建筑業(yè)稅收項目管理操作規(guī)程

建筑業(yè)稅收項目管理操作規(guī)程

1.項目管理

.施工項目開工登記的對象凡在我市境內(nèi)從事建筑安裝（包括建筑、安裝、修繕、裝飾和

其他工程作業(yè)）的納稅人（以下簡稱提供建筑業(yè)應稅勞務的納稅人），必須到施工項目所在地地稅

機關(guān)辦理施工項目登記手續(xù)。

.建筑業(yè)施工項目管理的具體內(nèi)容

辦理建筑施工項目的項目登記（包括工程項目的初始登記、變更登記、停緩建登記、停緩建

復工登記以及注銷登記）；

對建筑工程項目登記信息、申報信息、入庫信息進行采集、錄入、匯總、分析、傳遞、比

對；

對稅收政策進行宣傳解釋，及時反饋征管中存在的問題；

掌握工程項目進度和工程項目結(jié)算情況；

根據(jù)工程進度監(jiān)控工程項目的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅納稅申報、稅款繳

納情況，確保稅款及時、足額入庫；

監(jiān)督工程雙方單位合法開具、取得建筑業(yè)發(fā)票；

工程項目竣工后及時清繳稅款，并出具清算報告。

.施工項目開工登記的期限及需提供的資料

納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務的，應在建筑工程合同簽定或開工后3日內(nèi)，持下列有關(guān)資料的

原件和復印件向項目所在地主管稅務機關(guān)進行施工項目登記：

L《建筑業(yè)工程項目登記表》（見附件1）

2、稅務登記證件副本

3、建筑工程施工合同

4、納稅人的開戶銀行、賬號

5、法人、項目負責人身份證

6、稅務機關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料

.辦理施工項目開工登記的程序

施工項目登記業(yè)務流程圖

原已辦理了稅務登記的納稅人

未辦理稅務登記的納稅人，先辦理稅務登記

外來施工企業(yè)已經(jīng)辦理了外來證明登記的納稅人

外來施工未辦理外來證明登記的，先辦理外來證明登記

申請辦理

基本登i己：納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)，向施工項目所在地主管地稅機關(guān)提供第三條第一款1

-6項所需資料申請辦理施工項目登記。

跨區(qū)施工登i己：長沙市區(qū)內(nèi)跨區(qū)、縣（市）的施工企業(yè)除需提供第三條第一款的1-6項

所需資料外，還應提供《長沙市地方稅務局建筑安裝跨區(qū)施工證明》（見附件2）辦理項目登

記?！尽堕L沙市地方稅務局建筑安裝跨區(qū)施工證明》由施工企業(yè)機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)開具，

工程項目完工后，納稅人應于10日內(nèi)將項目所在地主管稅務機關(guān)填寫清繳稅款情況、發(fā)票開具

情況及意見的《長沙市地方稅務局建筑安裝跨區(qū)施工證明》返回核算地主管稅務機關(guān)登記,窗口進

行核銷。】

外地來長施工登記：外地來長的施工企業(yè)要按照《長沙市地方稅務局稅收征管業(yè)務操作

規(guī)程》辦理外來登記，除需提供第三條第一款1-6項所需資料外，還應提供《外出活動稅收管

理證明》辦理項目登記。未提供《外出活動稅收管理證明》的外地來長施工企業(yè)按正常納稅戶進

行稅務管理。（注：外地來長的施工企業(yè)是指核算地在長沙市區(qū)以外的施工企業(yè)，含四縣來長的

施工企業(yè)和四縣之間施工企業(yè)的交叉施工）

稽查局所查建安營業(yè)稅及其他各項稅費，如屬欠稅，由欠稅項目所屬主管稅務機關(guān)征收，并

報市局審批；確認為舉報、偷、逃稅款的由納稅人核算地主管稅務機關(guān)征收，并在核算地辦理項

目登記。

.項目所在地未進行項目登記管理，未按規(guī)定時間申報納稅，核算地主管稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)的，

