涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范及年終關(guān)賬業(yè)務(wù)處理

主講人：關(guān)老師涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范及年終關(guān)賬業(yè)務(wù)處理主講人：地點(diǎn)：日期：半天的課程您將收獲學(xué)會(huì)說“不一定”學(xué)會(huì)問“為什么”學(xué)會(huì)想“怎應(yīng)用”學(xué)會(huì)做“如何用”PART01最新稽查形勢(shì)目錄CONTENTSPART02關(guān)賬前準(zhǔn)備工作PART02賬務(wù)處理隱藏風(fēng)險(xiǎn)一PARTONE最新稽查形勢(shì)最新稽查形勢(shì)8月26日，國(guó)家稅務(wù)總局依托阿里云打造的智慧稅務(wù)大數(shù)據(jù)平臺(tái)已建設(shè)完成。由于采用了分布式海量計(jì)算技術(shù)，計(jì)算速度提高了2000倍。國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)系統(tǒng)借助新平臺(tái)可實(shí)現(xiàn)30多個(gè)省級(jí)機(jī)關(guān)核心稅務(wù)數(shù)據(jù)的當(dāng)日匯總、計(jì)算。為了更好進(jìn)行稅務(wù)征收管理工作，2016年8月國(guó)家稅務(wù)總局啟動(dòng)了稅收大數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)，中國(guó)軟件與技術(shù)服務(wù)股份有限公司集成阿里云中標(biāo)。稅收大數(shù)據(jù)平臺(tái)應(yīng)用了阿里政務(wù)云和“飛天”技術(shù)，從而提高了超大規(guī)模數(shù)據(jù)計(jì)算效率。阿里云通過分布式海量計(jì)算技術(shù)，將計(jì)算速度提高了2000倍。借助強(qiáng)大的計(jì)算能力，國(guó)加稅務(wù)總局稅務(wù)系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)30多個(gè)省級(jí)機(jī)關(guān)核心稅務(wù)數(shù)據(jù)的當(dāng)日匯總、計(jì)算。通過數(shù)據(jù)可視化分析和算法模型，稅收大數(shù)據(jù)平臺(tái)可提供稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析并為省級(jí)稅務(wù)部門提供納稅服務(wù)優(yōu)化建議、稅收征管改革支持。以大數(shù)據(jù)平臺(tái)為基礎(chǔ)，國(guó)家稅務(wù)總局還實(shí)現(xiàn)了基于數(shù)據(jù)的風(fēng)控分析，減稅降費(fèi)等實(shí)際效果。此外，稅務(wù)部門正在積極運(yùn)用“智慧稅務(wù)”技術(shù)同銀行合作，為資金短缺、融資困難的企業(yè)提供支持以及稅收優(yōu)惠政策的落地應(yīng)用。國(guó)家稅務(wù)總局依托阿里云建設(shè)稅務(wù)大數(shù)據(jù)平臺(tái)已完成最新稽查形勢(shì)智慧稽查系統(tǒng)對(duì)稽查選案分析研判決策進(jìn)行全面支撐。系統(tǒng)主要模塊包括智能研判、情報(bào)探查、智能查詢、情報(bào)管理、管查互動(dòng)、態(tài)勢(shì)分析等，全面整合并有效利用征管和稽查資源，解決現(xiàn)存依靠人工經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行稅務(wù)稽查案件線索、情報(bào)分析的痛點(diǎn)，暢通信息交流與反饋，加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程管理，方便數(shù)據(jù)共享與應(yīng)用，提升稽查信息情報(bào)應(yīng)用深度、廣度，增強(qiáng)稽查情報(bào)的時(shí)效性、科學(xué)性、便利性。最新稽查形勢(shì)注意事項(xiàng)中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法〉的決定》第二十二條規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：

(一)為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

(二)讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;(三)介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。虛開既包括虛開增值稅專用發(fā)票以騙取出口退稅、虛抵進(jìn)項(xiàng)稅款等行為，也包括虛開普通發(fā)票以虛列成本，少繳企業(yè)所得稅等行為。針對(duì)增值稅專用發(fā)票，目前根據(jù)最高人民法院關(guān)于適用《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》的若干問題的解釋文件，具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”：(一)沒有貨物購(gòu)銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票;(二)有貨物購(gòu)銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票;(三)進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。最新稽查形勢(shì)注意事項(xiàng)

