學(xué)習(xí)情境十五-如何進行貨幣資金審計

學(xué)習(xí)情境十五如何進行貨幣資金審計任務(wù)二銀行存款審計任務(wù)一庫存現(xiàn)金審計任務(wù)三其他貨幣資金審計學(xué)習(xí)情境十五如何進行貨幣資金審計ppt課件（全）一、貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)范二、庫存現(xiàn)金的審計目標(biāo)三、庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試四、庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序?qū)W習(xí)情境十五如何進行貨幣資金審計任務(wù)一庫存現(xiàn)金審計學(xué)習(xí)情境十五如何進行貨幣資金審計ppt課件（全）一、貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)范1.崗位分工企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)相互分離、制約和監(jiān)督。2.授權(quán)審批控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。3.貨幣資金付款程序支付申請、支付審批、支付復(fù)核、辦理支付學(xué)習(xí)情境十五如何進行貨幣資金審計任務(wù)一庫存現(xiàn)金審計學(xué)習(xí)情境十五如何進行貨幣資金審計ppt課件（全）一、貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)范4.現(xiàn)金和銀行存款的管理單位應(yīng)當(dāng)加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)。單位取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴禁收款不入賬。單位應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。單位應(yīng)當(dāng)嚴格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律。單位應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次。單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。學(xué)習(xí)情境十五如何進行貨幣資金審計任務(wù)一庫存現(xiàn)金審計學(xué)習(xí)情境十五如何進行貨幣資金審計ppt課件（全）一、貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)范5.票據(jù)及有關(guān)印章的管理

單位應(yīng)當(dāng)加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。單位應(yīng)當(dāng)加強銀行預(yù)留印鑒的管理。財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。按規(guī)定需要有關(guān)負責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。學(xué)習(xí)情境十五如何進行貨幣資金審計任務(wù)一庫存現(xiàn)金審計學(xué)習(xí)情境十五如何進行貨幣資金審計ppt課件（全）二、庫存現(xiàn)金的審計目標(biāo)(1)確定被審計單位資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目中的庫存現(xiàn)金在資產(chǎn)負債表日是否確實存在，是否為被審計單位所擁有。(2)確定被審計單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，有無遺漏。(3)確定庫存現(xiàn)金余額是否正確。(4)確定庫存現(xiàn)金在財務(wù)報表上的列報是否恰當(dāng)。學(xué)習(xí)情境十五如何進行貨幣資金審計任務(wù)一庫存現(xiàn)金審計學(xué)習(xí)情境十五如何進行貨幣資金審計ppt課件（全）三、庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試1.了解庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制2.抽取并檢查庫存現(xiàn)金收款憑證3.抽取并檢查庫存現(xiàn)金付款憑證4.抽取一定期間的庫存現(xiàn)金日記賬與總賬核對5.檢查外幣庫存現(xiàn)金的折算方法6.評價庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制學(xué)習(xí)情境十五如何進行貨幣資金審計任務(wù)一庫存現(xiàn)金審計學(xué)習(xí)情境十五如何進行貨幣資金審計ppt課件（全）四、庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序1.核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬注冊會計師應(yīng)獲取或編制庫存現(xiàn)金余額明細賬，核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符，如果不相符，應(yīng)查明原因，并作出記錄或適當(dāng)調(diào)整。