審計學第1階段測試題-答案(同名24615)

審計學PAGEPAGE2一：單選題(3*10=30)1．從獨立性的觀點來考慮，在我國審計監(jiān)督體系中，內(nèi)部審計()。A僅與被審計對象獨立，不與委托者獨立B僅與委托者獨立，不與被審計對象獨立C與審計委托者、被審計對象均不獨立D與委托者及被審計對象均獨立2.現(xiàn)代民間審計形成于（）A中國B法國C美國D英國3.注冊會計師審計在市場經(jīng)濟中的特殊作用是（）A防止錯誤與舞弊的發(fā)生B提高企業(yè)財務(wù)報表的可信度C正確反映企業(yè)財務(wù)狀況D提高企業(yè)經(jīng)營管理水平4.注冊會計師可以承辦客戶委托的審計業(yè)務(wù)而無需回避的情形是（）A.注冊會計師本人擁有客戶的債券B.注冊會計師的父母擁有客戶的債券C.注冊會計師的好友擁有客戶的債券D.注冊會計師的子女擁有客戶的債券5.注冊會計師的審計責任是指（）A.對其出具的會計報表的真實性、合法性負責B.對其出具的審計報告的負責C.對其出具的管理建議書的真實性、合法性負責D.對其助理人員的工作負責6.及時發(fā)現(xiàn)并糾正被審計單位的錯誤與舞弊，是（）的責任。A.會計師事務(wù)所的注冊會計師B.政府審計機關(guān)的審計師C.稅務(wù)機關(guān)的注冊稅務(wù)師D.被審計單位的管理當局7.注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當保持（）。A.形式上的獨立B.實質(zhì)上的獨立C.形式上和實質(zhì)上的獨立D形式上或?qū)嵸|(zhì)上的獨立8.在接受審計業(yè)務(wù)委托前，后任注冊會計師應(yīng)向前任注冊會計師了解（）。A.審計重要性水平B.函證回函情況C.存貨盤點計劃D.企業(yè)管理當局的品行9.會計師事務(wù)所對無法勝任或不能按時完成的業(yè)務(wù),應(yīng)()A.聘請其他專業(yè)人員幫助B.轉(zhuǎn)包給其他會計師事務(wù)所C.減少業(yè)務(wù)收費D.拒絕接受委托10．從1844年到20世紀初，是注冊會計師審計的形成階段。關(guān)于這一時期英國式注冊會計師審計特點的下列提法中，錯誤的是()。A審計的目的是查錯防弊，保護資產(chǎn)安全、完整B審計為詳細審計，對每一筆會計賬目都進行審查C注冊會計師審計的法律地位得到了法律確認D審計報告的使用人除企業(yè)股東外，更突出了債權(quán)人二：多選題(4*8=32)會計師事務(wù)所在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作，包括（）。A.評價客戶的可審查性B.商定審計收費C.明確審計業(yè)務(wù)的目的、性質(zhì)和范圍D.評價會計師事務(wù)所的勝任能力2.A注冊會計師審計甲公司2001年度會計報表，出具了無保留意見審計報告。其后，甲公司因發(fā)現(xiàn)存在小額銷售收入被漏記和貪污現(xiàn)象，控告A注冊會計師有過失。A注冊會計師提出無過失申辯，其下列申訴理由中合理的有（）。A、防止發(fā)生和及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊，是甲公司管理當局的責任

