探究新形勢下事業(yè)單位如何做好資金管理工作

摘要：在經(jīng)濟新常態(tài)下，資金管理在事業(yè)單位經(jīng)營活動中起到越來越重要的作用，更是體現(xiàn)經(jīng)營能力的重要依據(jù)，因此在新形勢下，事業(yè)單位必須建立和完善有關(guān)的管理制度，加強對內(nèi)部控制的監(jiān)管，使單位的經(jīng)營活動得到規(guī)范性發(fā)展。針對此，本文基于資金管理的特征及其意義，對事業(yè)單位資金管理工作落實中存在的問題進行探究，并提出有效的解決措施，以供參考。關(guān)鍵詞：新形勢；事業(yè)單位；資金管理中圖分類號：F275引言現(xiàn)階段，為深入貫徹我國提出的化解重大風(fēng)險，推動事業(yè)單位高質(zhì)量發(fā)展戰(zhàn)略部署要求，事業(yè)單位應(yīng)持續(xù)加強資金管理工作，以確保實現(xiàn)管理規(guī)范化和業(yè)務(wù)流程全面化，從而保證能夠在科學(xué)、合理的資金管理工作下完善事業(yè)單位各項活動及資金流動效果，以此實現(xiàn)事業(yè)單位資產(chǎn)的安全性、穩(wěn)定性，推動事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。一、資金管理的特征分析第一，資源管理中配置領(lǐng)域的非生產(chǎn)性。從社會角度來看，非經(jīng)營性資產(chǎn)主要分布在單位的非生產(chǎn)性領(lǐng)域的各個部門中，如黨政機關(guān)、教育、文化、衛(wèi)生等事業(yè)單位及各種人民團體等。第二，資金管理中使用目的服務(wù)性。事業(yè)單位自身所擁有的資金其用途為公益性服務(wù)，所體現(xiàn)的多種形式的作用大多為彌補市場失靈與缺陷，為社會提供正常、穩(wěn)定、有序的環(huán)境與經(jīng)濟發(fā)展的良好環(huán)境，以促進社會事業(yè)的健康發(fā)展。第三，資源管理中所呈現(xiàn)的非直接性（補償與擴充）。事業(yè)單位所具備的國有資產(chǎn)，其利用過程屬于非生產(chǎn)性的過程，其消費所提供的特定服務(wù)不收取任何費用，或所收取的任何費用不足以回收投資或覆蓋成本，只可以按照經(jīng)營性國有資產(chǎn)的收益轉(zhuǎn)移與各類財政支出完成其補償。二、資金管理工作開展的意義分析對于事業(yè)單位來說，資源管理主要是針對內(nèi)部活動所涉及的往來資金，其主要是指單位與其他個人、會計主體之間的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。在保障事業(yè)單位內(nèi)部各項資金活動、資金賬目、財務(wù)報表等管理方面的工作時可以采取內(nèi)部控制措施，以防止出現(xiàn)資金問題、財務(wù)報表造假等問題。在建立完善的管理體系后應(yīng)有效實現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)與風(fēng)險管理工作，持續(xù)提高工作人員的業(yè)務(wù)能力以達到績效目標和預(yù)算績效管理的目的。在制定合理的資金管理制度、內(nèi)控措施時可按照科學(xué)、合理的原則推動管理體系的實施效果，以促進行政工作的效率。三、事業(yè)單位資金管理工作落實中存在的問題（一）尚未建立完善的資金管理制度和內(nèi)部控制制度第一，事業(yè)單位的資金管理工作要有可靠的制度進行支撐，但在管理活動中，管理人員往往未按照實際情況制定相應(yīng)的管理制度，對相關(guān)人員的職責(zé)分工不夠明確，并且缺乏基本的責(zé)任、成本意識。第二，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度為會計核算奠定了可行性基礎(chǔ)，在保證委托人和單位資產(chǎn)的真實性、準確性和安全性方面具有重要性意義，但由于缺乏完善的內(nèi)部控制體系，個別人員并未盡到應(yīng)有的責(zé)任，且對內(nèi)部結(jié)構(gòu)不重視，導(dǎo)致管理資產(chǎn)基礎(chǔ)工作中出現(xiàn)各種問題，且管理過程比較混亂等。