學(xué)習(xí)情境十五如何進行貨幣資金審計任務(wù)一庫存現(xiàn)金審計學(xué)習(xí)情境十五如何進行貨幣資金審計ppt課件（全）四、庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序1.核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬注冊會計師應(yīng)獲取或編制庫存現(xiàn)金余額明細賬，核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符，如果不相符，應(yīng)查明原因，并作出記錄或適當(dāng)調(diào)整。2.盤點庫存現(xiàn)金盤點庫存現(xiàn)金是證實資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序。盤點庫存現(xiàn)金，通常包括對已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等的盤點。盤點庫存現(xiàn)金時間和人員應(yīng)視被審計單位的具體情況而定，但必須有被審計單位出納員和會計主管人員參加，并由注冊會計師參加盤點。學(xué)習(xí)情境十五如何進行貨幣資金審計任務(wù)一庫存現(xiàn)金審計學(xué)習(xí)情境十五如何進行貨幣資金審計ppt課件（全）四、庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序3.抽查大額庫存現(xiàn)金收支注冊會計師應(yīng)抽查大額現(xiàn)金收支的原始憑證，審查其內(nèi)容是否完整，有無授權(quán)批準(zhǔn)，并核對相關(guān)賬戶的進賬情況，如有與被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的收支事項，應(yīng)查明原因，并作相應(yīng)的記錄。4.實施庫存現(xiàn)金收支截止測試被審計單位資產(chǎn)負債表上的現(xiàn)金數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日實有數(shù)額為準(zhǔn)。因此，注冊會計師必須驗證現(xiàn)金收支的截止日期。在實施截止測試時，通常注冊會計師可以對資產(chǎn)負債表日前后一段時期內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進行審計，以確定是否存在跨期事項。學(xué)習(xí)情境十五如何進行貨幣資金審計任務(wù)一庫存現(xiàn)金審計學(xué)習(xí)情境十五如何進行貨幣資金審計ppt課件（全）四、庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序5.審查外幣庫存現(xiàn)金的折算對于有外幣庫存現(xiàn)金的被審計單位，應(yīng)審查被審計單位對外幣庫存現(xiàn)金的收支是否按所規(guī)定的匯率折合為記賬本位幣金額；外幣庫存現(xiàn)金期末余額是否按期末市場匯率折合為記賬本位幣金額；外幣折合差額是否按規(guī)定記入相關(guān)賬戶。6.檢查庫存現(xiàn)金在財務(wù)報表中的列報庫存現(xiàn)金是在資產(chǎn)負債表中的“貨幣資金”項目反映，注冊會計師應(yīng)確定庫存現(xiàn)金的期末余額是否正確，是否在財務(wù)報表上恰當(dāng)披露。學(xué)習(xí)情境十五如何進行貨幣資金審計任務(wù)一庫存現(xiàn)金審計學(xué)習(xí)情境十五如何進行貨幣資金審計ppt課件（全）一、銀行存款的審計目標(biāo)(1)確定被審計單位資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目中的銀行存款在資產(chǎn)負債表日是否確實存在，是否為被審計單位所擁有。(2)確定被審計單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的銀行存款收支業(yè)務(wù)是否均已記錄，有無遺漏。(3)確定銀行存款余額是否正確。(4)確定銀行存款在財務(wù)報表上的列報是否恰當(dāng)。學(xué)習(xí)情境十五如何進行貨幣資金審計任務(wù)二銀行存款審計學(xué)習(xí)情境十五如何進行貨幣資金審計ppt課件（全）二、銀行存款的控制測試1.了解銀行存款的內(nèi)部控制2.抽取并檢查銀行存款收款憑證3.抽取并檢查銀行存款付款憑證4.抽取一定期間的銀行存款日記賬與總賬核對5.檢查外幣銀行存款的折算方法6.評價銀行存款的內(nèi)部控制學(xué)習(xí)情境十五如何進行貨幣資金審計任務(wù)二銀行存款審計學(xué)習(xí)情境十五如何進行貨幣資金審計ppt課件（全）三、銀行存款的實質(zhì)性程序1.核對銀行存款日記賬與總賬注冊會計師應(yīng)獲取或編制銀行存款余額明細表，核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符，如果不相符，應(yīng)查明原因，并作出記錄或適當(dāng)調(diào)整。2.執(zhí)行分析性復(fù)核程序注冊會計師應(yīng)計算定期存款占銀行存款的比例，了解被審計單位是否存在高息資金拆借。如有，應(yīng)進一步分析拆出資金的安全性，檢查高額利差的入賬情況；計算存放于非銀行金融機構(gòu)的存款占銀行存款的比例，分析這些資金的安全性。學(xué)習(xí)情境十五如何進行貨幣資金審計任務(wù)二銀行存款審計學(xué)習(xí)情境十五如何進行貨幣資金審計ppt課件（全）三、銀行存款的實質(zhì)性程序3.