環(huán)境、社會及公司治理（ESG）報告核查適用標(biāo)準(zhǔn)評價要求

ICS03.120.20CCSA00T/CCAAXX—XXXX環(huán)境、社會及公司治理（ESG）報告核查適用標(biāo)準(zhǔn)評價要求Environmental,SocialandGovernance(ESG)reportsforverificationofapplicablestandardevaluationrequirements（征求意見稿）202X-XX-XX發(fā)布202X-XX-XX實施中國認(rèn)證認(rèn)可協(xié)會發(fā)布T/CCAA-XX-202X

目次TOC\o"1-2"\h\z\u前言 前言本文件按照GB/T1.1—2020《標(biāo)準(zhǔn)化工作導(dǎo)則第1部分：標(biāo)準(zhǔn)化文件的結(jié)構(gòu)和起草規(guī)則》的規(guī)定起草。本文件的某些內(nèi)容可能涉及專利。本文件的發(fā)布機構(gòu)不承擔(dān)識別專利的責(zé)任。本文件由中國認(rèn)證認(rèn)可協(xié)會提出并歸口。本文件起草單位：中國合格評定國家認(rèn)可中心等本文件主要起草人：XXX

環(huán)境、社會及公司治理（ESG）報告核查適用標(biāo)準(zhǔn)評價要求1.范圍本文件規(guī)定了對環(huán)境、社會及治理（ESG）報告核查標(biāo)準(zhǔn)與核查方案的確定進(jìn)行評價的最低要求。本文件可用于審定與核查機構(gòu)建立環(huán)境、社會及治理（ESG）報告核查制度時考慮如何確定適宜的核查標(biāo)準(zhǔn)與核查方案，也可用于環(huán)境、社會及治理（ESG）報告核查標(biāo)準(zhǔn)與核查方案的制定。規(guī)范性引用文件GB/T27029《合格評定審定與核查機構(gòu)通用原則和要求》3.術(shù)語與定義GB/T27029、GB/T27000界定的術(shù)語和定義適用于本文件。4.原則下列原則是環(huán)境、社會及治理（ESG）報告的核查標(biāo)準(zhǔn)與核查方案確定的基礎(chǔ)：——原則1：核查對象的規(guī)定要求與核查活動的規(guī)定要求相分離的原則——原則2：對核查活動的各方保持中立的原則——原則3：合格評定功能法原則——原則4：核查結(jié)果的可比性原則——原則5：合格評定的良好實踐原則5.評價要求5.1總則核查機構(gòu)應(yīng)按照一個或多個核查方案實施ESG報告披露信息核查活動。核查機構(gòu)可以自行制定核查方案，也可使用其他方案所有者制定的核查方案。在確定核查方案前，核查機構(gòu)應(yīng)對核查方案的內(nèi)容和核查標(biāo)準(zhǔn)的適宜性進(jìn)行評價。5.2核查方案的評價要求5.2.1核查方案是一套核查的規(guī)則和程序，核查方案應(yīng)是公開的，至少包括：a)核查原則；b)核查的目的、范圍及對象；c)開展核查依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)范性文件；d)核查業(yè)務(wù)流程或步驟；e)核查人員的能力要求；f)保證等級和實質(zhì)性；g)核查方法，特別是確認(rèn)責(zé)任方經(jīng)聲明的可持續(xù)性信息與經(jīng)聲明的可持續(xù)性信息范圍以及業(yè)務(wù)約定目標(biāo)相關(guān)性的過程和方法；h)報告要求；i)復(fù)核與決定要求；j)核查結(jié)果的類型及表述方式；k)符合性證明（如，核查報告）的使用規(guī)定。注：GB/T27029第8條款及附錄A給出了核查方案的內(nèi)容建議。5.2.2核查方案應(yīng)有明確的方案所有者。方案所有者通過簽署協(xié)議或授權(quán)等方式允許核查機構(gòu)使用其核查方案實施核查活動。注：方案所有者可以是：——合格評定機構(gòu)——行業(yè)協(xié)會或聯(lián)盟——政府部門——非政府組織——其他相關(guān)方5.2.3核查方案應(yīng)符合GB/T27029的要求，不應(yīng)與該文件沖突或排除該文件的任何要求（不相關(guān)的除外）。5.2.4如果核查方案包括法規(guī)要求，這些條款應(yīng)規(guī)定合格評定的輸出應(yīng)符合其要求。5.2.5核查方案的要求應(yīng)客觀、具體且符合邏輯，確保在不同核查機構(gòu)之間運用和評價結(jié)果的一致性。5.3ESG信息披露核查標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)范性文件的評價要求5.3.1基本要求5.3.1.1標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)范性文件的要求應(yīng)清晰、直接、精確，并能夠準(zhǔn)確、一致地解釋，便于使用該標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)范文件的各有關(guān)方對要求的內(nèi)容及其含義有共同的理解。規(guī)定要求的描述應(yīng)客觀、準(zhǔn)確、合理、具體，特別是：——避免使用主觀性用語，諸如“足夠的”、“受到負(fù)面影響的”、“十分穩(wěn)定的”等；——不應(yīng)使用絕對化的定性名詞或形容詞，除非有明確的定義；——所有測量數(shù)值均應(yīng)以SI單位制（國際單位制）表示。