【企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題探究的文獻綜述6200字】

企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題研究的國內(nèi)外文獻綜述1.1國內(nèi)會計內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀從上世紀八十年代初期，國內(nèi)的會計、審計等理論界就對內(nèi)部控制與內(nèi)部會計控制的理論進行了深入的探討。這些來來，我國會計控制理論的研究成果從“監(jiān)管”到“控制”，從管理活動論、控制論、現(xiàn)代會計理論等方面闡述了“會計控制”的目標、內(nèi)容和方法。在建立內(nèi)部會計控制目標的前提下，建立內(nèi)部會計控制的基本目標；公司內(nèi)部會計控制的具體目標要根據(jù)公司治理層次和內(nèi)部會計控制目標的內(nèi)容層次來劃分，并進行相應(yīng)的設(shè)計。根據(jù)公司治理層次，將其劃分為股東、股東、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理、內(nèi)部審計等不同層級的內(nèi)部會計控制；公司內(nèi)部會計控制目標的劃分主要包括：科學(xué)合理的內(nèi)控制度、及時準確的查錯防弊、財產(chǎn)安全完整、業(yè)務(wù)活動健康運行、風險控制系統(tǒng)有效、會計資料真實完整、及時有效的會計信息，健全的管理制度，真實有效的管理，嚴格執(zhí)行國家法規(guī)，提高經(jīng)濟效益，提高職業(yè)道德。具體研究成果如下：蔣靜（2015）認為民營企業(yè)應(yīng)該意識到自身缺陷和不足，通過完善內(nèi)部控制制度，加強公司內(nèi)部管理，能提升公司的運作效率，并能激發(fā)員工的工作積極性。從而可以使公司的長期發(fā)展，深化企業(yè)的管理體系，并能為公司培養(yǎng)出更多的勤奮和踏實的員工。中國經(jīng)濟學(xué)家姚力新認為，在內(nèi)容上，將企業(yè)的內(nèi)部會計控制劃分為：對企業(yè)進行科學(xué)的管理，對存在的問題進行及時的檢查和預(yù)防，確保財務(wù)的安全，避免不必要的風險，確保會計信息的準確性、真實性，提高經(jīng)營管理效率，增強企業(yè)的經(jīng)濟實力、綜合競爭力等等。張小蘭從美國會計準則的概念公告和美國的一些比較成熟的公司內(nèi)部控制理論，包括兩點論、三點論、五點論、五點論，通過對《公司改革法案》的相關(guān)經(jīng)驗和有關(guān)理論的總結(jié)，本文認為，在完善我國現(xiàn)行的會計制度的基礎(chǔ)上，應(yīng)借鑒國外的先進經(jīng)驗，完善我國現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度。李玉倩建議，中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)和制度應(yīng)當更加規(guī)范，在實際操作中應(yīng)當遵守哪些制度，以及它們的實施標準。此外，在需要時，還制定了有關(guān)指導(dǎo)方針實施的評估標準。該學(xué)者認為，只有建立了完備的規(guī)范，企業(yè)才能真正的整合經(jīng)營，走上正確的道路。何劍英還對我國中小公司的內(nèi)部會計控制進行了深入的研究和探討。這些新出現(xiàn)的領(lǐng)域，如：會計程序的調(diào)整、企業(yè)財務(wù)狀況的實時監(jiān)測。比如，在該學(xué)者的有關(guān)著作中，他說，隨著信息化時代的來臨，實時會計控制將成為一種新的趨勢，它將與組織、制度、契約控制有機地結(jié)合起來，從而使企業(yè)的整體經(jīng)營目標得以實現(xiàn)。王桂蓮發(fā)現(xiàn)，在家族企業(yè)中，高管擁有較高的控制權(quán)，個人的利益膨脹，沒有相互制約。我國民營企業(yè)的內(nèi)部控制問題主要是由于公司內(nèi)外監(jiān)管的薄弱，而要從制度上不斷的改善、人才的合理使用、法律的監(jiān)督等方面來加以解決。劉天君以浙江省某公司為例，采用問卷法進行了實證分析。我國大部分的家族企業(yè)都缺乏健全的內(nèi)部控制制度，發(fā)展前景也不明朗。隨著企業(yè)的發(fā)展，家族企業(yè)的內(nèi)部控制也在逐步加強。一般來說，當公司進入一個成熟穩(wěn)定的時期時，內(nèi)部控制制度的實施是最好的。這也表明，家族企業(yè)內(nèi)部制度的建立可以在成長階段取得更好的效果。