最新稽查形勢(shì)最新稽查形勢(shì)要講“武德”，“耗子尾汁”！一PARTTWO財(cái)務(wù)處理隱藏風(fēng)險(xiǎn)這種電子發(fā)票進(jìn)項(xiàng)能抵扣嗎？發(fā)票問題這種電子發(fā)票進(jìn)項(xiàng)能抵扣嗎？這種電子發(fā)票進(jìn)項(xiàng)能抵扣嗎？旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣要點(diǎn)：1、不屬于不得抵扣情形。2、屬于可抵扣的票種及稅額3、是否為境內(nèi)服務(wù)4、人員范圍要求5、抵扣時(shí)間（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%六、納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。常見問題問題1：私車公用保養(yǎng)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)能在企業(yè)列支嗎？對(duì)于私車公用發(fā)生費(fèi)用能否在稅前扣除，目前全國(guó)沒有統(tǒng)一明確的規(guī)定，各地做法不一。河北省國(guó)家稅務(wù)局公告2014年第5號(hào)第十條、企業(yè)租用個(gè)人車輛發(fā)生的汽油費(fèi)、維修費(fèi)等支出稅前扣除問題

根據(jù)稅法第八條規(guī)定，“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！逼髽I(yè)租用個(gè)人的車輛，須與個(gè)人簽訂租賃合同或協(xié)議，如租賃合同或協(xié)議中明確規(guī)定該車發(fā)生的汽油費(fèi)、維修費(fèi)等支出由企業(yè)負(fù)擔(dān)的，企業(yè)可根據(jù)合同協(xié)議的約定及證明該費(fèi)用發(fā)生的合法、有效憑證在稅前扣除。常見問題個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還需要繳納個(gè)人所得稅嗎？日常業(yè)務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)銀行存款其他貨幣資金等在保險(xiǎn)柜里的錢

非銀行機(jī)構(gòu)的錢微信、支付寶等第三方支付平臺(tái)資金貨幣貨幣資金

借方現(xiàn)金423萬(wàn)

貸方其他應(yīng)付款**423萬(wàn)

（實(shí)收資本）思考：是否合理？日常業(yè)務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)01應(yīng)收賬款日常業(yè)務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)（1）真實(shí)貨款（2）科目記錯(cuò)（3）操縱利潤(rùn)，虛記（4）對(duì)外借款等資金問題稅務(wù)問題：（1）發(fā)票（2）資金（3）壞賬（4）增值稅等相關(guān)問題：（1）應(yīng)收賬款損失如何申報(bào)？（2）應(yīng)收賬款損失什么時(shí)間申報(bào)？（3）應(yīng)收賬款損失應(yīng)提供哪些資料證據(jù)？日常業(yè)務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)第二十三條企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。

第二十四條企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬(wàn)或者不超過企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。專項(xiàng)說明要點(diǎn)：權(quán)力部門審批意見：包括財(cái)務(wù)部門主管領(lǐng)導(dǎo)審批意見及損失金額業(yè)務(wù)部門追償記錄、法務(wù)部門或律師的律師函件、改進(jìn)措施等相關(guān)要件(具體以當(dāng)?shù)囟惥忠鬄闇?zhǔn)）01應(yīng)收賬款日常業(yè)務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)日常業(yè)務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)01應(yīng)收賬款增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間早于《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》確認(rèn)收入時(shí)間：案例：某公司一般納稅人承接一ppp項(xiàng)目，合同約定先開具2180萬(wàn)元發(fā)票才能支付款項(xiàng)，后續(xù)開工建設(shè)。

