中國(guó)稅收：稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)(第3版)項(xiàng)目十一-印花稅計(jì)算與申報(bào)

中國(guó)稅收：稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)（第3版）（根據(jù)全面營(yíng)改增、增值稅新稅率、新個(gè)人所得稅法等最新稅收政策編寫）梁文濤主編中國(guó)人民大學(xué)出版社2018年9月第3版郵箱：nashuichouhua@126.com任課教師交流qq群號(hào)是：498267290（僅供教師加入，加入時(shí)請(qǐng)說明單位、姓名）《中國(guó)稅收：稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)》（第三版）“十二五”職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材適用學(xué)生層次：高職高專作者：梁文濤主編出版時(shí)間：2018年9月第3版（根據(jù)全面營(yíng)改增、增值稅新稅率、新個(gè)人所得稅法等最新稅收政策編寫）出版社：中國(guó)人民大學(xué)出版社定價(jià)：38元ISBN：978-7-300-26209-3叢書名：“十二五”職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材/21世紀(jì)高職高專精品教材·新稅制納稅操作實(shí)務(wù)系列

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梁文濤，著名財(cái)稅專家，注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)納稅籌劃師，濰坊市社會(huì)科學(xué)研究十佳拔尖人才，濰坊市中青年社會(huì)科學(xué)研究十佳拔尖人才，濰坊市會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才，“濰坊市社會(huì)科學(xué)專家基層行”首批專家，濰坊市社科聯(lián)首批特約研究員，省級(jí)精品課程《稅務(wù)核算與實(shí)務(wù)》負(fù)責(zé)人。就職于多家企事業(yè)單位，擅長(zhǎng)稅務(wù)會(huì)計(jì)與籌劃理論與實(shí)踐，長(zhǎng)期從事稅務(wù)會(huì)計(jì)與籌劃的教學(xué)、培訓(xùn)、科研、咨詢與實(shí)戰(zhàn)工作。主要研究方向：稅務(wù)會(huì)計(jì)、納稅籌劃等。截至2017年8月，出版專著《企業(yè)納稅籌劃方案設(shè)計(jì)》、《企業(yè)納稅方案優(yōu)化設(shè)計(jì)120例》、《財(cái)稅名家手把手教你算稅、報(bào)稅和繳稅：實(shí)戰(zhàn)與操作版》3部；主編教材《稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》、《納稅籌劃》、《稅法》、《中國(guó)稅制》、《稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)》、《企業(yè)納稅核算與申報(bào)》、《企業(yè)納稅核算與申報(bào)綜合實(shí)訓(xùn)》、《財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)》等30余部。主編的《企業(yè)納稅實(shí)務(wù)》、《企業(yè)納稅實(shí)務(wù)習(xí)題與實(shí)訓(xùn)》、《中國(guó)稅收》3部教材入選第一批教育部“十二五”職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材；主持“山東省軟科學(xué)研究計(jì)劃資助項(xiàng)目”《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后的相關(guān)企業(yè)稅收政策應(yīng)用研究》（項(xiàng)目編號(hào)：2013RKA07010）等省部級(jí)、市廳級(jí)課題3項(xiàng)，參與省部級(jí)、市廳級(jí)課題5項(xiàng)；在《財(cái)會(huì)月刊》、《企業(yè)管理》、《會(huì)計(jì)之友》、《財(cái)會(huì)通訊》、《注冊(cè)稅務(wù)師》等各類報(bào)刊雜志發(fā)表財(cái)稅專業(yè)論文120余篇，其中，在全國(guó)中文核心期刊發(fā)表論文80余篇；《不同運(yùn)輸方式購(gòu)銷業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理及其選擇》等10項(xiàng)成果分別獲山東軟科學(xué)優(yōu)秀成果二等獎(jiǎng)1項(xiàng)，山東省社會(huì)科學(xué)普及與應(yīng)用優(yōu)秀作品二等獎(jiǎng)1項(xiàng)，山東高等學(xué)校優(yōu)秀科研成果獎(jiǎng)二等獎(jiǎng)、三等獎(jiǎng)各1項(xiàng)，濰坊市社會(huì)科學(xué)優(yōu)秀成果二等獎(jiǎng)3項(xiàng)、三等獎(jiǎng)3項(xiàng)；《企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的五種應(yīng)對(duì)策略》等8篇論文分別被人大報(bào)刊復(fù)印資料《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)導(dǎo)刊》、《財(cái)政與稅務(wù)》全文轉(zhuǎn)載。項(xiàng)目十一印花稅計(jì)算與申報(bào)本章內(nèi)容任務(wù)一印花稅的基本原理認(rèn)知任務(wù)二印花稅納稅人和征稅范圍的確定任務(wù)三印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算任務(wù)四印花稅的納稅申報(bào)

