稅法(第一章-概述)

重慶理工大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院陳立稅法第一章稅法概述教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)：稅法的構(gòu)成要素教學(xué)方法、手段：講授教學(xué)目的與要求：1、了解稅收的產(chǎn)生發(fā)展、含義、分類、基本特征和職能作用2、了解稅法的概念、分類，掌握稅法的構(gòu)成要素3、了解我國(guó)稅收立法概況和現(xiàn)行稅法體系

§1.1稅法的概念一、稅收概述1、稅收的產(chǎn)生（1）古代稅收的產(chǎn)生：貢、賦、租、捐、課、調(diào)、算、庸、糧、榷布、錢……稅：最早出現(xiàn)于《春秋》所記魯宣公15年（公元前594年）的“初稅畝”禾兌（2）現(xiàn)代稅收的產(chǎn)生1720年英國(guó)南海公司事件1844年英國(guó)頒布世界上第一部《公司法》

公司、股東雙重納稅

避稅2、稅收的含義

稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力，按預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)，向有關(guān)組織和個(gè)人無(wú)償征收實(shí)物和貨幣而形成的特定的分配關(guān)系。（1）征稅主體：國(guó)家（2）基本范疇：分配生產(chǎn)分配：國(guó)家——財(cái)政交換消費(fèi)銀行——信貸企業(yè)——財(cái)務(wù)（3）分配對(duì)象：社會(huì)產(chǎn)品（4）分配形式：實(shí)物或貨幣（5）分配目的：滿足國(guó)家財(cái)政職能（6）分配依據(jù)：法律（7）分配手段：強(qiáng)制性3、稅收的職能作用（1）積累財(cái)政資金（2）調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)A、調(diào)節(jié)總需求與總供給平衡

消費(fèi)+投資+政府支出=消費(fèi)+儲(chǔ)蓄+稅收B、優(yōu)化資源配置：行業(yè)、地區(qū)（3）實(shí)現(xiàn)收入分配公平4、稅收的基本特征（1）強(qiáng)制性（2）無(wú)償性（3）固定性5、稅收的分類

（1）按征收對(duì)象不同：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅、資源稅

（2）按稅收收入歸屬和管轄權(quán)不同：中央稅、地方稅、中央地方共享稅（3）按稅收與價(jià)格關(guān)系不同：價(jià)內(nèi)稅、價(jià)外稅（4）按計(jì)稅依據(jù)不同：從價(jià)稅、從量稅、復(fù)合稅（5）按稅負(fù)是否能夠轉(zhuǎn)嫁：間接稅、直接稅二、稅法的概念

稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。三、稅法的功能§1.2稅法基本理論一、稅法的原則（一）稅法基本原則1、稅收法定原則2、稅收公平原則：橫向公平、縱向公平3、稅收效率原則：經(jīng)濟(jì)效率、行政效率4、實(shí)質(zhì)課稅原則（二）稅法的適用原則1、法律優(yōu)位原則2、法律不溯及既往原則3、新法優(yōu)于舊法原則4、特別法優(yōu)于普通法的原則5、實(shí)體從舊，程序從新原則6、程序優(yōu)于實(shí)體原則主席令【××】×號(hào)國(guó)務(wù)院令第×號(hào)財(cái)稅【××】×號(hào)國(guó)稅發(fā)【××】×號(hào)國(guó)稅函【××】×號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局公告×年×號(hào)二、稅收法律關(guān)系1、概念稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，國(guó)家與納稅人之間、國(guó)家與國(guó)家之間以及各級(jí)政府之間在稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。2、構(gòu)成（1）主體：征納雙方（2）客體：征稅對(duì)象（3）內(nèi)容：主體的權(quán)利和義務(wù)征稅機(jī)關(guān)稅務(wù)、海關(guān)、財(cái)政納稅人法人、其他組織、自然人屬地兼屬人原則三、稅法的構(gòu)成要素1、總則2、納稅人：又叫納稅主體，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。相關(guān)概念：扣繳義務(wù)人——按稅法規(guī)定負(fù)有代扣稅款義務(wù)的人負(fù)稅人——最終負(fù)擔(dān)國(guó)家征收的稅款的人3、征稅對(duì)象：又叫征稅客體，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物。是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志決定了各個(gè)不同稅種的名稱相關(guān)概念：稅基：又叫計(jì)稅依據(jù)，是對(duì)征稅對(duì)象的量的規(guī)定4、稅目：是對(duì)征稅對(duì)象分類

規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目某人某月取得如下收入：工資收入5000元工資薪金所得兼職收入1000元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬所得中獎(jiǎng)收入20000元偶然所得房屋出租收入2000元財(cái)產(chǎn)租賃所得（5）稅率我國(guó)現(xiàn)行稅率：比例稅率定額稅率累進(jìn)稅率——超額累進(jìn)稅率——超率累進(jìn)稅率

（6）納稅環(huán)節(jié)（7）納稅期限納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅（結(jié)算）期限按期納稅繳庫(kù)期限按次納稅（8）納稅地點(diǎn)1月1日2月15日1月31日結(jié)算期限申報(bào)

