實(shí)訓(xùn)四采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)

實(shí)訓(xùn)四采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)一、實(shí)訓(xùn)目的熟悉采購(gòu)與付款循環(huán)中各項(xiàng)目審計(jì)的要點(diǎn)、方法、程序掌握固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、應(yīng)付賬款、無(wú)形資產(chǎn)、管理費(fèi)用等審計(jì)固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊審計(jì)程序

一、審計(jì)目標(biāo)A、確定固定資產(chǎn)是否存在；（存在）B、確定固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊的增減變動(dòng)的記錄是否完整；（完整性）C、確定固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有；（權(quán)利和義務(wù)）D、確定固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)；折舊政策和折舊計(jì)提是否恰當(dāng)；固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊年末余額是否正確；（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅〦、確定固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊在會(huì)計(jì)報(bào)表上的列報(bào)是否恰當(dāng)。（列報(bào)）二、審計(jì)程序

1、核對(duì)固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊明細(xì)賬與總賬的余額是否相符；D2、獲取或編制本年度固定資產(chǎn)增減變動(dòng)明細(xì)表，檢查固定資產(chǎn)增加的計(jì)價(jià)是否正確，手續(xù)是否完備；ABCD完成表4-7根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)賬、表4-1按類別填列固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備、賬面價(jià)值等完成表4-4，根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)賬當(dāng)期新增加的固定資產(chǎn)名稱逐一填列，檢查相應(yīng)的原始憑證3、檢查收益性支出與資本性支出的劃分是否恰當(dāng)；AD4、檢查減少的固定資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，是否及時(shí)正確入賬；ABD完成表4-5根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)賬當(dāng)期減少的固定資產(chǎn)名稱逐項(xiàng)填列，檢查相應(yīng)的原始憑證5、實(shí)地抽查部分新增固定資產(chǎn)，確定其是否實(shí)際存在；ABCD完成表4-6，根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)賬、表4-1及實(shí)訓(xùn)資料（1）的內(nèi)容分析固定資產(chǎn)盤點(diǎn)情況，記錄盤點(diǎn)結(jié)果本實(shí)訓(xùn)中實(shí)際盤點(diǎn)情況見(jiàn)教材實(shí)訓(xùn)資料。6、抽查有關(guān)證明文件，確定固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有；C7、獲取租入、租出固定資產(chǎn)相關(guān)的證明文件，并檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確；ABCD8、檢查年度內(nèi)未使用、不需用固定資產(chǎn)狀況及起始時(shí)間；D9、了解并確認(rèn)固定資產(chǎn)折舊政策，計(jì)算復(fù)核本年度折舊的計(jì)提是否正確；D完成表4-8，抽查重要固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提，重復(fù)計(jì)算折舊計(jì)算是否正確10、檢查涉及固定資產(chǎn)購(gòu)置約定的資本性支出；DE完成表4-3，根據(jù)表4-4——4-8的審計(jì)說(shuō)明，匯總結(jié)果填列11、驗(yàn)明固定資產(chǎn)計(jì)累計(jì)折舊是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)列報(bào)。E按凈值列示在建工程審計(jì)程序

一、審計(jì)目標(biāo)A、確定在建工程是否存在；（存在）B、確定在建工程增減變動(dòng)的記錄是否完整；（完整性）C、確定在建工程是否歸被審計(jì)單位所有；（權(quán)利和義務(wù)）D、確定在建工程的計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)；年末余額是否正確；（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅〦、確定在建工程在會(huì)計(jì)報(bào)表上的列報(bào)是否恰當(dāng)。（列報(bào)）二、審計(jì)程序

1、核對(duì)在建工程明細(xì)賬與總賬的余額是否相符；D2、獲取或編制在建工程明細(xì)表；D完成表4-14按照在建工程明細(xì)賬分析填列，沒(méi)有資料的不填3、檢查在建工程是否經(jīng)立項(xiàng)，立項(xiàng)是否合理；ABCD4、審查在建工程增加的原始憑證是否齊全，會(huì)計(jì)處理是否正確；ABCD5、審查在建工程轉(zhuǎn)出的原始憑證是否齊全，會(huì)計(jì)處理是否正確；ABCD6、審查在建工程期末余額是否正確；D7、審查在建工程是否存在已交付使用，未辦理竣工手續(xù)的項(xiàng)目；AD完成表4-138、驗(yàn)明在建工程是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)列報(bào)。E無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)程序

一、審計(jì)目標(biāo)A、確定無(wú)形資產(chǎn)是否存在；（存在）B、確定無(wú)形資產(chǎn)增減變動(dòng)及攤銷的記錄是否完整；（完整性）C、確定無(wú)形資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有；（權(quán)利和義務(wù)）D、確定無(wú)形資產(chǎn)的攤銷政策是否恰當(dāng)；年末余額是否正確；（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅〦、確定無(wú)形資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的列報(bào)是否恰當(dāng)。（列報(bào)）二、審計(jì)程序

1、核對(duì)無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)賬與總賬的余額是否相符；D2、獲取或編制無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)表；D完成表4-17，按照無(wú)形資產(chǎn)名稱逐一填列3、檢查以投資或購(gòu)入方式取得的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值是否與驗(yàn)資報(bào)告及資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或合同協(xié)議等證明文件一致；檢查取得無(wú)形資產(chǎn)的法律程序是否完整；ABCD4、審查無(wú)形資產(chǎn)增加的原始憑證是否齊全，會(huì)計(jì)處理是否正確；ABCD5、審查無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的原始憑證是否齊全，會(huì)計(jì)處理是否正確；ABD6、審查無(wú)形資產(chǎn)余額是否正確；D7、審查無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法，復(fù)核計(jì)算無(wú)形資產(chǎn)攤銷及其會(huì)計(jì)處理的正確性；D完成表4-18，按照無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)賬分析填列，沒(méi)有資料的不填，復(fù)算累計(jì)攤銷的正確性完成表4-168、驗(yàn)明無(wú)形資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)列報(bào)。E長(zhǎng)期待攤費(fèi)用審計(jì)程序

