中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題及答案-對(duì)外投資的會(huì)計(jì)處理

11對(duì)外投資的會(huì)計(jì)處理-練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1．關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列說法中正確的是（）。A．應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額B．應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益C．資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期所有者權(quán)益D．處置該金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，不調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益2．A公司于20×2年4月5日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司發(fā)行在外的股票100萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款5元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1元），另支付相關(guān)費(fèi)用8萬元，A公司交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值為（）萬元。A．408 B．400 C．500 D．5083．A公司于20×1年11月5日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司發(fā)行在外的股票100萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款5元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬元，20×1年12月31日，這部分股票的公允價(jià)值為550萬元，A公司20×1年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）萬元。A．損失50 B．收益50 C．收益30 D．損失304．企業(yè)購(gòu)入股票作為長(zhǎng)期投資，購(gòu)入股票實(shí)際支付的價(jià)款中含有已宣告發(fā)放但尚未支取的股利，則股票投資應(yīng)按（）計(jì)價(jià)。A．實(shí)際支付的價(jià)款 B．票面價(jià)值乘以購(gòu)買股票數(shù)C．實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)收股利后的差額 D．股票的市場(chǎng)平均價(jià)格乘以購(gòu)買股票數(shù)5．按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列說法中正確的是（）。A．投資企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)按公允價(jià)值核算B．投資企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資既可以采用權(quán)益法核算，也可以采用成本法核算C．投資企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算D．投資企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整6．大飛公司于20×2年1月4日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入A公司發(fā)行在外的股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款4元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1元），另支付相關(guān)費(fèi)用10萬元，大飛公司可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值為（）萬元。A．610 B．800 C．600 D．8107．投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，如果合同或協(xié)議約定價(jià)值是公允的，應(yīng)按（）作為初始投資成本。A．投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值 B．賬面價(jià)值C．公允價(jià)值 D．市場(chǎng)價(jià)值8．A公司出資1000萬，取得了乙公司60%的控股權(quán)，A公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用（）核算。A．權(quán)益法 B．成本法 C．市價(jià)法 D．成本與市價(jià)孰低法9．長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，其初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本”賬戶，貸記（）。A．資本公積 B．投資收益 C．營(yíng)業(yè)外收入 D．其他業(yè)務(wù)收入10．根據(jù)長(zhǎng)期股權(quán)投資準(zhǔn)則的規(guī)定，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額，正確的會(huì)計(jì)處理是（）。A．計(jì)入投資收益 B．沖減資本公積C．計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出 D．不調(diào)整初始投資成本11．根據(jù)長(zhǎng)期股權(quán)投資準(zhǔn)則的規(guī)定，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)不會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值減少的是（）。A．被投資單位對(duì)外捐贈(zèng) B．被投資單位發(fā)生凈虧損C．被投資單位計(jì)提盈余公積 D．被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利12．甲企業(yè)20×1年初取得乙企業(yè)40%的股權(quán)，對(duì)乙企業(yè)有重大影響，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。20×1年乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元，甲企業(yè)按規(guī)定確認(rèn)了該項(xiàng)投資的投資收益260萬元。20×2年3月1日乙企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利700萬元，那么甲企業(yè)此時(shí)應(yīng)調(diào)減“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”賬戶（）萬元。A．0 B．260 C．280 D．32013．