《稅法二》稅務(wù)師考試試題及解答參考(2025年)

2025年稅務(wù)師考試《稅法二》模擬試題(答案在后面)一、單項(xiàng)選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)應(yīng)納稅所得額的是：A、銷售貨物收入B、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入C、接受捐贈(zèng)收入D、國(guó)債利息收入2、某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬(wàn)元，其中包括國(guó)債利息收入30萬(wàn)元，稅收滯納金10萬(wàn)元，罰款5萬(wàn)元。假定該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為：A、100萬(wàn)元B、110萬(wàn)元C、115萬(wàn)元D、125萬(wàn)元3、根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，下列哪項(xiàng)服務(wù)適用6%稅率？A、交通運(yùn)輸服務(wù)B、金融服務(wù)C、建筑服務(wù)D、銷售不動(dòng)產(chǎn)4、某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額100萬(wàn)元，其中包含國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，已知該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，且所得稅率為25%，則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅額為多少？A、22.5萬(wàn)元B、25萬(wàn)元C、30萬(wàn)元D、35萬(wàn)元5、下列關(guān)于增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算方法的表述中，正確的是：A、應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額B、應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額C、應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額×稅率D、應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額÷稅率6、某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為10萬(wàn)元，該設(shè)備用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品。該設(shè)備對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以：A、全部抵扣B、部分抵扣C、不得抵扣D、抵扣后計(jì)入設(shè)備成本7、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列服務(wù)中，適用6%稅率的是：A、增值電信服務(wù)B、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)C、建筑服務(wù)D、銷售圖書(shū)8、企業(yè)所得稅法中的非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，該部分所得稅的稅率為：A、10%B、15%C、20%D、25%9、（）是指對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行征收，包括稅款征收方式、征收管理、征收程序等。A.稅收制度B.稅法C.稅收征收管理法D.稅收實(shí)體法11、根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，下列哪一項(xiàng)服務(wù)適用6%的稅率？A、交通運(yùn)輸服務(wù)B、金融服務(wù)C、建筑服務(wù)D、銷售不動(dòng)產(chǎn)13、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元，該原材料當(dāng)月全部投入生產(chǎn)的產(chǎn)品，產(chǎn)品銷售時(shí)不含稅售價(jià)為120萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.1.2B.13C.10.6D.14.615、根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列哪一項(xiàng)不屬于專項(xiàng)附加扣除的范圍？A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)17、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列哪項(xiàng)屬于企業(yè)的成本費(fèi)用？A.銷售收入B.資產(chǎn)減值損失C.利息費(fèi)用D.股東分紅19、根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列選項(xiàng)中屬于視同銷售貨物行為，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅的是：A、將外購(gòu)貨物用于集體福利B、將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)C、將外購(gòu)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D、將外購(gòu)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目21、某企業(yè)2022年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)300萬(wàn)元，其中包括國(guó)債利息收入10萬(wàn)元、境內(nèi)投資收益15萬(wàn)元、境內(nèi)股息收入5萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)60萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)分別是（）萬(wàn)元。A、60萬(wàn)元和10萬(wàn)元B、60萬(wàn)元和8萬(wàn)元C、60萬(wàn)元和5萬(wàn)元D、50萬(wàn)元和8萬(wàn)元23、某企業(yè)2023年度銷售貨物收入5000萬(wàn)元，提供勞務(wù)收入800萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)收入300萬(wàn)元，銷售原材料收入200萬(wàn)元，本年發(fā)生銷售成本4000萬(wàn)元，銷售稅金及附加50萬(wàn)元，期間費(fèi)用合計(jì)500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元。該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的稅率為25%。該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.625B.712.5C.750D.87525、題干：下列關(guān)于增值稅一般納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。B、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。C、采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。D、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物的當(dāng)天。27、下列關(guān)于增值稅一般計(jì)稅方法的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.適用一般計(jì)稅方法的納稅人，應(yīng)按照銷售額和適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額B.納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額C.一般納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票D.一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，為該專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額29、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無(wú)形資產(chǎn)31、某企業(yè)2022年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬(wàn)元，其中包含因出售無(wú)形資產(chǎn)獲得的凈收益30萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，且當(dāng)年發(fā)生的可抵扣虧損為20萬(wàn)元。則該企業(yè)2022年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（）萬(wàn)元。A.120B.110C.125D.11533、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.出口貨物免稅35、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征收范圍的是（）A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無(wú)形資產(chǎn)37、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年4月銷售自產(chǎn)貨物增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。該企業(yè)4月1日銷售一批貨物，貨款已收到，但貨物尚未發(fā)出，該筆業(yè)務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：A.4月1日B.4月2日C.4月30日D.5月1日39、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年1月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊。2022年該企業(yè)對(duì)該設(shè)備計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.20B.19.5C.18D.16二、多項(xiàng)選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、下列關(guān)于增值稅納稅人的說(shuō)法中，正確的有：A.增值稅納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。B.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。C.增值稅一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。D.增值稅小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。E.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。2、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說(shuō)法中，正確的有：A.企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)企業(yè)和其他組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得征收的一種稅。B.企業(yè)所得稅的稅率一般為25%。C.企業(yè)所得稅的納稅期限為按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。D.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的收入總額減去成本、費(fèi)用以及損失后的余額。E.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策較多。