由核算地主管稅務機關(guān)向施工項目所在地主管稅務機關(guān)傳遞相關(guān)信息，仍由施工項目所在地進行

項目登記管理和征收。同時由核算地稅務機關(guān)報市局對施工項目所在地主管稅務機關(guān)相關(guān)管理責

任人進行責任追究。

涉外企業(yè)在長沙市區(qū)內(nèi)提供建筑業(yè)應稅勞務的，在涉外局辦理項目登記；涉外企業(yè)在長、

望、瀏、寧四縣提供建筑業(yè)應稅勞務的，在項目所在地辦理項目登記。

原則上由施工單位在項目所在地辦理項目登記，一個項目名稱對應一個施工單位。

(1)由多個施工單位分別招標的情況：

分別辦理項目登記，分別歸口項目繳稅開票。

(2)由總承包人統(tǒng)一招標，再分包給多個施工單位的情況：

只由總承包人辦理一個項目登記，對應納稅戶為總承包人。

(3)總承包人不履行代扣代繳義務的情況，視同多個施工單位分別招標，分別辦理項目登

記，分別歸口項目繳稅開票。

各電力系統(tǒng)電力安裝工程和廣播系統(tǒng)的收視初裝費工程以及燃氣公司煤氣管道安裝工程、自來

水公司供水工程等，在核算地統(tǒng)一辦理一個項目登記，建安稅收歸口項目管理。

工程收入10萬元以下的零星工程，不需開具建安發(fā)票的，可以不辦理項目登記，不納入項目

管理。

受理審核

登記窗口受理后對納稅人填報的表格及提供的證件、資料進行審核。

1、納稅人提供證件、資料是否真實；

2、納稅人提供證件、資料與其在《建筑業(yè)工程項目登記表》上對應填寫的內(nèi)容是否一致；

經(jīng)稅務登記窗口對上述證件、資料審核后，符合相關(guān)規(guī)定的予以受理，將有關(guān)證件交復核人

員進行復核，復核無誤的，將稅務登記副本、身份證等證件資料原件退還納稅人，不符合規(guī)定

的，應說明原因，要求納稅人補報資料或者重新填報。

錄入信息、核發(fā)登記證件

登記窗口根據(jù)納稅人的經(jīng)濟性質(zhì)、工程項目名稱、工程項目地址、《外出活動稅收管理證

明》、《長沙市地方稅務局建筑安裝跨區(qū)施工證明》等情況，將《建筑業(yè)工程項目登記表》的各

項內(nèi)容錄入電腦，生成項目登記卡號，登記窗口打印施工項目登記卡給納稅人保存。納稅人憑施

工項目登記卡辦理有關(guān)涉稅事項。

.變更登記、停緩建登記、停緩建復工登記

納稅人建筑業(yè)工程項目登記內(nèi)容發(fā)生變化、工程項目發(fā)生停緩建、工程項目停緩建后復工,

應自工程項目登記內(nèi)容發(fā)生上述情況之日起30日內(nèi)，帶施工項目登記卡、填報下列登記表向施

工項目所在地主管稅務機關(guān)進行建筑工程項目變更登記、停緩建登記、復工登記：

（-）《建筑業(yè)工程項目變更登記表》（見附件3）

（二）《建筑業(yè)工程項目停緩建登記表》（見附件4）

（三）《建筑工程項目復工登記表》（見附件5）

施工項目變更登記、停緩建登記、

停緩建復工登記業(yè)務流程圖

納稅人到登記窗口領取相關(guān)登記表并據(jù)實填列

施工項目發(fā)生變更、停（緩）建、復工

登記窗口根據(jù)登記表錄入相關(guān)信息

.辦理注銷施工項目登記的程序

施工項目注銷登記業(yè)務流程圖

