《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-學(xué)習(xí)指導(dǎo)-習(xí)題與實(shí)訓(xùn)》13-所-得-稅-習(xí)題答案

（高職)《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-學(xué)習(xí)指導(dǎo)習(xí)題與實(shí)訓(xùn)》13-所得稅習(xí)題答案（六版四?。ǜ呗?《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-學(xué)習(xí)指導(dǎo)習(xí)題與實(shí)訓(xùn)》13-所得稅習(xí)題答案（六版四印）PAGEPAGE11（高職)《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-學(xué)習(xí)指導(dǎo)習(xí)題與實(shí)訓(xùn)》13-所得稅習(xí)題答案（六版四?。敦?cái)務(wù)會(huì)計(jì)-學(xué)習(xí)指導(dǎo)習(xí)題與實(shí)訓(xùn)》（六版四?。┑谑滤枚惲?xí)題與實(shí)訓(xùn)一、填空題1.應(yīng)付稅款法遞延法債務(wù)法收益表債務(wù)法資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法2。收回資產(chǎn)賬面價(jià)值自應(yīng)稅利益中抵扣3.賬面價(jià)值可以抵扣4.0賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)。5.賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異。6.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)7.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)8。收入和費(fèi)用計(jì)算口徑上的差異收入和費(fèi)用確認(rèn)時(shí)間上的差異9。稅收法規(guī)的規(guī)定應(yīng)交所得稅稅額10。當(dāng)期所得稅遞延所得稅二、判斷題1．×2．×3．√4．√5．×6．√7．√ 8．√ 9．× 10．√11．√ 12．× 13．√ 14．√ 15．√16．√ 17．√ 18．√ 19．√ 20．√三、單項(xiàng)選擇題1.A2。A3.D4.A5.B6。B7.A8.D9.A10.B11。C12.B13.B14.A15。D16。B17.A18.A19。C20。D四、多項(xiàng)選擇題1。ABCE2。ABC3。ACE4.BCD5。ABD6.AC7。AD8.AC9.AD10.ABC11.ACDE12。ABCE13.ABC14.ABC15.BC五、名詞解釋1。賬面價(jià)值賬面價(jià)值是指一項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債賬戶的賬面價(jià)值余額減去其備抵調(diào)整賬戶余額后的差額。如一項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值就是該“固定資產(chǎn)”賬戶的借方余額，減去“累計(jì)折舊”、”固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額后的數(shù)額。2.計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)稅基礎(chǔ)是按照稅法規(guī)定確定的一項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債當(dāng)前應(yīng)該具有的金額，即計(jì)稅時(shí)應(yīng)歸屬于某項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的金額.3.暫時(shí)性差異暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額.4。應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異.5?？傻挚蹠簳r(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí),將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。6.遞延所得稅資產(chǎn)企業(yè)在計(jì)算確定了可抵扣暫時(shí)性差異以后，應(yīng)當(dāng)按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。因可抵扣暫時(shí)性差異在轉(zhuǎn)回期內(nèi)會(huì)減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出減少，在其發(fā)生當(dāng)期應(yīng)作為資產(chǎn)確認(rèn)7.遞延所得稅負(fù)債企業(yè)在計(jì)算確定了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異后，應(yīng)當(dāng)按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債.因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在轉(zhuǎn)回期內(nèi)會(huì)增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，在其發(fā)生當(dāng)期形成企業(yè)應(yīng)支付稅金的義務(wù)，應(yīng)作為負(fù)債確認(rèn)。8.所得稅費(fèi)用按照資產(chǎn)負(fù)債表核算企業(yè)所得稅的情況下，企業(yè)的所得稅費(fèi)用包括兩部分，一是當(dāng)期所得稅，二是遞延所得稅。即所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅9.當(dāng)期所得稅當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即應(yīng)交所得稅。10。遞延所得稅遞延所得稅是指按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在期末應(yīng)有金額相對(duì)于原已確認(rèn)金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額，但不包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易和事項(xiàng)及企業(yè)合并的所得稅影響。六、思考題1.