3、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的說(shuō)法，正確的有：A、增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用B、增值稅專用發(fā)票的主要內(nèi)容應(yīng)包括：發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期、收款人、開(kāi)票人、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單位、金額、稅額、價(jià)稅合計(jì)等C、增值稅專用發(fā)票不得由外單位和個(gè)人代為開(kāi)具D、增值稅專用發(fā)票的保管期限為5年E、增值稅專用發(fā)票在填開(kāi)時(shí)，如發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)立即作廢4、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，正確的有：A、企業(yè)的應(yīng)納稅所得額等于企業(yè)的收入總額減去準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目后的余額B、企業(yè)的收入總額包括企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入C、企業(yè)的支出包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出D、企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除國(guó)家規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出E、企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中支付的罰款5、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開(kāi)具要求的說(shuō)法，正確的有：A、銷售商品、提供加工修理修配勞務(wù)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，必須在發(fā)票上注明增值稅稅率B、購(gòu)買(mǎi)方為個(gè)人時(shí)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票C、銷售免稅貨物開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收取的價(jià)款計(jì)算稅額D、銷售貨物開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)按不含稅銷售額開(kāi)具E、銷售自產(chǎn)自用應(yīng)稅貨物開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)按銷售價(jià)格開(kāi)具6、下列關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)算的說(shuō)法，正確的有：A、企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B、企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C、企業(yè)在轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)時(shí)，取得的凈收益計(jì)入應(yīng)納稅所得額D、企業(yè)對(duì)外投資分回的利潤(rùn)，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額E、企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除因安全生產(chǎn)所發(fā)生的必要支出7、以下關(guān)于增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定的說(shuō)法中，正確的有（）。A、購(gòu)進(jìn)的貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣B、購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣C、購(gòu)進(jìn)的用于集體福利的貨物，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣D、購(gòu)進(jìn)的用于生產(chǎn)應(yīng)稅服務(wù)的原材料，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣E、購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣8、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說(shuō)法中，正確的有（）。A、企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C、企業(yè)按照規(guī)定為員工支付的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D、企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按照規(guī)定抵免企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額E、企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在發(fā)生當(dāng)期的管理費(fèi)用中據(jù)實(shí)扣除9、下列關(guān)于企業(yè)所得稅中資產(chǎn)的稅務(wù)處理，說(shuō)法正確的是：A.企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，不視同銷售B.企業(yè)將資產(chǎn)用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利，應(yīng)視同銷售C.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)交換方式換入的資產(chǎn)，按換出資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)D.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)資產(chǎn)，應(yīng)按資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算收入11、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的說(shuō)法中正確的有：A.增值稅專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局指定的企業(yè)統(tǒng)一印制。B.納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。C.銷售方銷售貨物時(shí)，一律不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。D.納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，且丟失前未認(rèn)證的，可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。E.虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。13、下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的表述，正確的有（）A.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以一次性全部抵扣B.購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以在當(dāng)期一次性抵扣C.購(gòu)進(jìn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣D.購(gòu)進(jìn)用于集體福利的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣15、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于資產(chǎn)稅務(wù)處理的表述中，正確的有：A.企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除B.企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C.企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后再進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后6個(gè)月內(nèi)進(jìn)行D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊17、以下關(guān)于增值稅的征稅范圍，說(shuō)法正確的是：A.銷售貨物屬于增值稅的征稅范圍B.提供加工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍C.銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于增值稅的征稅范圍D.銷售無(wú)形資產(chǎn)屬于增值稅的征稅范圍19、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列支出項(xiàng)目中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是？A.向投資者支付的股息B.稅收滯納金C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.按照規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用E.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，但不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入的5‰三、計(jì)算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題某企業(yè)2022年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬(wàn)元，其中包含以下項(xiàng)目：1.銷售收入1000萬(wàn)元；2.購(gòu)買(mǎi)原材料成本400萬(wàn)元；3.支付給供應(yīng)商的運(yùn)費(fèi)30萬(wàn)元；4.支付給員工的工資和福利費(fèi)200萬(wàn)元；5.研發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元；6.捐贈(zèng)支出20萬(wàn)元；7.按照稅法規(guī)定計(jì)算的其他扣除項(xiàng)目150萬(wàn)元。要求：1.計(jì)算該企業(yè)2022年度的應(yīng)納稅所得額；2.假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)算該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。第二題題目背景：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷售自產(chǎn)的A產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售收入150萬(wàn)元。購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額80萬(wàn)元、稅額10.4萬(wàn)元；運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元，其中運(yùn)費(fèi)專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額1.8萬(wàn)元，稅額0.09萬(wàn)元。該月還支付了電費(fèi)，取得了增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為10萬(wàn)元，稅額為1.3萬(wàn)元。向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)加工，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款為20萬(wàn)元（按照規(guī)定可按買(mǎi)價(jià)和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額）。假設(shè)本月無(wú)其他進(jìn)項(xiàng)稅額，且所有購(gòu)進(jìn)貨物及應(yīng)稅勞務(wù)均取得合法有效扣稅憑證。根據(jù)上述資料，請(qǐng)完成以下要求：?jiǎn)栴}：1.計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額。2.計(jì)算該企業(yè)本月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總額。3.計(jì)算該企業(yè)本月實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅稅額。四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題12分，共24分）第一題某市一家從事高新技術(shù)研發(fā)的企業(yè)，2022年度營(yíng)業(yè)收入為12000萬(wàn)元，其中技術(shù)服務(wù)收入5000萬(wàn)元，產(chǎn)品銷售收入7000萬(wàn)元。