項目完工

納稅人到登記窗口領取《建筑業(yè)項目登記注銷申請表》填寫

稅收管理員審核

發(fā)現(xiàn)問題

征收科、所長審核

發(fā)現(xiàn)問題

主管局長審核

發(fā)現(xiàn)問題

登記窗口收回項目登記卡，注銷項目登記

受理申請納稅人工程項目完工，應在辦理工程竣工結(jié)算后的10日內(nèi)到項目所在地主管稅

務機關(guān)領取并填寫《建筑業(yè)項目登記注銷申請表》（附件6）,結(jié)清稅費開具發(fā)票后，由項目所

在地主管稅務機關(guān)收回施工項目登記卡并注銷該施工項目登記。

辦理程序

納稅人辦理注銷登記應持下列資料：

1、工程項目竣工結(jié)算報告或工程結(jié)算報告書；

2、工程項目的稅收繳款書原件（復印件）；

3、稅務機關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。

到申報征收窗口或到主管代開建安發(fā)票窗口繳清未入庫的稅款、滯納金、罰款。

審核內(nèi)容

主管稅務機關(guān)收到納稅人交來的《建筑業(yè)項目登記注銷申請表》及相關(guān)資料、證件后，應重

點審核以下內(nèi)容：

1、是否有未入庫的稅款、滯納金、罰款；

2、是否有偷、逃稅行為；

3、是否有其他稅務違章行為。

處理辦法

主管稅務機關(guān)根據(jù)審核結(jié)果分以下兩種情況處理

1、對未發(fā)現(xiàn)問題的，稅收管理員、征收科室負責人、主管局長在《建筑業(yè)項目登記注銷申

請表》上分別簽注"同意注銷"意見交納稅人，納稅人持《建筑業(yè)項目登記注銷申請表》到登記

窗口辦理注銷登記。

2、對發(fā)現(xiàn)有違反稅收法律、法規(guī)行為的，即進入稅務檢查程序，通知納稅人接受稅務檢

查。檢查完畢對納稅人發(fā)送《稅務處理決定書》和《稅務處罰決定書》，并在《建筑業(yè)項目登記

注銷申請表》上注明《稅務處理決定書》和《稅務處罰決定書》編號交納稅人。納稅人到征收窗

口或主管代開建安發(fā)票窗口繳納查補稅款、滯納金、罰款后，稅收管理員、征收科室負責人、檢

查科（稽查局）、主管局長在《建筑業(yè)項目登記注銷申請表》上分別簽注"同意注銷"意見交納

稅人，納稅人持《建筑業(yè)項目登記注銷申請表》到登記窗口辦理注銷登記。

登記窗口在收到管理部門簽署意見的《建筑業(yè)項目登記注銷申請表》后，收回施工項目登

記卡，立即辦理注銷登記。

停緩建、復工、注銷登記即征管信息系統(tǒng)中的停業(yè)、復業(yè)、注銷登記。

2.征收管理

.一般情況的征收管理

施工項目稅款征收管理業(yè)務流程圖

凡在我市境內(nèi)從事建筑安裝的納稅人一律在施工項目所在地地稅機關(guān)辦理納稅申報，繳納有

關(guān)稅費（涉外企業(yè)除外）。

納稅人憑施工項目登記卡到力稅服務廳申報窗口力理納稅申報，如實填寫納稅申報表，繳納

稅款。

納稅人必須按項目審定的預算級次和綜合征收率申報繳納稅款。

施工項目所在地地稅機關(guān)應征收營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅【綜合稅率城

