《審計》注冊會計師考試第二次真題甄選含答案和解析

《審計》注冊會計師考試第二次真題甄選含答案

和解析

一、單項選擇題(共30題，每題1分)。

1、根據(jù)材料，回答題：F注冊會計師負責(zé)審計S公司2X10年

度財務(wù)報表。在編制和歸整審計工作底稿時，F(xiàn)注冊會計師遇到下

列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。審計工作底稿可以以紙質(zhì)、

電子或其他介質(zhì)形式存在，但無論以哪種形式存在，會計師事務(wù)所

都應(yīng)當(dāng)針對審計工作底稿設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)目刂疲詫崿F(xiàn)的目的不

包括()O

A、使審計工作底稿清晰的顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人

員

B、防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿

C、在審計業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通

過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性和安全性

D、允許項目組和事務(wù)所的其他人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計

工作底稿

【參考答案】：D

【解析】無論審計工作底稿以哪種形式存在，會計師事務(wù)所都

應(yīng)當(dāng)針對審計工作底稿設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)目刂?，以實現(xiàn)的目的包括:

使審計工作底稿清晰的顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員；在

審汁業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)

將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性和安全性；防止來經(jīng)

授權(quán)改動審計工作底稿；允許項目組和其他經(jīng)授權(quán)人員為適當(dāng)履行

職責(zé)而接觸審計工作底稿。所以選項D中提到的事務(wù)所的其他人員

如果未經(jīng)授權(quán)。則不可以接觸審計工作底稿，因此是錯誤的。

2、根據(jù)下文，回答第題。

注冊會計師不僅要對重要的財務(wù)報表項目進行審計，還要審計

對財務(wù)報表項目有重大影響的特殊項目，請對以下特殊項目審計進

行分析選擇。注冊會計師認為被審計單位的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的,

但存在對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，且管理層已

按照注冊會計師的建議在財務(wù)報表附注中對有關(guān)事項做了充分的披

露，則注冊會計師應(yīng)出具的審計報告類型為（）0

A、帶強調(diào)事項段的無保留意見

B、出具保留意見審計報告

C、無保留意見

D、否定意見

【參考答案】：A

【解析】根據(jù)審計準則第1324號第三十二條規(guī)定。

3、注冊會計師F運用分層抽樣方法的主要目的是為了（）。

A、減少樣本的非抽樣風(fēng)險

B、無偏見地選取樣本項目

C、僅用于控制測試，決定審計對象總體特征的正確發(fā)生率

D、審計可能有較大錯誤的項目，并減少樣本量

【參考答案】：D

【解析】分層不可能減少非抽樣風(fēng)險，所以選項A錯誤；分層

是依據(jù)注冊會計師的主觀經(jīng)驗進行的，不可能無偏見的選擇樣本，

所以選項B錯誤；分層可以用于控制測試，也可以用于實質(zhì)性程序,

所以選項C錯誤。

4、根據(jù)下文，回答第題。

事務(wù)所接受委托對Y公司2001——2003年度會計報表進行審計,

A注冊會計師作為外勤審計負責(zé)人，需對負責(zé)往來款項審計的助理

人員提出的相關(guān)函證問題予以解答，并對其編制的有關(guān)審計工作底

稿進行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。2001年末，Y公司全面

清理往來款，判斷無法支付的應(yīng)付賬款為130萬元（其中j公司50

萬元、k公司80萬元），雖尚未經(jīng)董事會批準，仍作了借記應(yīng)付賬

款130萬元、貸記營業(yè)外收入130萬元的會計處理。2002年3月，

董事會決議同意沖銷對j公司的應(yīng)付款項，但認為對應(yīng)付k公司賬

款予以沖銷的依據(jù)不充分，應(yīng)予以保留。Y公司據(jù)此在2002年3月

的會計分錄中作了借記營業(yè)外收入80萬元、貸記應(yīng)付賬款80萬元

的會計處理。假定不考慮Y公司會計報表項目層次的重要性水平，

針對上述交易和事項，助理人員按年度分別提出下列審計的處理建

議，A注冊會計師認為不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

注：若應(yīng)當(dāng)建議做出審計調(diào)整的，請按年度直接列示全部相應(yīng)

的審計調(diào)整分錄，包括報表重分類調(diào)整分錄（在編制審計調(diào)整分錄

時，不考慮調(diào)整分錄對所得稅和期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的影響）。

A、注冊會計師應(yīng)提請Y公司對2001年度報表作如下調(diào)整分錄:

借：營業(yè)外收入一無法支付的應(yīng)付款項130

貸：資本公積一其他資本公積50應(yīng)付賬款一k公司80

B、注冊會計師應(yīng)提請Y公司對2002年度報表作如下調(diào)整分錄:

借：未分配利潤130

貸：資本公積一其他資本公積50營業(yè)外收入一無法支付的應(yīng)付

款項80

C、注冊會計師應(yīng)提請Y公司對2003年度報表作如下調(diào)整分錄:

借：未分配利潤50

貸：資本公積一其他資本公積50

D、注冊會計師認為不需要調(diào)整2001、2002年的會計報表，但

2003年度報表作如下調(diào)整分錄：

借：未分配利潤50

貸：資本公積一其他資本公積50

【參考答案】：D

5、根據(jù)下文，回答第題。A注冊會計師是J公司2006年度財

務(wù)報表審計的項目負責(zé)人，在審計過程中，需對負責(zé)應(yīng)收、應(yīng)付款

項目審計的助理人員提出的相關(guān)函證問題予以解答，并對其編制的

有關(guān)審計工作底稿進行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

A、相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的

B、預(yù)計差錯率較高

C、沒有理由相信欠款可能存在爭議、差錯的問題

D、欠款余額小的債務(wù)人

【參考答案】：B

【解析】選項ACD注冊會計師可能采用消極式函證。

6、對憑證預(yù)先連續(xù)編號，在防止多記或少記銷售業(yè)務(wù)，即在保

證管理當(dāng)局對銷售業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認定、完整性認定方面是十分

有效的。但連續(xù)編號能否發(fā)揮其作用，最直接地取決于()這樣的

后續(xù)措施。

A、由獨立人員每月定期寄送顧客對賬單

B、填制各種憑證的人員必須簽名、蓋章

C、定期清點憑證的張數(shù)并與憑證號碼對照

D、對憑證妥善保管，限制無關(guān)人員接近

【參考答案】：C

【解析】連續(xù)編號，重在編號的“連續(xù)性”，即“無間隙性”,

這種特點使得憑證既不能“外加”，又無法“抽走”，但究竟有無

“外加”或“抽走”，只有清點憑證，并與編號的數(shù)量與范圍核對

才能發(fā)現(xiàn)。

7、只要注冊會計師嚴格按照專業(yè)標(biāo)準的要求執(zhí)業(yè)，沒有欺詐行

為，即使審定后的會計報表中有錯報事項，注冊會計師一般也不會

承擔(dān)()

A、過失責(zé)任

B、行政責(zé)任

C、民事責(zé)任

D、法律責(zé)任

【參考答案】：D

【解析】注冊會計師只要無過失就無責(zé)任

8、注冊會計師汪然在對欣欣公司2007年度財務(wù)報表審計時，

遇到下列問題，請代為做出正確的判斷。如果欣欣公司管理層不允

許注冊會計師觀察存貨盤點，或者不允許對特定賬戶余額實施函證

等，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層放棄限制；如果管理層不配合，注

冊會計師應(yīng)當(dāng)()O

A、解除業(yè)務(wù)約定

B、將相關(guān)情況告知治理層

C、直接根據(jù)該限制對財務(wù)報表的影響程度，出具保留意見或無

法表示意見的審計報告

D、考慮這一事項對風(fēng)險評估的影響以及是否可能實施替代審計

程序以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

【參考答案】：D

【解析】當(dāng)審計范圍受到限制時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮這一事

項對風(fēng)險評估的影響以及是否可以實施替代審計程盧以獲取充分適

當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；如果沒有替代程序，注冊會計師才考慮對審計意見

的影響。

9、出現(xiàn)以下()情況時，鑒證業(yè)務(wù)的獨立性將會受到“自我評

價威脅”。

A、鑒證人員現(xiàn)在是或最近曾經(jīng)是鑒證客戶的董事或經(jīng)理

B、鑒證人員的直系親屬或近緣親屬是鑒證客戶的員工

C、在訴訟中作為鑒證客戶的辯護人

D、從鑒證客戶處接受禮品或招待

【參考答案】：A

【解析】所列情形均可能會影響鑒證業(yè)務(wù)的獨立性，但所影響

的角度是不同的。

10、以下描述中違反《中國注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則》

規(guī)定的是()o

A、項目組成員為審計客戶設(shè)計或?qū)嵤┡c財務(wù)報告內(nèi)部控制無關(guān)

的IT系統(tǒng)，且不承擔(dān)管理層職責(zé)

B、項目組成員為審計客戶提供稅務(wù)籌劃建議，且該建議具有法

律依據(jù)或得到稅務(wù)機關(guān)的明確支持

C、會計師事務(wù)所為屬于公眾利益實體的審計客戶提供與內(nèi)部會

計控制相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)

D、項目組成員為審計客戶編制納稅申報表，且管理層對納稅申

報表承擔(dān)責(zé)任

【參考答案】：C

【解析】在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務(wù)

所不應(yīng)提供與內(nèi)部會計控制、財務(wù)系統(tǒng)或財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部審計

服務(wù)。

11、L注冊會計師在審計壞賬準備時注意到以下事項，其中，

正確的是()o

A、M公司于2001年應(yīng)收某公司的貨款逾期至今，雙方正在討

論該應(yīng)收賬款的重組事宜?？紤]到重組前景不明，M公司在2004年

末對該應(yīng)收賬款全額計提壞賬準備

B、M公司于2004年向某公司預(yù)付了材料采購款。由于該公司

因停產(chǎn)而無法履行交貨義務(wù)，M公司將該預(yù)付賬款轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款并