李梅（2019）認為，企業(yè)家不重視內(nèi)部會計控制體系的建設(shè)，家族企業(yè)內(nèi)部控制缺乏合理性，會計人員素質(zhì)不高。作者認為，要改進我國民營企業(yè)的內(nèi)部控制，必須加強對其內(nèi)部控制的監(jiān)管與檢查；游怡和向玉章認為，公司的內(nèi)部控制水平對家庭企業(yè)的熟悉度和成本變動區(qū)間有一定的影響。必須改善內(nèi)部控制系統(tǒng)，以確保其高效運行，并控制家庭參與企業(yè)，以便在降低機構(gòu)成本方面發(fā)揮真正的作用。郝毅（2019）系統(tǒng)的論述了中小企業(yè)內(nèi)部控制不完善的主要內(nèi)部原因：中小企業(yè)沒有認識到內(nèi)部控制的重要性，企業(yè)文化落后，忽略內(nèi)部審計的作用。同時提出之前我沒有意識到的一個問題，那就是我國的許多行業(yè)都被壟斷，例如：供水公司、供電公司、供電公司、為出行提供方便的公交公司。在當今的壟斷盛行的時代，中小企業(yè)的發(fā)展受到了極大的損害。很多產(chǎn)業(yè)拒絕接納這些企業(yè)，嚴重制約著它們的生存與發(fā)展。而且，由于中小企業(yè)本身就是小本生意，資金不夠充足，機器設(shè)備不夠先進，一般也只能應(yīng)對一些日常的業(yè)務(wù)，只要外部的大環(huán)境稍微有所變化，中小企業(yè)就難以抗衡，只能陷入束手無策的境地。雖然政府現(xiàn)在加大了對中小企業(yè)的投資力度，但它們的融資依然困難重重。此外，由于我國金融市場發(fā)展和經(jīng)營的滯后，融資渠道不暢通，企業(yè)不能通過融資來度過困境，中小企業(yè)的處境依然十分艱難。游怡（2019）通過實證檢驗，通過對家族企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量進行分析，得出了影響家族企業(yè)代理成本的因素。如果控制家族從公司獲得現(xiàn)金紅利的能力與公司的控制權(quán)不符，那么作為公司代理人的家族成員就有可能利用其它手段為自己或者整個家族謀取利益，這就增加了公司的代理成本。劉允（2019）認為，在當今復(fù)雜多變的市場環(huán)境中，無論是大型上市公司還是小型私人公司，公司經(jīng)理和決策者都需要準確有效的會計信息。當前，建立公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)已成為一項重要任務(wù)。通過使用和處理諸如會計信息和數(shù)據(jù)之類的有效信息，這是建立一個內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵?？茖W(xué)地運用公司的內(nèi)部控制體系，對增強公司的風險管理和運用具有重要意義。仲瑤（2019）認為，高增長公司的技術(shù)特征決定了創(chuàng)新是高增長公司的重要推動力。高成長的公司投資大，周期長且不確定性高。如果創(chuàng)新技術(shù)成功，它們將帶來極高的回報，而高回報會帶來巨大的風險。盡管高成長公司的股票管理系統(tǒng)過于多樣化可以幫助公司在公司發(fā)展的早期階段快速發(fā)展，但是隨著公司規(guī)模的增長和不確定性的增加，外界的情況愈加復(fù)雜。核心人員日益增加的復(fù)雜性使其難以滿足大公司的管理和運營要求，并且存在無法做出科學(xué)和隨機決策的風險，這將給生產(chǎn)帶來挑戰(zhàn)和業(yè)務(wù)發(fā)展。朱超（2019）指出，目前國內(nèi)大部分企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管理體系都有很多問題，從制度層面到企業(yè)的經(jīng)營管理，從企業(yè)結(jié)構(gòu)到員工素質(zhì)，有許多不合理的地方，這是未來企業(yè)財務(wù)管理體系優(yōu)化的大方向。張梅（2019）指出，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度發(fā)展進程落后的主要原因之一是企業(yè)沒有樹立正確的經(jīng)營管理意識。企業(yè)從上到下，幾乎所有員工都缺乏對內(nèi)部控制的理解，企業(yè)想要提高員工的素質(zhì)，必須加強企業(yè)的文化建設(shè)。吳璇璇（2021）提到過風險資本影響企業(yè)內(nèi)部控制，更高的風險會降低內(nèi)部控制的失誤。張俊亮表示，越是集中的公司，內(nèi)部控制的問題就越有可能發(fā)生。于曉琳（2019）提出了四個主要的內(nèi)部財務(wù)控制問題：企業(yè)不重視、組織結(jié)構(gòu)混亂、員工素質(zhì)不高、監(jiān)督不力。