金融會(huì)計(jì)學(xué)第三章存款業(yè)務(wù)教學(xué)教案

第三章存款業(yè)務(wù)2024/9/271主要內(nèi)容單位存款活期存款定期存款個(gè)人存款活期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款2024/9/272教學(xué)目的與要求

了解存款業(yè)務(wù)核算的基本要求；了解各種不同類型的存款賬戶；掌握單位存款和個(gè)人儲(chǔ)蓄存款的會(huì)計(jì)核算；掌握各類存款利息的計(jì)算。

2024/9/273第一節(jié)概述

一、意義1、銀行資金來源的重要渠道2、擴(kuò)大信貸資金來源，活躍信貸市場二、存款的分類1、按對象劃分2、按資金性質(zhì)劃分3、按期限劃分2024/9/275

第二節(jié)單位存款一、存款賬戶的管理2003年《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》（一）銀行結(jié)算賬戶的種類1、基本存款賬戶：日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算、現(xiàn)金收付，一個(gè)單位只準(zhǔn)開立一個(gè)基本存款賬戶。特點(diǎn)：開戶數(shù)量嚴(yán)格限制，只能開一個(gè)賬戶；可以支取現(xiàn)金。2、一般存款賬戶：借款轉(zhuǎn)存,借款歸還與其他結(jié)算的資金支付。特點(diǎn)：可以辦理現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支?。毁~戶數(shù)不受限制。2024/9/2763、臨時(shí)存款賬戶：臨時(shí)需要開設(shè)，用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的資金收付。既可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，也可辦理現(xiàn)金的收付。與基本存款賬戶的區(qū)別在于時(shí)間上的限制。2年。4、專用存款賬戶：特定用途開設(shè)。辦理各項(xiàng)專用資金的收付，其只能?？顚Ｓ?。2024/9/277（二）結(jié)算賬戶的開立與管理1、各類賬戶開立的條件2、開立賬戶必須提交的證明文件3、賬戶的管理P62二、單位存款的核算要求1、存款戶不得透支2、維護(hù)存款人的正當(dāng)支配權(quán)（備付金）3、確保存款賬戶的核算質(zhì)量（對賬）2024/9/278交款人現(xiàn)金交款單1、2、3現(xiàn)金交款單現(xiàn)金出納專柜銀行記賬123三、活期存款的核算（一）支票戶存款1、特點(diǎn)：憑支票等結(jié)算憑證辦理存取款項(xiàng)；適用于獨(dú)立核算，財(cái)務(wù)制度比較健全的單位。2、存入手續(xù)。2024/9/2792024/9/27103、支取手續(xù)現(xiàn)金支票會(huì)計(jì)專柜銀行記賬取款人現(xiàn)金出納專柜現(xiàn)金付出登記簿現(xiàn)金支票12342024/9/27112024/9/2712（二）存折戶存款1、特點(diǎn)：憑存折和存取款憑證辦理款項(xiàng)的存?。贿m用于存款業(yè)務(wù)收付簡單，與外界較少發(fā)生購銷業(yè)務(wù)的單位或團(tuán)體，如黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)存款戶和個(gè)體工商戶。2、存取手續(xù)。2024/9/2713（三）會(huì)計(jì)處理設(shè)置

“吸收存款”總帳科目按存款類別及存款單位等進(jìn)行明細(xì)核算。活期存款單位存款增加數(shù)單位存款的減少數(shù)單位存款實(shí)有數(shù)2024/9/2714例1、某單位存入現(xiàn)金50000元。借：現(xiàn)金50000