什么是賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值是指一項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債賬戶的賬面價(jià)值余額減去其備抵調(diào)整賬戶余額后的差額。計(jì)稅基礎(chǔ)是按照稅法規(guī)定確定的一項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債當(dāng)前應(yīng)該具有的金額，即計(jì)稅時(shí)應(yīng)歸屬于某項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的金額。2。如何確定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中,計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅利益中抵扣的金額。資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)成本—以前期間按稅法規(guī)定已稅前扣除的金額=未來(lái)期間按稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額一項(xiàng)資產(chǎn)在取得確認(rèn)初始成本時(shí)，其入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)是相同的。但在后續(xù)計(jì)量過(guò)程中由于會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定的不同，如固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法的不同等,會(huì)使企業(yè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異。3。如何確定負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以抵扣的金額。負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額負(fù)債的確認(rèn)和償還一般不會(huì)影響企業(yè)的損益，也不會(huì)影響其應(yīng)納稅所得額，未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予以抵扣的金額為0，計(jì)稅基礎(chǔ)即為賬面價(jià)值。如企業(yè)的短期借款、應(yīng)付賬款等.但是在某些情況下，負(fù)債的確認(rèn)可能會(huì)影響企業(yè)損益，進(jìn)而影響不同期間的應(yīng)納稅所得額，使其計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值之間產(chǎn)生差異，如按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債.4。如何確定應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異通常產(chǎn)生于以下兩種情況：（1)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)（2）負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)5.如何確定可抵扣暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí),將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異?？傻挚蹠簳r(shí)性差異一般產(chǎn)生于以下兩種情況：（1）資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)（2）負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)6。如何確定期末遞延所得稅資產(chǎn)金額企業(yè)在計(jì)算確定了可抵扣暫時(shí)性差異以后,應(yīng)當(dāng)按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。因可抵扣暫時(shí)性差異在轉(zhuǎn)回期內(nèi)會(huì)減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出減少，在其發(fā)生當(dāng)期應(yīng)作為資產(chǎn)確認(rèn)。確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回期間，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定。遞延所得稅資產(chǎn)不進(jìn)行折現(xiàn)計(jì)算.本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額=可抵扣暫時(shí)性差異×適用的稅率-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額7。如何確定期末遞延所得稅負(fù)債金額企業(yè)在計(jì)算確定了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異后，應(yīng)當(dāng)按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債.因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在轉(zhuǎn)回期內(nèi)會(huì)增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，在其發(fā)生當(dāng)期形成企業(yè)應(yīng)支付稅金的義務(wù)，應(yīng)作為負(fù)債確認(rèn).資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法的規(guī)定，按照預(yù)期清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量,當(dāng)適用稅率發(fā)生變化時(shí),應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量.遞延所得稅負(fù)債不進(jìn)行折現(xiàn)計(jì)算。本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×適用的稅率—遞延所得稅負(fù)債期初余額8.