計提相應(yīng)壞賬準備

C、M公司獲知某公司已經(jīng)嚴重資不抵債，收款無望，因此，對

應(yīng)收該公司尚未逾期的貨款全額計提壞賬準備

D、M公司應(yīng)收某關(guān)聯(lián)公司的貨款截止2004年末已逾期3年以

上，原因是對方長期處于停產(chǎn)狀態(tài)而無力償還?？紤]到該公司為關(guān)

聯(lián)方，M公司未全額計提壞賬準備

【參考答案】：D

【解析】根據(jù)會計制度規(guī)定，對于計劃重組的應(yīng)收帳款是不全

部計提壞賬準備的，同時對于應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項的話如果存在已逾

期3年以上對方長期處于停產(chǎn)狀態(tài)可以全額計提壞賬準備的。對于

預(yù)付帳款如果不能收回貨物的話則應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款并計提相應(yīng)壞

賬準備。

12、下列各項中，屬于成本審計實質(zhì)性程序的是()o

A、對成本進行分析性復(fù)核

B、審查有關(guān)憑證是否進行適當(dāng)審批

C、審查有關(guān)記賬憑證是否附有原始憑證，及原始憑證的順序編

號是否完整

D、詢問和觀察存貨的盤點及接觸、審批程序

【參考答案】：A

【解析】本題限定為實質(zhì)性程序，而所列的其他三個選項均明

顯的屬于控制測試程序，因此只能選A。

13、根據(jù)材料回答題：A注冊會計師接受委托，對X公司與財

務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制進行審計。在審計過程中，A注冊會計師遇

到了以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。在實施內(nèi)部控制審計

工作時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定。判

斷某賬戶或列報是否重要時，無須考慮()的影響。

A、多報和少報

B、所包含的錯誤

C、固有風(fēng)險

D、相關(guān)內(nèi)部控制

【參考答案】：D

【解析】如果某賬戶或列報具有合理可能性包含了一個錯報(B),

該錯報單獨或連同其他錯報將對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響(需要同時考

慮多報和少報的風(fēng)險，A),則該賬戶或列報為重要賬戶或列報。判

斷某賬戶或列報是否重要，應(yīng)當(dāng)依據(jù)其固有風(fēng)險(C),而不應(yīng)考慮相

關(guān)控制(D)的影響。

14、在評估樂華公司應(yīng)收賬款項目存在重大的錯報風(fēng)險后，注

冊會計師周琳正在針對該項目的重大錯報風(fēng)險設(shè)計進一步審計程序。

為使函證程序具有不可預(yù)見性，注冊會計師周琳擬對函證程序采取

以下措施。其中，應(yīng)當(dāng)認可的是()O

A、向重要的客戶寄發(fā)消極式詢證函

B、向余額很小、甚至為零的客戶寄發(fā)積極式詢證函

C、要求債務(wù)人證實其截至當(dāng)年12月31日的欠款金額

D、要求P公司財務(wù)人員代收詢證函并交給會計師事務(wù)所

【參考答案】：B

【解析】A、D均缺少應(yīng)有的謹慎，且不符合審計準則的要求；

C屬于常規(guī)程序，并不具有不可預(yù)見性。

15、如果ABC會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報

表可能存在重大錯報，ABC會計師事務(wù)所采取的下列措施中不恰當(dāng)

的是()O

A、提請被審計單位告知前任注冊會計師

B、要求被審計單位安排三方會談

C、向監(jiān)管機構(gòu)報告前任注冊會計師的過失

D、與前任注冊會計師進行充分溝通，并作出妥善處理

【參考答案】：c

【解析】直接向監(jiān)管機構(gòu)報告前任注冊會計師的過失屬于不恰

當(dāng)?shù)拇胧?，因此C是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

16、根據(jù)材料回答題。乙注冊會計師負責(zé)對B公司2008年度財

務(wù)報表進行審計。在審計過程中，乙注冊會計師涉及到對重大錯報

風(fēng)險的評估及進一步審計程序的相關(guān)問題，請代為做出正確的專業(yè)

