和產(chǎn)品需求的分析來決定授權(quán)生產(chǎn)，即簽發(fā)預(yù)先順序編號的生產(chǎn)通知單，該部門通產(chǎn)應(yīng)將發(fā)出的所有生產(chǎn)通知單順序編號并加以記錄；此外，該部門還需要編制一份材料需求報告，列示所需要的材料和零件及其庫存。

計劃與安排生產(chǎn)生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)出原材料生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)范圍產(chǎn)成品的發(fā)出須有獨(dú)立的發(fā)運(yùn)部門運(yùn)行，裝運(yùn)產(chǎn)成品時，發(fā)運(yùn)部門必須持經(jīng)有關(guān)部門核準(zhǔn)的發(fā)運(yùn)通知單，并據(jù)此編制出庫單，出庫單一般為一式四聯(lián)，一聯(lián)交倉庫，一聯(lián)由發(fā)運(yùn)部門留存，一聯(lián)交送客戶，一聯(lián)作為給客戶開發(fā)票的依據(jù)產(chǎn)成品入庫，須由倉庫先行點驗和檢查，然后簽收，簽收后，將實際入庫數(shù)量通知財務(wù)部門，據(jù)此，倉庫確立了本身應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，并對驗收部門的工作進(jìn)行驗證；除此之外，倉庫還應(yīng)根據(jù)品質(zhì)特征將產(chǎn)品分類存放，并編制標(biāo)簽為了正確核算并有效控制產(chǎn)品成本，企業(yè)必須建立健全成本會計制度，將生產(chǎn)控制和成本核算有機(jī)結(jié)合在一起，一方面，生產(chǎn)過程的各種記錄、生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、入庫單等文件資料都要匯集到財務(wù)部門，由財務(wù)部門對其進(jìn)行檢查和核對，了解和控制生產(chǎn)過程中存貨的實務(wù)流轉(zhuǎn)；另一方面，財務(wù)部門要設(shè)置相應(yīng)的會計賬戶，匯通有關(guān)部門對生產(chǎn)過程中的成本進(jìn)行核算和控制核算產(chǎn)品成本發(fā)出產(chǎn)成品儲存產(chǎn)成品生產(chǎn)循環(huán)審計思路03生產(chǎn)循環(huán)審計思路：6個大的步驟：原材料

損耗率生產(chǎn)率

生產(chǎn)工藝

生產(chǎn)記錄定量分析生產(chǎn)循環(huán)存在的主要問題及漏洞04生產(chǎn)循環(huán)存在的主要問題及漏洞

生產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量合格率不高。

材料產(chǎn)量比例達(dá)不到行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

生產(chǎn)技術(shù)與生產(chǎn)工藝落后。

材料質(zhì)量不合格、領(lǐng)用數(shù)量不準(zhǔn)確。

生產(chǎn)報表不準(zhǔn)確、不真實。

產(chǎn)品的產(chǎn)、銷、存計算不準(zhǔn)確。

生產(chǎn)操作記錄不完整、檔案資料保管不全。生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計的要點05（一）內(nèi)部控制審計之前的調(diào)查：

生產(chǎn)制造業(yè)內(nèi)部控制審計調(diào)查問卷1.公司現(xiàn)有幾個生產(chǎn)車間？請?zhí)峁┥a(chǎn)管理部門的組織結(jié)構(gòu)。2.公司的主要產(chǎn)品的生產(chǎn)過程是怎樣的。3.公司是按照何種方式來計劃生產(chǎn)量的？（請單選）√以銷定生產(chǎn)計劃√上級部門或者母公司的指令性計劃√按工程合同/標(biāo)書的批次生產(chǎn)√其他（請說明）4、公司是否使用生產(chǎn)管理軟件模塊進(jìn)行生產(chǎn)控制？5、請介紹一下生產(chǎn)計劃的制訂過程及其主要內(nèi)容，包括參與人員部門、制訂依據(jù)、審核過程和計劃組成部分等相關(guān)信息。6、公司如何進(jìn)行生產(chǎn)計劃的滾動性調(diào)整？是否有生產(chǎn)計劃和實際產(chǎn)量的比較分析？7、公司對于計劃外的緊急生產(chǎn)是否有應(yīng)急的流程？8、計劃外緊急生產(chǎn)是否有生產(chǎn)管理部門結(jié)合生產(chǎn)能力的判斷和審批？9、公司的生產(chǎn)質(zhì)量控制是否采用并獲得了行業(yè)、國家或國際的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)證，如ISO9000等？10、公司的質(zhì)量檢驗部門在生產(chǎn)過程中哪個（些）環(huán)節(jié)進(jìn)行質(zhì)量控制？使用哪些書面確認(rèn)的手段？（一）內(nèi)部控制審計之前的調(diào)查：