會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額有什么聯(lián)系與區(qū)別會(huì)計(jì)利潤(rùn)是指一定時(shí)期內(nèi)，按照符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的方法確認(rèn)、計(jì)量的總收益或總虧損，一般地說(shuō)會(huì)計(jì)利潤(rùn)就是利潤(rùn)表中的稅前利潤(rùn)總額。應(yīng)納稅所得額是指按照稅收法規(guī)的規(guī)定確認(rèn)、計(jì)量的一定時(shí)期的收益，是計(jì)算應(yīng)交所得稅額的基本依據(jù)。會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額的聯(lián)系，在于兩者都是會(huì)計(jì)學(xué)上的收益概念,二者都可以按照理論上的推導(dǎo)公式,即總收入減總費(fèi)用等于總收益求得。由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定和稅法規(guī)定的差異，企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額往往是有差異的，形成差異的原因可分為兩類：一類是收入和費(fèi)用計(jì)算口徑上的差異。這種差異產(chǎn)生于當(dāng)期，以后各期不得轉(zhuǎn)回.該類差異按照產(chǎn)生的原因和性質(zhì)可分為四種情況：一是免稅收入項(xiàng)目；二是不可扣除的費(fèi)用和損失項(xiàng)目；三是非收入性課稅項(xiàng)目；四是非費(fèi)用性扣減項(xiàng)目等.另一類是收入、費(fèi)用確認(rèn)時(shí)間上的差異。這種差異產(chǎn)生于某一時(shí)期,可以在下期或以后若干期內(nèi)轉(zhuǎn)回，從各會(huì)計(jì)期間的總和看，會(huì)計(jì)收益和應(yīng)納稅所得額是相等的.該類差異按收入或費(fèi)用項(xiàng)目計(jì)入會(huì)計(jì)收益和應(yīng)納稅所得額的時(shí)間先后可分為四種情況：一是先會(huì)計(jì)確認(rèn)后列入應(yīng)納稅所得額的收入和利得；二是先會(huì)計(jì)確認(rèn)后列入應(yīng)納稅所得額的費(fèi)用的損失;三是先列入應(yīng)納稅所得額后會(huì)計(jì)確認(rèn)的收入和利得;四是先列入應(yīng)納稅所得額后會(huì)計(jì)確認(rèn)的費(fèi)用的損失等。9.當(dāng)期所得稅費(fèi)用如何進(jìn)行核算當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng),應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即應(yīng)交所得稅.當(dāng)期所得稅=應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用的所得稅稅率企業(yè)在確定當(dāng)期所得稅時(shí),對(duì)于當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，會(huì)計(jì)處理與稅收處理不同的,應(yīng)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上按照適用稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，再乘以適用的所得稅稅率，計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅.一般情況下應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)入利潤(rùn)表但稅法規(guī)定計(jì)稅時(shí)不允許稅前扣除的費(fèi)用±按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)入利潤(rùn)表的費(fèi)用與按稅法規(guī)定可稅前扣除的費(fèi)用之間的差額±按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)入利潤(rùn)表的收入與按稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的收入之間的差額-稅法規(guī)定不征稅的收入±其他需要調(diào)整的事項(xiàng)10.遞延所得稅費(fèi)用如何進(jìn)行核算遞延所得稅是指按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在期末應(yīng)有金額相對(duì)于原已確認(rèn)金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額，但不包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易和事項(xiàng)及企業(yè)合并的所得稅影響。遞延所得稅用公式表示如下：遞延所得稅=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債增加額+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)減少額—當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債減少額—當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)增加額七、實(shí)務(wù)操作題實(shí)務(wù)操作（13—1)1.20××年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值：300—300÷10—20=250（萬(wàn)元)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ):300-300×20％=240（萬(wàn)元）2.20××年12月31日該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備的賬面價(jià)值：3000—3000÷10=2700（萬(wàn)元)該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)：3000—3000÷20=2850（萬(wàn)元）3.20××年12月31日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值:1000—200-200=600（萬(wàn)元）該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ):全部研究開發(fā)支出1000萬(wàn)元，可在稅前扣除的金額為1500萬(wàn)元，即全部研究開發(fā)支出在發(fā)生當(dāng)期稅前扣除，未來(lái)期間無(wú)形資產(chǎn)可稅前扣除的金額為0，故無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為0。