判斷。如果B公司會計記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴重

缺乏誠信，導(dǎo)致可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，乙注冊會計

師應(yīng)當(dāng)考慮()O

A、主要采取實質(zhì)性程序

B、解除業(yè)務(wù)約定

C、根據(jù)審計范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見

的審計報告

D、在審計業(yè)務(wù)約定書中載明注冊會計師和管理層各自的責(zé)任

【參考答案】：B

【解析】如果被審計單位會計記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或

管理層嚴重缺乏誠信，導(dǎo)致可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，

說明被審計單位管理層在財務(wù)報表中做出虛假陳述的風(fēng)險高到元法

進行審計的程度，注冊會計師采取任何措施，均不能使風(fēng)險降低至

可接受水平，財務(wù)報表不具有可審計性。因此，應(yīng)考慮解除業(yè)務(wù)約

定。

17、(四)在對M公司2004年度會計報表進行審計時，L注冊

會計師負責(zé)銷售與收款循環(huán)的審計。在審計過程中，L注冊會計師

需要考慮以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。L注冊會計師計

劃測試M公司2004年度主營業(yè)務(wù)收入的完整性。以下各項審計程序

中，通常難以實現(xiàn)上述審計目標(biāo)的是()O

A、抽取2004年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運

單和賬簿記錄

B、抽取2004年12月31日的發(fā)運單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和

賬簿記錄

C、從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取2004年12月31日的明細記

錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票

D、從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取2005年1月1日的明細記錄,

檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票

【參考答案】：C

【解析】對于測試完整性的審計程序應(yīng)當(dāng)是從原始憑證追查到

賬簿記錄的，所以對于該種情況AB是正確的，同時對于C來說是實

現(xiàn)真實性的目標(biāo)的，同時對于D來說可以查找出關(guān)于是否存在應(yīng)當(dāng)

計入到04年賬簿上的收入?yún)s記在了05年的賬簿上。

18、當(dāng)A注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的鑒證對象是企業(yè)的財務(wù)業(yè)

績或狀況時，鑒證對象的特征是()O

A、時點的

B、定性的

C、預(yù)測的

D、定量的

【參考答案】：D

19、在了解F公司內(nèi)部控制時，丁注冊會計師通常采用的程序

不包括()o

A、查閱內(nèi)部控制手冊

B、追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程

C、重新執(zhí)行某項控制

D、現(xiàn)場觀察某項控制的運行

【參考答案】：C

【解析】注冊會計師應(yīng)實施下列風(fēng)險評估程序，以了解被審計

單位及其環(huán)境：詢問、分析程序、觀察和檢查。

20、根據(jù)下文，回答第題。

A注冊會計師負責(zé)對甲公司20X7年度財務(wù)報表進行審計。在

獲取和評價審計證據(jù)時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出

正確的專業(yè)判斷。

在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是()o

A、甲公司連續(xù)編號的采購訂單

B、甲公司編制的成本分配計算表

C、甲公司提供的銀行對賬單

D、甲公司管理層提供的聲明書

【參考答案】：C

【解析】ABD是屬于來自于企業(yè)內(nèi)部的證據(jù)，而C是來源于外

部的證據(jù)。

21、對基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)的區(qū)，下列說法

中不正確的是()O

A、對于基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)注冊會計師提出結(jié)論的對象一般

是責(zé)任方的認定，而對于直接報告業(yè)務(wù)提出結(jié)論的對象不是責(zé)任方

的認定

B、在基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)中，被審計單位不但對鑒證對象負

責(zé)，同時也要對鑒證對象信息負責(zé)，而對于直接報告業(yè)務(wù)僅需要對

鑒證對象負責(zé)

C、在基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)中，鑒證報告的引言段通常會提供

責(zé)任方認定的相關(guān)信息，而在直接報告業(yè)務(wù)中直接說明鑒證對象

D、基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)一般是有限保證的業(yè)務(wù)，而對于直接

報告業(yè)務(wù)通常是合理保證的業(yè)務(wù)

【參考答案】：D

【解析】基于責(zé)任方漢定的業(yè)務(wù)一般是合理保證的業(yè)務(wù)，而對

于直接報告業(yè)務(wù)通常是有限保證的業(yè)務(wù)。

22、在下列各項中，不屬于內(nèi)部控制要素的是()。

A、控制風(fēng)險

B、控制活動

C、對控制的監(jiān)督

D、控制環(huán)境

【參考答案】：A

【解析】教材p296。

23、對保證登記入賬銷貨業(yè)務(wù)的真實性來講，下列各項控制中

最無效的是()o

A、銷貨業(yè)務(wù)是以經(jīng)過審核的發(fā)運憑證及經(jīng)過批準的顧客訂貨單

為依據(jù)登記入賬的

B、在發(fā)貨前，顧客的賒購已經(jīng)被授權(quán)批準

C、銷售價格、付款條件、運費和銷售折扣的確定已經(jīng)適當(dāng)?shù)厥?/p>

權(quán)

D、銷售發(fā)票經(jīng)事先編號，并已恰當(dāng)?shù)氐怯浫胭~

【參考答案】：C

【解析】C是估價或分攤的關(guān)鍵內(nèi)部控制。

24、下列各項中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實施的審計程序與審

計目標(biāo)最相關(guān)的是OO

A、從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確

定銷售的完整性

B、實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C、對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相

