內部控制制度與流程規(guī)范化

內部控制制度與流程規(guī)范化內部控制制度與流程規(guī)范化篇一1、內部控制的含義及基本內容內部控制就是指單位為了提高經營管理效率、確保信息質量真實可靠、保護資產安全完整、促進法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實現等而由單位治理層、管理層及其員工共同實施的一個權責明確、制衡有力、動態(tài)改進的管理過程。內部控制按其控制目的不同,可分會計控制和管理控制。1.1會計控制會計控制是指與保護財產物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動的合法性有關的控制。其范圍直接涉及會計事項各方面的業(yè)務。1.2管理控制管理控制是指與保證經營方針、決策的貫徹執(zhí)行,促進經營活動的經濟性、效率性、效果性以及經營目標的實現有關的控制。范圍涉及企業(yè)生產、技術、經營、管理的各部門、各層次、各環(huán)節(jié)。會計控制與管理控制是相互聯系的,有些措施既可以用于會計控制,也可用于管理控制。2、施工企業(yè)內部控制薄弱的體現和成因目前許多施工企業(yè)內部控制比較薄弱,內控功效表現紊亂、機制失衡,從而引發(fā)的經濟犯罪和經營失誤屢見不鮮。經過歸納總結,企業(yè)內部控制薄弱主要表現在以下幾方面。2.1項目管理者意識淡漠,內控制度貫徹不力目前,多數項目管理者對建立內控制度不夠重視,不少項目的上級單位都特地組織編制了適合自己企業(yè)的內部控制制度,只是管理者對內部控制制度的作用沒有認識到位。導致內部控制制度形同虛設,沒有發(fā)揮約束作用,造成項目管理頻繁出問題,因此對于遠離總部的施工單位,如何加強內部控制的執(zhí)行力度是關鍵。2.2對內部控制認識的誤解,是實施全面控制管理的障礙針對內部控制或內部會計監(jiān)督,有的人認為就是制訂出來一些與財務會計有關的文件、制度等,對此我們應有清醒的認識,即內部會計控制不僅要保證會計信息的真實、準確,還應包括內部成本控制、內部資產安全性控制、內部責任控制等。2.3內控組織規(guī)劃設計缺乏科學性和全面性,實用性相對較弱一個企業(yè)內控制度的建立一般都要遵循合法性有效性、全面性、及時性等原則,特別是內控組織設計更為關鍵。合理的組織分工是保證經濟業(yè)務按照既定目標執(zhí)行、提高生產效率、保護資產的重要條件,同時也是內部控制方式中關鍵的環(huán)節(jié)。當前,不少施工企業(yè)的組織機構仍然沿襲著計劃經濟那一套老的模式來設立,或者是形式上雖然按現代企業(yè)制度要求設立,但實際運行中還是兩層皮。2.4風險評估控制普遍不足,企業(yè)抗風險能力差在市場經濟越來越成熟的現狀下,風險評估已經成了企業(yè)共同的不確定因素,小到可以忽略,大到可以摧毀一個企業(yè),這在施工企業(yè)更顯得突出。比如投標,如果不考察好甲方的立項及資金來源,很有可能幾百萬甚至上千萬的投標保證金就被坑騙一空;或者安全出了事故,導致整個工程受損;或者信用出了風險,在銀行上了黑名單等等,這些都足以使企業(yè)大傷元氣,甚至致命。2.5內部監(jiān)督缺乏,考核不得力企業(yè)內部控制是一個過程,這個過程系通過納入管理過程的大量制度及活動實現的。要確保內部控制制度切實執(zhí)行、執(zhí)行的效果良好、內部控制能夠隨時適應新情況等,內部控制必須被監(jiān)督,同時單位負責人必須帶頭執(zhí)行。目前,一些國有企業(yè)進行了股份制改造,具有了現代企業(yè)的外殼。公司設立了董事會、監(jiān)事會,但沒有從根本上形成真正的法人治理結構,沒有明確界定董事會、監(jiān)事會和管理者的權限和責任。公司董事長往往兼任公司總經理,權力不能受到有效的監(jiān)督。