第五章：核算下教學(xué)幻燈片

【案例】陽(yáng)光電器寅吃卯糧的收入確認(rèn)法陽(yáng)光電器（SunbeamCorporation）是美國(guó)一家老牌的家電制造商，1992年在紐約證券交易所掛牌上市，1996年上半年該公司的股價(jià)與前同期相比下降了50%，利潤(rùn)下降幅度更是達(dá)到了83%。為了盡快營(yíng)造“成功轉(zhuǎn)折”的形象，陽(yáng)光電器采用了寅吃卯糧的收入確認(rèn)法，具體包括以下幾種：提早購(gòu)買(mǎi)折扣、優(yōu)惠的付款條件、提價(jià)保證、泊貨安排、開(kāi)票持有銷(xiāo)售、額外退貨權(quán)和分銷(xiāo)商計(jì)劃等。2024/9/271【案例】隱匿企業(yè)收入

錯(cuò)失上市良機(jī)

從中國(guó)企業(yè)的歷史上講，隱匿收入的會(huì)計(jì)作弊多發(fā)生于非公有制企業(yè)，其目的顯然是出于逃避?chē)?guó)家稅收之考慮。但是，隨著公有制企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制的調(diào)整和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，包括公有制企業(yè)在內(nèi)的企業(yè)法人偷逃稅現(xiàn)象越來(lái)越普遍，隱匿收入的會(huì)計(jì)作弊表現(xiàn)也表現(xiàn)得比較突出。例如，YDS公司是YD公司的下屬子公司，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益較好，為了逃避?chē)?guó)家稅收，YDS公司將300多萬(wàn)元的銷(xiāo)售收入隱匿在“其他應(yīng)付款”和“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)中。1996年10月，YD公司準(zhǔn)備上市，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其連續(xù)3年的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在編制2024/9/272【案例】隱匿企業(yè)收入

錯(cuò)失上市良機(jī)

YD公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)原本YDS公司賬面的應(yīng)付給總公司的“貨款”根本找不到總公司方面的任何記錄。這樣，合并會(huì)計(jì)報(bào)表及合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注就無(wú)法進(jìn)行。后經(jīng)質(zhì)詢(xún)YDS公司的會(huì)計(jì)科長(zhǎng)，他才不得已說(shuō)出了隱匿收入（實(shí)際上就是隱匿利潤(rùn)）的實(shí)情。對(duì)此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員要求YDS公司據(jù)實(shí)調(diào)整賬項(xiàng)，并按照調(diào)整后的YDS公司的會(huì)計(jì)報(bào)表與總公司的報(bào)表合并，從而加大了工作量，延誤了YD公司的上市良機(jī)，使企業(yè)既定的上市規(guī)劃沒(méi)有按期實(shí)現(xiàn)。2024/9/273

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過(guò)程▲供應(yīng)過(guò)程▲▲銷(xiāo)售過(guò)程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲(chǔ)備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤(rùn)、繳納稅金等財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)資金退出業(yè)務(wù)設(shè)備購(gòu)置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負(fù)債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)銷(xiāo)售過(guò)程主要業(yè)務(wù):進(jìn)行產(chǎn)品銷(xiāo)售、結(jié)算貨款、結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)售產(chǎn)品成本、計(jì)算和交納稅金等。進(jìn)行產(chǎn)品銷(xiāo)售是企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)。第五節(jié)銷(xiāo)售過(guò)程的核算2024/9/275銷(xiāo)售過(guò)程的核算一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收支的核算

1、需設(shè)置基本賬戶(hù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“銷(xiāo)售費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)稅金及附加”“應(yīng)交稅費(fèi)”2024/9/276“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)

“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”是損益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供工業(yè)性勞務(wù)等日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的收入。本賬戶(hù)應(yīng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)或產(chǎn)品的品種設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

銷(xiāo)售退回、折讓等期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的凈額

本期實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入

2024/9/277“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)

“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”是損益類(lèi)賬戶(hù)，用以核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供工業(yè)性勞務(wù)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。期末應(yīng)將本賬戶(hù)的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

結(jié)轉(zhuǎn)的已銷(xiāo)售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本

期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的數(shù)額

2024/9/278主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的核算◆為取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入在商品銷(xiāo)售過(guò)程中墊支的資金（即庫(kù)存商品成本，也是被銷(xiāo)售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本）?！癫话òl(fā)生的產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用等。產(chǎn)品銷(xiāo)售成本產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量單位產(chǎn)品成本＝×2024/9/279“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)

“銷(xiāo)售費(fèi)用”是損益類(lèi)賬戶(hù)，用以核算企業(yè)銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)（含銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)）等的職工工資薪酬等、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。期末應(yīng)將本賬戶(hù)的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。