核對，以確定存貨的計價正確性

D、復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余

額的正確性

【參考答案】：D

【解析】A一般與銷售的發(fā)生、完整性均無關(guān)；B實地觀察主要

是與存在相關(guān)；C主要是與存在和完整性相關(guān)。

25、注冊會計師李欣于2008年4月5日向2公司董事會提交了

2公司2007年度財務(wù)報表的審計報告。該公司董事會于2008年4

月10日將已審財務(wù)報表及審計報告一并對外公布。4月15日，李

欣發(fā)現(xiàn)2公司在招股說明書中列示的該公司2007年度利潤總額為

12億元，比經(jīng)審計確認的已審利潤表中的利潤總額高出整整5億元。

面對此種情況，李欣應(yīng)當(dāng)()O

A、要求z公司采取必要措施使報表使用者知悉這一重大不一致

B、考慮以書面方式告知2公司董事會，并考慮征求律師意見

C、確認z公司發(fā)布的招股說明書是否存在高估利潤的重大情況

D、確認Z公司已審利潤表是否存在隱瞞利潤的重大情況

【參考答案】：D

【解析】首先應(yīng)當(dāng)確認財務(wù)報表是否存在重大錯報，然后根據(jù)

確認的結(jié)論決定采取何種進一步措施。

26、(二)閱讀下列材料；回答題：

A注冊會計師負責(zé)審計甲公司20義8年度財務(wù)報表。在確定審

計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為

做出正確的專業(yè)判斷。在確定審計證據(jù)的數(shù)量時，下列表述中錯誤

的是()O

A、錯報風(fēng)險越大，需要的審計證據(jù)可能越多

B、審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少

C、審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可能無法通過獲取更多的審計證

據(jù)予以彌補

D、通過調(diào)高重要性水平，可以降低所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量

【參考答案】：D

【解析】教材P181,教材P183,教材P172。

27、在測試X公司是否存在超出評估期間的、可能導(dǎo)致對持續(xù)

經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險時，A注冊

會計師一般僅實施()程序。

A、詢問

B、觀察

C、分析

D、重新計算

【參考答案】：A

【解析】按規(guī)定，除實施詢問程序外，注冊會計師沒有責(zé)任設(shè)

計其他審計程序，以測試題中所述情況。

28、在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列表述中錯誤的是()o

A、特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而

與其他認定無關(guān)

B、針對某項認定從不同來源獲取的審計證據(jù)存在矛盾，表明審

計證據(jù)不存在說服力

C、只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的

審計證據(jù)

D、針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性

質(zhì)的審計證據(jù)

【參考答案】：B

【解析】教材P181?184

29、企業(yè)不能接受投資者以()方式進行的投資。

A、無形資產(chǎn)

B、貨幣資金

C、實物資產(chǎn)

D、租賃資產(chǎn)

【參考答案】：D

【解析】企業(yè)的租賃資產(chǎn)由于沒有所有權(quán)，是不能作為出資資

產(chǎn)的。

30、由于內(nèi)部控制存在固有局限性，無論()的評估結(jié)果如何,

C注冊會計師均應(yīng)當(dāng)對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報設(shè)計

和實施實質(zhì)性程序。

A、審計風(fēng)險

B、檢查風(fēng)險

C、重大錯報風(fēng)險

D、特別風(fēng)險

【參考答案】：C

【解析】注冊會計師對重大錯報風(fēng)險評估是一種判斷，被審計

單位內(nèi)部控制存在固有限制，無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，

注冊會計師均應(yīng)當(dāng)針對重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)

性程序，不得將實質(zhì)性程序僅集中在例外事項上。

二、多項選擇題(共20題，每題2分)。

1、通常情況下，注舟會計師進行控制測試時，往往實施觀察程

序。對于生產(chǎn)循環(huán)而言，該程序是在對（）目標(biāo)進行的控制測試中

實施的。

A、成本以正確的金額、恰當(dāng)?shù)钠陂g，記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶

B、對存貨實施保護措施，保管人員與記錄、批準人員相互獨立

C、賬面存貨與實際存貨定期核對相符

D、記錄的成本均為實際發(fā)生而非虛構(gòu)的

【參考答案】：B,C

【解析】A和D均涉及會計記錄，一般只能用檢查程序加以證

實；觀察程序一般可以證實活動（包括職責(zé)分工）、實物（包括存

貨）。

2、A注冊會計師應(yīng)將下列人員視為組成部分注冊會計師的包括

（）O

A、為聯(lián)營公司提供代編服務(wù)的注冊會計師

B、按照集團項目組要求對子公司財務(wù)信息執(zhí)行審計工作的注冊

會計師

C、為分支機構(gòu)提供稅務(wù)服務(wù)的注冊會計師

D、作為集團項目組戌員按照集團項目組要求對合營公司財務(wù)信

息執(zhí)行審計工作的注冊會計師

【參考答案】：B,D

【解析】按照集團項目組要求對子公司財務(wù)信息執(zhí)行審計工作

的注冊會計師和作為集團項目組成員按照集團項目組要求對合營公

司財務(wù)信息執(zhí)行審計工作的注冊會計師屬于組成部分注冊會計師，

因此BD是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

3、注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行恰當(dāng)?shù)膶?/p>

計程序。以下所列程序中，（）是每次審計時均必須實施的。'

