完善國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)的策略探析

摘要：完善國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)，可為國(guó)企運(yùn)營(yíng)的合規(guī)性提供保障，確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開展，并能保障國(guó)有資產(chǎn)安全與保值增值。文章根據(jù)國(guó)有企業(yè)的特點(diǎn)及現(xiàn)存問(wèn)題，列舉相應(yīng)的策略，包括健全財(cái)務(wù)管理制度與內(nèi)部控制體系、加強(qiáng)信息化管理建設(shè)、注重信息保密和安全、加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)、注重員工的職業(yè)道德建設(shè)等。通過(guò)采取以上措施，可有效地提高國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和內(nèi)部控制效果，減少風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；體系建設(shè)引言隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展格局的變化，國(guó)有企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，日益顯現(xiàn)出復(fù)雜化、多元化、國(guó)際化趨勢(shì)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力提出挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制是國(guó)有企業(yè)管理的兩項(xiàng)重要工作，是對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)實(shí)施監(jiān)督與約束的核心環(huán)節(jié)，通過(guò)做好這兩項(xiàng)工作，可增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，確保企業(yè)有效應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并樹立良好的企業(yè)形象，更好地發(fā)揮國(guó)有企業(yè)促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用。因此，有必要對(duì)國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的建設(shè)策略展開研究，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的繁榮發(fā)展。一、國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的關(guān)系國(guó)企是指由中央或地方政府直接投資管理的大型企業(yè)集團(tuán)，有著企業(yè)規(guī)模大、經(jīng)營(yíng)集團(tuán)化、組織機(jī)構(gòu)多層化等特征，實(shí)行股份制，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)中最具競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)[1]。財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制在國(guó)有企業(yè)中占據(jù)重要地位，且二者相輔相成、相互促進(jìn)。具體而言，財(cái)務(wù)管理是對(duì)國(guó)有企業(yè)資金活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃、控制和監(jiān)督的工作，包括財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策、控制和分析等環(huán)節(jié)；內(nèi)部控制則是通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施規(guī)范和約束，保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)的合規(guī)性、安全性和效益性的工作。在國(guó)企的運(yùn)營(yíng)管理中，健全的財(cái)務(wù)管理制度，能夠?yàn)閮?nèi)部控制工作的開展，提供有效的財(cái)務(wù)信息支持，而完善的內(nèi)部控制體系，則能夠保障企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范性、安全性，從而促進(jìn)國(guó)企的健康發(fā)展。二、完善國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的價(jià)值（一）確保國(guó)企經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開展國(guó)有企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程，很大程度會(huì)受其發(fā)展戰(zhàn)略的影響，包括業(yè)務(wù)型戰(zhàn)略、職能型戰(zhàn)略、整體型戰(zhàn)略等[2]。而通過(guò)做好財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制工作，企業(yè)可更有效地貫徹落實(shí)其發(fā)展戰(zhàn)略，提高運(yùn)營(yíng)效率和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。具體而言，依托健全的財(cái)務(wù)管理制度，管理者能夠?qū)ζ髽I(yè)資金活動(dòng)予以全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的監(jiān)控，確保企業(yè)決策的科學(xué)性、準(zhǔn)確性；而依托完善的內(nèi)部控制體系，管理者則可對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督，防止違規(guī)行為的發(fā)生，保障國(guó)有企業(yè)健康運(yùn)營(yíng)。（二）為國(guó)企運(yùn)營(yíng)的合規(guī)性提供保障通過(guò)做好財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制工作，國(guó)有企業(yè)可獲得更為充足的發(fā)展資金，確保在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)始終都擁有充足的資金儲(chǔ)備，實(shí)現(xiàn)健康、合規(guī)的運(yùn)營(yíng)；同時(shí)，通過(guò)做好財(cái)務(wù)監(jiān)督、內(nèi)部控制工作，也可防止腐敗現(xiàn)象發(fā)生，在企業(yè)內(nèi)部建立起合法、合規(guī)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，增強(qiáng)職工的合規(guī)意識(shí)，為企業(yè)的正常、穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)提供保障。