請(qǐng)問賬務(wù)處理？日常業(yè)務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)1、長(zhǎng)期掛賬，實(shí)為應(yīng)確認(rèn)收入？2、余額零散，實(shí)為應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)收入的尾款02預(yù)收賬款日常業(yè)務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)02預(yù)收賬款1、直接收款方式銷售貨物時(shí)：①貨物已發(fā)出，收到款項(xiàng)，納稅義務(wù)發(fā)生；②貨物未發(fā)出，收到款項(xiàng)，納稅義務(wù)發(fā)生；③貨物已發(fā)出，沒有收到款項(xiàng)，但已到合同約定的收款日，納稅義務(wù)發(fā)生；④貨物未發(fā)出，沒有收到款項(xiàng)，但已到合同約定的收款日，納稅義務(wù)發(fā)生?？偨Y(jié)：發(fā)票、收款、合同約定日期，哪個(gè)在前，按照哪個(gè)時(shí)間確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間?！景咐?】某商貿(mào)企業(yè)甲與生產(chǎn)企業(yè)乙于2020年11月簽訂貨物銷售合同，合同約定乙公司于11月20日發(fā)貨，11月25日收款。但實(shí)際上，乙公司按照合同約定于11月20日發(fā)貨后，但到12月5日才實(shí)際收到貨款。解析：乙公司取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天是11月25日，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是11月25日.【案例2】接上例，如甲公司和乙公司并沒有簽訂合同，實(shí)際業(yè)務(wù)就是11月20日發(fā)貨，12月5日收到貨款。政策規(guī)定，采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到銷售款或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。則按照規(guī)定，該例中，乙公司12月5日收到貨款，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為12月5日。日常業(yè)務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)02預(yù)收賬款2、賒銷和分期收款方式銷售貨物時(shí)：①貨物已發(fā)出，收到款項(xiàng)，納稅義務(wù)發(fā)生；②貨物已發(fā)出，合同約定收款日，納稅義務(wù)發(fā)生；3、視同銷售貨物，貨物移送時(shí)，納稅義務(wù)發(fā)生。4、銷售應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)時(shí)：①勞務(wù)或服務(wù)已經(jīng)提供或正在提供，收到款項(xiàng)，納稅義務(wù)發(fā)生；②勞務(wù)或服務(wù)已經(jīng)提供或正在提供，未收到款項(xiàng)，合同約定收款日，納稅義務(wù)發(fā)生；③款項(xiàng)未收到，合同也未約定收款日期，勞務(wù)或服務(wù)完成時(shí)，納稅義務(wù)發(fā)生。5、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；6、提供租賃服務(wù)時(shí)，不論服務(wù)是否提供，款項(xiàng)收到時(shí)，納稅義務(wù)發(fā)生。日常業(yè)務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)02預(yù)收賬款企業(yè)所得稅收入確認(rèn)原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制特殊情形：一利息收入二租金收入三特許權(quán)使用費(fèi)收入四分期收款情形五其他未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入情形日常業(yè)務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)02預(yù)收賬款小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則增值稅所得稅確認(rèn)條件《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》：1、與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流入企業(yè)。2、經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或者負(fù)債的減少。3、收入的金額能夠可靠的計(jì)量。4、相關(guān)的已經(jīng)發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠可靠的計(jì)量?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收人若干問題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）：1．風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移。2．企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制。3．金額能夠可靠地計(jì)量。4．成本能夠可靠地核算。屬于廣義的收入概念，稅法大于會(huì)計(jì)日常業(yè)務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)02預(yù)收賬款2、預(yù)收賬款占銷售收入比例異常相關(guān)問題：指標(biāo)值=預(yù)收賬款余額÷評(píng)估期全部銷售收入問題：預(yù)收賬款占銷售收入比例大于？會(huì)被認(rèn)為比例偏大日常業(yè)務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)02預(yù)收賬款反推原因，大金額是否合規(guī)，不合規(guī)的情況有哪些？檢查預(yù)收時(shí)，明細(xì)是否都能夠解釋清楚。預(yù)收貨款，關(guān)注貨物是否發(fā)出。預(yù)收租金，是否繳納增值稅和房產(chǎn)稅。預(yù)收一年款項(xiàng)，比如物業(yè)費(fèi)收入，會(huì)計(jì)按月確認(rèn)收入，所得稅按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入。日常業(yè)務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)03應(yīng)付賬款是否存在確實(shí)無(wú)法未能支付的款項(xiàng)，應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)稅所得而未轉(zhuǎn)？日常業(yè)務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)04其他應(yīng)收款項(xiàng)他人借自己公司的錢其他應(yīng)收款核算不涉及銷售相關(guān)的項(xiàng)目。其他應(yīng)收款帳戶屬資產(chǎn)類帳戶,核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、應(yīng)收股息、預(yù)付帳款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款，存出保證金、押金以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。日常業(yè)務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)04其他應(yīng)收款項(xiàng)股東長(zhǎng)期借款的涉稅風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)為股東購(gòu)車的涉稅問題企業(yè)為股東購(gòu)房的涉稅問題日常業(yè)務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)04其他應(yīng)收款項(xiàng)