企業(yè)在2022年度發(fā)生以下幾項(xiàng)業(yè)務(wù)：1.研發(fā)費(fèi)用為800萬(wàn)元，其中研發(fā)人員工資300萬(wàn)元，研發(fā)設(shè)備折舊500萬(wàn)元；2.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓收入為200萬(wàn)元；3.購(gòu)買(mǎi)了一項(xiàng)新技術(shù)，支付技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用100萬(wàn)元；4.捐贈(zèng)給希望工程100萬(wàn)元；5.企業(yè)支付給員工績(jī)效獎(jiǎng)金200萬(wàn)元。要求：1.計(jì)算企業(yè)2022年度的應(yīng)納稅所得額；2.分析企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策，并計(jì)算應(yīng)納稅所得額調(diào)減金額；3.計(jì)算企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。第二題背景信息：XYZ公司是一家在中國(guó)注冊(cè)的高新技術(shù)企業(yè)，主要從事軟件開(kāi)發(fā)和服務(wù)外包業(yè)務(wù)。2023年度，該公司發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)：1.公司從境外取得的服務(wù)外包收入總額為人民幣500萬(wàn)元。2.公司在境內(nèi)購(gòu)買(mǎi)用于軟件開(kāi)發(fā)的專用設(shè)備花費(fèi)人民幣100萬(wàn)元，并已取得增值稅專用發(fā)票。3.本年度內(nèi)，公司支付給其員工的工資總額為人民幣400萬(wàn)元，其中包含支付給研發(fā)部門(mén)員工的研發(fā)費(fèi)用人民幣150萬(wàn)元。4.公司在境外投資設(shè)立了一家全資子公司，并按約定比例從該子公司分回利潤(rùn)人民幣80萬(wàn)元（已經(jīng)繳納了境外所得稅）。5.公司本年度應(yīng)納稅所得額為人民幣600萬(wàn)元。問(wèn)題：（一）計(jì)算XYZ公司在2023年應(yīng)納的企業(yè)所得稅前可以扣除的費(fèi)用，并說(shuō)明理由。（二）假設(shè)XYZ公司符合享受高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策條件，請(qǐng)計(jì)算該公司2023年度實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額，并簡(jiǎn)要說(shuō)明政策依據(jù)。（三）對(duì)于XYZ公司從境外子公司分回的利潤(rùn)，是否需要在國(guó)內(nèi)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅？如果需要，請(qǐng)計(jì)算需要補(bǔ)繳的稅額；如果不需，請(qǐng)說(shuō)明理由。2025年稅務(wù)師考試《稅法二》模擬試題及解答參考一、單項(xiàng)選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)應(yīng)納稅所得額的是：A、銷售貨物收入B、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入C、接受捐贈(zèng)收入D、國(guó)債利息收入答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，國(guó)債利息收入屬于免稅收入，不計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。而銷售貨物收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、接受捐贈(zèng)收入均屬于企業(yè)應(yīng)稅收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。因此，選項(xiàng)D是正確答案。2、某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬(wàn)元，其中包括國(guó)債利息收入30萬(wàn)元，稅收滯納金10萬(wàn)元，罰款5萬(wàn)元。假定該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為：A、100萬(wàn)元B、110萬(wàn)元C、115萬(wàn)元D、125萬(wàn)元答案：C解析：首先，國(guó)債利息收入30萬(wàn)元免稅，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。其次，稅收滯納金和罰款屬于企業(yè)的必要支出，但也不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。因此，應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元-30萬(wàn)元=470萬(wàn)元。最后，計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：470萬(wàn)元×25%=117.5萬(wàn)元。由于選項(xiàng)中沒(méi)有117.5萬(wàn)元，我們需要選擇最接近的選項(xiàng)，因此答案是C，即115萬(wàn)元。這里需要注意，題目中的計(jì)算可能有誤，正確答案應(yīng)為117.5萬(wàn)元，但根據(jù)選項(xiàng)，C是最接近的答案。3、根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，下列哪項(xiàng)服務(wù)適用6%稅率？A、交通運(yùn)輸服務(wù)B、金融服務(wù)C、建筑服務(wù)D、銷售不動(dòng)產(chǎn)正確答案：B解析：根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，金融服務(wù)適用6%的增值稅稅率，而交通運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)通常適用9%的稅率，銷售不動(dòng)產(chǎn)在特定情況下也可能適用9%的稅率或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下的5%征收率。4、某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額100萬(wàn)元，其中包含國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，已知該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，且所得稅率為25%，則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅額為多少？A、22.5萬(wàn)元B、25萬(wàn)元C、30萬(wàn)元D、35萬(wàn)元正確答案：A解析：國(guó)債利息收入屬于免稅收入，因此需要從利潤(rùn)總額中扣除。該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額-免稅收入=100萬(wàn)元-10萬(wàn)元=90萬(wàn)元。按照25%的所得稅率計(jì)算，應(yīng)納所得稅額=90萬(wàn)元×25%=22.5萬(wàn)元。5、下列關(guān)于增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算方法的表述中，正確的是：A、應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額B、應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額C、應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額×稅率D、應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額÷稅率答案：A解析：增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額是指銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)所應(yīng)繳納的增值稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額是指購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅額。6、某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為10萬(wàn)元，該設(shè)備用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品。該設(shè)備對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以：A、全部抵扣B、部分抵扣C、不得抵扣D、抵扣后計(jì)入設(shè)備成本答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)用于免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此，該設(shè)備對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。7、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列服務(wù)中，適用6%稅率的是：A、增值電信服務(wù)B、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)C、建筑服務(wù)D、銷售圖書(shū)【答案】A【解析】根據(jù)現(xiàn)行增值稅稅率規(guī)定，增值電信服務(wù)適用6%的稅率；而不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、建筑服務(wù)等通常適用9%的稅率，銷售圖書(shū)則屬于銷售貨物，一般適用13%的稅率。8、企業(yè)所得稅法中的非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，該部分所得稅的稅率為：A、10%B、15%C、20%D、25%【答案】A【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對(duì)于非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得的、與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得，實(shí)行源泉扣繳，稅率為10%。而20%為企業(yè)所得稅的基本稅率，但在這種情況下，享受一定的稅收優(yōu)惠后實(shí)際按10%征收。15%和25%則適用于其他情形的企業(yè)所得稅征收。9、（）是指對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行征收，包括稅款征收方式、征收管理、征收程序等。A.稅收制度B.稅法C.稅收征收管理法D.稅收實(shí)體法答案：C解析：稅收征收管理法是對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行征收的法律規(guī)范，包括稅款征收方式、征收管理、征收程序等內(nèi)容。A項(xiàng)稅收制度是指稅收體系及其構(gòu)成要素的總和；B項(xiàng)稅法是指調(diào)整國(guó)家與納稅人之間稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱；D項(xiàng)稅收實(shí)體法是指規(guī)定稅收權(quán)利義務(wù)的法律規(guī)范。10、以下關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法中，正確的是（）。A.銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售貨物，為貨物交付的當(dāng)天C.提供應(yīng)稅服務(wù)，為服務(wù)完成的當(dāng)天D.提供應(yīng)稅服務(wù)，為收到服務(wù)款項(xiàng)的當(dāng)天答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。提供應(yīng)稅服務(wù)的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為提供服務(wù)的當(dāng)天。因此，正確答案是A。11、根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，下列哪一項(xiàng)服務(wù)適用6%的稅率？A、交通運(yùn)輸服務(wù)B、金融服務(wù)C、建筑服務(wù)D、銷售不動(dòng)產(chǎn)【答案】B【解析】根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，金融服務(wù)適用6%的增值稅稅率。