強化企業(yè)資金管理的幾點探索與思考

摘要：資金是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的保證，一旦資金出現(xiàn)問題，勢必會對企業(yè)產(chǎn)生巨大沖擊，企業(yè)要想實現(xiàn)長效發(fā)展，必須注重資金管理，提高資金使用效益。但從實際情況看，部分企業(yè)的資金管理仍存在一定的問題，資金管控存在較大風(fēng)險且使用效率不高，給企業(yè)帶來了較大的財務(wù)風(fēng)險并在一定程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展。對此，文章闡述了企業(yè)資金管理的重要性，分析了當(dāng)前企業(yè)資金管理存在的問題，例如資金管理體系不健全、制度執(zhí)行不到位，資金沉淀嚴(yán)重、使用效率不高，資金預(yù)算制定及執(zhí)行不到位，并提出構(gòu)建資金管理體系、完善資金預(yù)算管理制度、加強貨幣資金集中管理等對策，旨在促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。關(guān)鍵詞：資金管理；資金使用效率；資金預(yù)算當(dāng)前，社會經(jīng)濟發(fā)展由高速增長轉(zhuǎn)為穩(wěn)定中保增長，企業(yè)的發(fā)展也面臨著新的困境、機遇和挑戰(zhàn)，部分企業(yè)因著外貿(mào)環(huán)境的沖擊及經(jīng)濟增速放緩的影響，業(yè)務(wù)發(fā)展幾乎按下了暫停鍵，在面臨業(yè)務(wù)規(guī)模逐漸萎縮，而固定成本不變的困境時，企業(yè)除了難以實現(xiàn)盈利的目標(biāo)外，保持資金流的凈流入也是一件較為困難的事情，而充足的資金對企業(yè)來說又尤為重要，此時企業(yè)資金管理的重要性則尤為凸顯，資金流越充足，企業(yè)便可以在現(xiàn)在的經(jīng)濟形勢下生存的更久。企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動都和資金息息相關(guān)，從材料采購開始，到產(chǎn)出的產(chǎn)成品進行銷售，每一步都離不開資金的投入。有效的資金管理是促進企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)范化和科學(xué)化的重要方式，是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要內(nèi)容，也是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的有效途徑。因此，企業(yè)應(yīng)重視資金管理，建立有效的資金管理內(nèi)控制度，在確保資金安全的前提下實現(xiàn)高效的資金收益，為企業(yè)的生存和發(fā)展保駕護航。一、企業(yè)資金管理的重要性（一）資金管理是實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)企業(yè)一經(jīng)設(shè)立，經(jīng)營周轉(zhuǎn)便離不開資金，從現(xiàn)金流量表在財務(wù)報表中占有的一席之位就可見資金管理的重要性，隨著企業(yè)管理和財務(wù)管理理念的不斷發(fā)展，資金凈流量的重要性逐漸超越凈利潤，凈利潤反映企業(yè)一段期間的經(jīng)營成果，受到會計政策和會計估計的影響，而資金則不會，正常以生產(chǎn)經(jīng)營為主的企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量一定是凈流入的，只有通過經(jīng)營活動不斷實現(xiàn)資金的累積才能實現(xiàn)企業(yè)財富的累積。企業(yè)一切的經(jīng)營活動都離不開資金，采購、生產(chǎn)、水電費、人工工資等通通都要有資金才能進行，一旦資金管理不善導(dǎo)致資金鏈斷裂，企業(yè)很可能被要求債務(wù)重組甚至破產(chǎn)清算。因此，企業(yè)需重視資金管理，提高資金管理水平，為企業(yè)的長效發(fā)展提供保證，為企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營創(chuàng)造條件。