3、規(guī)范和完善施工企業(yè)內部控制的幾點要求近幾年來,我國建筑業(yè)一直是典型的“微利”行業(yè),1.0％～2.5％之間的利潤水平,凸顯出建筑企業(yè)生存的艱難。我國企業(yè)只有通過完善公司治理,健全內控機制,提高企業(yè)內部控制的效率和效果來應對日益激烈的市場競爭。3.1內控制度的規(guī)范和完善,首先取決于企業(yè)負責人的意識和決心規(guī)范和完善企業(yè)內部控制,進而提高整個企業(yè)管理水平是一項長期而艱巨的任務。要想規(guī)范企業(yè)的內部控制,真正落到實處,就會涉及到對企業(yè)的管理流程的整合,改變許多現行的做法甚至觸及到許多人的既得利益。因此,內部控制制度是否能得到有效的完善和規(guī)范。首先取決于企業(yè)負責人的意識及決心。企業(yè)負責人的意識理念如果超前、決心堅定,企業(yè)相應的管理、內控也就先進、完善。一般來說,單位負責人對建立健全和有效執(zhí)行內部控制制度負總責。因此,企業(yè)單位負責人的理念及決心是重要前提。步步高論文發(fā)表網是為廣大評職稱客戶提供全文方位的經濟論文下載、管理論文快速發(fā)表服務的首選網站。3.2選擇合適的管理理念,建立機構嚴密的內控體系施工企業(yè)與其他行業(yè)相比,其生產的產品、生產經營活動等都具有許多顯著的特點,即施工生產的流動性、施工生產的單件性、施工生產的長期性和施工生產受自然環(huán)境影響大。施工企業(yè)管理目前正處在不斷研究不斷探索階段,企業(yè)所屬項目的性質、特點等差異很大,因此管理理論和方法,也是不斷變化。施工企業(yè)的效益主要取決于施工項目的效益,這就決定了企業(yè)管理的重點就是項目管理。項目管理就是要應充分理解和熟悉項目業(yè)務鏈流程,針對工作地分散、管理難度大的特點,充分利用項目評估,合理確定項目成本管理考核標準,引入項目經理競聘機制,對各項經濟指標進行競聘承諾,在項目上場之前就能大致掌控其收益狀況。在施工過程中要搞好責任成本核算,預算控制,這樣既保障公司利益,又給項目管理留有一定空間。3.3健全企業(yè)內控制度,完善內部控制標準建立內部控制制度要貫徹合法性、全面性、及時性、適用性、可行性、有效性和成本效益原則,要執(zhí)行職責分工控制、授權批準控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、財產保全控制、內部報告控制及信息技術控制等控制方法,堅持不相容職務分離控制和關鍵崗位輪換控制,此外還要注重經濟活動分析、績效考評、內部審計、人員素質控制等。3.4加強風險防范,建立企業(yè)風險管理系統(tǒng)風險一般是指某一行動的結果具有變動性,即不確定性。風險控制就是盡可能地防止和避免出現不利的結果。風險按其形成的原因一般可分為經營風險和財務風險兩類:（1）經營風險。所謂經營風險是指因生產經營方面的原因給企業(yè)盈利帶來的不確定性。由于企業(yè)生產經營的許多方面都會受到來源于企業(yè)外部和內部的諸多因素的影響,如資產風險、信息系統(tǒng)風險、兼并重組風險等,具有很大的不確定性,這些不確定性,會引起企業(yè)的利潤或利潤率的變化,從而給企業(yè)帶來風險。（2）財務風險。又稱籌資風險,是指由于舉債而給企業(yè)財務成果帶來的不確定性。施工單位的各種風險,雖有市場惡性競爭、市場機制等問題的影響,但企業(yè)本身粗放的管理模式也是其重要成因。施工企業(yè)要想在巨大的市場壓力中獲得長期穩(wěn)定發(fā)展,就要逐步改變以前簡單再生產的狀態(tài),加強戰(zhàn)略管理,充分利用、重新整合各項資源。