生產(chǎn)制造業(yè)內(nèi)部控制審計調(diào)查問卷11、公司生產(chǎn)過程中是否會產(chǎn)生有害于環(huán)境的副產(chǎn)品？若是，公司是否有措施遵循國家的環(huán)境法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)？12、公司是否使用生產(chǎn)物料清單（BOM）,如何制定BOM？13、公司使用何種生產(chǎn)管理和統(tǒng)計方法？（可以多選）看板制度/生產(chǎn)批次流轉(zhuǎn)單/生產(chǎn)日期十字表圖/六西格瑪生產(chǎn)管理法則/Kaizen（持續(xù)改善）生產(chǎn)管理法則其他（請說明）14、請介紹一下生產(chǎn)流程中的單據(jù)和其流轉(zhuǎn)，如工作指令單或物料需求表等。15、生產(chǎn)部門如何對成品率和原料的耗費(fèi)進(jìn)行監(jiān)控？有何改進(jìn)措施？16、生產(chǎn)部門如何控制管理生產(chǎn)過程中的領(lǐng)料和多余原料的退庫？17、是否曾出現(xiàn)停工待料情況？頻度如何？影響多大？18、生產(chǎn)部門有何收集殘料和次品的政策或操作流程？現(xiàn)行的做法是什么？19、請介紹一下公司現(xiàn)行的殘料和次品的變賣政策和流程？20、生產(chǎn)部門是否有定期盤點生產(chǎn)線上在產(chǎn)品制度并貫徹執(zhí)行？（一）內(nèi)部控制審計之前的調(diào)查：

生產(chǎn)制造業(yè)內(nèi)部控制審計調(diào)查問卷21、請介紹一下公司產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)流程？（1）如何保證所有的投料和費(fèi)用都被完整和正確的記錄在案？（2）如何保證在產(chǎn)品被完整和正確的轉(zhuǎn)出到產(chǎn)成品？（3）使用標(biāo)準(zhǔn)成本法的公司，其成本差異是否被及時調(diào)整到正確的會計期間？22、使用標(biāo)準(zhǔn)成本法的公司，標(biāo)準(zhǔn)成本是如何制定的？是否有定期復(fù)核標(biāo)準(zhǔn)成本合理性的流程？23、直接和間接的人工費(fèi)用計入產(chǎn)品成本的流程是怎樣的？是否和工資支出費(fèi)用相核對？24、是否有充分的措施保證生產(chǎn)過程中人員，資產(chǎn)等的安全？25、公司現(xiàn)有的生產(chǎn)能力有多大？目前達(dá)產(chǎn)率有多高？26、公司是否制定了產(chǎn)品材料消耗定額？是否對材料消耗進(jìn)行詳細(xì)記錄？是否定期對消耗定額的執(zhí)行情況進(jìn)行偏差原因分析？是否定期進(jìn)行定額指標(biāo)修正？27、公司是否制定產(chǎn)品合格率指標(biāo)？是否定期對次品率超標(biāo)作出分析，并制定獎懲措施？28、在現(xiàn)在的工作中，您最擔(dān)心或最關(guān)心的事是什么？（二）生產(chǎn)計劃內(nèi)部控制審計的要點：

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控制目標(biāo)

控制活動

審計程序1生產(chǎn)計劃既符合銷售預(yù)測需求和公司自身生產(chǎn)能力，也符合管理層的意圖1.1生產(chǎn)計劃由生產(chǎn)管理部門依據(jù)公司的銷售預(yù)測情況、存貨水平、產(chǎn)能等制定1.2生產(chǎn)計劃得到適當(dāng)管理層的批準(zhǔn)(1)與制定生產(chǎn)計劃的相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解生產(chǎn)計劃的制定過程、使用方法和參考的信息（2）評價其使用有用信息的程度，如公司存貨水平、生產(chǎn)能力等（3）采用判斷抽樣的方法從生產(chǎn)計劃文件中抽取多份生產(chǎn)計劃，查看是否有恰當(dāng)管理層簽字2有生產(chǎn)計劃的執(zhí)行分析，并對下期的計劃進(jìn)行滾動調(diào)整2.1定期分析比較實際生產(chǎn)情況與生產(chǎn)計劃，并經(jīng)管理層審閱2.2生產(chǎn)管理部門有生產(chǎn)計劃的定期調(diào)整或滾動更新措施（1）與生產(chǎn)管理部門相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解生產(chǎn)計劃的時候分析和比較過程（2）獲得書面的文件，如生產(chǎn)計劃的比較分析報告，與實際產(chǎn)量的差異分析，確認(rèn)其已經(jīng)管理層復(fù)核（三）生產(chǎn)流程內(nèi)部控制審計的要點：