（三）保障國(guó)有資產(chǎn)安全與保值增值國(guó)有企業(yè)的主要控股股東是我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)，因此通過(guò)做好財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制工作，也可保障我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整，防止發(fā)生資產(chǎn)流失、浪費(fèi)的現(xiàn)象，促進(jìn)資產(chǎn)的保值增值，樹立良好的企業(yè)形象，推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的繁榮、健康發(fā)展。三、國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的不足（一）財(cái)務(wù)管理制度不夠健全當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中，普遍存在財(cái)務(wù)管理制度不健全的問(wèn)題，主要表現(xiàn)如下：首先，財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度缺乏科學(xué)性。部分國(guó)有企業(yè)尚未建立起科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算編制不科學(xué)、執(zhí)行不嚴(yán)格、考核不規(guī)范。這不僅影響了企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)，也給企業(yè)帶來(lái)了潛在的風(fēng)險(xiǎn)，不利于其實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理制度缺失。一些國(guó)有企業(yè)缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，針對(duì)企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，未進(jìn)行有效的防范和管理，一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，企業(yè)時(shí)常難以應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，造成較大的損失。最后，內(nèi)部審計(jì)制度不足。部分國(guó)有企業(yè)缺乏健全的內(nèi)部審計(jì)制度，未做好內(nèi)部監(jiān)督約束工作，也影響了企業(yè)的健康發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，一旦國(guó)有企業(yè)缺乏良好的內(nèi)部審計(jì)制度，各部門的經(jīng)營(yíng)管理常會(huì)出現(xiàn)混亂，給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)。（二）內(nèi)部控制權(quán)責(zé)不夠明確在部分國(guó)有企業(yè)中，內(nèi)部控制的權(quán)責(zé)不夠明確，各部門的工作職責(zé)，存在一些重疊或空白的地帶，主要表現(xiàn)在以下兩方面：首先，內(nèi)部控制體系中各部門職責(zé)不清、權(quán)限不明。這導(dǎo)致在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，各部門之間互相推諉，各自為政，難以協(xié)調(diào)解決。這種狀況不僅降低了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，也給企業(yè)帶來(lái)了潛在的風(fēng)險(xiǎn)。其次，內(nèi)部控制流程不夠科學(xué)、規(guī)范，導(dǎo)致執(zhí)行不力、效果不佳。例如，企業(yè)未針對(duì)內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)權(quán)責(zé)分明的監(jiān)督與約束機(jī)制，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制形同虛設(shè)，給企業(yè)帶來(lái)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。（三）缺乏信息化的管理手段在財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制方面，部分國(guó)有企業(yè)缺乏信息化的管理手段，導(dǎo)致工作效率低下，甚至出現(xiàn)信息失真等問(wèn)題。主要表現(xiàn)在以下兩方面：首先，盡管社會(huì)已步入信息時(shí)代，當(dāng)前卻仍有很多企業(yè)，采用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方式處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息，缺乏對(duì)先進(jìn)信息技術(shù)手段的應(yīng)用，導(dǎo)致各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作常出現(xiàn)錯(cuò)誤和漏洞，且難以保證信息的準(zhǔn)確性、完整性。舉例而言，相較于電子化的財(cái)務(wù)文件，紙質(zhì)化的財(cái)務(wù)文件更易丟失、損毀、泄露，為企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)缺乏信息化手段的支持。舉例而言，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的管理模式一般較為復(fù)雜，各部門之間的工作流程、管理方式有著一定的差異性，導(dǎo)致企業(yè)很難構(gòu)建統(tǒng)一化的內(nèi)部控制體系，在選擇信息化的內(nèi)部控制手段時(shí)，也未考慮各部門的信息化管理兼容問(wèn)題，造成內(nèi)部控制流程執(zhí)行不力，降低了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。（四）高素質(zhì)人才的儲(chǔ)備不足在財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)方面，一些國(guó)有企業(yè)缺乏高素質(zhì)的人才，主要表現(xiàn)在以下幾方面：首先，國(guó)企財(cái)務(wù)管理人員缺乏專業(yè)的知識(shí)和技能，難以勝任復(fù)雜的工作任務(wù)。近年來(lái)，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式日益改革，許多創(chuàng)新型的財(cái)務(wù)管理模式一一涌現(xiàn)，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的知識(shí)、技能更新能力提出了挑戰(zhàn)。