1、

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配，并入的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。2、

除投資者個(gè)人個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除。

納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。參考文件《財(cái)稅[2003]158號(hào)》日常業(yè)務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)04其他應(yīng)收款項(xiàng)

財(cái)稅[2016]36號(hào)第十四條下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。日常業(yè)務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)05其他應(yīng)付款項(xiàng)（1）訂金、保證金：增值稅、所得稅問題（2）民間借款：合同、發(fā)票、利率等（3）賬外金庫(kù)（4）清算問題：所得稅問題日常業(yè)務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)05其他應(yīng)付款項(xiàng)十二、關(guān)于個(gè)人貸款、企業(yè)使用發(fā)生利息的扣除問題對(duì)個(gè)人將自己的資產(chǎn)作抵押向金融機(jī)構(gòu)貸款、企業(yè)使用(個(gè)人與企業(yè)之間必須有相關(guān)的協(xié)議)發(fā)生的利息，在確認(rèn)該項(xiàng)貸款直接劃入企業(yè)銀行賬戶，利息支出由企業(yè)賬戶劃出后，允許企業(yè)在計(jì)征所得稅時(shí)扣除。河北省地方稅務(wù)局2011年第1號(hào)公告日常業(yè)務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)05其他應(yīng)付款項(xiàng)注意：年度終了，檢查這2筆“其他應(yīng)付款”是否應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)收入？1、包裝物押金注意：（1）納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記帳核算的，不并入銷售額征稅；（2）納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金，無(wú)論包裝物周轉(zhuǎn)使用期限長(zhǎng)短，超過一年(含一年)以上仍不退還的均并入銷售額征稅。2、出售廢料日常業(yè)務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)05其他應(yīng)付款項(xiàng)十、關(guān)于企業(yè)發(fā)生事故后撫恤及補(bǔ)償?shù)亩惽翱鄢龁栴}納稅人因意外事故發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)損失，經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可在稅前扣除，支付的撫恤和補(bǔ)賠償金允許其在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)自行扣除。如果納稅人為其雇員繳納了工傷保險(xiǎn)，可先用工傷保險(xiǎn)基金支付，其差額由納稅人在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)自行扣除。日常業(yè)務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)06存貨34存貨期末異常，備貨量超年度收入的四分之一本年度存貨年初余額與上年度存貨期末余額是否相等期末存貨大于實(shí)收資本差異幅度異常？實(shí)收資本指實(shí)際可運(yùn)營(yíng)的資本金納稅人期末存貨額大于實(shí)收資本存貨周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷〔（期初存貨成本+期末存貨成本）÷2〕×100%。作用：存貨周轉(zhuǎn)率加快，而應(yīng)納稅稅額減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題?；蛴刑撻_發(fā)票騙取出口退稅。存貨中隱藏的涉稅風(fēng)險(xiǎn)1234日常業(yè)務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)06存貨一、商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報(bào)廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準(zhǔn)予按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，同時(shí)出具損失情況分析報(bào)告。二、商業(yè)零售企業(yè)存貨因風(fēng)、火、雷、震等自然災(zāi)害，倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應(yīng)當(dāng)以專項(xiàng)申報(bào)形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。三、存貨單筆（單項(xiàng)）損失超過500萬(wàn)元的，無(wú)論何種因素形成的，均應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。四、本公告適用于2013年度及以后年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告國(guó)家稅務(wù)總局2014年第3號(hào)公告日常業(yè)務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)06存貨第二十七條存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：（一）存貨計(jì)稅第二十七條存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：（一）存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；（二）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；（三）涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說明；（四）該項(xiàng)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；（三）涉及責(zé)任人賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償情況說明；（四）該項(xiàng)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告國(guó)家稅務(wù)總局2011年第25號(hào)日常業(yè)務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)07固定資產(chǎn)處理問題1：固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣及發(fā)票問題問題2：固定資產(chǎn)折舊問題：應(yīng)提未提折舊問題、加速折舊問題問題3：處置固定資產(chǎn)還是廢舊物資，納稅差異大！問題4：固定資產(chǎn)清理—導(dǎo)致兩稅不符！日常業(yè)務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)07固定資產(chǎn)處理問題1：固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣及發(fā)票問題財(cái)稅（2016）36號(hào)文件第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)?！┵?gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。（七）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。日常業(yè)務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)07固定資產(chǎn)處理問題1：固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣及發(fā)票問題第十五條匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o(wú)法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十四條的規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料。