交通運(yùn)輸服務(wù)適用9%的稅率；建筑服務(wù)同樣適用9%的稅率；銷售不動(dòng)產(chǎn)適用9%的稅率或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下的5%征收率。12、某企業(yè)因違反稅收規(guī)定而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款處罰，該罰款屬于：A、稅收滯納金B(yǎng)、行政處罰C、刑事處罰D、補(bǔ)繳稅款【答案】B【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)因違反稅收管理規(guī)定所作出的罰款決定屬于行政處罰范疇。稅收滯納金是對(duì)逾期未繳納的稅款加收的款項(xiàng)；刑事處罰適用于構(gòu)成犯罪行為的情況；補(bǔ)繳稅款是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)交已欠繳的稅款。13、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元，該原材料當(dāng)月全部投入生產(chǎn)的產(chǎn)品，產(chǎn)品銷售時(shí)不含稅售價(jià)為120萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.1.2B.13C.10.6D.14.6答案：C解析：應(yīng)納增值稅=120×13%-(100×17%)=10.6（萬(wàn)元）。這里需要注意的是，進(jìn)項(xiàng)稅額僅限于銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，且必須已經(jīng)付款，且取得增值稅專用發(fā)票。14、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下哪個(gè)項(xiàng)目不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額？A.銷售收入B.股息收入C.固定資產(chǎn)折舊D.營(yíng)業(yè)外收入答案：C解析：固定資產(chǎn)折舊不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額包括銷售（營(yíng)業(yè)）收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入等，但不包括固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)折舊是企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值的攤銷，不屬于企業(yè)的收入。15、根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列哪一項(xiàng)不屬于專項(xiàng)附加扣除的范圍？A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)答案：D.購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)解析：按照現(xiàn)行的中國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定，專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金以及贍養(yǎng)老人等項(xiàng)目。購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)并不屬于法定的專項(xiàng)附加扣除范圍之內(nèi)。16、企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入多少比例的部分準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除？A.5%B.10%C.15%D.20%答案：C.15%解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，其發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，可以全額稅前扣除；對(duì)于超出部分，則允許向后結(jié)轉(zhuǎn)至后續(xù)年度進(jìn)行扣除。這是為了鼓勵(lì)企業(yè)合理安排營(yíng)銷預(yù)算的同時(shí)也保障了國(guó)家稅收收入的穩(wěn)定性。17、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列哪項(xiàng)屬于企業(yè)的成本費(fèi)用？A.銷售收入B.資產(chǎn)減值損失C.利息費(fèi)用D.股東分紅答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)的成本費(fèi)用包括生產(chǎn)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。其中，利息費(fèi)用屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用的一部分，是企業(yè)的成本費(fèi)用。銷售收入屬于收入，資產(chǎn)減值損失屬于損失，股東分紅屬于利潤(rùn)分配。18、下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅方法，哪項(xiàng)是錯(cuò)誤的？A.一般納稅人采用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣法B.小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法C.納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)采用一般計(jì)稅方法D.納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)采用差額征稅方法答案：D解析：增值稅的計(jì)稅方法主要包括以下幾種：一般納稅人采用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣法，小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)采用一般計(jì)稅方法。而銷售不動(dòng)產(chǎn)采用差額征稅方法是錯(cuò)誤的，銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)采用一般計(jì)稅方法，即按照銷售額全額計(jì)算增值稅。19、根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列選項(xiàng)中屬于視同銷售貨物行為，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅的是：A、將外購(gòu)貨物用于集體福利B、將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)C、將外購(gòu)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D、將外購(gòu)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目答案：C解析：根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，將外購(gòu)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人屬于視同銷售的行為，需要按照貨物的市場(chǎng)價(jià)值計(jì)算銷項(xiàng)稅額。而選項(xiàng)A、B、D所描述的情形不屬于視同銷售貨物的行為，無(wú)需計(jì)算銷項(xiàng)稅額。20、某企業(yè)進(jìn)口一批設(shè)備，海關(guān)審定的成交價(jià)格為80萬(wàn)元人民幣，另外支付的包裝材料費(fèi)用為2萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，則該批設(shè)備應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為：A、8萬(wàn)元B、8.2萬(wàn)元C、10萬(wàn)元D、10.2萬(wàn)元答案：B解析：進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算基礎(chǔ)是完稅價(jià)格，本題中包括了設(shè)備的成交價(jià)格以及與進(jìn)口貨物視為一體的包裝材料費(fèi)用。因此，完稅價(jià)格為80萬(wàn)元+2萬(wàn)元=82萬(wàn)元。按10%的稅率計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅，則應(yīng)繳納的關(guān)稅為82萬(wàn)元×10%=8.2萬(wàn)元。21、某企業(yè)2022年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)300萬(wàn)元，其中包括國(guó)債利息收入10萬(wàn)元、境內(nèi)投資收益15萬(wàn)元、境內(nèi)股息收入5萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)60萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)分別是（）萬(wàn)元。A、60萬(wàn)元和10萬(wàn)元B、60萬(wàn)元和8萬(wàn)元C、60萬(wàn)元和5萬(wàn)元D、50萬(wàn)元和8萬(wàn)元答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費(fèi)為300×15%=45萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生60萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除45萬(wàn)元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為300×5‰=1.5萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除1.5萬(wàn)元。因此，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)分別是45萬(wàn)元和1.5萬(wàn)元，即60萬(wàn)元和8萬(wàn)元。22、某居民個(gè)人2022年取得綜合所得總額為120萬(wàn)元，其中工資薪金所得80萬(wàn)元，勞務(wù)報(bào)酬所得20萬(wàn)元，稿酬所得10萬(wàn)元，特許權(quán)使用費(fèi)所得10萬(wàn)元。該居民個(gè)人當(dāng)年專項(xiàng)扣除為4萬(wàn)元，專項(xiàng)附加扣除為3萬(wàn)元，依法確定的其他扣除為5萬(wàn)元。該居民個(gè)人當(dāng)年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）萬(wàn)元。A、12.1萬(wàn)元B、10.5萬(wàn)元C、8.1萬(wàn)元D、7.5萬(wàn)元答案：C解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，居民個(gè)人的綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。該居民個(gè)人綜合所得總額為120萬(wàn)元，專項(xiàng)扣除為4萬(wàn)元，專項(xiàng)附加扣除為3萬(wàn)元，依法確定的其他扣除為5萬(wàn)元。綜合所得應(yīng)納稅所得額=120-4-3-5=108萬(wàn)元。綜合所得稅率表如下：級(jí)數(shù)|累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額|稅率（%）|速算扣除數(shù)|—|—|—1|不超過(guò)36,000元的部分|3|02|超過(guò)36,000元至144,000元的部分|10|2,5203|超過(guò)144,000元至300,000元的部分|20|16,9204|超過(guò)300,000元的部分|25|31,920該居民個(gè)人的應(yīng)納稅所得額為108萬(wàn)元，位于第三級(jí)數(shù)，稅率為20%，速算扣除數(shù)為16,920元。因此，應(yīng)納稅額=108×20%-16,920=8.1萬(wàn)元。23、某企業(yè)2023年度銷售貨物收入5000萬(wàn)元，提供勞務(wù)收入800萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)收入300萬(wàn)元，銷售原材料收入200萬(wàn)元，本年發(fā)生銷售成本4000萬(wàn)元，銷售稅金及附加50萬(wàn)元，期間費(fèi)用合計(jì)500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元。該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的稅率為25%。