做到在事前積極防范,發(fā)生時能及時化解,具體到從投標之前就應該進行風險評估,在中標這后到生產經營過程中,無論是工程質量、進度、安全以及資金運營的全過程,施工企業(yè)管理者都要樹立正確的風險防范觀念,對各個過程及領域可能產生的風險加強防范和識別,周密地分析企業(yè)所處的經濟環(huán)境,從而制定應對風險的有效措施,針對各個風險控制點,建立有效的風險管理系統(tǒng),通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施,對企業(yè)面臨的經營風險和財務風險進行全面的防范和控制。3.5加強企業(yè)的內部監(jiān)督,建立員工激勵管理要確保內部控制制度被切實地執(zhí)行,且執(zhí)行的效果良好。內部控制過程就必須被施以恰當的監(jiān)督,通過監(jiān)督活動在必要時對其加以修正。企業(yè)應當重視內部控制的監(jiān)督檢查工作,建立和完善內部審計監(jiān)督體系,并由專門機構或指定的專門人員具體負責內部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。同時,為確保發(fā)揮內部審計監(jiān)督作用,促進內部控制的嚴格執(zhí)行,必須加強對內部審計機構和人員的管理,提高審計人員的素質,并賦予他們充分的獨立權限,以確保審計的獨立性、客觀性。在加強企業(yè)的內部審計監(jiān)控的同時,還要建立員工激勵管理。所謂建立企業(yè)激勵機制,主要方式有目標激勵、榜樣激勵、動機激勵、危機激勵。4、總結我國目前不少企業(yè)內部控制不是很理想,除了知識水平方面的原因外,主要是企業(yè)負責人對于建立、實施有效內部控制的動力、壓力不足,缺乏意識和決心。內部控制的完善不是一朝一夕的,只有企業(yè)提高對內部控制的意識,提高對內部控制的重視,建立和完善企業(yè)的內部控制制度,內部控制才能真正在企業(yè)經營管理中發(fā)揮起應有的作用,促進企業(yè)的發(fā)展,從而改變當前企業(yè)由于內部控制缺失或失效造成的大量造假、會計信息失真、財務舞弊的現象,維護正常的社會經濟秩序。內部控制制度與流程規(guī)范化篇二一、企業(yè)會計內部控制效率低下的原因企業(yè)會計內部控制效率的高與低和企業(yè)能否達到其戰(zhàn)略性目標有著密切的關系，所以導致內部控制效率低下的控制問題更加不容忽視：1.在會計內部控制中，自我檢查和評價是必不可少的關鍵步驟，是提高企業(yè)內部控制效率不可缺少的一環(huán)。雖然如此，一些企業(yè)還是對評價和自我檢查的重要性視而不見，企業(yè)不重視，下層也就只把評價和檢查工作停留在表面。使得評價機構的權限和工作范圍模糊不清，無法達到評價和檢查的真正目的。2.在逐利性如此高的時代，大多企業(yè)都與以往一樣關注市場等產生經濟效益的部門的管理，而忽視了企業(yè)中會計內部的控制。由于會計工作并非每個企業(yè)的重點而是后勤保障類型的部門，現實條件有限，使得企業(yè)無法準確的把握控制目標，使會計信息失真，制定的制度的也存在問題。3.會計一大主要的工作就是財務報告，會計內部控制體系所發(fā)出的信息可以很好的起到監(jiān)管與核實的作用。但企業(yè)高層不重視使得會計控制中的監(jiān)督和約束機制不完善，導致信息的披露工作常不能很好的運行，以至于無法確定財務報告的真實性和有效性。二、提高企業(yè)會計內部控制制度建設的主要對策1.內部控制體系的構建思路1.1有上述問題中可知，自我檢查和評價是非常重要的。所以，首先應該在法律法規(guī)的允許下，建立完整的，有效的，靈活的，適應企業(yè)的評價體系。任何企業(yè)都要具體問題具體分析，結合自身的實際情況，盡最大可能保證財務信息的準確完整，再設定評價目標。