銷(xiāo)售費(fèi)用各種銷(xiāo)售費(fèi)用的發(fā)生額

期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的數(shù)額

2024/9/2710“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶(hù)

“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶(hù)是損益類(lèi)賬戶(hù)，用以核算企業(yè)日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。期末將本賬戶(hù)的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。

營(yíng)業(yè)稅金及附加

按規(guī)定計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的有關(guān)營(yíng)業(yè)稅金及附加

期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的數(shù)額

2024/9/27112、產(chǎn)品銷(xiāo)售收入核算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入如何確認(rèn)和計(jì)量？商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)條件：1、商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬等已轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；2、售貨企業(yè)已經(jīng)失去了對(duì)商品的管理權(quán)和控制權(quán)；3、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；4、相關(guān)的收入和成本能夠可靠計(jì)量。售出商品若發(fā)生退貨，應(yīng)沖減當(dāng)期收入。2024/9/2712例：向本市某工廠出售A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)921元，計(jì)92100元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出貨款未收到。該項(xiàng)產(chǎn)品應(yīng)交納增值稅，稅率17%。借：應(yīng)收賬款107757貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入92100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）15657產(chǎn)品銷(xiāo)售收入核算2024/9/2713例：按照合同規(guī)定預(yù)收興華工廠訂購(gòu)B產(chǎn)品的貨款60000元，存入銀行。借：銀行存款60000

貸：預(yù)收賬款——興華工廠60000產(chǎn)品銷(xiāo)售收入核算例：本月預(yù)收興華工廠貨款的B產(chǎn)品80臺(tái)，現(xiàn)已發(fā)貨，發(fā)票注明的價(jià)款280000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額47600元。原預(yù)收款不足，其差額部分收到存入銀行。借：預(yù)收賬款——興華工廠60000

銀行存款267600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入280000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）476002024/9/27143、產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用、成本、稅金核算例：以現(xiàn)金支付銷(xiāo)售部門(mén)業(yè)務(wù)費(fèi)3000元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本168000貸：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品40000——B產(chǎn)品128000例：月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)售的A、B產(chǎn)品的成本。其中A產(chǎn)品的單位成本為400元，B產(chǎn)品的單位成本為1600元。2024/9/2715產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用、成本、稅金核算例：經(jīng)計(jì)算，本月銷(xiāo)售A、B產(chǎn)品應(yīng)繳納的城建稅2493元，教育費(fèi)附加1067元，另外A產(chǎn)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為13760元。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加17320

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅13760——應(yīng)交城建稅2493——應(yīng)交教育費(fèi)附加10672024/9/2716賬務(wù)處理流程主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅預(yù)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)銀行存款售價(jià)銷(xiāo)項(xiàng)稅庫(kù)存商品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加應(yīng)交稅費(fèi)銀行存款等銷(xiāo)售費(fèi)用本年利潤(rùn)費(fèi)用收入差額為利潤(rùn)或虧損2024/9/2717二、其他業(yè)務(wù)收支的核算◆企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)取得的收入和發(fā)生的成本。◆其他業(yè)務(wù)包括銷(xiāo)售材料、出租包裝物、提供非工業(yè)性勞務(wù)等。◆需要設(shè)置的賬戶(hù)：其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本2024/9/2718“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)

“其他業(yè)務(wù)收入”是損益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)收入。其核算的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)如下：

其他業(yè)務(wù)收入

期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的數(shù)額

本期實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入

銷(xiāo)售材料取得收入也要按規(guī)定交納增值稅！2024/9/2719“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)

“其他業(yè)務(wù)成本”是損益類(lèi)賬戶(hù)，用以核算除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)的成本及轉(zhuǎn)銷(xiāo)情況。包括銷(xiāo)售材料、提供勞務(wù)發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用等。其核算的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)如下：

其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本的實(shí)際發(fā)生額

期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的數(shù)額

2024/9/2720應(yīng)交稅費(fèi)其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)收支的核算2024/9/2721其他業(yè)務(wù)收支例題例：出售材料一批，價(jià)值3500元，應(yīng)交銷(xiāo)項(xiàng)增值稅稅率17%，計(jì)595元。款已收到，存入銀行。借：銀行存款4095貸：其他業(yè)務(wù)收入3500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）595例：結(jié)轉(zhuǎn)出售材料的實(shí)際成本3000元。借：其他業(yè)務(wù)成本3000貸：原材料30002024/9/2722其他業(yè)務(wù)收支例題例：向某單位轉(zhuǎn)讓商標(biāo)的使用權(quán)，獲得收入38000元，存入銀行。借：銀行存款38000

貸：其他業(yè)務(wù)收入38000例：按5%的稅率計(jì)算本月轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加1900