貸：活期存款50000例2、某單位來行支取現(xiàn)金20000元。借：活期存款20000

貸：現(xiàn)金200002024/9/2715（四）利息的計(jì)算1、計(jì)息時(shí)間：季末20日2、基本公式（1）利息=本金×存期×利率（2）利息=計(jì)息日（月）積數(shù)×日（月）利率計(jì)息積數(shù)=各日（月）余額之和3、計(jì)息方法（1）余額表計(jì)息法（適用范圍：存款余額變動(dòng)頻繁的賬戶）（2）乙種賬計(jì)息法（適用范圍：余額變動(dòng)不多的存款賬戶）2024/9/2716月日借方發(fā)生額貸方發(fā)生額借或貸余額日數(shù)積數(shù)321200000貸20000011220000041120000貸3200004113120000512160000貸160000396240000620180000貸340000134000021貸922190000021900000×0.99%÷360=602.5元活期存款科目乙種賬利率0.99%2024/9/27172024/9/27184、賬務(wù)處理借：利息支出貸：應(yīng)付利息或借：利息支出貸：活期存款2024/9/2719三、定期存款的核算（一）特點(diǎn)：存入時(shí)約定支取期限。（二）規(guī)定：1、轉(zhuǎn)存的必須是閑置資金。2、起點(diǎn)金額為10000元，多存不限。3、存期有3個(gè)月、6個(gè)月、1年3個(gè)檔次。4、可以提前支取，但只能提前支取1次5、部分提前支取，其余部分低于起存金額，清戶。高于起存金額，按原存期開具新的“單位定期存款開戶證實(shí)書”2024/9/27202024/9/2721(三)處理賬戶“定期存款”1、開立“單位定期存款開戶證實(shí)書”借：活期存款貸：定期存款定期存款借貸存入數(shù)支取數(shù)實(shí)有數(shù)2024/9/27222、到期轉(zhuǎn)存自動(dòng)轉(zhuǎn)存只限1次，連本帶利轉(zhuǎn)存。借：定期存款應(yīng)付利息（利息支出）貸：活期存款3、提前支?。ㄍ?）4、到期支?。ㄍ?）5、逾期支?。ㄍ?）2024/9/27232024/9/2724（四）利息的計(jì)算1、方法“利隨本清”

存期按對年對月計(jì)算、對年按360天、對月按30天、零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算例1、若2000年6月2日存入，在2001年7月3日支取的儲(chǔ)蓄存款，其實(shí)存天數(shù)為（

）A390天B391天C392天D389天例2．若2004年7月6日存入，在2005年11月12日支取的儲(chǔ)蓄存款，其實(shí)存天數(shù)為（

）A486天B487天C490天D488天2024/9/27252、原則：存期內(nèi)按約定利率計(jì)息，提前支取部分以及逾期部分按活期利率計(jì)息。3、賬務(wù)處理按季預(yù)提（現(xiàn)行利率）借：利息支出貸：應(yīng)付利息2024/9/27264、利息計(jì)算舉例2000年6月20日某單位存入銀行定期存款10萬元定期1年，月利率3.6‰.該單位于次年7月5日來行支取,支取日活期利率為1.5‰.利息=100000×3.6‰×12+100000×15×1.5‰÷30=4320+75=4395元2024/9/2727？某單位于2002年2月25日存入1年期定期存款100萬元，月利率3.6‰,于8月10日提前支取。支取日活期利率為0.66‰1000000×165×0.6‰/30=3300元2024/9/2728五、單位通知存款（一）、特點(diǎn)：1、存入時(shí)不約定存期，支取時(shí)提前通知2、分為一天和七天通知存款兩個(gè)品種3、記名式存款4、起存50萬元，一次存入5、一次或分次支取，最低支取金額單位為10萬元，6、利率按掛牌利率執(zhí)行。不足通知期限按活期利率執(zhí)行（二）賬務(wù)處理賬戶“單位通知存款”2024/9/2729第三節(jié)儲(chǔ)蓄存款

