《稅務(wù)會(huì)計(jì)（簡明版）（第3版）》梁文濤課后習(xí)題答案

3)》主教材課后題參考答案202491次印刷第1章 稅務(wù)會(huì)計(jì)總論1.【答案】稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系:(1)稅務(wù)會(huì)計(jì)的信息以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信息為基礎(chǔ)。(2)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)間的協(xié)調(diào)性同時(shí)反映在企業(yè)對(duì)外制定的財(cái)務(wù)報(bào)告中。稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別:(1)會(huì)計(jì)目標(biāo)不同。(2)會(huì)計(jì)對(duì)象不同。(3)會(huì)計(jì)核算的法律依據(jù)不同。(4)提供的信息不同。(5)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)不同。2.【答案】在企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作中,涉稅業(yè)務(wù)核算的主要一級(jí)會(huì)計(jì)科目有“應(yīng)交稅費(fèi)”“稅金及附【答案】(1)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)主管獲取的職業(yè)或者執(zhí)業(yè)資格調(diào)查問卷。(略)(2)對(duì)會(huì)計(jì)主管獲取的職業(yè)或者執(zhí)業(yè)資格調(diào)查結(jié)果進(jìn)行分析。(略)第2章 增值稅會(huì)計(jì)1.【答案】借:固定資產(chǎn) 10000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 900000貸:銀行存款109000002.【答案】借:固定資產(chǎn) 2000000原材料 1000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(260000+130000)390000貸:實(shí)收資本——乙公司 2600000資本公積——資本溢價(jià)(2000000+1000000+390000-2600000)7900003.【答案】(1)本年2月外購布料時(shí):借:原材料200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 26000貸:銀行存款226000(2)本年3月決定發(fā)放福利時(shí):借:生產(chǎn)成本 226000貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利226000(3)本年3月實(shí)際發(fā)放福利時(shí):借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 226000貸:原材料 200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)260004.【答案】(1)根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),企業(yè)尚未收到增值稅扣稅憑證且并未付款的,應(yīng)在1月31日按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格200萬元暫估入賬,但不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。借:原材料2000000貸:應(yīng)付賬款2000000(2)本年2月1日,用紅字沖銷原暫估入賬金額時(shí):借:應(yīng)付賬款 2000000貸:原材料 2000000(3)本年2月中旬取得增值稅專用發(fā)票時(shí):借:原材料2000000應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 260000貸:應(yīng)付賬款2260000(4)4月月初的納稅申報(bào)期內(nèi),2月中旬取得的增值稅專用發(fā)票通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行勾選確認(rèn)，因此本年3月符合抵扣規(guī)定（注：實(shí)務(wù)中一般某月抵扣，次月月初的納稅申報(bào)期內(nèi)勾選認(rèn)證并申報(bào)抵扣），本年3月月末應(yīng)當(dāng)進(jìn)行以下賬務(wù)處理：借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)260000貸:應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 2600005.【答案】當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款×支付的土地價(jià)款=(21800÷40000)×10000=5450(萬元)應(yīng)抵減的銷項(xiàng)稅額=5450÷(1+9%)×9%=450(萬元)借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)4500000貸:主營業(yè)務(wù)成本4500000【答案】(1)甲自行車廠可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算如下。甲自行車廠當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=810+90+26000+100000÷(1+1%)×1%=27890.10(元)(2)甲自行車廠銷售自行車的銷項(xiàng)稅額計(jì)算如下。甲自行車廠銷售自行車的銷項(xiàng)稅額=(1000×300+500×300)×13%=58500(元)銷售1000輛自行車給予8%的現(xiàn)金折扣,不應(yīng)減少作為增值稅計(jì)稅依據(jù)的銷售額。(3)甲自行車廠包裝物押金的銷項(xiàng)稅額計(jì)算如下。甲自行車廠包裝物押金的銷項(xiàng)稅額=60000÷(1+13%)×13%=6902.65(元)逾期未收回包裝物押金應(yīng)換算為不含稅銷售額再并入銷售額中。(4)甲自行車廠銷售使用過的小轎車的應(yīng)納稅額計(jì)算如下。甲自行車廠銷售使用過的小轎車的應(yīng)納增值稅=120000÷(1+3%)×3%-120000÷(1+3%)×(3%-2%)=2330.10(元)(5)甲自行車廠應(yīng)納增值稅的合計(jì)數(shù)計(jì)算如下。當(dāng)期甲自行車廠應(yīng)納增值稅的合計(jì)數(shù)=58500+6902.65-29812.62+2330.10-4000=33920.13(元)(6)對(duì)甲自行車廠相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行的賬務(wù)處理如下。