B、按照獨立審計準則審計會計報表，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有錯誤與舞弊

C、年度會計報表審計并非專門針對錯誤與舞弊

D、因銷售收入審計是由助理人員完成，直接責任應(yīng)由該助理人員承擔3.行政處罰對注冊會計師個人，包括（）。A.警告B.沒收違法所得C.暫停執(zhí)業(yè)D.吊銷證書4．錯誤是指被審計單位會計報表中存在的非故意的錯誤或漏報，錯誤主要包括（）。A．原始記錄和會計數(shù)據(jù)的計算、抄寫錯誤B．對事實的疏忽和誤解C．對會計政策誤用D．虛假交易或事項的記錄5．下列情況中，注冊會計師為確保其獨立性而應(yīng)回避的有（）。A．四年前曾在委托單位任職B．在委托單位有經(jīng)濟利益C．擔任委托單位常年會計顧問D．與委托單位的負責人有近親屬關(guān)系6．關(guān)于內(nèi)部審計的下列提法中，正確的有()。A內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分B內(nèi)部審計與外部審計在工作上具有一致性C內(nèi)部審計在進行財務(wù)審計時，所依據(jù)的標準是國家統(tǒng)一制定的會計準則和會計制度D其主要內(nèi)容之一是審查各項內(nèi)部控制的執(zhí)行情況7．內(nèi)部審計與民間審計的差異表現(xiàn)在()。A審計方式B獨立性C審計的職責、作用D審計收費8．被審計單位的會計責任為()。A建立健全內(nèi)部控制制度B保證會計資料的真實、合法、完整C合理保證審計報告的真實、合法D保護資產(chǎn)安全完整三：問答題(18+20=38)1.X銀行擬申請公開發(fā)行股票，委托ABC會計師事務(wù)所審計其1999年度、2000年度和2001年度會計報表，雙方于2001年底簽定審計業(yè)務(wù)約定書。假定ABC會計師事務(wù)所及其審計小組成員與X銀行存在以下情況：（1）ABC會計師事務(wù)所與X銀行簽訂的審計業(yè)務(wù)約定書約定：審計費用為1500000元，X銀行在ABC會計師事務(wù)所提交審計報告時支付50%的審計費用，剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付；（2）2000年7月，ABC會計師事務(wù)怕按照正常借款程序和條件，向X銀行以抵押貸款方式借款10000000元，用于購置辦公用房；（3）ABC會計師事務(wù)所的合伙人A注冊會計師目前擔任X銀行的獨立董事；（4）審計小組負責人B注冊會計師1998年曾提供X銀行的審計部經(jīng)理；（5）審計小組成員C注冊會計師自2000年以來一直協(xié)助X銀行編制會計報表；（6）審計小組成員D注冊會計師的妻子自1998年度起一直提供X銀行的統(tǒng)計員。要求：請分別上述6種情況，判斷ABC會計師事務(wù)所或相關(guān)注冊會計師的獨立性是否會受到損害，并簡要說明理由。2.ABC會計師事務(wù)所首次接受委托，承辦V公司2002年度會計報表審計業(yè)務(wù)，并于2002年底與V公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。假定存在以下情況：（1）ABC會計師事務(wù)所所以明顯低于前任注冊會計師的審計收費承接了業(yè)務(wù)，并且，通過與前任注冊會計師和當?shù)叵嗤?guī)模的其他會計師事務(wù)所進行比較，向V公司保證，在審計中能夠遵循獨立審計準則，審計質(zhì)量不會因降低收費而受到影響。（2）在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書后，ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師受聘擔任V公司獨立董事。按照原定審計計劃，A注冊會計師為該審計項目的外勤審計負責人。為保持獨立性，ABC會計師事務(wù)所所在執(zhí)行該審計業(yè)務(wù)前，將A注冊會計師調(diào)離審計小組。（3）ABC會計師事務(wù)所聘用律師協(xié)助開展工作，要求該律師書面承諾按照中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求提供服務(wù)。（4）V公司ABC會計師事務(wù)所在出具審計報告的同時，提供正式納稅鑒證意見。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。（5）前任注冊會計師V公司2001年度會計報表出具了標準無保留意見審計報告，ABC會計師事務(wù)所在審計過程中發(fā)現(xiàn)該會計報表存在重大錯報，因認為事實已經(jīng)非常清楚，所以決定不再提請V公司與前任注冊會計師聯(lián)系。（6）V公司在某國設(shè)有分支機構(gòu)，該國允許會計師事務(wù)所通過廣告承攬業(yè)務(wù)，因此，ABC會計師事務(wù)所委托該分支機構(gòu)在該國媒體進行廣告宣傳，以招攬該國在中國設(shè)立的企業(yè)的審計業(yè)務(wù)。相關(guān)廣告費已由ABC會計師事務(wù)所支付。要求：請分別上述6種情況，判斷ABC會計師事務(wù)所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求，并簡要說明理由。一：單選題(2*17=34)1.甲公司將2002年度的主營業(yè)務(wù)收入列入2001年度的會計報表，則其2001年度會計報表存在錯誤的認定是（）。A、總體合理性B、估價或分攤C、存在或發(fā)生D、完整性2.下列認定中，與損益表組成要素無關(guān)的是（）A.“存在或發(fā)生”認定B.“權(quán)利和義務(wù)”認定C.估價或分攤認定D.表達與披露認定3.下列各項中，預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的最有效的方法是（）。記錄應(yīng)收賬款明細賬的人員不得兼任出納.收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人員擔任C.請顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶D.公司收到顧客支票后立即寄送收據(jù)給顧客4.某會計師事務(wù)所1997年4月決定以后不再接受華財公司的審計委托，那么該會計師事務(wù)所對華財公司1996年度審計所形成的永久性審計檔案應(yīng)（）