第三，由于個別管理人員對風(fēng)險的評價意識不強，認為是國家提供的資金，因此對風(fēng)險的評估不夠全面，從而限制了事業(yè)單位對資金的合理運用和管理，而員工在工作中對風(fēng)險評價意識不統(tǒng)一，存在著與自己無關(guān)、思想懈怠、責(zé)任心不強等問題。（二）資金使用與預(yù)算編制差異性較大據(jù)調(diào)查，事業(yè)單位在針對資金來往活動進行管理時，財務(wù)人員因自身職責(zé)和業(yè)務(wù)能力有限，對資金的使用與預(yù)算編制缺乏合理性與規(guī)范性，且部分財務(wù)人員長時間不做賬務(wù)清理，造成了單位串戶核算、多頭掛賬、明細重復(fù)核算等問題出現(xiàn)。主要是財務(wù)人員在主觀層面為了滿足單位實際要求，需要進行一系列的會計處理工作以及核算往來。①多項目的支出，一些暫收往來款和暫存往來屬于收入性質(zhì)，部分管理者會將這些資金和非稅性的收入與其他的資金結(jié)合起來進行管理，從而造成開支期間的工作開支和代管戶、往來戶串戶；②由于轉(zhuǎn)賬、調(diào)賬、記賬等方面的會計錯誤，導(dǎo)致串戶賬戶的開立存在著重復(fù)的問題；③會計核算中有虛構(gòu)的問題，比如下屬單位的應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款之間的關(guān)系不規(guī)范、不準確，導(dǎo)致會計報表不一致；④預(yù)算管理意識薄弱，少數(shù)單位領(lǐng)導(dǎo)和個別財務(wù)人員在進行賬務(wù)時隱瞞結(jié)余資金或其他形式的收益，并且自作主張調(diào)節(jié)預(yù)決算，對資金管理造成一定的影響。（三）沒有設(shè)置專業(yè)的資金管理人員，部門間溝通不暢首先，事業(yè)單位沒有設(shè)置專業(yè)的資金管理人員，或所設(shè)立的資金管理人員沒有達到專業(yè)資格，不僅無法有效地運用財政預(yù)算資金進行績效管理，而且很容易影響到績效管理的實效，進而導(dǎo)致出現(xiàn)財務(wù)危機。其次，因部門間溝通不順導(dǎo)致無法及時開展工作或無法有效提出財務(wù)會計體系的優(yōu)化改革措施等，并且因業(yè)務(wù)部門配合不到位情況較為嚴重，從而導(dǎo)致管理制度與內(nèi)控制度執(zhí)行力也會有所下降。（四）資金管理信息化較低，財務(wù)軟件系統(tǒng)功能比較單一在事業(yè)單位資金管理工作中，由于資金管理信息化程度較低，財務(wù)軟件系統(tǒng)功能單一，無法支撐新形勢下對事業(yè)單位資金管理信息化建設(shè)的實際要求。因此，事業(yè)單位應(yīng)認識到信息化系統(tǒng)的作用，通過數(shù)據(jù)能夠進行定量的分析與管理，建立起一套最優(yōu)的操作流程和規(guī)范，能夠降低時間成本，提高資金管理實際效率與水平，以此持續(xù)推動財務(wù)軟件系統(tǒng)升級，真正建設(shè)出新形勢下的資金管理信息化體系[1]。四、新形勢下事業(yè)單位要如何做好資金管理工作（一）建立和落實資金管理制度，加強資金內(nèi)控管理事業(yè)單位的資金管理包括產(chǎn)權(quán)登記管理、國有資產(chǎn)使用管理、國有資產(chǎn)處置管理、對產(chǎn)權(quán)糾紛的管理等。在進行各項資產(chǎn)管理時應(yīng)規(guī)范事業(yè)單位資產(chǎn)管理體系，還要對預(yù)算單位資產(chǎn)處置進行審批。在此過程中為達到規(guī)范性、合理性、科學(xué)性，事業(yè)單位需建立并落實有關(guān)的資金管理制度。