該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.625B.712.5C.750D.875答案：B解析：企業(yè)應(yīng)納稅所得額=銷售貨物收入+提供勞務(wù)收入+轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)收入+銷售原材料收入-銷售成本-銷售稅金及附加-期間費(fèi)用-營(yíng)業(yè)外支出+營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)納稅所得額=5000+800+300+200-4000-50-500-100+300=1350萬(wàn)元應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=1350×25%=337.5萬(wàn)元24、根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？（）A.國(guó)債利息收入B.購(gòu)買(mǎi)政府債券取得的利息收入C.捐贈(zèng)收入D.國(guó)外分支機(jī)構(gòu)取得的收入答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，以下收入為免稅收入：國(guó)債利息收入、購(gòu)買(mǎi)政府債券取得的利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非營(yíng)利組織的收入。因此，選項(xiàng)D國(guó)外分支機(jī)構(gòu)取得的收入不屬于免稅收入。25、題干：下列關(guān)于增值稅一般納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。B、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。C、采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。D、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物的當(dāng)天。答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。因此，選項(xiàng)B描述正確，其他選項(xiàng)描述均符合增值稅一般納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。26、題干：某增值稅一般納稅人從事貨物銷售業(yè)務(wù)，本月銷售貨物金額為100萬(wàn)元，其中含稅銷售額為110萬(wàn)元。該納稅人應(yīng)納增值稅額為（）萬(wàn)元。A、5.5B、6C、7.5D、8答案：A解析：增值稅一般納稅人應(yīng)納增值稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納增值稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率。本題中，增值稅稅率為13%，故應(yīng)納增值稅額=110÷（1+13%）×13%=5.5（萬(wàn)元）。因此，選項(xiàng)A為正確答案。27、下列關(guān)于增值稅一般計(jì)稅方法的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.適用一般計(jì)稅方法的納稅人，應(yīng)按照銷售額和適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額B.納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額C.一般納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票D.一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，為該專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額答案：D解析：選項(xiàng)D的說(shuō)法錯(cuò)誤，一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，為該專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額，而不是進(jìn)項(xiàng)稅額。28、某公司2019年6月銷售貨物取得含稅銷售額為300萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為30萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為13%。該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為（）萬(wàn)元。A.29.69B.30.91C.39.69D.40.91答案：A解析：首先，計(jì)算銷項(xiàng)稅額：300萬(wàn)元/(1+13%)*13%=33.80萬(wàn)元。然后，計(jì)算應(yīng)納增值稅額：33.80萬(wàn)元-30萬(wàn)元=3.80萬(wàn)元。最后，由于題目中提供的稅率為13%，所以3.80萬(wàn)元/(1+13%)=3.38萬(wàn)元，四舍五入后為3.69萬(wàn)元，即選項(xiàng)A的29.69萬(wàn)元。29、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無(wú)形資產(chǎn)答案：C解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和銷售無(wú)形資產(chǎn)，不包括銷售不動(dòng)產(chǎn)。銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。30、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)的應(yīng)納稅所得額？A.利息收入B.股息收入C.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入D.稅前扣除的捐贈(zèng)支出答案：D解析：企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)在計(jì)算所得額時(shí)，按照稅法規(guī)定可以扣除的成本、費(fèi)用、稅金等支出后的余額。其中，稅前扣除的捐贈(zèng)支出屬于可以扣除的成本，不屬于應(yīng)納稅所得額。利息收入、股息收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入均屬于企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。31、某企業(yè)2022年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬(wàn)元，其中包含因出售無(wú)形資產(chǎn)獲得的凈收益30萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，且當(dāng)年發(fā)生的可抵扣虧損為20萬(wàn)元。則該企業(yè)2022年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（）萬(wàn)元。A.120B.110C.125D.115答案：C解析：首先，計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+應(yīng)稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。根據(jù)題目信息，應(yīng)納稅所得額=500+30-0-0-20=510萬(wàn)元。然后，計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=510×25%=125萬(wàn)元。因此，該企業(yè)2022年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為125萬(wàn)元。32、某居民個(gè)人2022年取得工資薪金所得60000元，獎(jiǎng)金所得8000元，全年應(yīng)納稅所得額為（）元。A.70000B.68000C.64800D.65600答案：B解析：根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，工資薪金所得和獎(jiǎng)金所得均應(yīng)計(jì)入綜合所得。綜合所得的計(jì)算公式為：全年應(yīng)納稅所得額=（工資薪金所得+獎(jiǎng)金所得-五險(xiǎn)一金-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)。題目中未提供五險(xiǎn)一金、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除的具體數(shù)額，因此無(wú)法直接計(jì)算。但根據(jù)題目選項(xiàng)，我們可以通過(guò)排除法確定答案。由于工資薪金所得和獎(jiǎng)金所得之和為68000元，因此選項(xiàng)B（68000元）為正確答案。33、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.出口貨物免稅答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物。銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。34、下列關(guān)于企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是：A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失等支出，均不計(jì)入企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)B.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失等支出，只有成本、費(fèi)用計(jì)入企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)C.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失等支出，計(jì)入企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的金額，不得高于國(guó)家規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)D.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失等支出，不計(jì)入企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失等支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以按照國(guó)家規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除。因此，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A、B、D均不符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定。35、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征收范圍的是（）A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無(wú)形資產(chǎn)答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和銷售無(wú)形資產(chǎn)。銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，不屬于增值稅征收范圍。因此，選項(xiàng)C是正確答案。36、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的是（）A.收入總額B.費(fèi)用減去收入總額后的余額C.資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額D.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是收入總額減去成本、費(fèi)用以及損失后的余額，即應(yīng)納稅所得額。選項(xiàng)A、B和D都是企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的組成部分，而選項(xiàng)C的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額屬于企業(yè)的凈資產(chǎn)，不屬于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。因此，選項(xiàng)C是正確答案。37、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年4月銷售自產(chǎn)貨物增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。該企業(yè)4月1日銷售一批貨物，貨款已收到，但貨物尚未發(fā)出，該筆業(yè)務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：A.4月1日B.4月2日C.4月30日D.5月1日答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。