--------國(guó)家稅務(wù)總局2018年28號(hào)公告國(guó)稅函[2010]79號(hào):企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。日常業(yè)務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)07固定資產(chǎn)處理問題2：固定資產(chǎn)加速折舊問題一、企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊（以下簡(jiǎn)稱一次性稅前扣除政策）。（二）固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)按以下原則確認(rèn)：以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)外，按發(fā)票開具時(shí)間確認(rèn)；以分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。二、固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除財(cái)稅2018年54號(hào)文件、稅總2018年46日常業(yè)務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)07固定資產(chǎn)處理問題2：固定資產(chǎn)加速折舊問題范圍期限標(biāo)準(zhǔn)方式政策文件持有固定資產(chǎn)自2014年1月1日起執(zhí)行≤5000元一次性扣除財(cái)稅2014年75號(hào)文件新購(gòu)進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備自2014年1月1日起執(zhí)行≤100萬(wàn)一次性扣除財(cái)稅2014年75號(hào)文件>100萬(wàn)縮短折舊年限或采取加速折舊新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備自2014年1月1日起執(zhí)行（六大行業(yè)）；自2015年1月1日起執(zhí)行（四大行業(yè)）≤100萬(wàn)一次性扣除財(cái)稅2014年75號(hào)文件、財(cái)稅2015年106號(hào)文件>100萬(wàn)縮短折舊年限或采取加速折舊新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具2018年1月1日至2020年12月31日期間≤500萬(wàn)一次性扣除財(cái)稅2018年54號(hào)文件新購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)(包括不動(dòng)產(chǎn))自2019年1月1日起無(wú)限制縮短折舊年限或采取加速折舊財(cái)稅2019年66號(hào)文件問題3、是處置固定資產(chǎn)還是廢舊物資，納稅差異大！問題3、2015年購(gòu)買一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，2019年將其處置，如何交增值稅？思考：如果銷售時(shí)按照廢舊鋼材處理，怎么繳納增值？思考：一般納稅人處理廢舊紙品、廢舊硒鼓怎么交稅？注意：貸款購(gòu)車的賬務(wù)及利息的處理！日常業(yè)務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)07固定資產(chǎn)處理日常業(yè)務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)07固定資產(chǎn)處理問題4：固定資產(chǎn)清理問題---導(dǎo)致兩稅不符！根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2012〕1號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào)）文件，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下情形的，可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票：（1）納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，登記為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)；（2）增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。日常業(yè)務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)07固定資產(chǎn)處理問題4：處置固定資產(chǎn)—導(dǎo)致兩稅不符2018年4月24日，公司出售一座自建建筑物，原價(jià)200萬(wàn)元，已使用6年，計(jì)提折舊30萬(wàn)元，以銀行存款支付清理費(fèi)用1萬(wàn)元，出售價(jià)格收入為190萬(wàn)元，收到價(jià)款存入銀行，企業(yè)進(jìn)行了簡(jiǎn)易計(jì)稅備案，增值稅征收率為5%。

1、轉(zhuǎn)入清理：

借：固定資產(chǎn)清理170萬(wàn)

累計(jì)折舊30萬(wàn)

貸：固定資產(chǎn)200萬(wàn)