4。20××年12月31日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值：取得成本600-攤銷額0—減值準(zhǔn)備0=600（萬(wàn)元）該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ):600—600÷10=540（萬(wàn)元)5.20××年12月31日該項(xiàng)權(quán)益性投資的賬面價(jià)值:按公允價(jià)值計(jì)量的價(jià)值900(萬(wàn)元)該項(xiàng)權(quán)益性投資的計(jì)稅基礎(chǔ):按取得成本計(jì)量的價(jià)值800（萬(wàn)元）6。20××年12月31日該批材料的賬面價(jià)值：2000—400=1600（萬(wàn)元）該批材料的計(jì)稅基礎(chǔ)：取得材料的成本2000（萬(wàn)元）7.20××年12月31日該應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值：3000-300=2700（萬(wàn)元）該應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)：3000—3000×5‰=2985(萬(wàn)元)8。20××年12月31日該預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值：100（萬(wàn)元)該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)：100—100=0(萬(wàn)元)9。20××年12月31日該預(yù)收賬款的賬面價(jià)值：1000（萬(wàn)元）該預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ):1000—1000=0（萬(wàn)元)10.20××年12月31日該應(yīng)付職工薪酬的賬面價(jià)值：1600（萬(wàn)元）該應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)：1600—0=1600（萬(wàn)元）11.20××年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值：200（萬(wàn)元）該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)：200—0=200（萬(wàn)元）12。20××年12月31日該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值:籌建費(fèi)用發(fā)生時(shí)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，即將其視為資產(chǎn)，其賬面價(jià)值為0。該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ):20××年開始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，當(dāng)期稅前扣除了120萬(wàn)元，未來(lái)計(jì)稅時(shí)可稅前扣除的金額為600—120=480萬(wàn)元,即該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為480萬(wàn)元.實(shí)務(wù)操作（13-2）1.20××年12月31日,該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值250萬(wàn)元,大于其計(jì)稅基礎(chǔ)240萬(wàn)元,兩者之間的差額10萬(wàn)元，意味著企業(yè)未來(lái)期間會(huì)增加應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅,屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。2.20××年12月31日該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備賬面價(jià)值2700萬(wàn)元,小于其計(jì)稅基礎(chǔ)2850萬(wàn)元，兩者之間的差額150萬(wàn)元，意味著企業(yè)未來(lái)期間會(huì)減少應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，屬于可抵扣暫時(shí)性差異.3。20××年12月31日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值600萬(wàn)元,大于其計(jì)稅基礎(chǔ)0，兩者之間的差額600萬(wàn)元，意味著企業(yè)未來(lái)期間會(huì)增加應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異.4.20××年12月31日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值600萬(wàn)元，大于其計(jì)稅基礎(chǔ)540萬(wàn)元，兩者之間的差額60萬(wàn)元，意味著企業(yè)未來(lái)期間會(huì)增加應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。5.20××年12月31日該項(xiàng)權(quán)益性投資賬面價(jià)值900萬(wàn)元，大于其計(jì)稅基礎(chǔ)800萬(wàn)元,兩者之間的差額100萬(wàn)元,意味著企業(yè)未來(lái)期間會(huì)增加應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異.6。20××年12月31日該批材料的賬面價(jià)值1600萬(wàn)元，小于其計(jì)稅基礎(chǔ)2000萬(wàn)元,兩者之間的差額400萬(wàn)元，意味著企業(yè)未來(lái)期間會(huì)減少應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，屬于可抵扣暫時(shí)性差異。7。20××年12月31日該應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值2700萬(wàn)元，小于其計(jì)稅基礎(chǔ)2985萬(wàn)元,兩者之間的差額285萬(wàn)元，意味著企業(yè)未來(lái)期間會(huì)減少應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，屬于可抵扣暫時(shí)性差異。