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1900對(duì)應(yīng)的其他業(yè)務(wù)成本是指無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷(xiāo)額！2024/9/2723小節(jié)應(yīng)收賬款等其他業(yè)務(wù)成本原材料等其他業(yè)務(wù)收入銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)稅金及附加2024/9/2724銷(xiāo)售A產(chǎn)品20件，每件售價(jià)800元，共計(jì)16000元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額2720元，款項(xiàng)已收到并已存入銀行，產(chǎn)品已交付購(gòu)貨方使用。向某公司銷(xiāo)售B產(chǎn)品10件，每件1000元，共計(jì)10000元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額1700元，貨款尚未收到。企業(yè)用銀行存款支付包裝費(fèi)1000元。企業(yè)提供工業(yè)性勞務(wù)，價(jià)值5000元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額850元，收到對(duì)方開(kāi)出的3個(gè)月不帶息商業(yè)匯票一張。銷(xiāo)售過(guò)程習(xí)題2024/9/2725銷(xiāo)售過(guò)程習(xí)題銷(xiāo)售一批原材料，價(jià)款65800元，增值稅11186元，款項(xiàng)收到存入銀行。月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷(xiāo)售產(chǎn)品成本。共銷(xiāo)售A產(chǎn)品40件，單位成本為370元，銷(xiāo)售B產(chǎn)品10件，單位成本600元，共計(jì)20800元。月末按規(guī)定計(jì)算本月應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅金1280元。月末結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售材料的成本42000元。2024/9/2726借：應(yīng)收賬款11700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))

1700借：銷(xiāo)售費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000銷(xiāo)售過(guò)程習(xí)題答案借：銀行存款18720貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入16000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))27202024/9/2727借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20800貸：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品14800

——B產(chǎn)品6000銷(xiāo)售過(guò)程習(xí)題答案借：應(yīng)收票據(jù)5850貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))

850借：銀行存款76986

貸：其他業(yè)務(wù)收入65800

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）111862024/9/2728銷(xiāo)售過(guò)程習(xí)題答案借：營(yíng)業(yè)稅金及附加1280

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1280借：其他業(yè)務(wù)成本42000貸：原材料420002024/9/2729案例：銀行利息收入的確認(rèn)

——日趨嚴(yán)格的會(huì)計(jì)規(guī)則2000年之前的規(guī)定：對(duì)逾期不滿(mǎn)1年的貸款，其應(yīng)收利息按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)入當(dāng)期損益，逾期滿(mǎn)1年及超過(guò)1年仍未歸還的貸款，其應(yīng)收利息按收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)入當(dāng)期損益。2000年之后的規(guī)定：將逾期貸款所產(chǎn)生的利息按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)準(zhǔn)提高了（提高到逾期不滿(mǎn)90天）。2024/9/2730案例：收入確認(rèn)的伎倆

提前確認(rèn)施樂(lè)從1995年開(kāi)始通過(guò)武斷確定融資權(quán)益回報(bào)率人為壓低融資收入、高估毛利率人為提高銷(xiāo)售收入及利用租賃價(jià)格調(diào)增和展期等手法提前確認(rèn)復(fù)印機(jī)銷(xiāo)售收入三角交易互相交易，你買(mǎi)我的產(chǎn)品(勞務(wù))，我也買(mǎi)你的勞務(wù)(產(chǎn)品)，彼此虛增資產(chǎn)和收益，這些伎倆最適用場(chǎng)所是一方是提供勞務(wù)，另外一方是提供商品，當(dāng)然由于直接對(duì)敲容易引起審計(jì)師懷疑，最好是經(jīng)過(guò)橋梁公司，A賣(mài)B，B賣(mài)給C，C再賣(mài)給A，通過(guò)三角交易完成虛增資產(chǎn)、虛增收入的目的

2002年福日股份被迫調(diào)回投資收益2821萬(wàn)元，理由是其持有被投資公司9.5%股權(quán)不適用權(quán)益法，如果當(dāng)時(shí)及早操作，有可能可以通過(guò)三角交易成功確認(rèn)所需要的收益

2024/9/2731

填塞分銷(xiāo)渠道

這種手法也非常常用，大部分商品都要通過(guò)分銷(xiāo)商才到最終用戶(hù)頭上，生產(chǎn)商或批發(fā)商為了增加銷(xiāo)售收入，不管分銷(xiāo)商的實(shí)際需要，提前數(shù)月發(fā)貨并確認(rèn)收入，導(dǎo)致分銷(xiāo)商手頭存貨嚴(yán)重積壓，博士倫、陽(yáng)光電器都曾用過(guò)這樣的伎倆這種伎倆非常隱蔽，分銷(xiāo)商之所以接受超過(guò)需要的存貨主要是生商或批發(fā)商采取各種促銷(xiāo)手法導(dǎo)致，如可以退貨、回扣點(diǎn)增加、貨款回籠延遲以及虛假提價(jià)等導(dǎo)致分銷(xiāo)商囤貨奇居，這種促銷(xiāo)手法往往導(dǎo)致生產(chǎn)商或批發(fā)商銷(xiāo)售額在月度之間大起大落，獨(dú)立審計(jì)師應(yīng)從銷(xiāo)售額月度間波動(dòng)發(fā)現(xiàn)此類(lèi)舞弊.案例：收入確認(rèn)的伎倆2024/9/2732【案例】美國(guó)在線時(shí)代華納將法律糾紛收入包裝為廣告收入