一、政策:鼓勵(lì)和保護(hù)原則：存款自愿，取款自由，存款有息為儲(chǔ)戶保密2024/9/2730二、儲(chǔ)蓄種類（一）人民幣儲(chǔ)蓄種類1、活期儲(chǔ)蓄2、定期儲(chǔ)蓄3、定活兩便（二）外幣儲(chǔ)蓄1、外幣活期儲(chǔ)蓄2、外幣定期儲(chǔ)蓄2024/9/2731三、儲(chǔ)蓄改革事件1、實(shí)行儲(chǔ)蓄賬戶實(shí)名制2000年4月1日起，實(shí)行《個(gè)人存款賬戶實(shí)名制的規(guī)定》2、儲(chǔ)蓄計(jì)息方法改革93年3月1日，《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》3、征收個(gè)人所得稅《對儲(chǔ)蓄存款利息所得稅征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》99年11月1日執(zhí)行4、儲(chǔ)蓄存款憑條的填寫改簽字2002年開始，銀行打印單據(jù)，客戶簽字。2024/9/27325、實(shí)行個(gè)人結(jié)算賬戶的規(guī)定（1）首次規(guī)定個(gè)人銀行結(jié)算賬戶（2）允許單位賬戶轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶（付款依據(jù)和收款依據(jù)）（3）劃分結(jié)算賬戶和儲(chǔ)蓄賬戶的區(qū)別2024/9/2733四、活期儲(chǔ)蓄存款（一）規(guī)定1、最低起點(diǎn)金額：1元人民幣，支取時(shí)至少保留1元人民幣底數(shù)2、99年11月1日，開征個(gè)人利息所得稅（二）業(yè)務(wù)處理程序1、開戶2、續(xù)存3、支取4、銷戶2024/9/2734賬戶的設(shè)置“活期儲(chǔ)蓄存款”活期儲(chǔ)蓄存款借貸存入數(shù)支取數(shù)實(shí)有數(shù)存入現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：活期儲(chǔ)蓄存款支取現(xiàn)金借：活期儲(chǔ)蓄存款貸：現(xiàn)金2024/9/27352024/9/27362024/9/2737（三）利息計(jì)算1、結(jié)息日每年6月30日2005年9月21日起對個(gè)人活期存款由按年結(jié)息調(diào)整為按季結(jié)息，每季度末月的20日為結(jié)息日。2、方法（1）積數(shù)查算法（手工,已不用）

利息=積數(shù)×日利率2024/9/2738活期儲(chǔ)蓄存款積數(shù)查算表日期積數(shù)本金1234567891013603593583573563553543533523512720718716714712710708706704702310801077107410711068106510621059105610534144014361432142814241420141614121408140451800179517901785178017751770176517601755621602154214821422136213021242118211221067252025132506249924922485247824712464245782880287228642856284828402832282428162808932403231322232133204319531863177316831591036003590358035703560355035403530352035102024/9/2739例1、儲(chǔ)戶李潔來銀行辦理活期儲(chǔ)蓄存款，業(yè)務(wù)內(nèi)容如下（1）4月5日，李潔來銀行開戶，存現(xiàn)金3000元。查表的積數(shù)為258000；（2）4月21日，李潔來銀行續(xù)存現(xiàn)金1500元。查表的積數(shù)為105000；（3）5月30日，李潔來銀行支取現(xiàn)金1000元。查表的積數(shù)為31000；（4）6月30日結(jié)息。掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率0.6‰。計(jì)息積數(shù)=258000+105000-31000=332000利息=332000×0.6‰/30=6.64（元）代扣利息稅=6.64×20%=1.33元實(shí)付利息=6.64-1.33=5.31元2024/9/2740（2）日積數(shù)表計(jì)息

用余額計(jì)算積數(shù)（同分戶賬計(jì)息）3、會(huì)計(jì)處理借：利息支出貸：活期儲(chǔ)蓄存款其他應(yīng)付款（個(gè)人所得稅）2024/9/2741五、定期儲(chǔ)蓄存款