A、將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對

B、檢查報表編制過程中作出的重大會計分錄

C、專門針對重大錯報風(fēng)險實施的控制測試

D、針對內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性實施控制測試

【參考答案】：A,B

【解析】C、D控制測試不是每次審計必須的。

4、D注冊會計師在審核過程中發(fā)現(xiàn)，難以獲取適當(dāng)?shù)闹С中宰C

據(jù)以評價假設(shè)的合理性，此時不應(yīng)該()O

A、發(fā)表否定意見的審核報告

B、發(fā)表無保留意見的審核報告

C、視為審核范圍受到限制，出具無法表示意見的審核報告

D、單方面解除業(yè)務(wù)約定，而無須與丁公司管理層溝通

【參考答案】：A,B,D

【解析】此種情況為審核范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)解除

業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的審核報告。

5、受會計師事務(wù)所主任會計師委派承擔(dān)質(zhì)量控制制度運作責(zé)任

的人員，之所以應(yīng)當(dāng)具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗和能力以及必要的權(quán)限

以履行其責(zé)任，是因為()o

A、使其能夠保持應(yīng)有的獨立性

B、使其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序

C、使其能夠識別和了解質(zhì)量控制問題

D、使其能夠超越主任會計師的職責(zé)履行責(zé)任

【參考答案】：B,C

【解析】要求承擔(dān)質(zhì)量控制制度運作責(zé)任的人員具有足夠、適

當(dāng)?shù)慕?jīng)驗和能力，是為了使其能夠識別和了解質(zhì)量控制問題；要求

具有必要的權(quán)限，是為了保證其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序。

6、A注冊會計師對東大公司減值準備進行審計時，可以實行的

實質(zhì)性程序包括()。

A.檢查資產(chǎn)減值損失的核算內(nèi)容是否符合規(guī)定

B.對本期增加及減少的資產(chǎn)減值損失，與長期股權(quán)投資減值準

備等科目進行交叉勾稽

C.確定資產(chǎn)減值損失的處理是否經(jīng)過適當(dāng)人員的授權(quán)審批

D.獲取或編制資產(chǎn)減值損失明細表，復(fù)核加計正確，并與報表

數(shù)、總賬數(shù)及明細賬合計數(shù)核對相符

【參考答案】：A,B,D

【解析】選項C選項屬于控制測試。

7、對于企業(yè)的下列核算應(yīng)當(dāng)增加在建工程的是()o

A、出包方式建造固定資產(chǎn)預(yù)付承包單位工程款的支出

B、在建工程項目試運行所發(fā)生的支出

C、在建工程項目試生產(chǎn)產(chǎn)品對外出售取得的收入

D、施工過程中工程物資的盤虧

E.在建工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品應(yīng)交的消費稅

【參考答案】：A,B,D,E

【解析】按照現(xiàn)行規(guī)定，在建工程項目試運營，試生產(chǎn)期間所

發(fā)生的支出計入工程成本，由此所產(chǎn)生的收入沖減工程成本故B是

正確的，選項C是不正確的。工程物資發(fā)生的盤虧損失，如果是發(fā)

生在工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，則計入工程成本，之后計入營

業(yè)外支出。

8、下列各項中，注舟會計師應(yīng)在業(yè)務(wù)約定書中予以明確的內(nèi)容

有()。

A、審閱業(yè)務(wù)的目標(biāo)

B、預(yù)期提交的報告樣本

C、預(yù)期發(fā)表的審閱意見類型

D、有關(guān)不能信賴財務(wù)報表審閱提示錯誤、舞弊和違反法規(guī)行為

的說明

【參考答案】：A,B,D

9、根據(jù)材料回答題。G注冊會計師在對庚公司2008度財務(wù)報

表進行審計時，必須正確運用重要性原則，請根據(jù)《重要性》具體

準則的要求，代注冊會計師對有關(guān)重要性問題做出正確的專業(yè)判斷。

注冊會計師在確定財務(wù)報表層次重要性水平時，下列有關(guān)說法中，

正確的有。。

A、注冊會計師在制定總體審計策略時，應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表層次

的重要性水平

B、注冊會計師在制定具體審計計劃時，應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表層次

的重要性水平

C、注冊會計師通常選擇一個相對穩(wěn)定、可預(yù)測且能夠反映被審

n單位正常規(guī)模的指標(biāo)作為確定財務(wù)報表層次的基準

D、注冊會計師在確定財務(wù)報表層次重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮與

具體項目計量相關(guān)的固有不確定性

【參考答案】：A,c

【解析】選項D,注冊會計師在確定財務(wù)報表層次重要性水平

時，不需要考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性。

10、如果發(fā)現(xiàn)H公司存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認的存貨發(fā)生重