A.長期保存B.至少保存至2005年

C.至少保存至2006年D.至少保存至2007年5.會計師事務(wù)所接受委托對被審計單位進行審計所形成的審計工作底稿，其所有權(quán)應(yīng)歸屬于（）

A.會計師事務(wù)所B.被審計單位

C.進行審計的注冊會計師D.委托單位

6、丙會計師事務(wù)所與D公司于2000年1月A、至少保存至2001年B、至少保存至2005年C、至少保存至2010年D、長期保存7.，下列各項中屬于泄漏被審計單位商業(yè)秘密的是（）A.未經(jīng)委托人同意，允許法院查閱有關(guān)審計工作底稿B.未經(jīng)委托人同意，允許政府審計部門派出的檢查組查閱審計工作底稿C.未經(jīng)委托人同意，允許注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)檢查組查閱審計工作底稿D.未經(jīng)委托人同意，允許審計其母公司的注冊會計師調(diào)閱審計工作底稿8.甲會計師事務(wù)所于2002年2月15日A、至少保存至2003年B、至少保存至2007年2月15日

D、長期保存9．在終結(jié)審計之前對控制風險的最終評估水平，如與初步評估結(jié)論不一致，注冊會計師應(yīng)當（）A.重新了解內(nèi)部控制B重新執(zhí)行控制測試C重新確定重要性水平和可接受審計風險水平D考慮是否追加相應(yīng)的審計程序10.在確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間時，如果注冊會計師決定以分析程序和交易測試為主，并將審計程序的執(zhí)行主要安排在期中進行，表明注冊會計師（）A.決定接受的檢查風險水平為高水平B.決定接受的檢查風險水平為低水平C.評估的控制風險水平為高水平D.評估的控制風險水平為低水平11.注冊會計師執(zhí)行年度會計報表審計時，下列各項中最有可能幫助其對重要性水平做出初步判斷的是（）A.計劃實施實質(zhì)性測試時確定的預(yù)期樣本量B.被審計單位的中期會計報表C.內(nèi)部控制調(diào)查問卷D.與管理當局的溝通函12.注冊會計師將分析程序直接作為實質(zhì)性測試程序時，應(yīng)當考慮的主要因素是（）A.相關(guān)內(nèi)部控制的有效性B出具審計報告的時間要求C.分支機構(gòu)的分部區(qū)域D.助理人員的知識和經(jīng)驗13.在編制審計計劃時，注冊會計師應(yīng)當對重要性水平作出初步判斷，以便確定（）A.所需審計證據(jù)的數(shù)量B.可容忍誤差C.初步審計策略D.審計意見類型14.注冊會計師對被審計單位重要的比率或趨勢進行分析以獲取審計證據(jù)的方法，稱為（）7）

A.計算B.檢查C.分析程序D.比較15、注冊會計師執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是（）。A、購貨發(fā)票B、銷貨發(fā)票C、采購訂貨單副本D、應(yīng)收賬款函證回函16.下列各項中，能幫助注冊會計師判斷審計證據(jù)是否充分、適當?shù)囊蛩厥牵ǎ〢.控制程序B.符合性測試的時間C.審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊D.控制系統(tǒng)17.注冊會計師對固有風險和控制風險的估計水平與所需審計證據(jù)的數(shù)量（）。A、呈同向變動關(guān)系B、呈反向變動關(guān)系