8.20××年12月31日該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值100萬(wàn)元,大于其計(jì)稅基礎(chǔ)0,兩者之間的差額100萬(wàn)元，意味著企業(yè)未來(lái)期間會(huì)減少應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，屬于可抵扣暫時(shí)性差異。9。20××年12月31日該項(xiàng)預(yù)收賬款的賬面價(jià)值1000萬(wàn)元，大于其計(jì)稅基礎(chǔ)0，兩者之間的差額1000萬(wàn)元，意味著企業(yè)未來(lái)期間會(huì)減少應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，屬于可抵扣暫時(shí)性差異。10。20××年12月31日該應(yīng)付職工薪酬的賬面價(jià)值1600萬(wàn)元,與其計(jì)稅基礎(chǔ)1600萬(wàn)元相等，兩者之間無(wú)差額，不形成暫時(shí)性差異。11.20××年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值200萬(wàn)元，與其計(jì)稅基礎(chǔ)200萬(wàn)元相等，兩者之間無(wú)差額，不形成暫時(shí)性差異。12。20××年12月31日該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值0,小于其計(jì)稅基礎(chǔ)480萬(wàn)元相等，兩者之間的差額480萬(wàn)元,屬于可抵扣暫時(shí)性差異。實(shí)務(wù)操作(13—3）1.20××年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值：200-200÷10=180(萬(wàn)元)該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ):200—200×20％=160(萬(wàn)元）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異：180—160=20(萬(wàn)元）遞延所得稅負(fù)債：20×25%=5（萬(wàn)元）借:所得稅費(fèi)用—遞延所得稅5貸:遞延所得稅負(fù)債52。暫時(shí)性差異和遞延所得稅負(fù)債計(jì)算表項(xiàng)目20××年末第二年末第三年末第四年末第五年末賬面價(jià)值40003000200010000計(jì)稅基礎(chǔ)3000180010805400應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100012009204600適用稅率15%15％15%15％15%遞延所得稅負(fù)債余額150180138690各年會(huì)計(jì)分錄如下:20××年末，借：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅150貸：遞延所得稅負(fù)債150第二年末，借：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅30貸:遞延所得稅負(fù)債30第三年末，借:遞延所得稅負(fù)債42貸：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅42第四年末，借：遞延所得稅負(fù)債69貸：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅69第五年末，借：遞延所得稅負(fù)債69貸：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅693。暫時(shí)性差異與遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)算表項(xiàng)目20××年第二年第三年第四年第五年賬面價(jià)值4000020000000計(jì)稅基礎(chǔ)480003600024000120000可抵扣暫時(shí)性差異80001600024000120000適用稅率20%20%20%20％20％遞延所得稅資產(chǎn)余額1600320048002400各年會(huì)計(jì)分錄如下：20××年,借：遞延所得稅資產(chǎn)1600貸：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅1600第二年,借：遞延所得稅資產(chǎn)1600貸:所得稅費(fèi)用-遞延所得稅1600第三年，借：遞延所得稅資產(chǎn)1600貸：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅1600第四年，借:所得稅費(fèi)用—遞延所得稅2400貸：遞延所得稅資產(chǎn)2400第五年，借：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅2400貸:遞延所得稅資產(chǎn)24004。遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)算表單位：萬(wàn)元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異應(yīng)納稅可抵扣1.固定資產(chǎn)250240102.固定資產(chǎn)（生產(chǎn)設(shè)備）270028501503.無(wú)形資產(chǎn)60006004.無(wú)形資產(chǎn)600540605.交易性金融資產(chǎn)9008001006。存貨160020004007。應(yīng)收賬款270029852858。預(yù)計(jì)負(fù)債10001009.預(yù)收賬款10000100010。應(yīng)付職工薪酬1600160011。其他應(yīng)付款20020012.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（資產(chǎn)）0480480合計(jì)7702415遞延所得稅負(fù)債=770×20％=154借：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅154貸：遞延所得稅負(fù)債154遞延所得稅資產(chǎn)=2415×20％=483借：遞延所得稅資產(chǎn)483貸：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅483實(shí)務(wù)操作（13-4)1.20××年應(yīng)納稅所得額=1200+30+100+200—［500×150%—（500—300)］+60=1040（萬(wàn)元）20××年應(yīng)交所得稅=1040×20%=208(萬(wàn)元）借：所得稅費(fèi)用-當(dāng)期所得稅208貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅2082.遞延所得稅負(fù)債=300×20％=60（萬(wàn)元）遞延所得稅資產(chǎn)=90×2