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控制目標(biāo)控制活動

審計程序1合適的且被有效運(yùn)用的生產(chǎn)工藝流程1.1生產(chǎn)工藝流程經(jīng)過適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徍伺鷾?zhǔn)后才可進(jìn)入生產(chǎn)程序(1)與生產(chǎn)部門或技術(shù)部門相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解生產(chǎn)工藝的制定和修訂流程及審批權(quán)限（2）采用判斷抽樣的方法對一個特定生產(chǎn)工藝流程進(jìn)行檢查，查看有無相應(yīng)的審批程序1.2對生產(chǎn)人員進(jìn)行生產(chǎn)工藝流程培訓(xùn)（1）與生產(chǎn)部門主管人員進(jìn)行訪談，了解對生產(chǎn)人員進(jìn)行工藝培訓(xùn)的過程、方式與安排通過檢查相關(guān)培訓(xùn)記錄，確定是否已對所有相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)（2）采用判斷抽樣的方法隨機(jī)與生產(chǎn)部門的多名員工進(jìn)行訪談，了解其上崗前是否確實經(jīng)過適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)1.3對產(chǎn)品的物料消耗/損耗（包括工時）進(jìn)行試驗，根據(jù)試驗結(jié)果，或根據(jù)以前年度執(zhí)行情況，制定內(nèi)部的產(chǎn)品消耗/損耗標(biāo)準(zhǔn)，由工藝負(fù)責(zé)人審核（1）與生產(chǎn)部門主管人員進(jìn)行訪談，了解產(chǎn)品開工的批準(zhǔn)流程，各批次的產(chǎn)品是否均根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的生產(chǎn)計劃或產(chǎn)品訂單生產(chǎn)，生產(chǎn)指令是否跟隨實物同時流轉(zhuǎn)（2）現(xiàn)場查看生產(chǎn)車間，采用判斷抽樣的方法隨機(jī)抽取多個生產(chǎn)批次，檢查每個生產(chǎn)批次的產(chǎn)品是否附有相應(yīng)的生產(chǎn)指令（3）將生產(chǎn)指令與經(jīng)批準(zhǔn)的生產(chǎn)計劃相核對，檢查生產(chǎn)指令是否符合生產(chǎn)計劃或是否存在相應(yīng)的經(jīng)過審批的訂單（三）生產(chǎn)流程內(nèi)部控制審計的要點：

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審計程序2日常生產(chǎn)符合生產(chǎn)計劃2.1生產(chǎn)計劃（或訂單）經(jīng)批準(zhǔn)后方可生產(chǎn)且生產(chǎn)指令與每一生產(chǎn)批次相對應(yīng)同1.32.2詳細(xì)的日生產(chǎn)計劃（或月生產(chǎn)計劃）是基于經(jīng)批準(zhǔn)的月生產(chǎn)計劃（或年度生產(chǎn)計劃）制定的（1）與生產(chǎn)部門主管人員進(jìn)行訪談，了解生產(chǎn)計劃的細(xì)化過程（2）檢查經(jīng)細(xì)化后的生產(chǎn)計劃，查看有無相關(guān)主管的審核，并且是否符合原經(jīng)批準(zhǔn)的年度生shi'fou產(chǎn)計劃（三）生產(chǎn)流程內(nèi)部控制審計的要點：

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控制目標(biāo)控制活動

審計程序3產(chǎn)品質(zhì)量符合國家和公司標(biāo)準(zhǔn)3.1根據(jù)國家和行業(yè)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，制定公司內(nèi)部產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，并報管理層批準(zhǔn)(1)與質(zhì)量部門或技術(shù)部門主管人員進(jìn)行訪談，了解公司質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的制定過程，包括負(fù)責(zé)制定標(biāo)準(zhǔn)的部門、制定標(biāo)準(zhǔn)使用的參數(shù)、參考的國家或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)準(zhǔn)的審批程序等（2）獲得公司制定的書面質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，檢查是否由質(zhì)量部門或技術(shù)部門制定，同時是否經(jīng)管理層批準(zhǔn)3.2獨(dú)立地對各道工序的在產(chǎn)品進(jìn)行抽檢，與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，形成質(zhì)檢報告，根據(jù)質(zhì)檢報告決定是否需要重新加工（1）與生產(chǎn)部門主管人員進(jìn)行訪談，了解在生產(chǎn)過程中的質(zhì)量檢驗程序，如檢驗頻率、抽查標(biāo)準(zhǔn)、是否有人審核，所使用的報告格式等（2）采用判斷抽樣的方法隨機(jī)抽取多個生產(chǎn)批次，追查至相應(yīng)的檢驗報告，檢查是否符合規(guī)定的頻率，抽檢人員是否獨(dú)立，檢驗報告是否獨(dú)立，檢驗報告是否經(jīng)審核，如有不合格產(chǎn)品，是否按規(guī)定處理（3）了解、獲得質(zhì)量匯總報告，并審核分析是否合理，查閱管理層的簽字3.3定期進(jìn)行質(zhì)量匯總報告（三）生產(chǎn)流程內(nèi)部控制審計的要點：