C、呈比例變動關(guān)系D、不存在關(guān)系二：多選題(2*13=26)1.注冊會計師在審計股份有限公司會計報表中的存貨項目時，能夠根據(jù)“估價與分攤”認定推論得出的審計目標有（）Ａ.存貨帳面數(shù)量與實物數(shù)量相符，金額的計算正確Ｂ.當存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時，已調(diào)整為可變現(xiàn)凈值Ｃ.年末采購、銷售截止是恰當?shù)模?存貨項目余額與各相關(guān)總帳余額合計數(shù)一致2.有關(guān)對會計報表認定的下列表述中，不正確的提法有（）A.存在或發(fā)生認定主要與會計報表組成要素的低估有關(guān)B.完整性認定主要與會計報表組成要素的高估有關(guān)C.權(quán)利和義務(wù)認定只與資產(chǎn)負債表組成要素有關(guān)D.估價或分攤認定只與損益表組成要素有關(guān)3．下列審計工作底稿中，應(yīng)該歸入永久性檔案管理的有（）。A。被審計單位的設(shè)立批準證書、營業(yè)執(zhí)照副本B。相關(guān)內(nèi)部控制及其調(diào)查和評價記錄C。資產(chǎn)、負債、權(quán)益、損益類項目實質(zhì)性測試記錄D。審計報告、管理建議書4． A注冊會計師是P公司2002年度會計報表審計的外勤審計負責人，在了解P公司基本情況后，A注冊會計師及其助理人員開始編制總體審計計劃和具體審計計劃。在編制審計計劃過程中，A注冊會計師需對助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。根據(jù)獨立審計準則的相關(guān)規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。在編制審計計劃時，應(yīng)對會計報表整體反映的固有風險進行評估。下列因素中，屬于評估固有風險時需要考慮的有（）。A.P公司管理人員的品行和能力B.P公司管理人員的變動情況C.P公司管理人員遭受的異常壓力D.影響P公司所在行業(yè)的環(huán)境因素5.在評價審計結(jié)果時，如果被審計單位尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當采取的措施包括（）A、擴大實質(zhì)性測試范圍B、擴大控制測試范圍C、提請被審計單位調(diào)整會計報表D、發(fā)表保留意見或否定意見6.如果已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風險，注冊會計師應(yīng)當采取的必要措施包括（）A.修改審計計劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平B.擴大實質(zhì)性測試范圍，進一步確認匯總數(shù)是否重要C.提請被審計單位調(diào)整會計報表，以使匯總數(shù)低于重要性水平D.發(fā)表保留意見或否定意見7.注冊會計師執(zhí)行年度報表審計時，運用重要性原則的目的主要有（）A.提高審計效率B.保證審計質(zhì)量C.查處錯誤與舞弊D.提高會計信息質(zhì)量8.下列情況中，注冊會計師應(yīng)當合理運用重要性原則的有（）A.確定是否接受委托B.確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍C.執(zhí)行審計程序D.評價審計結(jié)果9.審計項目負責人編制具體審計計劃，應(yīng)包括各具體項目的（）A.審計目標B.審計步驟C.執(zhí)行人及執(zhí)行時間D.審計工作底稿的索引號10.注冊會計師通過符合性測試獲取審計證據(jù)時，應(yīng)考慮的相關(guān)事項包括（）

A.內(nèi)部控制是否存在B.內(nèi)部控制是否有效

C.內(nèi)部控制程序在所審計期間是否一貫遵守

D.內(nèi)部控制設(shè)計是否科學

11.審計風險的組成要素和審計證據(jù)的關(guān)系可以表述為（）

A.檢查風險與所需的審計證據(jù)數(shù)量是反向關(guān)系

B.固有風險與所需的審計證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系

C.控制風險與所需的審計證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系

D.審計風險與所需的審計證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系12．注冊會計師運用專業(yè)判斷確定已獲取的審計證據(jù)是否充分、適當時，應(yīng)當考慮的主要因素包括（）。A、審計的成本與效益B、審計風險及具體審計項目的重要性C、審計經(jīng)驗D、審計證據(jù)的類型與獲取途徑13.在對短期借款實施相關(guān)審計程序后，需對所取得的審計證據(jù)進行評價。以下有關(guān)短期借款審計證據(jù)可靠性的論述中，正確的有（）。A.從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從Q公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠B.短期借款的控制風險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比控制風險為高水平時產(chǎn)生的會計水局跟為可靠C.短期借款的控制風險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比控制風險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠D.Q公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，也不可靠三：判斷題(1*10=10)1、當期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，只供當期審計使用的審計檔案。（）2、注冊會計師將從被審計單位或其他第三者獲取的資料形成審計工作底稿時，除應(yīng)注明資料來源外，還應(yīng)實施必要的審計程序，形成相應(yīng)的審計記錄。（）3.在審計實施階段，注冊會計師可以將分析程序直接作為實質(zhì)性測試程序，以收集與賬戶余額和各類交易相關(guān)的特殊認定的依據(jù)。（）4.在對重要性水平做出初步判斷時，注冊會計師無需考慮被審計單位內(nèi)部控制的有效性。（）5.審計程序同審計證據(jù)存在著相互對應(yīng)關(guān)系，通常一種審計程序可以獲得一種審計證據(jù)。（）

6..注冊會計師在執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)時，不論被審計單位規(guī)模大小，都應(yīng)當對相關(guān)的內(nèi)部控制進行充分的了解。（）

7．注冊會計師獲取審計證據(jù)時，不論是重要的審計項目還是一般的審計項目，均應(yīng)考慮成本效益原則。（）8.不論固有風險和控制風險的評估結(jié)果如何，注冊會計師均應(yīng)對各重要賬戶或交易類別進行符合性測試和實質(zhì)性測試。（）9..注冊會計師獲取審計證據(jù)時，不應(yīng)將審計成本的高低或獲取審計證據(jù)的難易程度作為減少必要審計程序的理由。（）10.在執(zhí)行小規(guī)模企業(yè)會計報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師無需對相關(guān)的內(nèi)部控制進行了解。（）四：簡答題(15+15=30)