2、發(fā)生相關(guān)費(fèi)用：

借：固定資產(chǎn)清理1萬(wàn)

貸：銀行存款1萬(wàn)日常業(yè)務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)07固定資產(chǎn)處理問題4：處置固定資產(chǎn)—導(dǎo)致兩稅不符3、出售收入：

借：銀行存款199.5萬(wàn)

貸：固定資產(chǎn)清理190萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅9.5萬(wàn)（190萬(wàn)×5%）

4、結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益：=－170－1＋190＝19萬(wàn)元

借：固定資產(chǎn)清理19萬(wàn)

貸：資產(chǎn)處置收益（或營(yíng)業(yè)外收入）19萬(wàn)

日常業(yè)務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)08應(yīng)付職工薪酬及社保1、不征稅項(xiàng)目：（1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼；（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；（3）托兒補(bǔ)助費(fèi)；（4）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。日常業(yè)務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)08應(yīng)付職工薪酬與社保3、勞務(wù)報(bào)酬與薪金有啥區(qū)別？

工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。(兩處取得工資薪金所得特殊情況）如何區(qū)分工資薪金與勞務(wù)報(bào)酬？

國(guó)稅發(fā)[1994]089號(hào)規(guī)定，工資，薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)，團(tuán)體，學(xué)校，部隊(duì)，企事業(yè)單位及其他組織中任職，受雇而得到的報(bào)酬；勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝，提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。日常業(yè)務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)08應(yīng)付職工薪酬與社保4、非全日制用工可以不交社保嗎？非全日制用工，是指以小時(shí)計(jì)酬為主，勞動(dòng)者在同一用人單位一般平均每日工作時(shí)間不超過四小時(shí)，每周工作時(shí)間累計(jì)不超過二十四小時(shí)的用工形式。非全日制用工雙方當(dāng)事人可以訂立口頭協(xié)議。從事非全日制用工的勞動(dòng)者可以與一個(gè)或者一個(gè)以上用人單位訂立勞動(dòng)合同；但是，后訂立的勞動(dòng)合同不得影響先訂立的勞動(dòng)合同的履行。非全日制用工雙方當(dāng)事人不得約定試用期。非全日制用工雙方當(dāng)事人任何一方都可以隨時(shí)通知對(duì)方終止用工。終止用工，用人單位不向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。非全日制用工小時(shí)計(jì)酬標(biāo)準(zhǔn)不得低于用人單位所在地人民政府規(guī)定的最低小時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)。非全日制用工勞動(dòng)報(bào)酬結(jié)算支付周期最長(zhǎng)不得超過十五日。日常業(yè)務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)08應(yīng)付職工薪酬與社保[所得稅司副司長(zhǎng)葉霖兒]

......對(duì)于任職受雇單位發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，依法均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但對(duì)于集體享受的、不可分割的、未向個(gè)人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅。[2018-08-3010:41]思考：1、工會(huì)發(fā)放的過節(jié)費(fèi)是否繳納個(gè)稅？2、獎(jiǎng)勵(lì)員工旅游是否繳納個(gè)稅？3、紅包是否繳納個(gè)稅？4、高溫補(bǔ)貼、過節(jié)費(fèi)日常業(yè)務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)08應(yīng)付職工薪酬與社保序號(hào)補(bǔ)貼種類會(huì)計(jì)科目個(gè)稅處理1交通補(bǔ)貼貨幣化：工資總額（按月按標(biāo)準(zhǔn)）非貨幣化：福利費(fèi)30%征稅2通訊補(bǔ)貼超過500/

20%征稅3住房補(bǔ)貼征稅4自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼：福利費(fèi)不征稅5未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出：福利費(fèi)不征稅6未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼：工資總額征稅7誤餐補(bǔ)貼：福利費(fèi)符合條件的不征稅8取暖補(bǔ)貼福利費(fèi)超過3500征稅9高溫補(bǔ)貼福利費(fèi)征稅10節(jié)日補(bǔ)貼工資總額征稅日常業(yè)務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)09應(yīng)付職工薪酬與社保關(guān)賬前審核要點(diǎn)1.零申報(bào)、小額申報(bào)