區(qū)％，縣（市）％,個人所得稅按2%的核定征收率征收】。

實行分包或者轉(zhuǎn)包工程的，以總承包人為建安營業(yè)稅的扣繳義務人，稅款由總承包人代扣代

繳，代扣代繳單位開具代扣代繳憑證給分包人作為完稅憑證。

未在項目管理內(nèi)的零星項目，每次發(fā)票金額值限制在10萬元以下，綜合征收率為％

（%）,由各分局大廳和稅務所、征收分局開具通用發(fā)票。

稅款征收對級次的要求

1、市級或市級以上建安企業(yè)的稅款，嚴格按相應級次征收入庫；

2、所有外地來長建安企業(yè)，營業(yè)稅一律按市級入庫；（四縣的按相應級次入庫）。

3、縣（市）、區(qū)及縣（市）、區(qū)以下建安企業(yè)跨縣（市）、區(qū)施工的，營業(yè)稅按項目所在

地的縣（市）、區(qū)級入庫，長望瀏寧四縣（市）到市區(qū)施工的，一律按市級入庫。

4、原縣（市）、區(qū)屬建安行業(yè)納稅人【包括縣（市）、區(qū)以下】及新辦的縣（市）、區(qū)屬

【包括縣（市）、區(qū)以下】建安行業(yè)的納稅人繳納的營業(yè)稅，必須報市局計財處審批后，方可作

縣（市）、區(qū)級收入入庫。

5、未按規(guī)定級次入庫的，一經(jīng)查出，按規(guī)定級次予以調(diào)整。

3.發(fā)票管理

.建筑業(yè)發(fā)票管理的一般規(guī)定

建筑業(yè)發(fā)票的印制、領購、開具、取得、保管、繳銷均由稅務機關(guān)管理和監(jiān)督。

凡在城區(qū)內(nèi)從事建筑安裝行業(yè)的納稅人，一律由項目所在地地稅機關(guān)統(tǒng)一開具《湖南省長沙

市建筑安裝業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》（電腦版）；凡在長、望、瀏、寧四縣（市）施工的，一律開具所屬縣

（市）的建安發(fā)票。

建設單位不得接受施工項目所在地地稅機關(guān)以外的建安發(fā)票，否則按《中華人民共和國稅收

征收管理法》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進行處罰。

實行分包或者轉(zhuǎn)包工程的，以總承包人為建安營業(yè)稅的扣繳義務人。分包人在項目所在地

開具有分包標記的建安發(fā)票，開具的發(fā)票金額不能大于總承包人可開發(fā)票金額，發(fā)票付款方為總承

包人。

.建安發(fā)票開具的管理規(guī)定

在市內(nèi)各分局、各縣（市）地稅局、涉外分局納稅大廳及稅務所設立開具建安發(fā)票及稅票窗

口。

建安施工項目必須進行項目登記后持項目登記卡才能開具建安發(fā)票，建安發(fā)票只能按所登記

項目名稱歸口開具。

已進行項目登記的納稅人按項目開具的發(fā)票金額必須小于或等于已納稅額金額的累計數(shù)。

納稅人繳稅開具完稅證后，系統(tǒng)內(nèi)可開發(fā)票金額會自動增加；納稅人繳稅開具通用繳款書

的，繳款書銷號后，可開發(fā)票金額會自動增加；納稅人繳稅開具通用繳款書的，繳款書沒有銷號

需要開具發(fā)票的，納稅人憑銀行回執(zhí)聯(lián)到大廳認定，通過建安項目繳款書入庫確認，可開發(fā)票金

額增加，方可開具發(fā)票。

系統(tǒng)運行前已交稅未開票的，由各分局按項目進行清理，交市局征管處審批按項目錄入，方

可在以后的項目中開具發(fā)票。

各電力系統(tǒng)電力安裝工程和廣播系統(tǒng)的收視初裝費工程以及燃氣公司煤氣管道安裝工程、自

來水公司供水工程等，各單位自印發(fā)票或領購通用發(fā)票,不能開具建安發(fā)票。如需開具建安發(fā)票，

需另辦理項目登記繳稅開票。

4.項目審批

4.1.施工項目登記的納稅人不附征2%個人所得稅的審批

凡符合以下條件的項目，經(jīng)審批后，不附征2%個人所得稅。

1、工商登記證、稅務登記證、施工許可證俱全、財務核算健全的正規(guī)施工企業(yè)。

2、其工程收入和支出必須納入承建施工企業(yè)財務的統(tǒng)一核算，且盈虧核算真實，利潤分配

權(quán)歸屬企業(yè)所有。

3、建設單位支付給承建施工企業(yè)的工程款，由承建施工企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算，并全部通過雙方的

合法銀行帳戶承收、承付。

4、工程項目購、用的材料要納入施工企業(yè)的材料成本核算，真實反映工程項目材料的購、

領、耗、存情況。采購的材料要全部有合法票據(jù)。

5、承建施工企業(yè)對建設方的工程項目簽訂總承包合同后，不再將承建工程項目向其他單位

和個人轉(zhuǎn)包、分包。該企業(yè)承包的工程項目管理人員全部是本企業(yè)的正式在冊職工，參建工人

80%以上屬本企業(yè)職工，確需聘用的臨時工要經(jīng)勞動、稅務部門辦妥批準手續(xù)。

審批具體程序

新辦施工項目登記的納稅人，如需按綜合征收率％（%、3%）征收的，該施工項目登記的納

稅人填寫《長沙市地方稅務局建安項目綜合征收率審批表》（附件7）（附例資料：長地稅發(fā)