業(yè)務(wù)一:借:應(yīng)收賬款 （276000+39000）315000貸:主營業(yè)務(wù)收入[1000×300×（1-8%）]276000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(1000×300×13%)39000借:銀行存款 315000貸:應(yīng)收賬款315000業(yè)務(wù)二:借:應(yīng)收賬款 169500貸:主營業(yè)務(wù)收入(500×300)150000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(500×300×13%)19500借:銷售費(fèi)用 9000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 810貸:銀行存款9810業(yè)務(wù)三:借:固定資產(chǎn)清理 150000累計(jì)折舊 50000貸:固定資產(chǎn)200000借:銀行存款 120000貸:固定資產(chǎn)清理116504.85應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅(120000÷(1+3%)×3%)3495.15借:應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅(120000÷(1+3%)×(3%-2%))1165.05貸:其他收益1165.05借:固定資產(chǎn)清理 1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 90貸:銀行存款1090借:資產(chǎn)處置損益 34495.15貸:固定資產(chǎn)清理(150000+1000-116504.85) 34495.15:203年8月1,過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),按照簡易辦法,2014713%的2%征收增值稅(20146304%的征收率減半征收增值稅)。業(yè)務(wù)四:借:銀行存款 50000貸:其他應(yīng)付款 50000借:其他應(yīng)付款60000貸:其他業(yè)務(wù)收入(60000÷(1+13%))53097.35應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(60000÷(1+13%)×13%)6902.65業(yè)務(wù)五:借:原材料200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 26000貸:銀行存款226000業(yè)務(wù)六:借:原材料(100000÷(1+1%))99009.90應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(100000÷(1+1%)×1%)990.10貸:銀行存款100000第3章 消費(fèi)稅會(huì)計(jì)1.【答案】(1)甲酒廠的增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)算如下。甲酒廠的增值稅銷項(xiàng)稅額=5000×10×13%=6500(元)(2)甲酒廠的應(yīng)納消費(fèi)稅計(jì)算如下。甲酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅=5200×10×20%+10×1000×2×0.5=20400(元)(3)對(duì)甲酒廠相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行的賬務(wù)處理如下。借:應(yīng)付賬款——乙農(nóng)場80000貸:庫存商品——糧食白酒35000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6500其他收益——債務(wù)重組收益(80000-35000-6500) 38500借:稅金及附加20400貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 20400另有觀點(diǎn)認(rèn)為:借:應(yīng)付賬款——乙農(nóng)場80000貸:庫存商品——糧食白酒35000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 20400其他收益——債務(wù)重組收益(80000-35000-6500-20400)181002.【答案】應(yīng)納消費(fèi)稅=150000×10×9%=135000(元)借:銀行存款 1695000貸:主營業(yè)務(wù)收入(150000×10) 1500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(1500000×13%) 195000借:稅金及附加135000貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 1350003.【答案】應(yīng)納消費(fèi)稅=678÷(1+13%)×100×5%=3000(元)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=60000×13%=7800(元)(1)購入金手鐲時(shí):借:庫存商品 60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)轉(zhuǎn)稅額) 7800貸:銀行存款67800(2)決定發(fā)放福利時(shí):借:管理費(fèi)用 70800貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利70800(3)實(shí)際發(fā)放福利時(shí):借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 70800貸:庫存商品60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)轉(zhuǎn)稅額轉(zhuǎn)出)7800——應(yīng)交消費(fèi)稅 3000【答案】(1)甲公司向煙酒專賣店銷售糧食白酒的應(yīng)納消費(fèi)稅計(jì)算如下。甲公司向煙酒專賣店銷售糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=(3390000+678000+452000)÷(1+13%)×20%+30000×2×0.5=830000(元)(2)乙公司應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)算如下。乙公司應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(150000+20000)÷(1-10%)×10%=18888.89(元)每千克散裝藥酒計(jì)算受托方代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格=188888.89÷1000=188.89(元)(3)甲公司銷售瓶裝藥酒的應(yīng)納消費(fèi)稅計(jì)算如下。甲公司銷售瓶裝藥酒應(yīng)納消費(fèi)稅=1800×150×10%=27000(元)外購或委托加工已稅酒生產(chǎn)的酒,其外購酒已納稅或受托方代收代繳的稅款不得扣除(葡萄酒除外)。(4)甲公司分給職工散裝藥酒的應(yīng)納消費(fèi)稅計(jì)算如下。甲公司分給職工散裝藥酒不繳納消費(fèi)稅。(5)對(duì)甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行的賬務(wù)處理如下。1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒時(shí):主營業(yè)務(wù)收入=3390000÷(1+13%)=3000000(元)其他業(yè)務(wù)收入=(678000+452000)÷(1+13%)=1000000(元)借:銀行存款 4520000貸:主營業(yè)務(wù)收入3000000其他業(yè)務(wù)收入 1000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)520000借:稅金及附加830000貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 8300002)①發(fā)出委托加工材料時(shí):借:委托加工物資 150000貸:原材料 150000②支付加工費(fèi)時(shí):應(yīng)交增值稅=20000×13%=2600(元)借:委托加工物資 20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 2600貸:銀行存款22600③收回后將其中900千克散裝藥酒繼續(xù)加工時(shí):外購或委托加工已稅酒生產(chǎn)的酒,其外購酒已納稅或受托方代收代繳的稅款不得扣除(葡萄酒除外)。