本題中，該企業(yè)已于4月1日收到貨款，因此增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為4月1日。38、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年3月購(gòu)買(mǎi)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬(wàn)元。該企業(yè)將這批原材料用于生產(chǎn)自產(chǎn)產(chǎn)品。該自產(chǎn)產(chǎn)品在4月銷售，取得不含稅銷售額為50萬(wàn)元。該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為：A.8.5萬(wàn)元B.10萬(wàn)元C.15萬(wàn)元D.18萬(wàn)元答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。本題中，該企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅10萬(wàn)元可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。銷售自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)繳納的增值稅稅額為銷售額乘以稅率，即50萬(wàn)元×13%（增值稅稅率）。所以，該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為50萬(wàn)元×13%-10萬(wàn)元=15萬(wàn)元。39、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年1月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊。2022年該企業(yè)對(duì)該設(shè)備計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.20B.19.5C.18D.16答案：A解析：根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人購(gòu)入固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，購(gòu)入設(shè)備時(shí)支付的增值稅不計(jì)入設(shè)備成本。設(shè)備的成本為100萬(wàn)元。按照直線法計(jì)提折舊，每年折舊額為設(shè)備成本除以預(yù)計(jì)使用年限，即100萬(wàn)元/5年=20萬(wàn)元。所以，2022年計(jì)提的折舊額為20萬(wàn)元。40、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年1月銷售貨物取得不含稅銷售額200萬(wàn)元，同時(shí)收取的包裝物租金（視為價(jià)外費(fèi)用）5萬(wàn)元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)2022年1月應(yīng)繳納的增值稅額為（）萬(wàn)元。A.26.5B.27.5C.25.5D.24.5答案：B解析：包裝物租金視為價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計(jì)算增值稅。因此，實(shí)際銷售額為200萬(wàn)元+5萬(wàn)元=205萬(wàn)元。增值稅稅率為13%，所以應(yīng)繳納的增值稅額為205萬(wàn)元×13%=27.5萬(wàn)元。故該企業(yè)2022年1月應(yīng)繳納的增值稅額為27.5萬(wàn)元。二、多項(xiàng)選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、下列關(guān)于增值稅納稅人的說(shuō)法中，正確的有：A.增值稅納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。B.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。C.增值稅一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。D.增值稅小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。E.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。答案：ABC解析：增值稅納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。增值稅一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而增值稅小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。2、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說(shuō)法中，正確的有：A.企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)企業(yè)和其他組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得征收的一種稅。B.企業(yè)所得稅的稅率一般為25%。C.企業(yè)所得稅的納稅期限為按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。D.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的收入總額減去成本、費(fèi)用以及損失后的余額。E.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策較多。答案：ABCE解析：企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)企業(yè)和其他組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅的稅率一般為25%。企業(yè)所得稅的納稅期限為按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的收入總額減去成本、費(fèi)用以及損失后的余額。企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策較多。3、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的說(shuō)法，正確的有：A、增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用B、增值稅專用發(fā)票的主要內(nèi)容應(yīng)包括：發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期、收款人、開(kāi)票人、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單位、金額、稅額、價(jià)稅合計(jì)等C、增值稅專用發(fā)票不得由外單位和個(gè)人代為開(kāi)具D、增值稅專用發(fā)票的保管期限為5年E、增值稅專用發(fā)票在填開(kāi)時(shí)，如發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)立即作廢答案：ABCE解析：A、正確。增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人開(kāi)具和收取的專用發(fā)票，只有一般納稅人才能領(lǐng)購(gòu)使用。B、正確。增值稅專用發(fā)票應(yīng)包含上述內(nèi)容，以便于稅務(wù)機(jī)關(guān)和購(gòu)買(mǎi)方進(jìn)行稅務(wù)管理和抵扣增值稅。C、正確。增值稅專用發(fā)票應(yīng)由開(kāi)具單位的財(cái)務(wù)人員或授權(quán)人員開(kāi)具，不得由外單位和個(gè)人代為開(kāi)具。D、錯(cuò)誤。增值稅專用發(fā)票的保管期限為10年，而不是5年。E、正確。增值稅專用發(fā)票填開(kāi)錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)立即作廢，不得擅自涂改或撕毀。4、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，正確的有：A、企業(yè)的應(yīng)納稅所得額等于企業(yè)的收入總額減去準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目后的余額B、企業(yè)的收入總額包括企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入C、企業(yè)的支出包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出D、企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除國(guó)家規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出E、企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中支付的罰款答案：ABCD解析：A、正確。企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，即收入總額減去準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目后的余額。B、正確。企業(yè)的收入總額包括各種形式的收入，如貨幣收入和非貨幣收入。C、正確。企業(yè)的支出包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他合理支出。D、正確。企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除國(guó)家規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出。E、錯(cuò)誤。企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，罰款支出一般不允許扣除，除非罰款是因?yàn)檫`反稅收法律、行政法規(guī)而支付的。5、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開(kāi)具要求的說(shuō)法，正確的有：A、銷售商品、提供加工修理修配勞務(wù)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，必須在發(fā)票上注明增值稅稅率B、購(gòu)買(mǎi)方為個(gè)人時(shí)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票C、銷售免稅貨物開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收取的價(jià)款計(jì)算稅額D、銷售貨物開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)按不含稅銷售額開(kāi)具E、銷售自產(chǎn)自用應(yīng)稅貨物開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)按銷售價(jià)格開(kāi)具答案：ABD解析：A項(xiàng)正確，增值稅專用發(fā)票上必須注明增值稅稅率，以便購(gòu)買(mǎi)方進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。B項(xiàng)正確，個(gè)人購(gòu)買(mǎi)方不涉及增值稅抵扣，因此不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。C項(xiàng)錯(cuò)誤，免稅貨物雖然不征收增值稅，但根據(jù)規(guī)定，仍應(yīng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，只是不計(jì)稅額。D項(xiàng)正確，銷售貨物開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)按不含稅銷售額開(kāi)具。E項(xiàng)錯(cuò)誤，自產(chǎn)自用應(yīng)稅貨物開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)按實(shí)際銷售價(jià)格開(kāi)具，而非生產(chǎn)成本。6、下列關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)算的說(shuō)法，正確的有：A、企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B、企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C、企業(yè)在轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)時(shí)，取得的凈收益計(jì)入應(yīng)納稅所得額D、企業(yè)對(duì)外投資分回的利潤(rùn)，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額E、企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除因安全生產(chǎn)所發(fā)生的必要支出答案：ABDE解析：A項(xiàng)正確，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)屬于稅后利潤(rùn)分配，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。