稅務(wù)會(huì)計(jì) 教案 工作領(lǐng)域二 增值稅會(huì)計(jì)

工作領(lǐng)域二教案導(dǎo)讀項(xiàng)目名稱工作任務(wù)一增值稅概述教學(xué)內(nèi)容增值稅的基礎(chǔ)認(rèn)知增值稅的納稅人增值稅的征稅范圍增值稅的稅率與征收率授課學(xué)時(shí)授課時(shí)間教學(xué)目標(biāo)素質(zhì)目標(biāo)?掌握增值稅的涉稅業(yè)務(wù)處理方法和納稅申報(bào)要求及流程，培養(yǎng)邏輯思維能力；增強(qiáng)遵守納稅義務(wù)的意識(shí)，遵守職業(yè)道德，做合格的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員知識(shí)目標(biāo)?了解增值稅的類型及特點(diǎn)；理解增值稅會(huì)計(jì)處理流程與方法學(xué)情分析本節(jié)課程是學(xué)生第一次進(jìn)行接觸學(xué)習(xí)的課程，學(xué)生們對(duì)于增值稅還未有特別深入的了解教學(xué)方法本節(jié)屬于理論內(nèi)容，可以采用講授、自學(xué)、運(yùn)用多媒體等教學(xué)方法學(xué)習(xí)方法學(xué)生通過課前預(yù)習(xí)，課上小組討論，課后練習(xí)提升、反思總結(jié)等方法進(jìn)行本節(jié)的學(xué)習(xí)重難點(diǎn)重點(diǎn)增值稅的納稅人難點(diǎn)增值稅的稅率與征收率信息化手段教材及配套的課件、教案、投影儀等 教學(xué)過程課前引入目前,我國(guó)第一大稅種是增值稅,實(shí)行稅款抵扣機(jī)制的增值稅會(huì)計(jì)體系也是最為復(fù)雜的。如果財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要保持與增值稅價(jià)外計(jì)稅處理的“一致性”,是否還有其他選項(xiàng)呢?教授新知一、增值稅的基礎(chǔ)認(rèn)知(一)增值稅的概念從增值稅的計(jì)稅原理來(lái)說,增值稅是指對(duì)商品在生產(chǎn)和流通、勞務(wù)服務(wù)中各個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值計(jì)算征收的一種流轉(zhuǎn)稅。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行增值稅稅法,增值稅的定義可以概括為:增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物以及提供勞務(wù)、服務(wù)的單位和個(gè)人,就其應(yīng)稅銷售額計(jì)算稅款,并實(shí)行稅款抵扣的一種流轉(zhuǎn)稅。(二)增值稅的特點(diǎn)1.不重復(fù)征稅2.多環(huán)節(jié)征稅、稅基廣泛3.若同種產(chǎn)品最終售價(jià)相同,其總體稅負(fù)相同二、增值稅的納稅人(一)納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人(二)小規(guī)模納稅人(三)一般納稅人三、增值稅的征稅范圍(一)對(duì)視同銷售行為的征稅規(guī)定(二)對(duì)兼營(yíng)銷售行為的征稅規(guī)定(三)對(duì)混合銷售行為的征稅規(guī)定(四)不征收增值稅項(xiàng)目四、增值稅的稅率與征收率(一)增值稅的稅率1.增值稅稅率2.低稅率3.零稅率(二)增值稅的征收率、預(yù)征率1.法定征收率3%2.特殊征收率5%3.2%,3%,5%的預(yù)征率布置作業(yè)將課堂筆記完善，理解相關(guān)重點(diǎn)內(nèi)容，加強(qiáng)練習(xí)。教學(xué)反思項(xiàng)目名稱工作任務(wù)二增值稅的優(yōu)惠政策與起征點(diǎn)教學(xué)內(nèi)容增值稅的優(yōu)惠政策增值稅的起征點(diǎn)授課學(xué)時(shí)授課時(shí)間教學(xué)目標(biāo)素質(zhì)目標(biāo)?掌握增值稅的涉稅業(yè)務(wù)處理方法和納稅申報(bào)要求及流程，培養(yǎng)邏輯思維能力；增強(qiáng)遵守納稅義務(wù)的意識(shí)，遵守職業(yè)道德，做合格的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員知識(shí)目標(biāo)?了解增值稅的類型及特點(diǎn)；理解增值稅會(huì)計(jì)處理流程與方法學(xué)情分析學(xué)生在前面的學(xué)習(xí)中已經(jīng)學(xué)習(xí)了基礎(chǔ)性知識(shí)；但是學(xué)生們對(duì)于增值稅的優(yōu)惠政策與起征點(diǎn)還未有特別深入的了解教學(xué)方法本節(jié)屬于理論內(nèi)容，可以采用講授、自學(xué)、運(yùn)用多媒體等教學(xué)方法學(xué)習(xí)方法學(xué)生通過課前預(yù)習(xí)，課上小組討論，課后練習(xí)提升、反思總結(jié)等方法進(jìn)行本節(jié)的學(xué)習(xí)重難點(diǎn)重點(diǎn)增值稅的優(yōu)惠政策難點(diǎn)增值稅的起征點(diǎn)信息化手段教材及配套的課件、教案、投影儀等 教學(xué)過程課前引入對(duì)上一節(jié)所學(xué)內(nèi)容進(jìn)行復(fù)習(xí)提問；小組討論，回答問題教授新知一、增值稅的優(yōu)惠政策(一)免稅規(guī)定(二)即征即退、先征后退規(guī)定即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%(三)增量留抵退稅稅收優(yōu)惠政策允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例(四)增值稅的減征(五)增值稅減免和零稅率的放棄二、增值稅的起征點(diǎn)布置作業(yè)將課堂筆記完善，理解相關(guān)重點(diǎn)內(nèi)容，加強(qiáng)練習(xí)。教學(xué)反思項(xiàng)目名稱工作任務(wù)三確認(rèn)與計(jì)量教學(xué)內(nèi)容增值稅納稅義務(wù)的確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算授課學(xué)時(shí)授課時(shí)間教學(xué)目標(biāo)素質(zhì)目標(biāo)?