不得扣除的消費(fèi)稅(計(jì)入委托加工成本)=18888.89×0.9≈17000(元)。借:委托加工物資 17000貸:銀行存款17000100(委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)放福利,消費(fèi)稅視同銷售,相當(dāng)于委托加工收回后直接銷售,不再繳納消費(fèi)稅):委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接出售的,不再繳納消費(fèi)稅。委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品,以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的,為直接出售,不再繳納消費(fèi)稅;委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的,不屬于直接出售,需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅,在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。每千克散裝藥酒計(jì)算受托方代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格=188888.89÷1000=188.89(元)>180(元),因此為直接出售,不再繳納消費(fèi)稅。計(jì)入委托加工成本的消費(fèi)稅=18888.89×0.1≈1888.89(元)借:委托加工物資 1888.89貸:銀行存款1888.89④收回委托加工物資入庫:繼續(xù)加工的物資入庫時(shí)(900千克散裝藥酒用于繼續(xù)加工):借:庫存商品 170000貸:委托加工物資((150000+20000+18888.89)×0.9)170000發(fā)放福利的物資入庫時(shí)(100千克散裝藥酒用于發(fā)放福利):借:庫存商品 18888.89貸:委托加工物資((150000+20000+18888.89)×0.1)18888.893)①收回委托加工物資繼續(xù)加工后銷售時(shí):借:銀行存款 305100貸:主營業(yè)務(wù)收入(1800×150) 270000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(1800×150×13%)35100借:稅金及附加27000貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 27000②收回委托加工物資用于發(fā)放福利時(shí):借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 20340貸:主營業(yè)務(wù)收入18000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(18000×13%)2340結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí):借:主營業(yè)務(wù)成本 18888.89貸:庫存商品18888.89第4章 企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)1.【答案】該固定資產(chǎn)在2024年12月31日的賬面價(jià)值=1000-1000÷5=800(萬元)該固定資產(chǎn)在2024年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000÷10=900(萬元)20241231800900,100(90080),,25萬元(100×25%)。2024-=(0-0)-(25-0)=-25(萬元)(負(fù)數(shù)代表收益)2024年度當(dāng)期所得稅費(fèi)用(應(yīng)納企業(yè)所得稅)=(1000+100)×25%=275(萬元)2024年度所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+遞延所得稅費(fèi)用=275+(-25)=250(萬元)2024年12月31日確認(rèn)所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理如下:借:所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用 2750000遞延所得稅資產(chǎn) 250000貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2750000所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 2500002.【答案】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在發(fā)生時(shí)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益,不形成資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)。本年12月31日資產(chǎn)賬面價(jià)值=0本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=10000×15%=1500(萬元)本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額=1800(萬元)本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超支額=1800-1500=300(萬元),廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超支額300萬元本年度需要進(jìn)行納稅調(diào)增,但準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。本年12月31日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=1800-10000×15%=300(萬元)12月310300萬元,差額為300萬元(3000),抵扣暫時(shí)性差異,符合確認(rèn)條件時(shí),應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)75萬元(300×25%)。本年度遞延所得稅費(fèi)用-=(0-0)-(75-0)=-75(萬元)(負(fù)數(shù)代表收益)本年度當(dāng)期所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期適用稅率=(3000+300)×25%=825(萬元)本年度所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+遞延所得稅費(fèi)用=825+(-75)=750(萬元)1231:借:所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用 8250000遞延所得稅資產(chǎn) 750000貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 8250000所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 7500003.【答案】本年12月31日其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值=800(萬元)本年12月31日其他應(yīng)付款的計(jì)稅基礎(chǔ)=800-0=800(萬元)1231800800,不形成暫時(shí)性差異。