1992年，一家名為MovieFone的網(wǎng)上售票公司擬與英國(guó)的一家大型娛樂(lè)公司W(wǎng)embley公司的子公司合作建立一個(gè)合資企業(yè)，開(kāi)發(fā)電影自動(dòng)售票服務(wù)及硬件系統(tǒng)。這起合作因故失敗，產(chǎn)生的糾紛被提交仲裁。三年后MovieFone公司在仲裁中獲勝。1999年，美國(guó)在線收購(gòu)了MovieFone公司，繼承了應(yīng)向Wembley公司收取的2280萬(wàn)美元的仲裁收入外加400萬(wàn)美元的罰息，并將這筆收入轉(zhuǎn)作為為Wembley公司播放的廣告收入。2024/9/2733【案例】美國(guó)在線時(shí)代華納將法律糾紛收入包裝為廣告收入思考題：（1）如何區(qū)分主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他收入？不同的收入對(duì)利潤(rùn)和現(xiàn)金流量由何影響？（2）美國(guó)在線將法律糾紛收入包裝為廣告收入的目的是什么？

解答：（1）根據(jù)公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，法律糾紛收入與違約金一樣，應(yīng)當(dāng)屬于營(yíng)業(yè)外收入，因?yàn)樗鼈儾粚儆谡：诵慕?jīng)營(yíng)活動(dòng)所創(chuàng)造的現(xiàn)金流入。盡管營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)外收入都會(huì)增加利潤(rùn)，但它們的份量卻迥然不同。在分析評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的核心盈利能力和現(xiàn)金流量的創(chuàng)造能力時(shí)，一般只關(guān)注具有可持續(xù)性特征的營(yíng)業(yè)收入，而很少關(guān)注營(yíng)業(yè)外收入，因?yàn)樗哂信既恍院筒豢深A(yù)測(cè)性。2024/9/2734【案例】美國(guó)在線時(shí)代華納將法律糾紛收入包裝為廣告收入在具體區(qū)分主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入時(shí)，要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)來(lái)判斷，廣告收入一直是美國(guó)在線時(shí)代華納的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，如果混淆營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)外收入，會(huì)影響對(duì)企業(yè)盈利能力和現(xiàn)金流量創(chuàng)造能力的判斷。（2）美國(guó)在線將法律糾紛包裝成廣告收入的目，無(wú)外乎是美化業(yè)績(jī)，突出主業(yè)，捏造在線廣告蒸蒸日上的假象。相同的做法還有利用合并優(yōu)勢(shì)調(diào)節(jié)在線廣告收入、將廣告代理全額確認(rèn)為廣告收入、借助循環(huán)交易虛構(gòu)廣告收入等。2024/9/2735第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的核算一、利潤(rùn)的含義及計(jì)算公式二、利潤(rùn)形成的核算三、利潤(rùn)分配的核算利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)毛利-期間費(fèi)用±投資收益±營(yíng)業(yè)外凈收支2024/9/2736引言案例

2009年5月22日，在滬深兩市所有發(fā)布年報(bào)的上市公司中，有732家、占總數(shù)將近一半的上市公司未提出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)增股本預(yù)案。公司如果因虧損不分紅尚可理解，但統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，732家公司中，有480家公司在2008年實(shí)現(xiàn)了盈利。其中，金杯汽車(chē)15年來(lái)未分紅送股，而光華控股、特力A、ST太光等公司也已14年未提出過(guò)任何利潤(rùn)分配或資本公積金轉(zhuǎn)增股本預(yù)案。對(duì)此，很多投資者頗有微詞。因?yàn)閷?duì)于這些盈利公司的投資者來(lái)說(shuō)，對(duì)分紅肯定是有期待的。但現(xiàn)在，他們的期待落空了。2024/9/2737引言案例