（二）資金管理可以降低企業(yè)重大資金損失的風(fēng)險資金是企業(yè)的重要資產(chǎn)，是企業(yè)重要的流動資產(chǎn)，更是企業(yè)的速動資產(chǎn)，企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)危機的時候，資產(chǎn)的變現(xiàn)速度決定了企業(yè)是否可以順利渡過財務(wù)危機，企業(yè)資金持有量越高，則越容易渡過財務(wù)危機；資金同時也會為企業(yè)帶來重大的財務(wù)風(fēng)險，如果企業(yè)的資金管理體系不健全、制度執(zhí)行不到位、支付管理不規(guī)范，則企業(yè)的資金容易出現(xiàn)被占用、挪用、揮霍等風(fēng)險，甚至發(fā)生重大違法違紀(jì)案件，給企業(yè)帶來重大資金損失的風(fēng)險，而有效的資金管理則可以大大降低這種風(fēng)險，為企業(yè)的資金安全提供一定的保證，因此企業(yè)的管理人員需轉(zhuǎn)變思想，認(rèn)識到資金管理的重要性，改變資金管理手段，降低資金面臨重大損失的風(fēng)險，促進企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。（三）資金管理可以降低成本、提高收益資金為企業(yè)帶來的成本主要表現(xiàn)在資金被占用時的機會成本，資金為企業(yè)帶來的收益主要表現(xiàn)為投資過程中產(chǎn)生的利息及其他收益。企業(yè)要提高利潤，除了控制主營業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用和財務(wù)費用等其他成本費用外，還需考慮資金帶來的機會成本及收益。企業(yè)需要控制存量資金的規(guī)模，對超出正常運營資金之外的閑置資金可采用合適的理財方案，確保收益和風(fēng)險的平衡。對日常經(jīng)營過程中銷售款的回收及采購款的支付，則需要考慮企業(yè)被供應(yīng)商或者客戶占用的資金所產(chǎn)生的機會成本的高低，制定合適的收款政策并向供應(yīng)商爭取有利的付款政策，以降低財務(wù)成本、提高資金的收益率，實現(xiàn)資金的不斷累積，進而推動企業(yè)健康、長效發(fā)展。二、資金管理存在的問題和不足（一）資金管理體系不健全、制度執(zhí)行不到位企業(yè)通常都設(shè)有資金管理制度，規(guī)范了資金管理的權(quán)限和授權(quán)審批額度等，但企業(yè)通常未建立相關(guān)的內(nèi)控制度或雖建有內(nèi)控制度卻未得到有效執(zhí)行，如企業(yè)未執(zhí)行不相兼容職務(wù)相分離制度，出納人員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；部分支付業(yè)務(wù)未經(jīng)過授權(quán)審批即進行資金支付；網(wǎng)銀U盾管理不規(guī)范，網(wǎng)銀制單盾和審核盾由一人保管、使用通用密碼等，使得企業(yè)的資金產(chǎn)生了極大的管理風(fēng)險。企業(yè)除了要建立健全資金管理體系，還應(yīng)建立相應(yīng)的內(nèi)控制度，并監(jiān)督內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，定期對資金管理的執(zhí)行效果進行監(jiān)督和評價。（二）資金沉淀嚴(yán)重、使用效率不高資金沉淀嚴(yán)重會導(dǎo)致企業(yè)資金進入不良循環(huán)，給企業(yè)帶來極大的財務(wù)風(fēng)險。資金沉淀嚴(yán)重、使用效率不高主要體現(xiàn)在以下三個方面：第一，部分企業(yè)在做投資決策時，沒有進行詳細(xì)的市場調(diào)研，也沒有結(jié)合自身的實際能力和需要，盲目投資，往往會導(dǎo)致投資失敗，給企業(yè)經(jīng)濟造成一定的損失；部分企業(yè)在做投資決策時又過于保守，導(dǎo)致投資不足，從而產(chǎn)生了大量的閑置資金，也沒有進行有效的投資理財，這部分閑置資金只能產(chǎn)生極低的收益；第二，企業(yè)的在途商品、存貨比例增大，存貨采購未進行有效規(guī)劃，存貨采購量主觀性比較強，供應(yīng)商的選擇未進行三方比價導(dǎo)致采購價格過高，采購談判能力較低，不能為企業(yè)爭取有利的付款政策，甚至出現(xiàn)大量的款到發(fā)貨現(xiàn)象，另外產(chǎn)品的生產(chǎn)未結(jié)合市場需求，產(chǎn)品銷售滯后，庫存商品增加，導(dǎo)致企業(yè)的資金被存貨及供應(yīng)商大量占用，投入的營運資金顯著升高；第三，企業(yè)的應(yīng)收賬款比例增大，企業(yè)對客戶的談判能力較低，為了獲得客戶的訂單，為客戶提供了較長的信用期限和較高的信用額度，導(dǎo)致企業(yè)被客戶占用了大量的資金，損失了這部分資金可能帶來的其他收益，導(dǎo)致機會成本顯著升高。要提高企業(yè)的資金使用效率，首先需要提高企業(yè)管理者和財務(wù)人員的管理能力和業(yè)務(wù)水平能力。