本年度當(dāng)期所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期適用稅率=(1000+800)×25%=450(萬元)本年12月31日確認(rèn)所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理如下:借:所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用 4500000貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 4500000【答案】(1)甲公司本年度遞延所得稅費(fèi)用確認(rèn)如下。1)確認(rèn)與該項(xiàng)應(yīng)收賬款相關(guān)的遞延所得稅費(fèi)用。本年12月31日該項(xiàng)應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=5000-500=4500(萬元)本年12月31日該項(xiàng)應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)=5000(萬元)123145005000,500萬元(500-40),所得稅資產(chǎn)余額應(yīng)為15萬元(50×25),75,50125-75)。本年度與該項(xiàng)應(yīng)收賬款相關(guān)的遞延所得稅費(fèi)用=-=(0-0)-(125-75)=-50(萬元)(負(fù)數(shù)代表收益)2)確認(rèn)與該項(xiàng)庫存商品相關(guān)的遞延所得稅費(fèi)用。本年12月31日該項(xiàng)庫存商品的賬面價(jià)值=30000-1700=28300(萬元)本年12月31日該項(xiàng)庫存商品的計(jì)稅基礎(chǔ)=30000(萬元)12312830030000,差額為1700萬元3000-2300)425萬元(17025),500,75本年度與該項(xiàng)庫存商品相關(guān)的遞延所得稅費(fèi)用=-=(0-0)-(425-500)=75(萬元)3)確認(rèn)與該項(xiàng)商譽(yù)相關(guān)的遞延所得稅費(fèi)用。本年12月31日該項(xiàng)商譽(yù)的賬面價(jià)值=8000-1000=7000(萬元)本年12月31日該項(xiàng)商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)=8000(萬元)123170008000,1000(800-700)250萬元(10025),0250萬元。本年度與該項(xiàng)商譽(yù)相關(guān)的遞延所得稅費(fèi)用=-=(0-0)-(250-0)=-250(萬元)(負(fù)數(shù)代表收益)4)確認(rèn)與該項(xiàng)無形資產(chǎn)相關(guān)的遞延所得稅費(fèi)用。本年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=8000-1600-100=6300(萬元)本年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=8000-1600=6400(萬元)123163006400,100(640-630)25萬元(10×25)余額為0,25萬元。本年度與該項(xiàng)無形資產(chǎn)相關(guān)的遞延所得稅費(fèi)用-=(0-0)-(25-0)=-25(萬元)(負(fù)數(shù)代表收益)5)遞延所得稅費(fèi)用合計(jì)數(shù)=(-50)+75+(-250)+(-25)=-250(萬元)(2)甲公司本年度當(dāng)期所得稅費(fèi)用確認(rèn)如下。本年度當(dāng)期所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期適用稅率=[10000+200+(-300)+1000+100]×25%=2750(萬元)(3)甲公司本年度所得稅費(fèi)用確認(rèn)如下。本年度所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+遞延所得稅費(fèi)用=2750+[(-50)+75+(-250)+(-25)]=2500(萬元)(4)對(duì)甲公司本年12月31日的企業(yè)所得稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行的賬務(wù)處理如下。借:所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用 27500000遞延所得稅資產(chǎn)(500000-750000+2500000+250000) 2500000貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 27500000所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 2500000第5章 個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)1.【答案】(1)甲外資企業(yè)應(yīng)為湯姆代扣代繳的個(gè)人所得稅計(jì)算如下。,以每月收入額減除費(fèi)用5000湯姆工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額=11800-5000=6800(元)甲外資企業(yè)應(yīng)為湯姆代扣代繳工資、薪金所得的個(gè)人所得稅=6800×10%-210=470(元)(2)對(duì)甲外資企業(yè)與湯姆個(gè)人所得稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行的賬務(wù)處理如下。1)發(fā)放工資、薪金并代扣個(gè)人所得稅時(shí):借:應(yīng)付職工薪酬 11800貸:銀行存款11330應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交個(gè)人所得稅 4702)實(shí)際繳納代扣的個(gè)人所得稅時(shí):借:應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交個(gè)人所得稅470貸:銀行存款4702.【答案】(1)甲公司應(yīng)為李某預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅計(jì)算如下。李某特許權(quán)使用費(fèi)所得的應(yīng)納稅所得額=30000×(1-20%)=24000(元)甲公司應(yīng)為李某預(yù)扣預(yù)繳特許權(quán)使用費(fèi)所得的個(gè)人所得稅=24000×20%=4800(元)(2)對(duì)甲公司與李某個(gè)人所得稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行的賬務(wù)處理如下。1)支付特許權(quán)使用費(fèi)并預(yù)扣個(gè)人所得稅時(shí):借:管理費(fèi)用 30000貸:應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交個(gè)人所得稅 4800銀行存款(30000-4800)252002)實(shí)際繳納預(yù)扣的個(gè)人所得稅時(shí):借:應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交個(gè)人所得稅4800貸:銀行存款4800【答案】(1)甲公司本年1月應(yīng)為張某預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅計(jì)算如下。