然而，部分財(cái)務(wù)管理人員對(duì)新事物的接受能力不足，難以勝任新時(shí)期復(fù)雜的工作任務(wù)，降低了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。其次，企業(yè)內(nèi)部控制人員的合作、溝通能力有限。在企業(yè)內(nèi)部，這些人員常常無(wú)法與各部門建立起良好的溝通合作關(guān)系；在外部，這些人員與政府部門的交流較少，使企業(yè)難以第一時(shí)間掌握法律法規(guī)的更新情況，制約了內(nèi)部控制的進(jìn)步。最后，缺乏對(duì)人才的培養(yǎng)和激勵(lì)機(jī)制。部分國(guó)有企業(yè)并未針對(duì)人才建立起有效的培養(yǎng)和激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致人才流失問(wèn)題日益嚴(yán)重，限制了財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作質(zhì)量的進(jìn)步。四、完善國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)的策略（一）健全財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全的財(cái)務(wù)管理制度，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。一般來(lái)講，國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度具體包括預(yù)算管理制度、風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部審計(jì)制度等多個(gè)方面。首先，國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的預(yù)算管理制度，通過(guò)制定合理的預(yù)算方案、實(shí)施嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行控制，可有效地規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，提高企業(yè)的效益。具體而言，國(guó)有企業(yè)應(yīng)針對(duì)預(yù)算編制的程序與方法給予明確的規(guī)定，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，要建立領(lǐng)導(dǎo)小組，定期組織各部門匯報(bào)預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題，確保國(guó)有企業(yè)的資金可被有效利用到各環(huán)節(jié)，在降低成本的同時(shí)，創(chuàng)造最大的經(jīng)濟(jì)效益。其次，國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)之一，通過(guò)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，可有效地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。具體而言，國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，針對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)行中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，如原材料價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、壞賬風(fēng)險(xiǎn)等，建立應(yīng)對(duì)機(jī)制，并加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培訓(xùn)，提高員工對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度和應(yīng)對(duì)能力。最后，國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立完善的財(cái)務(wù)審計(jì)制度。企業(yè)可構(gòu)建獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，建立規(guī)范化的內(nèi)部審計(jì)程序，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，并加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)和管理，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。（二）明確內(nèi)部控制規(guī)范，落實(shí)職責(zé)為了完善國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)，企業(yè)須明確內(nèi)部控制的規(guī)范，落實(shí)各項(xiàng)職責(zé)，避免在問(wèn)題發(fā)生時(shí)，出現(xiàn)各部門互相推諉的現(xiàn)象，確保各部門和各員工都清楚自己的職責(zé)和權(quán)限，以及自身在內(nèi)部控制體系中的角色和定位。首先，國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)部控制體系，制定科學(xué)的內(nèi)部控制流程和規(guī)范，明確各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的操作流程和標(biāo)準(zhǔn)，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)都能夠規(guī)范地運(yùn)行。企業(yè)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層以及基層的管理人員都應(yīng)發(fā)揮自身作用，及時(shí)審查內(nèi)部控制體系的執(zhí)行情況[3]，在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，第一時(shí)間追責(zé)，使企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)得到有效的控制和管理。其次，國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立完善的約束機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估和約束，確保內(nèi)部控制的有效性和可靠性。企業(yè)要建立完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)較好地執(zhí)行內(nèi)部控制的部門和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)不執(zhí)行或執(zhí)行不好的部門和個(gè)人進(jìn)行懲罰，以強(qiáng)化內(nèi)部控制體系的落實(shí)。