掌握增值稅的涉稅業(yè)務(wù)處理方法和納稅申報(bào)要求及流程，培養(yǎng)邏輯思維能力；增強(qiáng)遵守納稅義務(wù)的意識(shí)，遵守職業(yè)道德，做合格的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員知識(shí)目標(biāo)?了解增值稅的類型及特點(diǎn)；理解增值稅會(huì)計(jì)處理流程與方法；掌握增值稅會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量能力目標(biāo)?會(huì)計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額學(xué)情分析學(xué)生在前面的學(xué)習(xí)中已經(jīng)學(xué)習(xí)了基礎(chǔ)性知識(shí)；但是學(xué)生們對(duì)于確認(rèn)與計(jì)量還未有特別深入的了解教學(xué)方法本節(jié)屬于理論和計(jì)算內(nèi)容，可以采用講授、自學(xué)、運(yùn)用多媒體等教學(xué)方法學(xué)習(xí)方法學(xué)生通過課前預(yù)習(xí)，課上小組討論，課后練習(xí)提升、反思總結(jié)等方法進(jìn)行本節(jié)的學(xué)習(xí)重難點(diǎn)重點(diǎn)增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算難點(diǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算信息化手段教材及配套的課件、教案、投影儀等 教學(xué)過程課前引入對(duì)上一節(jié)所學(xué)內(nèi)容進(jìn)行復(fù)習(xí)提問；小組討論，回答問題教授新知一、增值稅納稅義務(wù)的確認(rèn)(一)納稅義務(wù)確認(rèn)的基本原則(二)納稅義務(wù)確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)1.直接收款方式2.托收承付和委托銀行收款方式3.分期收款方式4.預(yù)收款方式5.銷售預(yù)付卡6.委托他人代銷貨物7.金融商品轉(zhuǎn)讓8.視同銷售行為9.進(jìn)口貨物10.扣繳義務(wù)(三)納稅義務(wù)確認(rèn)的特殊原則二、增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算(一)銷項(xiàng)稅額及其計(jì)算銷項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率(二)銷售額的確認(rèn)計(jì)量銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)(三)特殊銷售方式銷售額的確認(rèn)計(jì)量1.折扣折讓方式銷售2.以舊換新方式銷售3.還本銷售方式銷售4.以物易物方式銷售5.包裝物押金的稅務(wù)處理(四)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)(五)含稅銷售額的換算銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)三、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算(一)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額2.從海關(guān)取得的增值稅專用繳款書上注明的稅額3.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票上注明的稅額當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)進(jìn)單價(jià)×扣除率÷(1+扣除率)當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售產(chǎn)品數(shù)量÷(1-損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)×扣除率÷(1+扣除率)損耗率=損耗數(shù)量÷購(gòu)進(jìn)數(shù)量×100%4.納稅人取得固定資產(chǎn)5.納稅人支付通行費(fèi)橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%6.納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%7.四項(xiàng)服務(wù)8.納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)(二)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的申報(bào)(三)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(四)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)凈值×適用稅率不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值)×100%不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額+待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)×不動(dòng)產(chǎn)凈值率不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(簡(jiǎn)易計(jì)稅、免稅房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模÷房地產(chǎn)項(xiàng)目總建設(shè)規(guī)模)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅銷售額+免稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額(五)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)入可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率四、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(一)一