A公司20×2年初按投資份額出資180萬元對(duì)B公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，占B公司股權(quán)比例的40%。當(dāng)年B公司虧損100萬元；20×3年B公司虧損400萬元；20×4年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)30萬元。20×4年A公司計(jì)入投資收益的金額為（）萬元。A．12 B．10 C．8 D．014．投資企業(yè)因追加投資等原因?qū)﹂L(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法時(shí)，下列各項(xiàng)中可作為成本法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本的是（）。（不考慮）A．股權(quán)投資的公允價(jià)值 B．原權(quán)益法下股權(quán)投資的賬面價(jià)值C．在被投資單位所有者權(quán)益中所占份額 D．被投資方的所有者權(quán)益15．公允價(jià)值變動(dòng)不應(yīng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶的是（）。A．可供出售金融資產(chǎn) B．持有至到期投資C．交易性金融資產(chǎn) D．交易性金融負(fù)債16．AS公司20×2年3月1日購(gòu)入A公司30萬股股票作為可供出售金融資產(chǎn)，每股價(jià)格為6元。5月20日收到A公司分派的上年現(xiàn)金股利4.5萬元，股票股利15萬股。收到分派的股利后，AS公司持有A公司股票每股成本為（）元。A．4 B．6.00 C．3.90 D．5.8517．20×0年交易性金融資產(chǎn)取得成本60萬元，年末公允價(jià)值90萬元，20×1年以100萬元出售。不考慮其他因素，20×1年公允價(jià)值變動(dòng)收益為（）萬元。A．40 B．－10 C．－30 D．3018．在已確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)，下列金融資產(chǎn)的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回的是（）。A．持有至到期投資的減值損失 B．貸款及應(yīng)收款項(xiàng)的減值損失C．可供出售權(quán)益工具投資的減值損失 D．可供出售債務(wù)工具投資的減值損失19．下列金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量應(yīng)該采用實(shí)際利率法，并按攤余成本計(jì)量的有（）。A．可供出售金融資產(chǎn) B．持有至到期投資C．貸款和應(yīng)收款項(xiàng) D．以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)二、多項(xiàng)選擇題1．下列情況下，投資方應(yīng)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的是（）。A．控制 B．重大影響 C．無重大影響 D．共同控制2．長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法包括（）。A．成本法 B．權(quán)益法 C．市價(jià)法 D．成本與市價(jià)孰低法3．按長(zhǎng)期股權(quán)投資準(zhǔn)則規(guī)定，下列事項(xiàng)中，投資企業(yè)應(yīng)采用成本法核算的有（）。A．投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資B．投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的對(duì)外投資C．投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，在活躍市場(chǎng)中有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的對(duì)外投資D．投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資4．關(guān)于共同控制和重大影響，下列說法中正確的有（）。A．重大影響，是指對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定B．重大影響，是指有權(quán)決定一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益C．在確定能否對(duì)被投資單位施加重大影響時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮投資企業(yè)和其他方持有的被投資單位當(dāng)期可轉(zhuǎn)換公司債券、當(dāng)期可執(zhí)行認(rèn)股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素D．投資企業(yè)與其他方對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制的，被投資單位為其合營(yíng)企業(yè)5．采用權(quán)益法核算時(shí)，可能記入“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目貸方發(fā)生額的是（）。A．被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利 B．投資企業(yè)收回長(zhǎng)期股權(quán)投資C．被投資單位發(fā)生虧損 D．被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6．下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A．可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用攤余成本計(jì)量B．可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本C．取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本D．可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益7．“交易性金融資產(chǎn)”科目借方登記的內(nèi)容有（）。A．資產(chǎn)負(fù)債日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額B．交易性金融資產(chǎn)的取得成本C．資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額D．取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用8．下列項(xiàng)目中，不屬于金融資產(chǎn)的有（）。A．現(xiàn)金 B．存貨 C．應(yīng)付賬款 D．持有至到期投資9．以下屬于持有至到期投資的有（）。A．購(gòu)入并準(zhǔn)備持有至到期的3年期國(guó)債B．購(gòu)入并準(zhǔn)備持有至到期的分期付息到期還本的3年期公司債券C．購(gòu)入并準(zhǔn)備持有至到期的一次還本付息的3年期公司債券D．購(gòu)入但不是準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有的3年期國(guó)債10．