更有甚者，記者查閱一些公司往年年報(bào)發(fā)現(xiàn)，有些“鐵公雞”對(duì)投資者吝嗇，對(duì)高管卻很大方，并時(shí)有高管漲薪的情況，如威遠(yuǎn)生化7年未分紅，2008年業(yè)績(jī)下滑，但公司高管薪酬總和同比上漲70%；哈高科9年未分紅，去年業(yè)績(jī)下降逾50%，但公司董事長(zhǎng)、副董事長(zhǎng)等高管年薪達(dá)20萬(wàn)至42萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)：我國(guó)上市公司分紅的基本境況如何？為什么會(huì)造成這種狀況的發(fā)生？2024/9/2738一、利潤(rùn)的含義及計(jì)算公式1、利潤(rùn)總額的意義：是企業(yè)一定時(shí)期實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)成果是企業(yè)一定時(shí)期實(shí)現(xiàn)的收入與相關(guān)費(fèi)用配合比較的結(jié)果收入大于費(fèi)用的差額為實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)；反之為虧損反映的是稅前利潤(rùn)利潤(rùn)總額扣除所得稅費(fèi)用是稅后凈利潤(rùn)2024/9/27392、利潤(rùn)的構(gòu)成（計(jì)算公式）營(yíng)業(yè)毛利營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本2024/9/2740利潤(rùn)的構(gòu)成（計(jì)算公式）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)毛利-期間費(fèi)用±

投資收益=+-期間費(fèi)用=銷(xiāo)售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用2024/9/2741營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－－營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷(xiāo)售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用＋－投資收益主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與其他業(yè)務(wù)成本之和即期間費(fèi)用凈收益時(shí)加；凈損失時(shí)減利潤(rùn)的構(gòu)成（計(jì)算公式）2024/9/2742利潤(rùn)的構(gòu)成（計(jì)算公式）營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)±營(yíng)業(yè)外凈收支2024/9/2743利潤(rùn)總額構(gòu)成內(nèi)容（初次小結(jié)）利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=三項(xiàng)期間費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用+銷(xiāo)售費(fèi)用

營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加

營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外收入期間費(fèi)用投資收益營(yíng)業(yè)毛利+2024/9/2744主營(yíng)業(yè)務(wù)收入280000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120000其他業(yè)務(wù)收入6000營(yíng)業(yè)稅金及附加5200投資收益2200其他業(yè)務(wù)成本4200營(yíng)業(yè)外收入800管理費(fèi)用12600財(cái)務(wù)費(fèi)用3600銷(xiāo)售費(fèi)用6200所得稅費(fèi)用45276280000－120000+6000－4200－5200=156600156600－12600－3600－6200+2200＝136400136400＋800＝137200137200－45276＝91924則：營(yíng)業(yè)毛利＝

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝

利潤(rùn)總額＝

凈利潤(rùn)＝例：月末，某企業(yè)有關(guān)損益類(lèi)賬戶(hù)余額如下：舉例2024/9/2745

2006年3月5日，《財(cái)政監(jiān)督》雜志刊發(fā)了財(cái)政部駐上海專(zhuān)員辦的一篇名為《巨額造假粉飾太平—某上市公司會(huì)計(jì)造假手法面面觀》的文章，指某上市公司在2001-2004年通過(guò)會(huì)計(jì)造假，虛增收入2.57億元，虛增利潤(rùn)1.57億元。雖然文章隱去了該上市公司的名字，但是其中很多細(xì)節(jié)尤其是羅列的大量數(shù)字，與華源制藥相關(guān)公開(kāi)信息完全吻合，由此華源制藥涉嫌財(cái)務(wù)造假浮出水面。昨日，華源制藥應(yīng)上海證券交易所要求臨時(shí)緊急停牌，并接受監(jiān)管部門(mén)的詢(xún)問(wèn)。案例：假為了再融資2024/9/2746

財(cái)政部駐上海專(zhuān)員辦的文章列舉了華源制藥存在10大會(huì)計(jì)造假手法，如通過(guò)空殼公司設(shè)立賬外賬、通過(guò)虛構(gòu)往來(lái)賬戶(hù)轉(zhuǎn)移虛增利潤(rùn)、通過(guò)虛繳土地出讓金虛增無(wú)形資產(chǎn)等，認(rèn)為會(huì)計(jì)造假具有“時(shí)間長(zhǎng)”、“系統(tǒng)性”的特點(diǎn)。華源制藥的前身是“老八股”之一的浙江鳳凰，1997-1998年華源集團(tuán)并購(gòu)重組浙江鳳凰，2001年前后華源決定將其打造成為華源旗下的醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)平臺(tái)。案例：假為了再融資2024/9/2747

“公司在相關(guān)會(huì)計(jì)處理上的確存在重大瑕疵，虛增利潤(rùn)很可能是為了獲得再融資資格。”有關(guān)知情人士告訴本報(bào)記者。2001年，華源制藥開(kāi)始從日用化工向醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型。為完成這個(gè)任務(wù)，華源制藥一方面需要消化歷史遺留的巨額不良資產(chǎn)，另一方面需獲得再融資資格以募集產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型所需的巨額資金。