[2006]6號文件第三條第二款規(guī)定的5點條件相關(guān)資料）向主管稅務部門提出申請。

稅收管理員受理，根據(jù)審批條件并進行實地檢查，寫出書面調(diào)查意見。如同意該項目不附征

個人所得稅的，上報項目所屬征收科（所、分局）。

項目所屬征收科（所、分局）對該申請進行審核并簽出具體審核意見，上報項目所屬分、縣

（市）局。

項目所屬分、縣（市）局征管科受理，報主管局長、局長審批并簽出具體審批意見，交予

分、縣（市）局征管科，由征管科報送市局稅政三處進行審批，市局稅政三處簽出具體審批意

見，確認該項目不附征個人所得稅。

該項目不附征個人所得稅由市局三處錄入相關(guān)信息。

綜合稅率審批流程圖：

施工項目登記的納稅人提出申請

稅收管理員進行實地調(diào)查，寫出調(diào)查意見（附送調(diào)查報告）

征收科（所、分局）審核意見

分、縣（市）局主管局長、局長審核意見

市局稅政三處審批意見

不附征個人所得稅

.施工項目登記的納稅人營業(yè)稅級次為縣（市）、區(qū)級的審批

審批條件（該流程只適合稅務機關(guān)）

原縣（市）、區(qū)屬建安行業(yè)納稅人【包括縣（市）、區(qū)以下】及新辦的縣（市）、區(qū)屬

【包括縣（市）、區(qū)以下】建安行業(yè)的納稅人繳納的營業(yè)稅，必須報市局計財處審批后，方可作

縣（市）、區(qū)級收入入庫。

審批具體程序

施工項目登記的納稅人營業(yè)稅級次是縣（市）、區(qū)級的，由主管稅務部門稅收管理員對新辦

施工項目填寫《長沙市地方稅務局建安項目營業(yè)稅級次鑒定審批表》（附件8）報所屬征收科

（所、分局）。（附例資料：企業(yè)資本結(jié)構(gòu)證明）。

所屬征收科（所、分局）對該申請進行審批并簽出具體審批意見，如同意該申請，上報項目

所屬分、縣（市）局。

所屬分、縣（市）局征管科受理，報主管局長、局長審批并簽出具體審批意見，如同意該申

請，交予分、縣（市）局征管科，由征管科報送市局計財處進行審批，市局計財處簽出具體審批

意見，如同意該項目申請，確認該項目營業(yè)稅級次為縣（市）、區(qū)級，由市局計財處錄入相關(guān)信

息。

營業(yè)稅級次審批流程圖：

稅收管理員對新辦施工項目填寫《建安項目營業(yè)稅級次鑒定審批表》

征收科（所）審核

市局計財處審批

分、縣（市）局審核

附件1

長沙市地方稅務局建筑安裝工程項目登記表

填報單位（章）：項目登記號:

項目名稱項目類型

辦事處（鄉(xiāng)

項目地址

鎮(zhèn)）

項目負責人姓名項目負責人電話

項目負責人身份證

辦稅人姓名辦稅人聯(lián)系電話

開工時間預計竣工時間

項目預算（萬元）建筑面積（平方米）

建設單位名稱

建設單位項目名稱

施工單位名稱

稅務登記號施工單位計算機代碼

施工單位注冊地址

外出（跨區(qū)）經(jīng)營管理證明編

施工許可證編號號

承包方式項目用途

工程分包情況

分包人名稱分包人稅務登記證號分包工程款（萬元）

開戶銀行銀行帳號

備注：

填報人：填報日期：年月日

附件2

長沙市地方稅務局建筑安裝跨區(qū)施工證明

地稅建字口第號

納稅人名稱（章）計算機代碼

法定代表人（負責

機構(gòu)所在地

人）

登記注冊類型行業(yè)