（三）資金預(yù)算制定及執(zhí)行不到位資金預(yù)算是對企業(yè)未來一定期間的資金收支作出的具體計劃的數(shù)字化、表格化、明細(xì)化的表達(dá)，資金預(yù)算是在企業(yè)全面預(yù)算的基礎(chǔ)上做出的，而企業(yè)的全面預(yù)算需要各部門的參與。分析實際的管理情況發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)在管理中沒有認(rèn)識到預(yù)算工作的重要性，預(yù)算管理不科學(xué)，在做全面預(yù)算時以財務(wù)部門為主，業(yè)務(wù)部門參與度低，預(yù)算編制不合理、預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率低、預(yù)算目標(biāo)缺乏科學(xué)性和可行性，資金預(yù)算也存在同樣的問題。部分企業(yè)的預(yù)算工作出現(xiàn)形式化現(xiàn)象，無法有效指導(dǎo)實際工作，導(dǎo)致預(yù)算計劃難以滿足企業(yè)發(fā)展需要，實際支出遠(yuǎn)大于預(yù)算。缺乏資金預(yù)算和預(yù)算控制，企業(yè)的資金流入和流出就失去了控制，企業(yè)的投資、融資額度也失去了規(guī)劃，可能會導(dǎo)致企業(yè)的資金成本升高，從而帶來利潤下降，也可能導(dǎo)致企業(yè)資金進入不良循環(huán)，出現(xiàn)嚴(yán)重的資金損失，阻礙企業(yè)的健康發(fā)展。（四）貨幣資金管理不集中企業(yè)對貨幣資金的管理主要體現(xiàn)在對資金收支兩條線的管理上，企業(yè)想要做好資金管理，需要對資金的收支進行統(tǒng)籌規(guī)劃，從實際情況看，部分企業(yè)的資金管理較為分散，收歸收、支歸支，未考慮收支之間存在的依存關(guān)系，也未考慮資金存量對收支的影響。部分企業(yè)開戶較多，除開立了一個基本戶外，還開立了多個一般戶，開戶過多，導(dǎo)致企業(yè)整體的資金調(diào)控存在較多的問題，不利于企業(yè)發(fā)展。同時，企業(yè)資金的管理權(quán)限由各職能部門瓜分，如銷售部門僅負(fù)責(zé)銷售款的回收，在制定回款條款時，未考慮企業(yè)的資金壓力，制定了較長的貨款回收期；采購部門僅負(fù)責(zé)采購付款，同樣未考慮企業(yè)的資金流狀況，在采購時大量進行預(yù)付貨款采購等，各管理職能部門各自為營，未將資金進行統(tǒng)籌規(guī)劃，容易給企業(yè)帶來資金壓力，同時也降低了企業(yè)的資金使用效益，與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)不符，也難以滿足現(xiàn)代企業(yè)資金管理的要求。三、針對上述問題的對策措施（一）建立并執(zhí)行健全的資金管理體系和內(nèi)控制度企業(yè)應(yīng)根據(jù)行業(yè)特點、業(yè)務(wù)模式和經(jīng)營規(guī)模建立符合本企業(yè)的資金管理體系和內(nèi)控制度，后期運營過程中需不斷完善規(guī)章制度，定期檢驗資金管理體系及內(nèi)控制度的執(zhí)行效果，對未嚴(yán)格執(zhí)行的情況根據(jù)不同的情況采取不同的處理方法，提高管理人員的意識，明確監(jiān)管的程序、標(biāo)準(zhǔn)和方法，確保資金管理體系的順利實施。企業(yè)在資金管理體系及內(nèi)控制度設(shè)立時，應(yīng)細(xì)化資金管理人員的職責(zé)和權(quán)限，資金支付的審批聯(lián)簽權(quán)限和額度，網(wǎng)銀賬戶和U盾的管理及權(quán)限，票據(jù)的管理人員及權(quán)限等，做到不越權(quán)審批，對含糊不清的流程應(yīng)當(dāng)拒簽或者退回；其次，做好投資業(yè)務(wù)的可行性分析及融資業(yè)務(wù)的方案選擇，在完善資金管理體系的基礎(chǔ)上執(zhí)行內(nèi)控制度，堅持不相兼容職務(wù)相分離、財務(wù)人員定期輪崗、人崗相適應(yīng)等原則，設(shè)立監(jiān)督復(fù)核崗，對資金處理過程進行稽查，確保內(nèi)控要求嵌入到資金活動全流程。為了保證內(nèi)控制度的有效實施，企業(yè)需定期開展內(nèi)部審計工作，跟蹤監(jiān)測預(yù)警資金內(nèi)控要素異動情況，對異常支付等風(fēng)險事項啟動緊急應(yīng)對控制程序，強化資金使用流程控制。對內(nèi)控執(zhí)行不到位的地方進行整改，尤其是未通過審批即進行資金支付、一人辦理資金收付全過程、印鑒章未分開保管等行為要堅決制止，防范資金發(fā)生重大損失的風(fēng)險。