一、審計(jì)目標(biāo)A、確定長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng)；（存在）B、所有應(yīng)當(dāng)記錄的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用均已記錄；（完整性）C

、記錄的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用由被審計(jì)單位擁有或控制；（權(quán)利和義務(wù)）D、確定長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的入賬記錄是否正確；轉(zhuǎn)銷的記錄是否正確；年末余額是否正確；（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅〦、確定長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上的列報(bào)是否恰當(dāng)。（列報(bào)）二、審計(jì)程序

1、核對(duì)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用明細(xì)賬與總賬的余額是否相符；D2、獲取或編制長(zhǎng)期待攤費(fèi)用明細(xì)表；D完成表4-21，按照長(zhǎng)期待攤費(fèi)用明細(xì)賬分析填列，沒(méi)有資料的不填，復(fù)算攤銷的正確性3、檢查長(zhǎng)期待攤費(fèi)用計(jì)算的依據(jù)、方法是否合理，前后各期是否一致；D4、審查長(zhǎng)期待攤費(fèi)用增加的原始憑證是否齊全，會(huì)計(jì)處理是否正確；ACD5、審查長(zhǎng)期待攤費(fèi)用轉(zhuǎn)銷的原始憑證是否齊全，會(huì)計(jì)處理是否正確；D6、審查長(zhǎng)期待攤費(fèi)用余額是否正確；D完成表4-207、驗(yàn)明長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)列報(bào)。E管理費(fèi)用審計(jì)程序

一、審計(jì)目標(biāo)A、利潤(rùn)表中記錄的管理費(fèi)用已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)；（發(fā)生）B、所有應(yīng)當(dāng)記錄的管理費(fèi)用均已記錄；（完整性）C、與管理費(fèi)用有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄；（準(zhǔn)確性）D、管理費(fèi)用已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間；（截止）E、管理費(fèi)用已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶；（分類）F、管理費(fèi)用已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。（列報(bào)）二、審計(jì)程序

1、核對(duì)管理費(fèi)用明細(xì)賬與總賬的發(fā)生額是否相符；C2、獲取或編制管理費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，檢查明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍；CE完成表4-24，按照明細(xì)賬主要項(xiàng)目填列12月份數(shù)據(jù)3、分析比較本年度與上年度管理費(fèi)用總額，以及本年度各月份的管理費(fèi)用金額，查明異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因；ABC4、選擇重要或異常的管理費(fèi)用項(xiàng)目，檢查其原始憑證是否合法，會(huì)計(jì)處理是否正確；ABC5、對(duì)管理費(fèi)用實(shí)施截止日測(cè)試，檢查有無(wú)跨期入賬的現(xiàn)象；D完成表4-23，按照明細(xì)項(xiàng)目填列6、驗(yàn)明管理費(fèi)用是否已在利潤(rùn)表上恰當(dāng)列報(bào)。F應(yīng)付賬款審計(jì)程序

一、審計(jì)目標(biāo)A、資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)付賬款是否存在（存在）B、所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)付賬款均已記錄（完整性）C、應(yīng)付賬款是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（權(quán)利和義務(wù)）D、應(yīng)付賬款以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄，確定其發(fā)生、償還的記錄是否正確；年末余額是否正確；（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅〦、確定應(yīng)付賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的列報(bào)是否恰當(dāng)（列報(bào)）二、審計(jì)程序

1、核對(duì)應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬的余額是否相符；D2、獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確；D完成表4-26按照關(guān)聯(lián)方與非關(guān)聯(lián)方分別填列3、向債權(quán)人函證重大的應(yīng)付賬款；對(duì)未函證、函證不符、未回函的重大項(xiàng)目實(shí)施替代審計(jì)程序，確定其金額是否正確；

ACD方法同應(yīng)收賬款4、審查應(yīng)付賬款發(fā)生、償還的原始憑證是否齊全，會(huì)計(jì)處理是否正確，核實(shí)交易事項(xiàng)的真實(shí)性；ACD5、檢查是否有未入賬的應(yīng)付賬款；BD6、檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；D8、檢查應(yīng)付賬款是否有借方余額，必要時(shí)予以調(diào)整；D借方余額調(diào)整為應(yīng)收賬款9、檢查應(yīng)付賬款是否有長(zhǎng)期掛賬，查明長(zhǎng)期掛賬原因，必要時(shí)予以調(diào)整；AE10、審查應(yīng)付賬款余額是否正確；D完成表4-2511、驗(yàn)明應(yīng)付賬款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)列報(bào)。E預(yù)付賬款審計(jì)程序

一、審計(jì)目標(biāo)A、資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)付賬款是否存在（存在）B、所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)付賬款均已記錄（完整性）C、應(yīng)付賬款是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（權(quán)利和義務(wù)）D、應(yīng)付賬款以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄，確定其發(fā)生、償還的記錄是否正確；年末余額是否正確；（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅〦、確定應(yīng)付賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的列報(bào)是否恰當(dāng)（列報(bào)）二、審計(jì)程序

1、核對(duì)預(yù)付賬款明細(xì)賬與總賬的余額是否相符；D2、結(jié)合應(yīng)付賬款等往來(lái)項(xiàng)目的明細(xì)余額,查核有無(wú)重復(fù)付款的情況或收到貨物未沖減預(yù)付賬款而增加應(yīng)付賬款的情況；A3、分析預(yù)付款項(xiàng)賬齡及余額構(gòu)成；D完成表4-