【職業(yè)能力目標(biāo)】（1）能明確印花稅的基本原理，能判定哪些業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅。（2）能根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)資料計(jì)算印花稅。（3）能根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)資料填寫印花稅納稅申報(bào)表，并能進(jìn)行手工納稅申報(bào)及網(wǎng)上納稅申報(bào)。任務(wù)一印花稅的基本原理認(rèn)知一、印花稅的含義：印花稅是以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中，書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為為征稅對(duì)象征收的一種稅。印花稅因其采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票的方法繳納稅款而得名。二、印花稅的特點(diǎn)（1）征稅范圍廣（2）稅負(fù)較輕（3）自行貼花納稅（4）多繳不退不抵任務(wù)二印花稅納稅人和征稅范圍的確定一、印花稅納稅人的確定

（1）印花稅的納稅人，是指在中國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列憑證的單位和個(gè)人，主要包括：立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人。（2）簽訂合同的各方當(dāng)事人都是印花稅的納稅人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人。（3）在國(guó)外書立、領(lǐng)受，但在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其使用人為納稅人。二、印花稅征稅范圍的確定

印花稅共13個(gè)稅目，包括的10類經(jīng)濟(jì)合同，分別是：購(gòu)銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同。除合同之外的征稅項(xiàng)目還包括產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，營(yíng)業(yè)賬簿，權(quán)利、許可證照。這里所說的合同不僅指具有正規(guī)格式的合同，也包括具有合同性質(zhì)的單據(jù)、憑證。不同合同、憑證的項(xiàng)目范圍存在著差異。（1）出版單位與發(fā)行單位之間訂立的書刊、音像制品的應(yīng)稅憑證如訂購(gòu)單、訂數(shù)單等屬于購(gòu)銷合同。（2）融資租賃合同屬于借款合同，不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同。（3）一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，此類咨詢合同不貼印花。（4）（4）財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同、個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表都按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收。（5）（5）技術(shù)合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中都有與專利有關(guān)的項(xiàng)目，二者適用稅率不同。（6）營(yíng)業(yè)賬簿，是指單位或者個(gè)人記載生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算賬簿。營(yíng)業(yè)賬簿按其反映內(nèi)容的不同，可分為記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿和其他賬簿。（7）權(quán)利、許可證照，包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證。任務(wù)三

印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算一、印花稅計(jì)稅依據(jù)的確定及稅率的判定印花稅計(jì)稅依據(jù)的確定及稅率的一般規(guī)定見表（見教材）二、印花稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定三、印花稅優(yōu)惠政策的運(yùn)用（1）應(yīng)稅合同憑證的正本貼花之后，副本、抄本不再貼花；（2）將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免稅；（3）國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同免稅；（4）無息、貼息貸款合同免稅；（5）外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅；（6）房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅；（7）農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同免稅；（8）軍事、救災(zāi)、新鐵路施工運(yùn)料等特殊運(yùn)輸合同免稅；

（9）自2014年1月1日起至2018年12月31日止，暫免征收飛機(jī)租賃企業(yè)購(gòu)機(jī)環(huán)節(jié)購(gòu)銷合同印花稅。四、印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

（1）按比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的公式：

應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×適用稅率（2）按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額的公式：

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證數(shù)量×單位稅額任務(wù)四

印花稅的納稅申報(bào)一、印花稅的納稅方法

（1）自行貼花

申報(bào)方法（3）核定征收（2）匯貼或匯繳

（4）委托代征二、印花稅的納稅地點(diǎn)

印花稅一般實(shí)行就地納稅。對(duì)于全國(guó)性商品物資訂