B項(xiàng)正確，合理工資薪金支出是企業(yè)必要的人力成本，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。C項(xiàng)錯(cuò)誤，轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得的凈收益應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。D項(xiàng)正確，對(duì)外投資分回的利潤(rùn)屬于投資收益，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。E項(xiàng)正確，因安全生產(chǎn)所發(fā)生的必要支出是企業(yè)為保障安全生產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。7、以下關(guān)于增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定的說(shuō)法中，正確的有（）。A、購(gòu)進(jìn)的貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣B、購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣C、購(gòu)進(jìn)的用于集體福利的貨物，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣D、購(gòu)進(jìn)的用于生產(chǎn)應(yīng)稅服務(wù)的原材料，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣E、購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣答案：B、D、E解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，購(gòu)進(jìn)的貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，購(gòu)進(jìn)的用于集體福利的貨物，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；選項(xiàng)B、D、E正確，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)、用于生產(chǎn)應(yīng)稅服務(wù)的原材料、旅客運(yùn)輸服務(wù)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。8、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說(shuō)法中，正確的有（）。A、企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C、企業(yè)按照規(guī)定為員工支付的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D、企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按照規(guī)定抵免企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額E、企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在發(fā)生當(dāng)期的管理費(fèi)用中據(jù)實(shí)扣除答案：A、B、C、D解析：選項(xiàng)E錯(cuò)誤，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰；選項(xiàng)A、B、C、D正確，企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出、公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)以及購(gòu)置環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，均可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。9、下列關(guān)于企業(yè)所得稅中資產(chǎn)的稅務(wù)處理，說(shuō)法正確的是：A.企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，不視同銷售B.企業(yè)將資產(chǎn)用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利，應(yīng)視同銷售C.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)交換方式換入的資產(chǎn)，按換出資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)D.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)資產(chǎn)，應(yīng)按資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算收入答案：ABD解析：A項(xiàng)：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，不視同銷售。B項(xiàng)：企業(yè)將資產(chǎn)用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利，應(yīng)視同銷售，計(jì)算應(yīng)納稅所得額。C項(xiàng)：企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)交換方式換入的資產(chǎn)，應(yīng)按換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和換入資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算應(yīng)納稅所得額。D項(xiàng)：企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)資產(chǎn)，應(yīng)按資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算收入。10、下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅依據(jù)，說(shuō)法正確的是：A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以銷售額和銷項(xiàng)稅額作為計(jì)稅依據(jù)B.銷售不動(dòng)產(chǎn)，以銷售額和銷項(xiàng)稅額作為計(jì)稅依據(jù)C.銷售無(wú)形資產(chǎn)，以銷售額和銷項(xiàng)稅額作為計(jì)稅依據(jù)D.銷售不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)分別計(jì)算增值稅和營(yíng)業(yè)稅答案：ABC解析：A項(xiàng)：銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以銷售額和銷項(xiàng)稅額作為計(jì)稅依據(jù)。B項(xiàng)：銷售不動(dòng)產(chǎn)，以銷售額和銷項(xiàng)稅額作為計(jì)稅依據(jù)。C項(xiàng)：銷售無(wú)形資產(chǎn)，以銷售額和銷項(xiàng)稅額作為計(jì)稅依據(jù)。D項(xiàng)：銷售不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)分別計(jì)算增值稅和營(yíng)業(yè)稅。此項(xiàng)說(shuō)法錯(cuò)誤，因?yàn)樽?016年5月1日起，銷售不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)均納入增值稅征稅范圍，不再征收營(yíng)業(yè)稅。11、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的說(shuō)法中正確的有：A.增值稅專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局指定的企業(yè)統(tǒng)一印制。B.納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。C.銷售方銷售貨物時(shí)，一律不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。D.納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，且丟失前未認(rèn)證的，可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。E.虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！敬鸢浮緼BDE【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤，銷售方在符合條件的情況下是可以向購(gòu)貨方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的；其他選項(xiàng)均正確描述了增值稅專用發(fā)票管理的相關(guān)規(guī)定。12、關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，下列說(shuō)法正確的有：A.企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的75%，在本年度稅前加計(jì)扣除。B.形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。C.所有的企業(yè)都能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。D.加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用包括直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的人工費(fèi)用。E.外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用不屬于加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍?！敬鸢浮緼BD【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤，并非所有企業(yè)都能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，需要符合一定的條件；選項(xiàng)E錯(cuò)誤，外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用屬于加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍。其余選項(xiàng)均正確描述了企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中有關(guān)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的規(guī)定。13、下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的表述，正確的有（）A.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以一次性全部抵扣B.購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以在當(dāng)期一次性抵扣C.購(gòu)進(jìn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣D.購(gòu)進(jìn)用于集體福利的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣答案：A解析：選項(xiàng)A正確，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅法》規(guī)定，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以一次性全部抵扣。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)在取得不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)后的36個(gè)月內(nèi)平均抵扣。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，購(gòu)進(jìn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，購(gòu)進(jìn)用于集體福利的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。