案例：假為了再融資2024/9/2748

知情人士指出，當(dāng)時(shí)正是華源集團(tuán)快速擴(kuò)張的初期，系統(tǒng)內(nèi)需要補(bǔ)充大量資金，所以集團(tuán)對(duì)旗下子公司的利潤(rùn)都有具體要求，在這種利潤(rùn)指標(biāo)的壓力下，華源制藥管理層很可能鋌而走險(xiǎn)，用各種手法虛增了收入和利潤(rùn)。而謊言一旦出口，就必須用更多的謊言來(lái)掩蓋事實(shí)真一位財(cái)務(wù)分析專(zhuān)家在研究了華源制藥這幾年的財(cái)務(wù)報(bào)表后表示，當(dāng)年浙江鳳凰留下的不良資產(chǎn)接近1億，如果嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提不良資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，華源制藥每年的利潤(rùn)都填進(jìn)去也不夠，這應(yīng)該也是公司包裝利潤(rùn)的重要出發(fā)點(diǎn)。案例：假為了再融資2024/9/2749

不過(guò)，機(jī)關(guān)算盡的華源制藥還是與再融資失之交臂。2001-2003年，報(bào)表粉飾后的華源制藥的凈資產(chǎn)收益率達(dá)到了配股要求，但是卻受制于江山制藥控制權(quán)之爭(zhēng)，而遲遲未能通過(guò)證監(jiān)會(huì)的審批，精心算計(jì)的再融資最終不了了之，只能說(shuō)是人算不如天算了。案例：假為了再融資2024/9/2750二、利潤(rùn)形成的核算1、期間費(fèi)用的理解◆與產(chǎn)品生產(chǎn)活動(dòng)的管理和銷(xiāo)售有一定的關(guān)系，但與產(chǎn)品制造過(guò)程沒(méi)有直接關(guān)系。

◆不計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，直接計(jì)入當(dāng)期損益（沖減收入）。銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用期間費(fèi)用當(dāng)期損益2024/9/2751“管理費(fèi)用”賬戶(hù)

“管理費(fèi)用”是損益類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門(mén)職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）.

管理費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用

期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的余額2024/9/2752

“財(cái)務(wù)費(fèi)用”核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。本賬戶(hù)應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。其核算的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)如下：

財(cái)務(wù)費(fèi)用

發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用

期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的余額

“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)2024/9/2753舉例例：供應(yīng)科趙宏報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)，當(dāng)初預(yù)借1500元，交回現(xiàn)金200元。借款時(shí)的分錄為：借：管理費(fèi)用1300庫(kù)存現(xiàn)金200貸：其他應(yīng)收款1500借：其他應(yīng)收款1500貸：庫(kù)存現(xiàn)金15002024/9/2754例：年末，支付銀行借款利息5000元。借：管理費(fèi)用2000貸：其他應(yīng)收款1500

庫(kù)存現(xiàn)金500例：如果出差人員出差前預(yù)借款為1500元，報(bào)銷(xiāo)金額為2000元（說(shuō)明因公辦事出差人員自己墊付了資金）。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5000貸：銀行存款5000舉例2024/9/2755例：某公司下設(shè)一個(gè)銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)，經(jīng)計(jì)算確定該網(wǎng)點(diǎn)銷(xiāo)售人員的工資52800元。借：管理費(fèi)用24800貸：庫(kù)存現(xiàn)金24800例：用現(xiàn)金24800元發(fā)放退休人員的退休金。舉例借：銷(xiāo)售費(fèi)用52800貸：應(yīng)付職工薪酬528002024/9/2756固定資產(chǎn)盤(pán)盈處置固定資產(chǎn)凈收益出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益罰款凈收入轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入結(jié)轉(zhuǎn)完畢，月末無(wú)余額指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。2、利潤(rùn)總額的核算—設(shè)置賬戶(hù)“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)2024/9/2757是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤(pán)虧處置固定資產(chǎn)凈損失處置無(wú)形資產(chǎn)凈損失罰款支出捐贈(zèng)支出非常損失轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)完畢，月末無(wú)余額“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)2024/9/2758是所有者權(quán)益賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)在本年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。期末，企業(yè)應(yīng)將各損益類(lèi)賬戶(hù)的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，從而構(gòu)成利潤(rùn)核算的全過(guò)程?！氨灸昀麧?rùn)”賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的費(fèi)用支出轉(zhuǎn)入的收入借本年利潤(rùn)貸