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額-上期留抵稅額應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額-上期留抵稅額-加計(jì)抵減額(二)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=銷售額×征收率預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包費(fèi))÷(1+征收率)×征收率(三)進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅應(yīng)交增值稅=進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅計(jì)稅價(jià)格×進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率布置作業(yè)將課堂筆記完善，理解相關(guān)重點(diǎn)內(nèi)容，加強(qiáng)練習(xí)。教學(xué)反思項(xiàng)目名稱工作任務(wù)四涉稅業(yè)務(wù)處理教學(xué)內(nèi)容設(shè)置主要會(huì)計(jì)賬戶一般納稅人的會(huì)計(jì)處理小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理出口退稅的核算授課學(xué)時(shí)授課時(shí)間教學(xué)目標(biāo)素質(zhì)目標(biāo)?掌握增值稅的涉稅業(yè)務(wù)處理方法和納稅申報(bào)要求及流程，培養(yǎng)邏輯思維能力；增強(qiáng)遵守納稅義務(wù)的意識(shí)，遵守職業(yè)道德，做合格的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員知識(shí)目標(biāo)?理解增值稅會(huì)計(jì)處理流程與方法；掌握增值稅會(huì)計(jì)的記錄能力目標(biāo)?能對(duì)增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理學(xué)情分析學(xué)生在前面的學(xué)習(xí)中已經(jīng)學(xué)習(xí)了基礎(chǔ)性知識(shí)；但是學(xué)生們對(duì)于涉稅業(yè)務(wù)處理還未有特別深入的了解教學(xué)方法本節(jié)屬于理論內(nèi)容，可以采用講授、自學(xué)、運(yùn)用多媒體等教學(xué)方法學(xué)習(xí)方法學(xué)生通過課前預(yù)習(xí)，課上小組討論，課后練習(xí)提升、反思總結(jié)等方法進(jìn)行本節(jié)的學(xué)習(xí)重難點(diǎn)重點(diǎn)一般納稅人的會(huì)計(jì)處理難點(diǎn)小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理信息化手段教材及配套的課件、教案、投影儀等 教學(xué)過程課前引入對(duì)上一節(jié)所學(xué)內(nèi)容進(jìn)行復(fù)習(xí)提問；小組討論，回答問題教授新知一、設(shè)置主要會(huì)計(jì)賬戶(一)增值稅一般納稅人會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置1.“應(yīng)交稅費(fèi)”下設(shè)置二級(jí)賬戶2.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”下設(shè)三級(jí)賬戶(二)小規(guī)模納稅人增值稅會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置二、一般納稅人的會(huì)計(jì)處理(一)取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)的會(huì)計(jì)處理(二)各種銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理1.銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理2.視同銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理3.包裝物押金的會(huì)計(jì)處理4.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)(有形動(dòng)產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理5.一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅的會(huì)計(jì)處理三、小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理四、出口退稅的核算(一)出口不免稅也不退稅(二)出口免稅不退稅(三)即征即退布置作業(yè)將課堂筆記完善，理解相關(guān)重點(diǎn)內(nèi)容，加強(qiáng)練習(xí)。教學(xué)反思項(xiàng)目名稱工作任務(wù)五納稅申報(bào)與繳納教學(xué)內(nèi)容納稅期限納稅地點(diǎn)申報(bào)方式申報(bào)資料授課學(xué)時(shí)授課時(shí)間教學(xué)目標(biāo)素質(zhì)目標(biāo)?掌握增值稅的涉稅業(yè)務(wù)處理方法和納稅申報(bào)要求及流程，培養(yǎng)邏輯思維能力；增強(qiáng)遵守納稅義務(wù)的意識(shí)，遵守職業(yè)道德，做合格的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員知識(shí)目標(biāo)?掌握增值稅會(huì)計(jì)的記錄與申報(bào)能力目標(biāo)?能進(jìn)行增值稅的申報(bào)與繳納學(xué)情分析學(xué)生在前面的學(xué)習(xí)中已經(jīng)學(xué)習(xí)了基礎(chǔ)性知識(shí)；但是學(xué)生們對(duì)于納稅申報(bào)與繳納還未有特別深入的了解教學(xué)方法本節(jié)屬于理論內(nèi)容，可以采用講授、自學(xué)、運(yùn)用多媒體等教學(xué)方法學(xué)習(xí)方法學(xué)生通過課前預(yù)習(xí)，課上小組討論，課后練習(xí)提升、反