最后，國(guó)有企業(yè)還應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制實(shí)施更新。近年來(lái)，國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境日益變化，因此企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制也要做到與時(shí)俱進(jìn)，避免做出脫離實(shí)際的決策[4]。企業(yè)可定期檢查內(nèi)部控制體系的更新情況，及時(shí)更新迭代，使內(nèi)部控制體系更具時(shí)代特點(diǎn)，保障企業(yè)的健康發(fā)展。（三）加強(qiáng)信息管理建設(shè)，提升效率在當(dāng)今信息化社會(huì)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信息化建設(shè)，借助先進(jìn)技術(shù)，提升財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作效率。首先，國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立完善的信息管理系統(tǒng)。通過(guò)引進(jìn)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件和內(nèi)部控制系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作流程進(jìn)行信息化處理，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)和信息的自動(dòng)化采集、分析和處理，減少人工操作造成的誤差。在引入這些信息化軟件的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)關(guān)注軟件的兼容性，盡可能借助信息化系統(tǒng)，在各部門間建立起更為完善、統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控體系，減少管理冗余環(huán)節(jié)，提升工作效率[5]。其次，國(guó)有企業(yè)應(yīng)注重信息的保密性和安全性。針對(duì)一些敏感的財(cái)務(wù)或內(nèi)控信息，應(yīng)采取有效的安全措施，防止信息泄露或遭受惡意攻擊。例如，要加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)訪問(wèn)權(quán)限的管理，采用加密技術(shù)，保護(hù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全，建立完善的信息安全管理制度。最后，國(guó)有企業(yè)應(yīng)注重?cái)?shù)據(jù)的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。通過(guò)制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，提升數(shù)據(jù)的質(zhì)量和可讀性。同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)建立完善的數(shù)據(jù)維護(hù)和更新機(jī)制，及時(shí)更新、修正過(guò)時(shí)的財(cái)務(wù)與內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和時(shí)效性，減少經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（四）注重人才隊(duì)伍建設(shè)，提升效能人才是企業(yè)發(fā)展的核心資源之一，對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，是完善財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。首先，國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立完善的人才引進(jìn)和培養(yǎng)機(jī)制。通過(guò)引進(jìn)具有財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制專業(yè)背景的人才，以及加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有員工的培訓(xùn)和教育，企業(yè)可提高員工的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平，使人才更好地滿足企業(yè)發(fā)展的需求，提高員工對(duì)復(fù)雜財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作的應(yīng)對(duì)能力。其次，國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立完善的人才激勵(lì)機(jī)制。通過(guò)制定合理的薪酬制度、提供良好的工作環(huán)境和發(fā)展機(jī)會(huì)，激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造力，盡可能留住人才，提高員工的工作滿意度和忠誠(chéng)度。最后，國(guó)有企業(yè)應(yīng)注重員工的職業(yè)道德建設(shè)。通過(guò)加強(qiáng)職業(yè)道德教育、建立職業(yè)道德規(guī)范，提高員工的職業(yè)道德水平，保障企業(yè)的利益和聲譽(yù)，減少內(nèi)部腐敗和不正當(dāng)行為的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，為企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。結(jié)語(yǔ)綜上所述，完善國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)，對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展至關(guān)重要。通過(guò)健全財(cái)務(wù)管理制度、加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)、注重信息管理、強(qiáng)化人才隊(duì)伍建設(shè)，可有效提高國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和內(nèi)部控制效果，提升工作效率，減少風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)更好地適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力。因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)提高對(duì)于財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作的重視，不斷完善該體系的建設(shè)，加強(qiáng)監(jiān)督和管理，確保企業(yè)的健康發(fā)展。參考文獻(xiàn)：[1]國(guó)