凈虧損凈利潤(rùn)損益類(lèi)賬戶(hù)收入類(lèi)費(fèi)用支出類(lèi)2024/9/2759銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本所得稅費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入轉(zhuǎn)入的收入轉(zhuǎn)入的費(fèi)用支出本年利潤(rùn)凈利潤(rùn)凈虧損“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)2024/9/2760小總結(jié)：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－－營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷(xiāo)售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用＋－投資收益主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與其他業(yè)務(wù)成本之和即期間費(fèi)用凈收益時(shí)加；凈損失時(shí)減利潤(rùn)（或虧損）總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用凈利潤(rùn)2024/9/2761例：企業(yè)取得罰款凈收入128.21元。借：營(yíng)業(yè)外支出450貸：庫(kù)存現(xiàn)金450例：以現(xiàn)金450元捐贈(zèng)給某單位。借：庫(kù)存現(xiàn)金128.21貸：營(yíng)業(yè)外收入128.21舉例2024/9/2762舉例借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入92100.00其他業(yè)務(wù)收入3500.00營(yíng)業(yè)外收入128.21貸：本年利潤(rùn)95728.21例：計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期利潤(rùn)總額（假設(shè)數(shù)據(jù)）。利潤(rùn)總額=95728.21—78760=16968.21（元）2024/9/2763借：本年利潤(rùn)78760貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本53552營(yíng)業(yè)稅金及附加9210其他業(yè)務(wù)成本3000銷(xiāo)售費(fèi)用448管理費(fèi)用11500財(cái)務(wù)費(fèi)用600營(yíng)業(yè)外支出450舉例2024/9/27643、凈利潤(rùn)的核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，要按照國(guó)家規(guī)定交納所得稅應(yīng)交所得稅=應(yīng)稅所得額×企業(yè)所得稅率“所得稅費(fèi)用”是損益類(lèi)賬戶(hù)，計(jì)算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的所得稅費(fèi)用額計(jì)算出的所得稅費(fèi)用額所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)完畢，月末無(wú)余額需要調(diào)整2024/9/2765本年利潤(rùn)應(yīng)交稅費(fèi)所得稅費(fèi)用銀行存款（1）期末計(jì)算本期應(yīng)交所得稅（3）交納所得稅（2）期末結(jié)轉(zhuǎn)本期所得稅費(fèi)用扣除所得稅費(fèi)用后的余額，就是本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)所得稅屬于企業(yè)為獲得凈利潤(rùn)而必須支出的費(fèi)用凈利潤(rùn)的核算2024/9/2766例：年末，將所得稅結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶(hù)。借：所得稅費(fèi)用5599.51貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅5599.51例：計(jì)算企業(yè)本期應(yīng)交所得稅，稅率33%。借：本年利潤(rùn)5599.51貸：所得稅費(fèi)用5599.51舉例2024/9/2767三、利潤(rùn)分配的核算1、利潤(rùn)分配的含義◆企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)按照規(guī)定的辦法在有關(guān)方面所進(jìn)行的分配。包括企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積金及分配給投資者的利潤(rùn)等。可供分配利潤(rùn)提取法定盈余公積金向投資者分配利潤(rùn)可供投資者分配利潤(rùn)=凈利潤(rùn)－彌補(bǔ)以前年度虧損－提取的法定盈余公積＋以前年度未分配利潤(rùn)支付優(yōu)先股股利提取任意盈余公積轉(zhuǎn)作資本（股本）支付普通股現(xiàn)金股利2024/9/2768“利潤(rùn)分配”是所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)利潤(rùn)的分配或虧損的彌補(bǔ)。

2、應(yīng)設(shè)置的賬戶(hù)

利潤(rùn)分配

提取的盈余公積及分配的股利“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的累計(jì)虧損

“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的累計(jì)凈利潤(rùn)等未分配利潤(rùn)2024/9/2769“盈余公積”賬戶(hù)“盈余公積”是所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積金的增減變動(dòng)及結(jié)存情況。

彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本的支出數(shù)

盈余公積

從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積金盈余公積的結(jié)存數(shù)2024/9/2770“應(yīng)付股利”賬戶(hù)“應(yīng)付股利”是負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)等。