李夢怡（2019）提出，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的發(fā)展與企業(yè)的戰(zhàn)略目標的制定密不可分，只有結(jié)合部門所有工作人員的戰(zhàn)略目標進行內(nèi)部控制，內(nèi)部控制才能發(fā)揮更好的作用。劉惠（2021）提出了內(nèi)部控制體系的設(shè)計與發(fā)展，規(guī)避風險，提高經(jīng)營效益觀點。蘇希（2021）從內(nèi)部控制戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)、報告、合規(guī)、資產(chǎn)和安全五個方面來設(shè)計內(nèi)部控制基礎(chǔ)指標。鄒衛(wèi)珍（2021）提出了要提高公司的管理水平，從公司內(nèi)部著手把一直存在的問題解決，只有這樣，我們才能從根本上分析和討論我國的內(nèi)部控制，必要時要采取相應(yīng)的措施來提高公司的內(nèi)部控制質(zhì)量。王卉（2021）意識到，通過對公司內(nèi)部控制問題的研究，可以有效地增強公司的內(nèi)部控制，從而提高公司財務(wù)的穩(wěn)定性。加強內(nèi)部監(jiān)管，還可以使一個公司避免不必要的風險和減少違規(guī)違紀的出現(xiàn)，對公司的發(fā)展有深遠持久的意義?？偟膩碚f，目前國內(nèi)對內(nèi)部控制的研究主要集中在對其進行理論分析和評價指標的探討上。赫鳳霞運用問卷調(diào)查的方式對民營中小企業(yè)的內(nèi)部控制進行了研究，通過問卷的形式，可以發(fā)現(xiàn)，目前我國大部分的民營中小企業(yè)尚未建立起健全的內(nèi)部控制制度，很多企業(yè)的管理層對其內(nèi)部控制的認識還存在著一定的缺陷和偏差。在此基礎(chǔ)上，李蕓達等人就如何提升我國民營中小企業(yè)的內(nèi)部控制水平提出了相應(yīng)的對策，以促進我國民營企業(yè)的健康發(fā)展。吳水澎認為，民營中小企業(yè)的生存期較短是一個普遍的現(xiàn)象。朱榮恩（2021）對其內(nèi)涵和基本特點進行了詳細的論述，本文通過對我國民營中小企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀的調(diào)研，對存在的問題進行了詳細的剖析，并針對這些問題提出了相應(yīng)的對策，并對今后的發(fā)展前景作了展望。閻達五首先對我國私營企業(yè)的運行特點進行了分析，并據(jù)此對其進行了界定。楊雄勝澤表示，我國民營企業(yè)應(yīng)根據(jù)現(xiàn)實狀況，根據(jù)自己的特點建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，并對其進行改進和優(yōu)化。劉永澤認為，在構(gòu)建我國會計師事務(wù)所的內(nèi)部控制體系時，必須把審計機構(gòu)自身的特征與內(nèi)控體系有機地聯(lián)系起來，這一制度的核心內(nèi)容是如何強化審計機構(gòu)的風險管理。從風險角度出發(fā)，要對企業(yè)的內(nèi)部控制進行全面的認識，并在實踐中不斷地進行改進和完善。劉明輝認為，要推動我國的審計工作健康發(fā)展，使會計師事務(wù)所在今后的發(fā)展中取得更好的發(fā)展，就必須加強對其內(nèi)部控制的建設(shè)，確保其發(fā)展的利益和目的，從而推動整個行業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。龐勇(2021)認為，會計師事務(wù)所應(yīng)該根據(jù)自身規(guī)模確定其發(fā)展戰(zhàn)略，中小型會計師事務(wù)所應(yīng)該結(jié)合自身情況開展針對于某一行業(yè)或特定組織的專項業(yè)務(wù)，從而提升競爭力。1.2國外會計內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀國外內(nèi)部控制論最大的貢獻是將內(nèi)部控制分解為會計內(nèi)部控制和管理控制，豐富了內(nèi)部控制的內(nèi)容。內(nèi)部控制的目標除了保護組織財產(chǎn)的安全之外，還包括增進會計信息的可靠性、提高經(jīng)營效率和遵循既定的管理方針。80年代以后，為了防止和揭發(fā)舞弊事件，人們對內(nèi)部控制的研究更加重視。1985年，美國正式成立了虛假財務(wù)報告全國委員會，以防止和揭發(fā)虛假財務(wù)報告，研究出現(xiàn)虛假財務(wù)報告的原因。