當(dāng)國際標(biāo)準(zhǔn)、國家標(biāo)準(zhǔn)和其他標(biāo)準(zhǔn)同時存時，除非核查方案有明確要求，否則應(yīng)優(yōu)先選擇符合監(jiān)管要求的標(biāo)準(zhǔn)，這些標(biāo)準(zhǔn)體現(xiàn)了合格評定的良好實踐。5.3.2標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)范性文件應(yīng)具備下列特征：a) 適用性：標(biāo)準(zhǔn)能夠滿足特定披露要求，并適用于相關(guān)的披露環(huán)境和條件下。b) 科學(xué)性：標(biāo)準(zhǔn)本身是基于科學(xué)原理、科學(xué)方法和科學(xué)數(shù)據(jù)制定的，具有充分的科學(xué)依據(jù)，并遵循科學(xué)的研究方法和邏輯推理。c) 時效性：標(biāo)準(zhǔn)在特定披露周期內(nèi)保持有效性和準(zhǔn)確性，相關(guān)數(shù)據(jù)和成果應(yīng)反映最新的科學(xué)進(jìn)展和實際情況。d) 透明度與可用性：標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該是公開的，并且對標(biāo)準(zhǔn)使用者來說是易于獲取和應(yīng)用的。這包括確保標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)布、更新和訪問過程透明，以及提供足夠的輔助材料幫助理解和使用標(biāo)準(zhǔn)。e)中立性：標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計和應(yīng)用應(yīng)確保其使用者能夠進(jìn)行無偏見的披露，避免任何可能影響公正性的利益沖突。f)一致性：在相同的情況下，不同人員按照標(biāo)準(zhǔn)和要求對披露信息進(jìn)行測量或評價時，能夠得到一致的結(jié)果。這要求標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)提供明確的指導(dǎo)，以減少主觀判斷的差異。g) 可理解性：標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)使用清晰、簡潔的語言表述，以便預(yù)期用戶能夠輕松理解并正確應(yīng)用。這包括確保標(biāo)準(zhǔn)的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容對目標(biāo)用戶群體來說是易于理解的。6.評價6.1評價程序6.1.1核查機構(gòu)應(yīng)制定評價程序，以規(guī)范對ESG報告核查標(biāo)準(zhǔn)或核查方案的評價過程，并保留相關(guān)記錄。6.2評價人員6.2.1核查機構(gòu)應(yīng)對實施核查標(biāo)準(zhǔn)或核查方案評價的人員制定能力準(zhǔn)則，由具備能力的人員實施對核查標(biāo)準(zhǔn)與核查方案的評價，并保留人員能力評價過程記錄。6.3評價過程6.3.1核查標(biāo)準(zhǔn)與核查方案的評價由具備能力的人員依據(jù)本文件第五章進(jìn)行。6.3.2核查標(biāo)準(zhǔn)或核查方案缺少本文件第五章部分內(nèi)容，或基于評價認(rèn)為有不適用內(nèi)容時，評價人員應(yīng)考慮缺失內(nèi)容或不適用內(nèi)容是否影響依據(jù)該標(biāo)準(zhǔn)或方案的適用性、科學(xué)性、時效性、透明度與可用性、中立性、一致性和可理解性，做出適宜性判斷，確定是否需要制定補充要求或能否有不適用的安排，并保留判斷過程的記錄。6.3.3在以現(xiàn)行可持續(xù)發(fā)展領(lǐng)域標(biāo)準(zhǔn)作為核查標(biāo)準(zhǔn)或核查方案基礎(chǔ)，并由機構(gòu)制定補充要求或有不適用安排的，機構(gòu)應(yīng)確定依據(jù)新的核查標(biāo)準(zhǔn)或核查方案實施ESG報告核查的核查結(jié)果中對標(biāo)準(zhǔn)或方案說明的要求，包括核查標(biāo)準(zhǔn)或核查方案的引用、標(biāo)志的引用或使用等。6.3.4評價人員應(yīng)在評價活動完成后，明確機構(gòu)確定的ESG報告核查標(biāo)準(zhǔn)或核查方案內(nèi)容、適用范圍等，并將這些輸出作為機構(gòu)進(jìn)行ESG報告核查的工作要求。6.4評價后的活動6.4.1核查機構(gòu)應(yīng)考慮以下因素的變化，對已確定的ESG報告核查要求實施動態(tài)評價，以確保經(jīng)評價后在使用的核查要求持續(xù)符合本文件第五章的要求：a)該要求有利于充分識別所有利益相關(guān)方的觀點；b）該要求有利于考慮重要利益相關(guān)方的實質(zhì)性關(guān)切；c）該要求符合并考慮了當(dāng)?shù)氐恼?、政策、?jīng)濟(jì)和文化因素；d）有證據(jù)顯示，該要求能夠得到重要利益相關(guān)方的認(rèn)可與認(rèn)同；e）該要求一定程度上考慮了可持續(xù)發(fā)展領(lǐng)域重要機構(gòu)的最新主流趨勢和觀點；f）該要求需要參與者，本著透明、實質(zhì)、準(zhǔn)確、可衡量、可驗證、持續(xù)改進(jìn)等特性，積極參與信息披露，采取行動并取得績效；g）該要求是開放的、兼容的，可以較好的滿足利益相關(guān)方在不同水平上