（一）整存整取（二）零存整?。ㄈ┱媪闳。ㄋ模┐姹救∠?024/9/2742（一）整存整取(雙整)1、特點(diǎn)：約定存期，一次存入本金，到期一次支取本息。2、規(guī)定：（1）50元起存，多存不限（2）存期有3個(gè)月、6個(gè)月、1、2、3、5年6個(gè)檔次。（3）可以提前全部或部分支取。3、會(huì)計(jì)處理賬戶：“定期儲(chǔ)蓄存款”“整存整取”分戶2024/9/2743開戶借：現(xiàn)金貸：定期儲(chǔ)蓄存款----整存整取戶到期支取借：定期儲(chǔ)蓄存款----整存整取戶應(yīng)付利息（利息支出）貸：現(xiàn)金2024/9/27442024/9/2745若部分提前支取，采用“滿付實(shí)收制”注銷舊存單，按原存入日開出新存單。賬務(wù)處理借：定期儲(chǔ)蓄存款（全部本金）利息支出（提前支付部分的利息）貸：現(xiàn)金借：現(xiàn)金（剩余本金）貸：定期儲(chǔ)蓄存款（剩余本金）2024/9/2746儲(chǔ)戶王銳因急需，提前5個(gè)月支取整存整取儲(chǔ)蓄存款50000元，原存入80000元，定期1年，利率1.98%。支取日活期儲(chǔ)蓄存款的利率為0.72%。（假設(shè)不計(jì)利息稅）

借：定期儲(chǔ)蓄存款80000利息支出210貸：現(xiàn)金80210借：現(xiàn)金30000貸：定期儲(chǔ)蓄存款30000

2024/9/27474、整存整取利息的計(jì)算依據(jù)：93年3月1日《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l理》（1）到期支取，按原存入日利率計(jì)算，存期內(nèi)利率調(diào)整，也不分段計(jì)息。（2）提前支取，提前支取部分按支取日活期利率計(jì)算，其余部分按（1）（3）逾期支取，逾期部分按活期利率計(jì)算。2024/9/2748例1.某儲(chǔ)戶與1993年8月18日開立整存整取賬戶存入60000元，存期2年，存入日利率9.75‰,儲(chǔ)戶于1995年8月18日支取.

60000×2×(9.75‰×12)=14040元100000×3×10.2‰×12+100000×2×1.2‰×12=36720+2880=39600元例2.某儲(chǔ)戶93年8月28日開戶,存入3年期10萬元,利率10.2‰,儲(chǔ)戶于98年8月28日支取,支取日活期利率1.2‰.2024/9/2749例3.某儲(chǔ)戶于1993年12月18日開戶,存入5年期200000元,儲(chǔ)戶于1998年11月18日支取.原存入日利率11.55‰,支取日活期利率1.2‰.200000×59×1.2‰=14160元2024/9/2750例.某儲(chǔ)戶1999年1月1日存入銀行1年定期存款50000元,年利率為3.78%,存款到期日即2000年1月1日把存款全部取出.1999年全年的利息:50000×3.78%=1890元1999年11月1日后的利息:1890×2/12=315元代扣稅額=315×20%=63元實(shí)付利息:1890-63=1827元2024/9/2751做做看某儲(chǔ)戶于2001年5月12日存入1年期的定期儲(chǔ)蓄存款100000元，年利率為2.25%；因臨時(shí)急需資金，于同年8月12日提取50000元?；钇诶?.99%。？2001年8月12日提前支取的50000元現(xiàn)金如何計(jì)算利息？賬務(wù)如何處理？？儲(chǔ)戶于2002年6月20日支取本息，銀行如何計(jì)算利息？賬務(wù)如何處理？2024/9/27528月12日提前支取利息:50000×0.99%×3/12=123.75借：定期儲(chǔ)蓄存款100000利息支出123.75貸：現(xiàn)金100123.75借：現(xiàn)金50000貸：定期儲(chǔ)蓄存款500006月12日支取本息利息:100000×2.25%×1+100000×38×0.99%/360=2250+104.5=2354.52024/9/2753（二）零存整取1、特點(diǎn)：固定存額，每月儲(chǔ)存一次，到期支取本息2、規(guī)定：（1）5元起存，多存不限（2）存期有1、3、5年3個(gè)檔次（3）只能全部提前支取，不能部分提前支?。?）中途漏存，應(yīng)在次月補(bǔ)存。3、處理賬戶：“定期儲(chǔ)蓄存款”“零存整取”分戶2024/9/27544、零存整取利息的計(jì)算（1）月積數(shù)計(jì)息法