而1988年美國會計師協(xié)會所屬的審計程序委員會發(fā)布的<審計準則公告第55號>公告首次以“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)一代替“內(nèi)部控制一，指出“企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為提供取得企業(yè)特定目標的合理保證而建立的各種政策和程序。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)具體包括三個要素，分別為：控制環(huán)境、會計制度、控制程序。這一階段開始把控制環(huán)境作為一項重要內(nèi)容與會計制度、控制程序一起納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)中，并且不再區(qū)分會計內(nèi)部控制和管理控制；在這三大因素中，會計體系是核心因素，而控制程序則是保證其高效運作的重要機制。這一理念超越了“制度二分法”的觀念，著重于管理人員對內(nèi)部制度的態(tài)度、認識和行為等方面的控制，但同時也清楚地表明，會計制度是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要組成部分。九十年代以來，我國企業(yè)內(nèi)部控制研究已步入新的發(fā)展階段。1992年，美國會計協(xié)會、會計師協(xié)會、國際內(nèi)部審計協(xié)會、財務(wù)經(jīng)理協(xié)會、管理會計協(xié)會等機構(gòu)參加了美國財務(wù)會計協(xié)會（COSO）的《內(nèi)部控制一一整體框架》（COSO）發(fā)表了一份報告（COSO）。這份報告對定義、目的、分類等構(gòu)成因素作了詳細的說明。1996年美國注冊會計師協(xié)會發(fā)布審計準則公告第78號》(StatementofAuditingStandardsNo．78，簡稱SAS78)，完全接受《國際會計準則》報告的內(nèi)容，并于1997年1月代替1988年《SAS55》（SAS55）。新的指導(dǎo)方針把內(nèi)部控制界定為：一家企業(yè)的董事長、管理層及其他人士，為了達到發(fā)展目的，必須有一個合理的保障：財務(wù)報表的可靠性；遵守相關(guān)的法律和規(guī)章。該規(guī)范將內(nèi)部控制分為五個方面：環(huán)境控制、風險評估、控制活動、信息溝通、監(jiān)控。DonR.Hansen（2019）為了使企業(yè)能夠發(fā)展壯大，必須有一個強大可靠的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度。只有在與實踐相結(jié)合，逐漸完善該制度的條件下，才能使財務(wù)內(nèi)部控制真正發(fā)揮作用。Abbott（2019）認為，仍有一些公司沒有認識到財務(wù)內(nèi)部控制的重要性，忽略了內(nèi)部控制制度的執(zhí)行落實。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的實施有利于減少金融欺詐。財務(wù)內(nèi)部控制與公司的財務(wù)狀況密切相關(guān)，因此企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作勢在必行。其內(nèi)部環(huán)境控制控制環(huán)境不足會影響內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部控制的薄弱將對財務(wù)資料的質(zhì)量產(chǎn)生不利的影響，從而影響投資決策。Riewpaiboon（2020）認為，內(nèi)部財務(wù)控制的重點是對企業(yè)內(nèi)部員工的監(jiān)督和管理，比如通過績效考核進行人事管理，可以有效地激勵員工。同時企業(yè)要想盡快實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制的目標，就必須自上而下嚴格執(zhí)行控制程序，并遵循相應(yīng)的規(guī)章制度。Bhaskar（2019）通過問卷調(diào)查，得出了我國中小型企業(yè)的內(nèi)部控制狀況，企業(yè)規(guī)模愈大，其經(jīng)理人愈注重內(nèi)部控制。提出對當前市場競爭進行了分析后，認為要應(yīng)對潛在的風險，應(yīng)當建設(shè)內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)。Krishnan（2020）提出企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施，它對財務(wù)報告的質(zhì)量有著重要的影響，而企業(yè)的財務(wù)報表質(zhì)量也會對其決策產(chǎn)生一定的影響。