應(yīng)付股利

實(shí)際支付的股利等

應(yīng)付給投資者的股利

應(yīng)付未付的股利2024/9/2771借：利潤(rùn)分配1136.87貸：盈余公積——法定盈余公積1136.87例：按稅后凈利潤(rùn)11368.7的10%提取法定盈余公積。4、舉例2024/9/2772舉例例：年末，將稅后凈利潤(rùn)11368.7轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配。借：本年利潤(rùn)11368.70貸：利潤(rùn)分配11368.70例：期末，企業(yè)應(yīng)支付給投資者利潤(rùn)4000元。借：利潤(rùn)分配4000.00貸：應(yīng)付股利4000.002024/9/2773利潤(rùn)分配的核算：利潤(rùn)分配分配提取盈余公積、支付股利計(jì)提盈余公積計(jì)提應(yīng)付股利盈余公積應(yīng)付股利本年利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)年終結(jié)轉(zhuǎn)凈利2024/9/2774會(huì)計(jì)期末將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2274000元、其他業(yè)務(wù)收入134000元、投資凈收益79280元、營(yíng)業(yè)外收入84800元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。會(huì)計(jì)期末，將本期發(fā)生的各項(xiàng)支出包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1526400元、營(yíng)業(yè)稅金及附加60000元、其他業(yè)務(wù)成本20680元、管理費(fèi)用395690元、財(cái)務(wù)費(fèi)用2500元、銷(xiāo)售費(fèi)用46810元、營(yíng)業(yè)外支出20000元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。財(cái)務(wù)成果核算習(xí)題2024/9/2775根據(jù)前述內(nèi)容，我們已經(jīng)確定該公司本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為500000元，按照33%的稅率計(jì)算本期的所得稅。將計(jì)算出的所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。經(jīng)董事會(huì)決議，決定按全年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金。按照董事會(huì)及股東大會(huì)決議，決定分配給股東的現(xiàn)金股利80000元。在期末結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。財(cái)務(wù)成果核算習(xí)題2024/9/2776答案借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2274000其他業(yè)務(wù)收入134000投資收益79280營(yíng)業(yè)外收入84800貸：本年利潤(rùn)25720802024/9/2777借：本年利潤(rùn)2072080貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1526400營(yíng)業(yè)稅金及附加60000其他業(yè)務(wù)成本20680管理費(fèi)用395690財(cái)務(wù)費(fèi)用2500銷(xiāo)售費(fèi)用46810營(yíng)業(yè)外支出20000答案2024/9/2778借：所得稅費(fèi)用165000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅165000借：本年利潤(rùn)165000貸：所得稅費(fèi)用165000借：利潤(rùn)分配33500貸：盈余公積——法定盈余公積33500答案2024/9/2779借：本年利潤(rùn)335000貸：利潤(rùn)分配335000借：利潤(rùn)分配80000貸：應(yīng)付股利80000答案2024/9/27801、我們一般將企業(yè)所有者權(quán)益中的盈余公積和未分配利潤(rùn)稱(chēng)之為（）。A．實(shí)收資本B．資本公積C．留存收益D．所有者權(quán)益2、有限責(zé)任公司增資擴(kuò)股時(shí)，如果有新的投資者加入，則新加入的投資者繳納的出資額大于按約定比例計(jì)算的其在注冊(cè)資本中所占份額部分應(yīng)記入的貸方賬戶(hù)是（）。A．“實(shí)收資本”賬戶(hù)B．“股本”賬戶(hù)C．“資本公積”賬戶(hù)D．“盈余公積”賬戶(hù)3、企業(yè)為維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而向銀行等金融機(jī)構(gòu)臨時(shí)借入的款項(xiàng)稱(chēng)為（）。A．長(zhǎng)期借款B．短期借款C．長(zhǎng)期負(fù)債D．流動(dòng)負(fù)債課后習(xí)題：C/C/B2024/9/27814、企業(yè)設(shè)置“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)是用來(lái)反映固定資產(chǎn)的（）。A．磨損價(jià)值B．累計(jì)折舊C．原始價(jià)值D．凈值5、某制造業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期外購(gòu)原材料一批，發(fā)票注明買(mǎi)價(jià)20000元，增值稅額為3400元，入庫(kù)前發(fā)生的挑選整理費(fèi)用為1000元。則該批原材料的入賬價(jià)值為（）。A．20000元B．23400元C．21000元D．24400元6、下列費(fèi)用中，不構(gòu)成產(chǎn)品成本，而應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的是（）。A．直接材料費(fèi)B．直接人工費(fèi)C．期間費(fèi)用D．制造費(fèi)用課后習(xí)題：C/C/C2024/9/27827、制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括（）。A．資金籌集業(yè)務(wù)B．供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)C．產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)D．產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)E．財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)8、企業(yè)的資本金按其投資主體不同可以分為（）。A．貨幣投資B．國(guó)家投資C．個(gè)人投資D．法人投資E．外商投資9、關(guān)于“制造費(fèi)用”賬戶(hù)，下列說(shuō)法正確的有（）。A．借方登記實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用B．貸方登記分配轉(zhuǎn)入產(chǎn)品成本的制造費(fèi)用C．期末余額在借方，表示在產(chǎn)品的制造費(fèi)用D．期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)后沒(méi)有余額E．期末一般沒(méi)有余額課后習(xí)題：ABCDE/BCDE/ABE2024/9/278310、下列內(nèi)容中屬于其他業(yè)務(wù)收入的是（）。A．存款利息收入B．出售材料收入C．提供工業(yè)性勞務(wù)收入D．清理固定資產(chǎn)凈收益