聯(lián)系人聯(lián)系電話

工程項目名稱工程期限

工程地點工程預算

項目金額（大寫）

機構(gòu)所在地稅務機關(guān)意見：

有效日期：自年月日至年月日

經(jīng)辦人：負責人：稅務機關(guān)（章）

年月日

以下由項目所在地稅務機關(guān)填寫計算機代碼

清納稅情況備注

開票金

項目—Ila城建如上心皿4,個人所得

繳額營業(yè)稅『教育費附加小

稅稅

稅專管員：工程起止時間：填報時間：

款

情

況

發(fā)經(jīng)辦人：年月日

開

具

情

況

項目所在地稅務機關(guān)意見:

經(jīng)辦人：負責人：稅務機關(guān)（章）

年月日

附件3

長沙市地方稅務局建筑工程項目變更登記表

項目登記號：

項目名稱項目類型

項目地址

開工時間預計竣工時間

項目預算（元）建筑面積（平方米）

建設單位名稱建設單位稅務登記號

施工單位名稱

施工單位稅務登記證號

施工單位注冊地

址

施工許可證編號外出（跨區(qū)）經(jīng)營管理證明編號

承包方式項目用途

工程分包情況

分包人名稱分包人稅務登記證號分包工程款

變更登記情況

項目預算（元）建筑面積（平方米）

—

變更登正?工程分包情況

分包人名稱分包人稅務登記證號分包工程款

以下由稅務機關(guān)填寫

項目所在地征收科所稅收管理員

地方稅務機關(guān)

項目管理起始時間及變更原

因

備注：

稅收管理員（簽字）：征收科所長（簽字）：綜合科長（簽字）：

填報單位（章）：填報人：填報日期：年月日

附件4

建筑業(yè)工程項目停緩建登記表

項目登記號：

項目名稱項目編號

項目地址

開工時間預計竣工時間

項目預算（元）建筑面積（平方米）

建設單位名稱建設單位稅務登記號

施工單位名稱

施工單位稅務登記證

號

施工單位注冊地

址

施工許可證編號外出經(jīng)營管理證明編

號

承包方式項目用途

工程分包情況

分包人名稱分包人稅務登記證號分包工程款

停緩建情況登記

停緩建時間停緩建原因停緩建時工程進停緩建時已竣工工

度程價款（元）

停緩建時已納營業(yè)

稅

以下由稅9手機關(guān)填寫

項目所在地征收科所

地方稅務機關(guān)

稅收管理員項目管理起始時

間

備注：

稅收管理員（簽字）：征收科所長（簽字）：綜合科長（簽字）：

填報單位（章）：填報人：填報日期：年月日

附件5

建筑業(yè)工程項目復工登記表

項目登記號：

項目名稱項目編號

項目地址

開工時間預計竣工時間

項目預算（元）建筑面積（平方米）

建設單位名稱建設單位稅務登記號

施工單位名稱

施工單位稅務登記證號

施工單位注冊地

址

施工許可證編號外出經(jīng)營管理證明編

號

承包方式項目用途

工程分包情況

分包人名稱分包人稅務登記證號分包工程款（元）

停緩建項目復工情況登記

停緩建時工程進停緩建時已竣工工

停緩建時間停緩建原因

度程金額

停緩建時已納營業(yè)復工時間

稅

以下由稅9手機關(guān)填寫

項目所在地征收科所

地方稅務機關(guān)

稅收管理員項目管理起始時

間

備注：

稅收管理員（簽字）：征收科所長（簽字）：綜合科長（簽字）：

填報單位（章）：填報人：填報日期：年月日

附件6

建筑業(yè)項目登記注銷申請表

項目登記號：

項目名稱項目編號

項目地址

開工時間竣工時間

項目預算（元）建筑面積（平方米）

建設單位名稱建設單位稅務登記號

施工單位名稱

施工單位稅務登記證

號

施工單位注冊地

址

施工許可證編號外出經(jīng)營管理證明編號

承包方式項目用途

工程分包情況

分包人名稱分包人稅務登記證號分包工程款

注銷情況登記

工程已納稅款情況

營業(yè)稅城