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控制目標(biāo)控制活動

審計程序4材料耗用符合公司標(biāo)準(zhǔn)4.1生產(chǎn)中材料耗用由專人統(tǒng)計并填寫原料消耗表，由生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人復(fù)核(1)與生產(chǎn)部門主管人員進(jìn)行訪談，了解對物料消耗或損耗（包括工時）的記錄方式，如使用單據(jù)、記錄人、復(fù)核人、匯總方式（2）采用判斷抽樣的方法抽取多筆消耗記錄，檢查是否由專人審核并進(jìn)行正確的匯總4.2生產(chǎn)管理部門編制生產(chǎn)日報表、月報表、分析差異原因，并由管理人員審核（1）采用判斷抽樣的方法抽取多張生產(chǎn)日報表，檢查是否經(jīng)車間主任審核（2）將選取的生產(chǎn)報表追蹤至當(dāng)月的生產(chǎn)月報表，檢查登記是否正確，月報表是否經(jīng)生產(chǎn)部門主管人員審核，以及是否對差異進(jìn)行分析4.3根據(jù)實際生產(chǎn)過程的反饋作定期比較分析，對制定的各項標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新審核和調(diào)整（1）與生產(chǎn)部門或技術(shù)部門主管人員進(jìn)行訪談，了解物料消耗定額的制定或修訂程序，如制定標(biāo)準(zhǔn)的部門、依據(jù)、審批過程等（2）采用判斷抽樣的方法抽取多個產(chǎn)品的消耗定額標(biāo)準(zhǔn)，追查是否遵循相應(yīng)的制定程序，是否存在書面記錄，包括依據(jù)的數(shù)據(jù)是否可靠確認(rèn)，制定的結(jié)果是否經(jīng)審批等（3）了解消耗定額標(biāo)準(zhǔn)是否經(jīng)定期復(fù)核更新，并檢查更新報告等書面文件（三）生產(chǎn)流程內(nèi)部控制審計的要點：

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審計程序5計劃外生產(chǎn)符合公司規(guī)定5.1計劃外生產(chǎn)的生產(chǎn)應(yīng)符合公司的生產(chǎn)能力，補(bǔ)充生產(chǎn)通知應(yīng)由銷售部門、質(zhì)管部門和生產(chǎn)部門主管人員批準(zhǔn)（1）與生產(chǎn)部門主管人員進(jìn)行訪談，了解計劃外生產(chǎn)的過程，以及生產(chǎn)指令是否經(jīng)銷售部門、質(zhì)檢部門和生產(chǎn)部門主管人員批準(zhǔn)后下達(dá)（2）采用判斷抽樣的方法抽取多個計劃外生產(chǎn)指令，檢查是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?生產(chǎn)安全6.1領(lǐng)料之后尚未投入生產(chǎn)的物料由專人負(fù)責(zé)管理6.2在產(chǎn)品和尚未入庫的產(chǎn)成品由專人負(fù)責(zé)管理6.3有相關(guān)生產(chǎn)勞動安全的制度或操作手冊，并得以執(zhí)行（1）詢問領(lǐng)用的物料、在產(chǎn)品和未入庫的產(chǎn)成品的管理流程，獲得書面文本并評估適當(dāng)性（2）實地觀察物料、在產(chǎn)品和未入庫的產(chǎn)成品的的保管情況（3）詢問了解生產(chǎn)勞動安全的制度，并獲得操作手冊，評估其合理性、合規(guī)性和完整性（4）獲得生產(chǎn)流程的相關(guān)記錄，如設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)情況記錄、生產(chǎn)操作記錄、在制品各工序間的交接記錄等（四）次品和殘料內(nèi)部控制審計的要點：

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控制活動

審計程序1對次品和殘料進(jìn)行準(zhǔn)確收集和記錄1.1生產(chǎn)部門制定地點分類存放次品和殘料，并通過適當(dāng)?shù)挠嬃?，由?dú)立人員負(fù)責(zé)記錄（1）與生產(chǎn)部門相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解公司生產(chǎn)的次品和殘料的主要種類及他們的處置方式（2）現(xiàn)場觀察次品和殘料的堆放方式，評估其是否符合管理規(guī)定和安全性（3）與處置部門相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解次品和殘料處置的流程（4）了解對于可修復(fù)再利用的殘料的管理和登記制度（5）獲得書面的次品和殘料的處置制度或規(guī)定，評估是否符合國家有關(guān)法律規(guī)定，是否有管理層的簽字（6）獲得次品和殘料記錄簿，檢查進(jìn)出和再利用回收的登記是否依據(jù)適當(dāng)?shù)膽{證，次品和殘料是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)挠嬃?，以及?jīng)辦人員的簽字1.2次品和殘料運(yùn)出廠