.XYZ公司是一家專營商品零售的股份公司。ABC會計師事務(wù)所在接受其審計委托后，委派L注冊會計師擔保外勤負責人，并將簽署審計報告。經(jīng)過審計預(yù)備調(diào)查，L注冊會計師確定存貨項目為重點審計領(lǐng)域，同時決定根據(jù)會計報表認定確定存貨項目的具體審計目標，并選擇相應(yīng)的具體審計程序以保證審計目標的實現(xiàn)。要求：假定下面的具體審計目標已經(jīng)被L注冊會計師選定，L注冊會計師應(yīng)當確定的與各具體審計目標最相關(guān)的會計報表認定和最恰當?shù)膶徲嫵绦蚍謩e是什么？（根據(jù)其后列示的會計報表認定及審計程序，分別選擇一項，對每項會計報表認定和審計程序，可以選擇一次、多次或不選。）具體審計目標1.公司對存貨均擁有所有權(quán)2.記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨3.已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價值4.存貨成本計算準確5.存貨的主要類別和計價基礎(chǔ)已在會計報表恰當披露會計報表認定（1）完整性2）存在或發(fā)生（3）表達和披露4）權(quán)利和義務(wù)（5）估價或分攤審計程序（6）檢查現(xiàn)行銷售價目表（7）審閱會計報表（8）在監(jiān)盤存貨時，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點表內(nèi)（9）選擇一定樣本量的存貨會計記錄，檢查支持記錄的購貨合同和發(fā)票（10）在監(jiān)盤存貨時，選擇盤點表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫存（11）測試直接人工費用的合理性1.ABC會計師事務(wù)所承辦了T公司2002年度會計報表審計業(yè)務(wù)。2003年8月，T公司之股東U公司以T公司2002年度會計報表審計工作存在重大過失、導致其發(fā)生重大投資損失為由，向法院提起訴訟，要求ABC會計師事務(wù)所承擔民事賠償責任。要求：ABC會計師事務(wù)所所擬運用審計重要性概念應(yīng)訴，其聘請的律師在準備應(yīng)訴材料時，提出了以下問題，請代為回答：（1）何謂審計重要性？（2）注冊會計師運用審計重要性概念的目的是什么？（3）何謂普通過失和重大過失？（4）審計重要性概念在區(qū)分普通過失和重大過失中有何重要作用？一：單選題(3*9=27)1、對應(yīng)付賬款函證通常采用（）。A.肯定式函證B.否定式函證C.消極函證D.A和B都行2.注冊會計師觀察客戶存貨盤點的主要目的是為了（）。A.查明客戶是否漏盤某些重要存貨項目B.鑒定存貨的質(zhì)量C.了解存貨的所有權(quán)是否歸屬客戶D.獲得存貨是否實際存在的審計證據(jù)3.注冊會計師抽點存貨樣本一般不得低于存貨總量的（）。A.20％B.10％C.15％D.5％4、下列各種行為中，（）不需辦理有關(guān)資本變動的法定審批手續(xù)。A、轉(zhuǎn)讓資本B、增加資本C、減少資本D、對外投資5、下列各種行為，屬于減資行為的是（）。A、發(fā)放股票股利B、發(fā)放現(xiàn)金股利C、對外股票投資D、消除股份彌補虧損6、注冊會計師測試現(xiàn)金余額的起點是（）。A、盤點庫存現(xiàn)金B(yǎng)、核對現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符C、抽查大額現(xiàn)金收支D、審查現(xiàn)全收支的正確截止7、下列各項中，不應(yīng)在資產(chǎn)負債表中“貨幣資金項目”反映的是（）。A、大額現(xiàn)金和銀行存款收入B、外幣現(xiàn)金和銀行存款C、在途貨幣資金D、一年以上定期存款8.注冊會計師簽發(fā)的審計報告具有證明的作用，主要是用于證明（）。A.已審計會計報表合法、公允、一貫B.會計信息使用者的利益未被侵犯C.審計工作的質(zhì)量和注冊會計師的審計責任D.被審計單位會計報表值得信賴9.如果審計報告中出現(xiàn)“由于無法實施必要的審計程序”、“由于無法獲取必要的審計證據(jù)”等術(shù)語，則說明該審計報告很可能是（）審計報告。A.保留意見B.無保留意見C.否定意見D.無法表示意見二：多選題(4*7=28)1.注冊會計師應(yīng)獲取、匯集不同的證據(jù)以確定固定資產(chǎn)是否確