大差異，辛注冊會計師采用的程序有()O

A、對存貨實施分析程序，確認差異的真實性

B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)查明原因，并及時提請被審計單位更正

C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的

情況下，擴大檢查范圍以減少錯誤的發(fā)生

D、注冊會計師可要求被審計單位重新盤點，重新盤點的范圍可

限于某一特殊領(lǐng)域的存貨或特定盤點小組

【參考答案】：B,C,D

【解析】分析程序所取得的證據(jù)無助于確認差異的真實存在。

11、管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險。癸注冊會計

師擬測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過

程中作出的調(diào)整是否適當(dāng)，其主要的程序包括()O

A、向參與財務(wù)報告過程的人員詢問與處理會計分錄和其他調(diào)整

相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動

B、選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整

C、考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整

D、追溯復(fù)核與以前年度財務(wù)報表反映的重大會計估計相關(guān)的管

理層判斷和假設(shè)

【參考答案】：A,B,C

【解析】追溯復(fù)核與以前年度財務(wù)報表反映的重大會計估計相

關(guān)的管理層判斷和假設(shè)目的是“復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評

價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)

險”，與題目的要求不同。因此選項D不正確。

12、在確定進一步審計程序的范圍時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮

的主要因素有()O

A、審計程序與特定風(fēng)險的相關(guān)性

B、評估的認定層次重大錯報風(fēng)險

C、計劃獲取的保證程度

D、可容忍的錯報或偏差率

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】在確定審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列

因素：（1）確定的重要性水平。（2）評估的重大錯報風(fēng)險。（3）

計劃獲取的保證程度。需要說明的是，隨著重大錯報風(fēng)險的增加，

注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮擴大審計程序的范圍。但是，只有當(dāng)審計程序

本身與特定風(fēng)險相關(guān)時，擴大審計程序的范圍才是有效的。參考教

材P217?218頁。

13、在編制審計計劃時，應(yīng)對與賬戶或交易層面有關(guān)的固有風(fēng)

險進行評估。下列因素中，屬于評估與賬戶或交易層面有關(guān)的固有

風(fēng)險時需要考慮的有（）O

A、X公司會計報表中容易遭受損失或被挪用的資產(chǎn)

B、X公司會計期間，尤其是臨近會計期末發(fā)生的異常及復(fù)雜交

易

C、X公司確定賬戶金額時，需要運用估計和判斷的程度

D、X公司的管理人員，特別是財務(wù)人員的變動情況

【參考答案】：A,B,C

【解析】D,X公司管理人員，特別是財務(wù)人員的變動情況屬于

評估與會計報表層面有關(guān)的控制風(fēng)險應(yīng)考慮的因素。

14、一般情況下，被審計單位舞弊行為的最終目的大都是為了

獲取益處或減少損失。基于這一假設(shè)，在審查下列（）財務(wù)報表時,

注冊會計師應(yīng)將被審計單位對利潤的完整性認定作為重要的審計目

標(biāo)。

A、按有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，上市公司對外公布的財務(wù)報表

B、為了取得長期借款，應(yīng)銀行要求編制的財務(wù)報表

C、按合同約定，非上市公司在分利前向股東呈送的財務(wù)報表

D、在繳納所得稅前，計算應(yīng)納稅所得額時依據(jù)的財務(wù)報表

【參考答案】：C,D

【解析】在情形A、B下，高估利潤對被審計單位有得；情形C、

D下，低估利潤對被審計單位有利。

15、在審計項目質(zhì)量控制中，督導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)在審計過程中對以

下哪些工作進行監(jiān)督()

A、對每個助理人員所完成的工作進行檢查，以確定是否符合有

關(guān)要求

B、監(jiān)督審計的過程，以確定助理人員是否具有執(zhí)行所承擔(dān)工作

的能力

C、了解審計期間出現(xiàn)的重要會計和審計的問題，必要時適當(dāng)修

改審計程序

D、解決各執(zhí)業(yè)人員的判斷分歧，進行適當(dāng)?shù)淖稍?/p>

【參考答案】：B,C,D

【解析】A屬于項目質(zhì)量控制中“復(fù)核”要求。

16、()越高，注冊會計師應(yīng)當(dāng)越謹慎使用實質(zhì)性分析程序。

A、數(shù)據(jù)的可靠性

B、計劃獲取的保證水平

C、預(yù)期值的準確性

D、評估的重大錯報風(fēng)險水平

【參考答案】：B,D

【解析】數(shù)據(jù)的可靠性愈高，分析程序?qū)⒏行?；預(yù)期值的準

確性越高，注冊會計師通過分析程序獲取的保證水平將越高。

17、如果A注冊會計師向甲公司提供的鑒證業(yè)務(wù)是對甲公司編

制的其下屬子公司乙公司的財務(wù)系統(tǒng)運行有效性的評價報告進行鑒

證，對該業(yè)務(wù)的下列分類正確的是（）。

A、基于責(zé)任方認定的鑒證業(yè)務(wù)

B、直接報告的鑒證業(yè)務(wù)

C、歷史財務(wù)信息的鑒證業(yè)務(wù)