繳納（9）減免稅稅額式減免：直接減少應(yīng)納稅額稅基式減免：直接縮小計(jì)稅依據(jù)——起征點(diǎn)：課稅對(duì)象數(shù)額沒(méi)有達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的，全額征稅；——免征額：對(duì)納稅對(duì)象中的一部分給予減免，只就減除后的剩余部分征稅；——項(xiàng)目扣除：從課稅對(duì)象中扣除一定項(xiàng)目的數(shù)額——跨期結(jié)轉(zhuǎn)：彌補(bǔ)以前年度的虧損稅率式減免：直接降低稅率應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×稅率（10）罰則：法律責(zé)任（11）附則四、稅法的分類（1）按基本內(nèi)容和效力不同：稅收基本法、稅收普通法（2）按功能作用不同：稅收實(shí)體法、稅收程序法（3）按主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同：國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法《國(guó)際稅收學(xué)》，葛惟熹主編，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社《國(guó)際稅收》，朱青編著，中國(guó)人民大學(xué)出版社§1.3我國(guó)稅制的建立與發(fā)展一、我國(guó)稅制的建立與發(fā)展1950.統(tǒng)一全國(guó)稅收1953.稅制修正1958.工商稅制改革（試行工商統(tǒng)一稅）、統(tǒng)一農(nóng)業(yè)稅制1973.工商稅制改革（簡(jiǎn)化稅制）1979.第一步利改稅1984.第二步利改稅1994.新稅制二、目前稅制改革變化和體現(xiàn)的思路2003年10月14日，十六屆三中全會(huì)通過(guò)《中共中央關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問(wèn)題的決定》，提出“分步實(shí)施稅收制度改革”的戰(zhàn)略部署2008年政府工作報(bào)告，提出“深化財(cái)稅體制改革”國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《“十二五”時(shí)期稅收發(fā)展規(guī)劃綱要》的通知（國(guó)稅發(fā)[2011]56號(hào)）五、進(jìn)一步深化稅制改革

14．建立健全科學(xué)的稅收制度和政策體系

15．深化貨物勞務(wù)稅制改革

16．深化所得稅制改革

17．深化財(cái)產(chǎn)行為稅制改革

18．調(diào)整和完善稅收政策深化貨物勞務(wù)稅制改革。以實(shí)現(xiàn)增值稅擴(kuò)圍和完善消費(fèi)稅為重點(diǎn)，優(yōu)化貨物勞務(wù)稅制。優(yōu)化進(jìn)出口稅收制度。

建立健全科學(xué)的稅收制度和政策體系。改革和健全貨物勞務(wù)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)行為稅制，構(gòu)建有利于科學(xué)發(fā)展和加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的稅收體制機(jī)制。

深化所得稅制改革。以逐步建立健全綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制為重點(diǎn)，完善所得稅制。

進(jìn)一步深化稅制改革（1）進(jìn)一步深化稅制改革（2）深化財(cái)產(chǎn)行為稅制改革。以研究推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革、完善資源環(huán)境稅費(fèi)制度為重點(diǎn)，健全財(cái)產(chǎn)行為稅制。

調(diào)整和完善稅收政策。健全鼓勵(lì)創(chuàng)新、引導(dǎo)投資和消費(fèi)、促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、支持科研成果產(chǎn)業(yè)化、推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)和服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策。全面落實(shí)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步的稅收激勵(lì)政策。加大對(duì)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的稅收政策支持力度。健全合理引導(dǎo)住房需求的差別化稅收政策。完善促進(jìn)西部大開(kāi)發(fā)、中部崛起、東北等老工業(yè)基地振興以及西藏、新疆等區(qū)域發(fā)展的稅收政策。進(jìn)一步研究實(shí)施支持就業(yè)再就業(yè)的稅收政策。落實(shí)和完善對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。完善“兩高一資”產(chǎn)品出口退稅政策。積極實(shí)施鼓勵(lì)企業(yè)“走出去”稅收政策。擴(kuò)大扶持社會(huì)組織發(fā)展的稅收優(yōu)惠種類和范圍。落實(shí)并完善公益性捐贈(zèng)的稅收優(yōu)惠政策。

三、我國(guó)現(xiàn)行稅法體系1、稅收實(shí)體法：共有稅種18個(gè)稅種（1）由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的：15種工商稅（2）由海關(guān)負(fù)責(zé)征收的：關(guān)稅（包括行郵稅）、船舶噸稅，代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅（3）由財(cái)政部門負(fù)責(zé)征收的：契稅、耕地占用稅，1996年起劃歸國(guó)家稅務(wù)總局征管2、稅收程序法（1）由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅種，適用《稅收征管法》（2）由海關(guān)征收的稅種，適用《海關(guān)法》和《進(jìn)出口關(guān)稅條例》（3）由財(cái)政部門征收的稅種，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定稅收實(shí)體法和稅收征收管理的程序法構(gòu)成了我