（二）加強資金管理、提高資金使用效率資金使用效率的高低，直接影響企業(yè)的經(jīng)營成果，所以加強資金管理、提高資金使用效率是很有必要的。首先，對于資金比較充足的企業(yè)，需加強投資能力，拓展投資渠道，有好的投資項目，在進行項目投資決策分析的基礎(chǔ)上決定是否進行投資，沒有好的投資項目，可以選擇合適的理財方式，使閑置資金的收益最大化。對于資金缺乏的企業(yè)，拓展籌資渠道，對多種籌資方案進行比較分析后選擇適合本企業(yè)經(jīng)營策略的籌資方案；其次，企業(yè)日常的存貨采購，進行存貨經(jīng)濟批量分析，確定存貨的經(jīng)濟訂貨量，避免存貨采購不恰當(dāng)而占用了過多的資金，同時，企業(yè)應(yīng)加強采購人員的采購能力，拓展采購渠道，建立供應(yīng)商名冊，加強對供應(yīng)商的管理，提高采購人員的議價能力，爭取利好的信用政策，改變付款模式和付款條件，最大程度的減少預(yù)付貨款；再次，企業(yè)需權(quán)衡市場開拓和貨款回收兩者之間的關(guān)系，評估客戶的信用等級，差別化提供信用期限和信用額度，增加談判能力，最大程度的減少應(yīng)收賬款，對于已經(jīng)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款加大清收力度，嚴(yán)格按照合同約定的收款期限和公司給予不同客戶的授信額度對貨款進行催收，銷售人員的績效考核與貨款回收情況掛鉤，減少票據(jù)收款情況，或開通票據(jù)對供應(yīng)商的付款渠道，最大程度的減少公司墊支的資金，提高資金的使用效率。（三）參與預(yù)算制定及監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行企業(yè)在制定全面預(yù)算時，需動員各部門參與，財務(wù)部門根據(jù)營業(yè)預(yù)算最后匯總編制資金預(yù)算，資金預(yù)算的編制一定是在考慮了生產(chǎn)銷售狀況以及費用的基礎(chǔ)上做出的。除了關(guān)注預(yù)算的編制環(huán)節(jié)，預(yù)算的控制及預(yù)算的考核也同樣重要，資金預(yù)算編制完成之后，需將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實到具體的執(zhí)行單位或個人，預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)和分解需詳細(xì)、具體，與崗位和業(yè)績考核體系相匹配。同時嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算授權(quán)審批制度，明確審批權(quán)限和審批程序，堅決制止越權(quán)審批、重復(fù)審批等現(xiàn)象。建立健全的預(yù)算反饋和報告體系，對于資金的收付要審核是否在預(yù)算之內(nèi)，對于預(yù)算外的資金支付嚴(yán)格審批，并就差異原因進行分析，必要時需調(diào)整資金預(yù)算。資金預(yù)算執(zhí)行完畢后，需對資金預(yù)算的執(zhí)行情況匯總分析后形成書面報告，并將資金預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果和績效考核掛鉤，以促進資金預(yù)算的制定和有效的實施，確保企業(yè)按照既定的經(jīng)營目標(biāo)持續(xù)發(fā)展。（四）加強貨幣資金集中管理企業(yè)在資金管理過程中，可結(jié)合自身的業(yè)務(wù)模式和特點，加強貨幣資金集中管理的程度，盡可能將貨幣資金的收支集中至財務(wù)部門統(tǒng)一管理，對各部門的收支進行監(jiān)控，實現(xiàn)溯源管理，加強對資金預(yù)算的控制，減少預(yù)算外的資金支付。第一，資金集中管理后，可提升資金的使用效益，財務(wù)部門可直接掌控資金收支存動態(tài)變化的全過程，適時的提出融資或者投資舉措，根據(jù)業(yè)務(wù)部門的需求可適時提出銷售回款政策和采購付款政策的調(diào)整建議，爭取將資金的效益最大化；第二，資金集中管理后，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在決策中需要的資金信息可由財務(wù)部門統(tǒng)一提供，提高了對領(lǐng)導(dǎo)決策的響應(yīng)速度，財務(wù)部門可編制資金日報、周報、月報，便于管理層及時了解資金狀況，及時調(diào)整經(jīng)營策略?？偟膩碚f，資金集中管理不但可以節(jié)約管理成本、提升管理效率、強化資金使用效益，還能提升對決策的響應(yīng)速度、降低