在管理制度中應(yīng)完善有關(guān)的監(jiān)督機制并重點加強對固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，確保將其制度登記、資產(chǎn)賬實等。在強化內(nèi)部控制管理工作時，管理人員還要結(jié)合實際情況加強對事業(yè)單位各項工作的控制與管理。①在進行內(nèi)控管理時必須保證財務(wù)會計的合法合規(guī)，資產(chǎn)安全。財務(wù)報告和相關(guān)信息的完整能為會計人員提供正確的財務(wù)核算，從而提高事業(yè)單位資金管理工作的效率和質(zhì)量，實現(xiàn)內(nèi)部控制的可持續(xù)性發(fā)展。②從會計核算、審計、監(jiān)督等方面加強內(nèi)控管理效果，同時不斷健全財務(wù)資產(chǎn)、審計、督查等規(guī)范制度以確保單位資產(chǎn)的流動性、安全性、真實性。通過對其進行有效的控制，以減少其帶來的損失。③各單位、各部門必須高度重視并切實加強內(nèi)部控制建設(shè)，規(guī)范權(quán)力運行，推進依法行政和廉政建設(shè)。在此過程中，管理人員可通過規(guī)范化流程、信息化系統(tǒng)、定期化評估等過程真正將資金管理與內(nèi)部控制工作抓實、抓牢，以進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平[2]。（二）遵循規(guī)范的預(yù)算編制流程，合理使用事業(yè)單位的資金首先，在編制預(yù)算流程時要合理組建預(yù)算編制小組。按照新《會計法》的有關(guān)規(guī)定，其單位的會計、財務(wù)行為的主體為法定代表人。預(yù)算編審小組要明確分工，并按照自身的職責(zé)確保編制任務(wù)得以順利完成，同時要結(jié)合上一年的財政預(yù)算和年度經(jīng)濟發(fā)展狀況，將各種影響因素綜合起來為本部門和單位制訂全年工作計劃[3]。其次，制定財政收支預(yù)算。按照下列程序編制收入預(yù)算（可參考以下規(guī)定）：①明確征收項目、標準、部門、單位、責(zé)任人等。②各相關(guān)部門和相關(guān)負責(zé)人要根據(jù)上一年的收入和經(jīng)濟發(fā)展狀況制定出各部門、各科室的基本收入預(yù)算。③會計部門負責(zé)審核、匯總本級財政收支預(yù)算，并根據(jù)自身的潛能盡量將收入納入預(yù)算。④在編制和審計時，針對各單位的資產(chǎn)、往來款等的使用情況進行分析并確保全年的整體目標得以完成。再次，在合理編制支出預(yù)算時，應(yīng)按照實際要求充分以收定支、平衡收支、適度結(jié)余的原則。財政預(yù)算的編制要從四個方面進行：①按照人力資源管理部門核定的人員配備和人力資源（部分由社會保障局核定）直接核算。②為該機構(gòu)的正常運作提供公共資金。根據(jù)財政部規(guī)定的定額標準直接進行核算。③專項工作經(jīng)費。根據(jù)效益最佳的方法對特殊工作的費用進行核算并編制預(yù)算。④專項計劃資金。特殊工程項目按年度完工和跨年度分別編制專案預(yù)算，并按會計制度的要求分別進行核算。⑤各部門、各單位的預(yù)算在經(jīng)過層層匯總和審查后，按照年度的總體目標報預(yù)算編制小組。經(jīng)過進一步的審查和研究，確定本部門和單位的預(yù)算，同時合理編制好說明書向財務(wù)部門匯報。⑥財政部門要根據(jù)地區(qū)實際情況并結(jié)合文件要求以及各個部門的具體情況對部門、單位的預(yù)算編制進行審查，以確定各部門、各單位的預(yù)算控制數(shù)量。⑦各部門、各單位要按照財政部門的預(yù)算控制數(shù)量對本級和本單位的預(yù)算進行相應(yīng)的調(diào)整，并將其報告給財政部門。⑧按照各級人民代表大會審查和批準的預(yù)算由財政部門及時下發(fā)。另有其他方面則主要是往來款，其是對收支有重要影響的負債，因此需要進行合理的預(yù)算編制，以便準確地了解事業(yè)單位的承付能力和評估往來款的使用效果。