張某工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額=12500-5000-(1000+250+62.5+1000)-2000=3187.5(元)甲公司本年1月應(yīng)為張某預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得的個(gè)人所得稅=3187.5×3%=95.63(元)(2)對(duì)甲公司與張某個(gè)人所得稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行的賬務(wù)處理如下。1)本年1月發(fā)放工資并代扣個(gè)人所得稅時(shí):借:應(yīng)付職工薪酬 12500貸:應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交個(gè)人所得稅 95.63其他應(yīng)付款——代扣代交養(yǎng)老保險(xiǎn) 1000——代扣代交醫(yī)療保險(xiǎn) 250——代扣代交失業(yè)保險(xiǎn) 62.5——代扣代交住房公積金 1000銀行存款(12500-95.63-1000-250-62.5-1000)10091.872)本年2月10日繳納本年1月代扣的個(gè)人所得稅時(shí):借:應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交個(gè)人所得稅95.63貸:銀行存款95.633)本年2月繳納本年1月代扣的應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的三險(xiǎn)一金時(shí):借:其他應(yīng)付款——代扣代交養(yǎng)老保險(xiǎn)1000——代扣代交醫(yī)療保險(xiǎn) 250——代扣代交失業(yè)保險(xiǎn) 62.5——代扣代交住房公積金 1000貸:銀行存款 2312.5第6章 其他稅種會(huì)計(jì)(上)1.【答案】(1)甲油田本年1月的增值稅銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納資源稅計(jì)算如下。增值稅銷項(xiàng)稅額=70000×5000×13%=45500000(元)應(yīng)納資源稅=70000×5000×6%=21000000(元)(2)對(duì)甲油田相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行的賬務(wù)處理如下。1)確認(rèn)收入及計(jì)提銷項(xiàng)稅額時(shí):借:銀行存款 395500000貸:主營業(yè)務(wù)收入(70000×5000)350000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)455000002)計(jì)提資源稅時(shí):借:稅金及附加21000000貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 210000003)實(shí)際繳納資源稅時(shí):借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅21000000貸:銀行存款210000002.【答案】(1)對(duì)國家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校,托兒所,幼兒園自用的土地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。甲公司本年第一季度的應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)算如下。全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=24000×2=48000(元)全年免城鎮(zhèn)土地使用稅額=4800×2=9600(元)本年每月應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=48000÷12=4000(元)本年每月免城鎮(zhèn)土地使用稅額=9600÷12=800(元)本年第一季度應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=4000×3=12000(元)本年第一季度免城鎮(zhèn)土地使用稅額=800×3=2400(元)本年第一季度應(yīng)補(bǔ)繳城鎮(zhèn)土地使用稅額=12000-2400=9600(元)(2)對(duì)甲公司本年第一季度的城鎮(zhèn)土地使用稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行的賬務(wù)處理如下。1)第一季度每月計(jì)提城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí):借:稅金及附加4000貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 4000借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅800貸:其他收益8002)實(shí)際繳納第一季度城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí):借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅((4000-800)×3)9600貸:銀行存款9600【答案】(1)甲公司本年1月的應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加計(jì)算如下。城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。具體來說,依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額,是指納稅人依照增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算的應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額(不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額),加上增值稅免抵稅額,扣除直接減免的增值稅、消費(fèi)稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。教育費(fèi)附加、地方教育附加計(jì)費(fèi)依據(jù)與城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)一致。應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=(40+10)×7%=3.5(萬元)應(yīng)納教育費(fèi)附加=(40+10)×3%=1.5(萬元)應(yīng)納地方教育附加=(40+10)×2%=1(萬元)(2)對(duì)甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行的賬務(wù)處理如下。1)計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加時(shí):借:稅金及附加60000貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 35000——應(yīng)交教育費(fèi)附加 15000——應(yīng)交地方教育附加 100002)實(shí)際繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加時(shí):借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅35000——應(yīng)交教育費(fèi)附加 15000——應(yīng)交地方教育附加 10000貸:銀行存款60000第