取得并審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表通常應(yīng)由被審計單位根據(jù)不同的銀行賬戶及貨幣種類分別編制，注冊會計師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)檢查調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性，以及資產(chǎn)負債表日后的進賬情況，如果存在應(yīng)于資產(chǎn)負債表日前進賬的事項，應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。如果經(jīng)調(diào)節(jié)后的銀行存款余額仍有差異，注冊會計師應(yīng)查明原因，并作出記錄或作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。4.函證銀行存款余額函證是指注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，需要以被審計單位名義向有關(guān)單位發(fā)函詢證，以驗證被審計單位的銀行存款是否真實、合法、完整。學(xué)習(xí)情境十五如何進行貨幣資金審計任務(wù)二銀行存款審計學(xué)習(xí)情境十五如何進行貨幣資金審計ppt課件（全）三、銀行存款的實質(zhì)性程序5.抽查大額銀行存款的收支注冊會計師應(yīng)抽查大額銀行存款(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款)收支的原始憑證內(nèi)容是否完整，有無授權(quán)批準(zhǔn)，并核對相關(guān)賬戶的進賬情況。如有與被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的收支事項，應(yīng)查明原因，并作相應(yīng)的記錄。6.實施銀行存款收支的截止性測試抽查資產(chǎn)負債表日前后一段時間的銀行對賬單，檢查未達賬項是否均已得到調(diào)整。同時還應(yīng)確定截止結(jié)賬日止各賬戶開出的最后一張支票的號碼，查明在此號碼之前的所有支票均已開出。應(yīng)注意觀察截止結(jié)賬日止開出的所有支票隨后是否均已在正常的結(jié)算期內(nèi)付款結(jié)算。學(xué)習(xí)情境十五如何進行貨幣資金審計任務(wù)二銀行存款審計學(xué)習(xí)情境十五如何進行貨幣資金審計ppt課件（全）三、銀行存款的實質(zhì)性程序7.審查外幣銀行存款的折算對于有外幣銀行存款的被審計單位，應(yīng)審查被審計單位對外幣銀行存款的收支是否按所規(guī)定的匯率折合為記賬本位幣金額；外幣銀行存款期末余額是否按期末市場匯率折合為記賬本位幣金額；外幣折合差額是否按規(guī)定記入相關(guān)賬戶是否符合規(guī)定，是否與上年度一致。8.檢查銀行存款在財務(wù)報表中的列報銀行存款是在資產(chǎn)負債表中的“貨幣資金”項目反映，注冊會計師應(yīng)確定銀行存款的期末余額是否正確，是否在財務(wù)報表上恰當(dāng)披露。如果被審計單位的銀行存款存在抵押、凍結(jié)等使用受限或潛在回收風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)關(guān)注被審計單位是否已經(jīng)恰當(dāng)列報有關(guān)情況。學(xué)習(xí)情境十五如何進行貨幣資金審計任務(wù)二銀行存款審計學(xué)習(xí)情境十五如何進行貨幣資金審計ppt課件（全）一、其他貨幣資金的審計目標(biāo)(1)確定被審計單位資產(chǎn)負債表中的其他貨幣資金在財務(wù)報表日是否確實存在，是否為被審計單位所擁有。(2)確定被審計單位在特定期間內(nèi)，發(fā)生的其他貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，有無遺漏。(3)確定其他貨幣資金的余額是否正確。(4)確定其他貨幣資金在財務(wù)報表上的列報是否恰當(dāng)。學(xué)習(xí)情境十五如何進行貨幣資金審計任務(wù)三其他貨幣資金審計學(xué)習(xí)情境十五如何進行貨幣資金審計ppt課件（全）二、其他貨幣資金的控制測試1.了解其他貨幣資金的內(nèi)部控制2.抽取并審核其他貨幣資金收支憑證3.抽取一定期間的其他貨幣資金明細賬與總賬核對4.評價其他貨幣資金內(nèi)部控制由于企業(yè)的其他貨幣資金業(yè)務(wù)較少，故注冊會計師可對其直接進行實質(zhì)性程序。學(xué)習(xí)情境十五如何進行貨幣資金審計任務(wù)三其他貨幣資金審計學(xué)習(xí)情境十五如何進行貨幣資金審計ppt課件（全）三、其他貨幣資金的實質(zhì)性程序1.核對其他貨幣資金明細賬與總賬注冊會計師應(yīng)獲取或編制其他貨幣資金明細表，核對外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等各明細賬期末合計數(shù)與總賬數(shù)是否相符。2.函證其他貨幣資金余額注冊會計師應(yīng)函證外埠存款戶、銀行匯票存款戶、銀行本票存款戶等期末余額，并記錄函證過程。學(xué)習(xí)情境十五如何進行貨幣資金審計任務(wù)三其他貨幣資金審計學(xué)習(xí)情境十五如何進行貨幣資金審計ppt課件（全）三、其他貨幣資金的實質(zhì)性程序3.獲取并核對其他貨幣資金對賬單注冊會計師應(yīng)獲取所有其他貨幣資金明細的對賬單，與賬面記錄核對，如果存在差異應(yīng)查明原因，必要時提出調(diào)整建議。4.檢查外幣其他貨幣資金的折算對于非記賬本位幣的其他貨幣資金，注冊會計師應(yīng)檢查其折算匯率是否正確。5.抽查其他貨幣資金的原始憑證注冊會計師應(yīng)抽查一定樣本量的原始憑證(主要是大額的或有疑問的)進行測試，檢查其經(jīng)濟內(nèi)容是否完整，有無適當(dāng)?shù)膶徟跈?quán)，并核對相關(guān)賬戶的進賬情況。學(xué)習(xí)情境十五如何進行貨幣資金審計任務(wù)三其他貨幣資金審計學(xué)習(xí)情境十五如何進行貨幣資金審計ppt課件（全）三、其他貨幣資金的