需要說明的是，針對前三個方面要按照事業(yè)單位實際支出預(yù)算情況以及收入預(yù)算共同構(gòu)成本部門、本單位今年的財政收支，或在本年收支預(yù)算可能的情況下安排?？?。今年的預(yù)算中所列的特殊項目資金?？铑A(yù)算是指在一個具體的項目中，總的支出通過多個財政年度來完成。此外，在編制支出時要注意合理利用已有資源對其進行最優(yōu)分配。最后，通過建立全面的預(yù)算績效管理效果評估體系對預(yù)算績效管理成效進行綜合評價。按照部門自評、財政部門審核、財政廳審核“三步走”的方式對全區(qū)財政進行全面考核，以提高各級各部門和單位的緊迫感。同時，要完善財政撥款的全過程績效管理，充分發(fā)揮監(jiān)督職能，健全財政對專項資金的全生命周期的績效管理。（三）建設(shè)獨立組織架構(gòu)，設(shè)置專業(yè)資管人員第一，建設(shè)單獨的資金管理組織架構(gòu)并設(shè)置專業(yè)的資金管理人員，在此過程中不僅要保障資金管理人員的獨立性，而且還應(yīng)完善其組織架構(gòu)模式，確保權(quán)責(zé)機制的設(shè)計合理，以此有序開展事業(yè)單位資金管理工作。第二，安排好專業(yè)的資金管理人員后，事業(yè)單位需采用科學(xué)合理的手段加強管理人才的綜合素質(zhì)，通過為其提供學(xué)習(xí)機會和對其進行專業(yè)化的培訓(xùn)，促進其業(yè)務(wù)能力和整體素質(zhì)的提升，通過不斷提高自身的職業(yè)素養(yǎng)以推動事業(yè)單位健康發(fā)展。為了進一步完善內(nèi)部控制，加強資金管理成效，其管理人員應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)事業(yè)單位專業(yè)知識進行通報。在實際培訓(xùn)中還可結(jié)合具體的案例，對我國推行事業(yè)單位內(nèi)部控制的背景、意義、概念、特點、目標與原則等進行講解，通過這種方式可以更好地預(yù)防和化解風(fēng)險，以保證各項工作健康、順利進行。（四）利用互聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)財務(wù)軟件并能與基本業(yè)務(wù)軟件的有機結(jié)合固定資產(chǎn)是事業(yè)單位各項工作的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，隨著社會發(fā)展，固定資產(chǎn)管理難度也在提高。利用互聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)財務(wù)軟件與基本業(yè)務(wù)軟件的有機結(jié)合不僅可以提升事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理效率，還可以為事業(yè)單位提供全面的資產(chǎn)管理服務(wù)。其財務(wù)軟件與基本業(yè)務(wù)軟件的結(jié)合主要包括：①將兩者結(jié)合后接入數(shù)字化平臺建立出事業(yè)單位《固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)》C/S版本，實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一管理，分級責(zé)任、責(zé)任人的管理體系，確定使用人、存放地點，確?！凹Y產(chǎn)有人管”。②將預(yù)算和采購管理制度有機地結(jié)合。資產(chǎn)分配預(yù)算是“入口關(guān)”。編制預(yù)算報表按照流程進行審核，形成年度預(yù)算，并將其上報上級部門；通過審批制定采購方案并完成采購、合同簽訂、付款、采購等過程。③健全固定資產(chǎn)的管理制度。實現(xiàn)資產(chǎn)申報、信息變動、資產(chǎn)處置核銷的全過程管理。④建設(shè)“空閑”的