在世界范圍內(nèi)，特別是英美等市場經(jīng)濟發(fā)達的國家，公司的發(fā)展歷史相當悠久，而且內(nèi)部控制制度也較為完備。Simmon（2020）認為，由于公司經(jīng)營與產(chǎn)權(quán)的分離，管理者承擔了越來越多的責任，同時也面臨著越來越多的外部競爭。Humn表示，公司的運作很復(fù)雜，涉及到很多方面，涉及到很多的人員、財產(chǎn)等等。公司的內(nèi)部運作狀況，各部門的交流狀況，對公司的生存和發(fā)展起到很大的作用。綜觀以上的內(nèi)控實踐和理論發(fā)展歷程，可以看出，國外的內(nèi)控管理主要經(jīng)歷了“內(nèi)部牽制階段”，“內(nèi)部控制制度階段”，“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段”，“內(nèi)部控制框架階段”四個階段。雖然在不同的歷史階段，內(nèi)部控制的內(nèi)涵和范圍也各不相同，但要保證財務(wù)信息的準確可靠，保證資產(chǎn)的安全，并使公司的經(jīng)濟效益持續(xù)增長，必須堅持以會計控制為核心的原則。會計是一個與其他企業(yè)經(jīng)營、經(jīng)營緊密聯(lián)系在一起的經(jīng)營活動，它的內(nèi)在功能作用日益凸顯，而且日益強化。參考文獻蔣靜.2015中國民營企業(yè)發(fā)展指數(shù)[M].上海:上海社會科學(xué)院出版社，2015.姚力新.芻議我國中小企業(yè)財務(wù)會計管理中存在的問題及對策[J]全球商業(yè)經(jīng)典，2018，(08):71.張小蘭.中小企業(yè)財務(wù)會計管理中存在的問題及對策[J].東方企業(yè)文化，2019，（2）：159+161.李玉倩，劉甲洋.中小企業(yè)財務(wù)控制存在的問題及對策研究[J].中小企業(yè)管理與科技位旬刊),2019(1):58-59劉瑜.中小型企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及對策探討[J].江蘇建筑職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報,2019,(04):84-87.何劍英.淺談企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及對策[J].經(jīng)營管理者,2019,(02):220.王桂蓮.行為會計視角下的家族企業(yè)內(nèi)部控制問題研究[J].中國農(nóng)業(yè)會計,2019（2）.劉天君.論我國家族企業(yè)的概念及類型[J].廣東開放大學(xué)學(xué)報,2019.李梅.企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].生產(chǎn)力研究,2019（10）:96-99+103.郝毅.高成長企業(yè)內(nèi)部控制問題與對策[J].東北師大學(xué)報（哲學(xué)社會科學(xué)版）,2016（02）:129-132.游怡，向玉章.家族化程度、內(nèi)部控制與代理成本研究[J].財會通訊，2019（11）:8-12.劉允.信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會計控制研究[D].大連:遼寧師范大學(xué)，2014仲瑤.淺談家族企業(yè)發(fā)展、問題與出路[J].中國外資，2019（19）:75-76朱超.企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制存在的問題及其對策[J].今日財富,2019(19):127.張梅.基于供給側(cè)改革下企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制機制探究[J].中國中小企業(yè),2019(12):118-120.吳璇璇.基于企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑探討[J].全國流通經(jīng)濟,2021(31):172-174.張俊亮.企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制面臨的困境及優(yōu)化策略[J].企業(yè)改革與管理,2021(15):199-200.于曉琳.淺談企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制面臨的困境和優(yōu)化策略[J].當代會計,2019(19):141-142.李夢怡.淺談企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制中存在問題及改進措施