14、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的表述，正確的有（）A.工資薪金支出可以據(jù)實(shí)扣除B.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理支出可以據(jù)實(shí)扣除C.稅收滯納金不得在稅前扣除D.捐贈(zèng)支出不得超過(guò)企業(yè)年度利潤(rùn)的12%扣除答案：ABCD解析：選項(xiàng)A正確，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，工資薪金支出可以據(jù)實(shí)扣除。選項(xiàng)B正確，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理支出可以據(jù)實(shí)扣除。選項(xiàng)C正確，稅收滯納金不得在稅前扣除。選項(xiàng)D正確，捐贈(zèng)支出不得超過(guò)企業(yè)年度利潤(rùn)的12%扣除。15、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于資產(chǎn)稅務(wù)處理的表述中，正確的有：A.企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除B.企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C.企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后再進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后6個(gè)月內(nèi)進(jìn)行D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C中的描述是不準(zhǔn)確的。根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)于已投入使用但由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清而未取得全額發(fā)票的情況，確實(shí)可以先按合同金額預(yù)估入賬并據(jù)此計(jì)提折舊，但是當(dāng)最終取得發(fā)票時(shí)，需對(duì)之前按合同金額估計(jì)的部分進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，并非限定必須在6個(gè)月內(nèi)完成調(diào)整。16、以下哪些項(xiàng)目屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除范圍？A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.贍養(yǎng)老人【答案】ABCD【解析】根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括但不限于子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療以及贍養(yǎng)老人等項(xiàng)目。這些扣除旨在減輕特定生活負(fù)擔(dān)下納稅人的經(jīng)濟(jì)壓力，體現(xiàn)了稅收政策的人文關(guān)懷和社會(huì)公平原則。因此，本題所有選項(xiàng)均正確。17、以下關(guān)于增值稅的征稅范圍，說(shuō)法正確的是：A.銷售貨物屬于增值稅的征稅范圍B.提供加工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍C.銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于增值稅的征稅范圍D.銷售無(wú)形資產(chǎn)屬于增值稅的征稅范圍答案：ABD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及銷售無(wú)形資產(chǎn)。銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。18、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目，說(shuō)法正確的是：A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除B.企業(yè)支付的職工福利費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D.企業(yè)支付給非雇員的勞務(wù)費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除答案：AC解析：選項(xiàng)A正確，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出是準(zhǔn)予扣除的。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，職工福利費(fèi)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分是不允許扣除的。選項(xiàng)C正確，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，支付給非雇員的勞務(wù)費(fèi)通常不屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目。19、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列支出項(xiàng)目中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是？A.向投資者支付的股息B.稅收滯納金C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.按照規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用E.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，但不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入的5‰【答案】D、E【解析】根據(jù)現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法，向投資者支付的股息、稅收滯納金以及非廣告性質(zhì)的贊助支出等項(xiàng)目不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。而按照規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)（但不得超過(guò)規(guī)定的限額）則可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。20、關(guān)于增值稅一般納稅人銷售貨物的行為，下列情形中應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物繳納增值稅的有哪些？A.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B.將外購(gòu)的貨物分配給股東或投資者C.將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人D.將委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)E.銷售代銷貨物【答案】A、B、C、D、E【解析】根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，上述選項(xiàng)中的情形均視為銷售行為，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。具體來(lái)說(shuō)，將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，將外購(gòu)的貨物用于分配給股東或投資者，無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，以及銷售代銷貨物等行為，都屬于視同銷售貨物的行為，需要按規(guī)定繳納增值稅。三、計(jì)算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題某企業(yè)2022年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬(wàn)元，其中包含以下項(xiàng)目：1.銷售收入1000萬(wàn)元；2.購(gòu)買(mǎi)原材料成本400萬(wàn)元；3.支付給供應(yīng)商的運(yùn)費(fèi)30萬(wàn)元；4.支付給員工的工資和福利費(fèi)200萬(wàn)元；5.研發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元；6.捐贈(zèng)支出20萬(wàn)元；7.按照稅法規(guī)定計(jì)算的其他扣除項(xiàng)目150萬(wàn)元。要求：1.計(jì)算該企業(yè)2022年度的應(yīng)納稅所得額；2.假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)算該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：1.應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)-購(gòu)買(mǎi)原材料成本-支付給供應(yīng)商的運(yùn)費(fèi)-支付給員工的工資和福利費(fèi)-研發(fā)費(fèi)用-捐贈(zèng)支出-按照稅法規(guī)定計(jì)算的其他扣除項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額=500-400-30-200-80-20-150應(yīng)納稅所得額=-30萬(wàn)元2.企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率企業(yè)所得稅=-30×25%企業(yè)所得稅=-7.5萬(wàn)元解析：1.根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，需要扣除企業(yè)的成本、費(fèi)用和捐贈(zèng)支出等。在本題中，企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬(wàn)元，扣除各項(xiàng)成本和費(fèi)用后，應(yīng)納稅所得額為-30萬(wàn)元。2.由于應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)可以享受虧損結(jié)轉(zhuǎn)政策。即企業(yè)在一定期限內(nèi)將虧損結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度，抵扣以后年度的應(yīng)納稅所得額。在本題中，由于應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)，企業(yè)無(wú)需繳納企業(yè)所得稅。第二題題目背景：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷售自產(chǎn)的A產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售收入150萬(wàn)元。購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額80萬(wàn)元、稅額10.4萬(wàn)元；運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元，其中運(yùn)費(fèi)專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額1.8萬(wàn)元，稅額0.09萬(wàn)元。該月還支付了電費(fèi)，取得了增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為10萬(wàn)元，稅額為1.3萬(wàn)元。向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)加工，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款為20萬(wàn)元（按照規(guī)定可按買(mǎi)價(jià)和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額）。假設(shè)本月無(wú)其他進(jìn)項(xiàng)稅額，且所有購(gòu)進(jìn)貨物及應(yīng)稅勞務(wù)均取得合法有效扣稅憑證。根據(jù)上述資料，請(qǐng)完成以下要求：?jiǎn)栴}：1.計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額。2.計(jì)算該企業(yè)本月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總額。3.計(jì)算該企業(yè)本月實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案與解析：1.計(jì)算該企業(yè)本