利息=月積數(shù)之和×月利率=（首次余額+末次余額）×存款次數(shù)/2×月利率例：某儲(chǔ)戶于2000年6月18日開戶存入零存整取儲(chǔ)蓄存款。每月固定存入1000元，存期1年，于2001年6月18日支取，存入時(shí)年利率為1.98%。到期利息=（1000+12000）×12/2×1.98%÷12=128.70(元)2024/9/2755(2)固定基數(shù)計(jì)息法每元本金利息基數(shù)=(1+存期月數(shù))/2×月利率利息=存款本金×每元本金利息基數(shù)例.某儲(chǔ)戶每月存入1000元,存期1年,年利率1.98%.每元本金利息基數(shù)=(1+12)/2×1.98%÷12=0.010725存款本金=1000×12=12000到期利息=12000×0.010725=128.70(元)2024/9/2756（三）整存零取1、特點(diǎn)：一次存入，分期支取本金2、規(guī)定：（1）起存金額1000元（2）存期分1、3、5年三個(gè)檔次（3）支取期限分1個(gè)月、3個(gè)月、半年1次。（4）利息于結(jié)清時(shí)一次支付。3、會(huì)計(jì)處理賬戶“定期儲(chǔ)蓄存款”“整存零取”分戶4、利息計(jì)算，比照“零存整取”利息2024/9/2757例：儲(chǔ)戶于1985年8月15日開立整存零取定期儲(chǔ)蓄三年期18000元，每月支取一次本金，每次支取500元，于1988年8月15日支取到期利息。存入日利率6

‰。利息：（18000+500）×36/2×6

‰=1998元2024/9/2758（四）存本取息1.特點(diǎn)：本金不動(dòng)，分期支取利息2.規(guī)定:(1)起存點(diǎn)為5000元(2)存期1、3、5年3個(gè)檔次（3）支取次數(shù)協(xié)商確定。（4）本金不能部分提前支取。3.會(huì)計(jì)處理賬戶“定期儲(chǔ)蓄存款”“存本取息”分戶4、利息計(jì)算每次支取的利息=（本金×存期×利率）/支取次數(shù)2024/9/27595、存本取息提前支取例.本金100萬元,3年期,利率2.16%,實(shí)存期1年,活期利率0.99%。支取利息借:利息支出21600貸:現(xiàn)金21600借:定期儲(chǔ)蓄存款1000000利息支出11700貸:現(xiàn)金9983002024/9/2760做做看

某儲(chǔ)戶于1993年3月20日開立存本取息定期儲(chǔ)蓄存款3年期10萬元,5.7‰,儲(chǔ)戶約定每6個(gè)月支取1次利息,共支付兩次利息,94年3月28日提前支取.活期利率2.625‰2024/9/2761應(yīng)付利息:100000×368×2.625‰/30=3220元每次利息:10萬元×5.7‰×36/6=3420元已支付利息:3420×2=6840元多支付利息:6840-3220=3620應(yīng)付本金:100000-3620=96380借:定期儲(chǔ)蓄存款100000利息支出3620

貸:現(xiàn)金963802024/9/2762六、定活兩便

1、規(guī)定（1）50元起存（2）分記名與不記名，記名式可以掛失（3）存期不定

2、利息計(jì)算

按支取日掛牌公告的一年期以內(nèi)(含一年)相應(yīng)檔次的定期整存整取存款利率打六折計(jì)息，打折后低于活期存款利率時(shí)，按活期存款利率計(jì)息。

（1）實(shí)存期1年內(nèi)，按整存整取同檔次利率打六折。

（2）實(shí)存期1年以上，按整存整取1年期利率打六折。2024/9/2763例、1997年5月8日開定活兩便帳戶存入10000元，1997年12月19日來行支取。支取日活期利率為1.98%。（6個(gè)月雙整定期年利率為5.4%）答：利息=10000×5.4%×221/360×60%=198.9元2024/9/2764七、教育儲(chǔ)蓄（零存整?。?9年9月1日開始1、規(guī)定：起存金額為50元；存期1年、3年、6年；本金合計(jì)最高限為2萬元；免征個(gè)人所得稅。2、利息計(jì)算（1）1年期按整存整取1年期利率計(jì)付（2）3年期按整存整取3年期利率計(jì)付（3）6年期按整存整取5