與此同時，結合內部控制評價的基本要素，以價值創(chuàng)造為內控指引，結合企業(yè)的內部和外部環(huán)境進行內控風險評估，并監(jiān)督內控活動的溝通信息。1.2光有評價系統(tǒng)是不夠的，內部控制中還需要其他的配套指引。主要是內部環(huán)境的應用指引、企業(yè)管理層，審計和自我評價的協調、內控評價環(huán)境優(yōu)化和完善信息交流系統(tǒng)。首先，企業(yè)要對其日常謀取利益的活動如采購，研發(fā)，生產和銷售等進行成本估計和支出預算。而后，企業(yè)的管理層根據內控需求，自我評價內控的效果，與審計指引相結合，形成有機的整體。其次，要對企業(yè)內部人員進行教育，保證工作人員對財務工作一絲不茍，遵守規(guī)定，盡職盡責，是企業(yè)會計內部控制環(huán)境優(yōu)化。最后，企業(yè)會計內部控制信息的發(fā)布需要完善和提高，為決策者提供真實可靠的財務數據。構建內控的配套指引，首先是內部環(huán)境的應用指引，主要針對企業(yè)采購、產品研發(fā)、產品設計，以及生產、營銷等活動，引導控制這些活動的預算、成本費用支出等。其次是作為企業(yè)的領導階層，要對內部控制的效果進行及時評價，把內部控制與審計工作有效的結合起來，統(tǒng)一成一個整體。再次是在內部控制評價過程中，為了提高財政管理人員的整體素質，一定要持有認真的態(tài)度，履行好自身的職責，不斷優(yōu)化內控環(huán)境。最后是信息的完善也是一個重要方面，加強信息的交流，為內部審計工作提供方面。1.3按照企業(yè)的成本效益原則，分期出具評價報告，以節(jié)約內部控制評價的成本，并通過推廣和落實評價的指引體系，強化內部控制的風險意識，明確評價的目的。2.實施嚴格控制的活動。如何保證管理層下達的政策和通知能準確的落實？那就要依靠于控制活動了。企業(yè)是人組成的群體，管理和控制必然存在于每個不同職能，不同階層的部門?？刂苹顒右材芎芎玫母采w到整體。涵蓋的控制對象有人、財、物以及產、供、銷等多層次多方面的內容。2.1崗位職責明確。企業(yè)中，每個部門的分工不同，每個人的職責也不盡相同。所以，只有在崗位職責明確，工作流程詳細的時候才能使各個崗位的人相互監(jiān)督，提高工作效率。2.2強化憑證與記錄控制的力度。憑證與記錄控制的強化也是一個重要方面，對記錄的憑證進行編號，因為憑證涉及的方面比較廣泛，包括發(fā)票、支票等等，所有記錄一定要認真。憑證工作做好之后，要及時交給相關的會計部門，保證各項收入以及結算的項目都能準確合理的歸賬。2.3保護并記錄控制。在企業(yè)內部控制中，采用實物防護是一個重要的方面，一定要做好記錄控制，主要的目的是防止因為各種原因造成的物品丟失而造成的損失，有利于降低內控的成本。2.4完善績效考評的制度?？冃Э荚u是為了更好的促進工作，在工作中發(fā)現出現的問題，一旦發(fā)現要及時進行整改，定時定期進行績效考評做好對事后的控制，提高工作的效率。在考評完成之后，適當采用獎罰手段，保證績效考評的實施力度。3.完善內部控制監(jiān)督和評審制度。完善的內部控制控制監(jiān)督和評審制度是做好會計內部保障的重要基礎，應該做好以下方面：3.1健全高效全面的內部審計機構。首先要建立完善專門的審計部門，能夠較好的發(fā)揮其職能，并直接對相關人員負責。內審工作是一項綜合復雜的工作，涉及到很多方面，各部門在執(zhí)行的過程中一定要考慮到各個環(huán)節(jié)，保證每個環(huán)節(jié)的質量和效率。3.2加強對內部審計中監(jiān)督的力度。監(jiān)督的力度要加強，尤其是對法定代表人，對企業(yè)關鍵崗位的相關負責人要加強監(jiān)督，不斷加強監(jiān)督的力度。三、結語企業(yè)若想健全壯大，定離不開管理工作，而管理工作中，企業(yè)內部會計