D、其他鑒證業(yè)務(wù)

【參考答案】：A,D

【解析】A注冊會計師提供的鑒證業(yè)務(wù)屬于基于責(zé)任方認定的

業(yè)務(wù)，也屬〒其他鑒證業(yè)務(wù)，因此AD是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

18、如果凱思特公司控制環(huán)境存在缺陷，張方在對擬實施審計

程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮（）。

A、在期中實施更多的審計程序

B、主要依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)

C、擴大樣本規(guī)模，或采用更詳細的數(shù)據(jù)實施分析程序

D、修改審計程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計證據(jù)

【參考答案】：B,C,D

【解析】控制環(huán)境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證據(jù)的可

信賴程度，所以應(yīng)在期末而非期中實施更多的審計程序。

19、注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)數(shù)量受各種因素的影響。

以下關(guān)于審計證據(jù)數(shù)量的說法中，正確的是Oo

A、錯報風(fēng)險越大，需要的審計證據(jù)可能越多

B、審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少

C、證據(jù)的質(zhì)量存在的缺陷越多，所需的證據(jù)越多

D、獲取的原件證據(jù)可能比獲取的復(fù)印件證據(jù)少

【參考答案】：A,B,D

【解析】C錯：如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊會計師僅

靠獲取更多的審計證據(jù)不能彌補其質(zhì)量上的缺陷；D正確：原件證

據(jù)的可靠性（與質(zhì)量有關(guān)）高于復(fù)印件，質(zhì)量越高，所需的證據(jù)可

能越少。

20、下面有關(guān)注冊會計師審計與政府審計敘述正確的有（）

A、政府審計和注冊會計師審計都是對被審計單位的會計報表的

合法性和公允性進行審計

B、注冊會計師審計取證對被審計單位和處理建議沒有行政強制

力

C、政府審計和注冊會計師審計都是外部審計，具有較強的獨立

性

D、政府審計是一種無償審計，具審計經(jīng)費由政府予以保證

【參考答案】：B,C,D

【解析】政府審計的審計目標(biāo)是對被審計單位的財政財務(wù)收支

或財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性進行審計

三、判斷題（共15題，每題2分）。

1、注冊會計師必須通過實施風(fēng)險評估程序、控制測試和實質(zhì)性

測試程序，才能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，得出合力的審計結(jié)論,

作為形成審計意見的基礎(chǔ)。（）

【參考答案】：錯誤

【解析】只有存在下列情形之一，控制測試才是必要的：（1）

在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的，注冊

會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試以支持評估結(jié)果；（2）僅實施實質(zhì)性程序

不足以提供認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施

控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)。

2、注冊會計師獲取的律師聲明書中表明拒絕提供信息，注冊會

計師應(yīng)認為審計范圍受到了限制，但是律師聲明書的內(nèi)容不會影響

注冊會計師發(fā)表的審計意見類型。()

【參考答案】：錯誤

3、德爾會計師事務(wù)所負責(zé)對華西公司2007年度財務(wù)報表進行

審計，注冊會計師李明負責(zé)華西公司銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)的審計，

在審計過程中遇到下列問題，請代為做出正確的判斷。

為了防止各種有意或無意的錯誤，華西公司往往會制定相關(guān)的

內(nèi)部控制，進行適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，比如：主營業(yè)務(wù)收入由記錄應(yīng)收

賬款之外的職員獨立登記，該職員為公司的出納。()

【參考答案】：錯誤

【解析】內(nèi)部控制制度規(guī)定：主營業(yè)務(wù)收入由記錄應(yīng)收賬款之

外的職員獨立登記，并由另一位不負責(zé)賬簿記錄的職員定期調(diào)節(jié)總

賬和明細賬，同時規(guī)定負責(zé)主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款的職員不得經(jīng)

手貨幣資金，所以記錄主營業(yè)務(wù)收入的職員不能是企業(yè)的出納。

4、在財務(wù)報表報出后，如果知悉在審計報告日已存在的、可能

導(dǎo)致修改審計報告的事實，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在下一期財務(wù)報表審計

中實施補充審計程序。()

【參考答案】：錯誤

【解析】在財務(wù)報表報出后，如果知悉存在第三時段的期后事

項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財務(wù)報表，并直接與管理層

溝通。參考教材P472頁。

5、劉某在作為執(zhí)行J公司會計報表審計業(yè)務(wù)的注冊會計師的同

時，還有一份重要的兼職，即擔(dān)任L公司的常年投資顧問，且這份

兼職收入占劉某全部收入的比例不低于30%。2006年初，劉某作為

審計小組的成員，在對J公司2005年度會計報表進行審計、發(fā)表了

保留意見審計報告中后，通知L公司買進J公司的大量股票。雖然

劉的這一決策為L公司和J公司均帶來了滿意的效果，但他卻違反

了注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范。()

【參考答案】：正確

【解析】事實上，劉某是在利用審計期間所了解的J公司的情

況