作為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)符合的條件有（）。A．持有投資的目的在于控制對(duì)方B．能夠在公開市場(chǎng)交易并且有明確市價(jià)C．持有時(shí)間必須在一年以下D．持有投資作為剩余資金的存放形式，并保持其流動(dòng)性和獲利性11．下列哪些條件可確認(rèn)投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響（）。A．在被投資單位的董事會(huì)或類似的權(quán)力機(jī)構(gòu)中派有代表B．參與被投資單位的政策制定過程C．向被投資單位派出管理人員D．直接持有被投資單位20%或以上至50%的表決權(quán)資本12．下列關(guān)于權(quán)益法的核算敘述中，正確的是（）。A．長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本B．投資企業(yè)應(yīng)按應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額，確認(rèn)投資收益同時(shí)相應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值C．如果被投資方發(fā)生凈虧損，則投資方應(yīng)先相應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，賬面價(jià)值不夠沖減，再?zèng)_減資本公積和留存收益D．投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，被投資單位采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間與投資企業(yè)不一致的，應(yīng)按投資企業(yè)的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，并據(jù)以確認(rèn)投資損益13．下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資取得時(shí)初始成本的有（）。A．投資時(shí)支付的不含應(yīng)收股利的價(jià)款B．為取得長(zhǎng)期股權(quán)投資而發(fā)生的評(píng)估、審計(jì)、咨詢費(fèi)C．投資時(shí)支付的稅金、手續(xù)費(fèi)D．投資時(shí)支付款項(xiàng)中所含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利14．長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法的適用范圍是（）。A．投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資B．投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資C．投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資D．投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資15．長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的適用范圍是（）。A．投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資B．投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資C．投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資D．投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資16．對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，被投資單位發(fā)生的下列事項(xiàng)中，投資企業(yè)應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的有（）。A．被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) B．被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利C．被投資單位購(gòu)買固定資產(chǎn) D．被投資單位計(jì)提盈余公積17．下列項(xiàng)目中，投資企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)投資收益的有（）。A．采用成本法核算，被投資單位接受實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)B．采用成本法核算，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利C．采用權(quán)益法核算，被投資單位宣告分派股票股利D．收到股票投資的現(xiàn)金股利（股利收現(xiàn)）18．下列情形，屬于控制的是（）。A．投資單位直接擁有被投資單位50%以上的表決權(quán)資本B．投資單位直接擁有被投資單位50%的表決權(quán)資本C．投資單位直接擁有被投資單位30%的表決權(quán)資本，投資單位與其他投資者達(dá)成協(xié)議，代表其他投資者在被投資單位的權(quán)益D．投資單位直接擁有被投資單位40%的表決權(quán)資本，雙方簽訂的投資協(xié)議規(guī)定，該投資單位可決定被投資單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策19．下列屬于具有重大影響的是（）。A．投資單位直接擁有被投資單位20%或以上至50%的表決權(quán)資本B．投資單位雖然只直接擁有被投資單位20%以下的表決權(quán)資本，但在被投資單位董事會(huì)中派有代表C．投資單位雖然只直接擁有被投資單位20%以下的表決權(quán)資本，但可以參與被投資單位的政策制定過程D．投資單位雖然只直接擁有被投資單位20%以下的表決權(quán)資本，但被投資單位的生產(chǎn)完全依賴投資單位的技術(shù)支持20．在權(quán)益法下，若被投資單位發(fā)生超額虧損，投資企業(yè)在借記“投資收益”賬戶的同時(shí)，可能貸記的賬戶有（）。A．遞延收益 B．長(zhǎng)期股權(quán)投資 C．長(zhǎng)期應(yīng)收款 D．預(yù)計(jì)負(fù)債21．在成本法下，投資企業(yè)于被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利而計(jì)算其應(yīng)確認(rèn)的投資收益時(shí)，應(yīng)綜合考慮的因素有（）。A．對(duì)被投資單位的持股比例 B．被投資單位本次宣告分派現(xiàn)金股利總額C．應(yīng)沖減初始成本金額 D．被投資單位當(dāng)年的凈損益22．在確定能否對(duì)被投資單位實(shí)施控制或施加重大影響時(shí)，應(yīng)考慮投資企業(yè)和其他方持有被投資單位的潛在表決權(quán)因素包括（）等。A．當(dāng)期可轉(zhuǎn)換公司債券 B．當(dāng)期可執(zhí)行認(rèn)股權(quán)證C．當(dāng)期現(xiàn)金股利分配方案 D．未來的增配股方案23．下列有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法的說法中不正確的是（）。A．對(duì)被投資單位不具重大影響的才適用此法核算B．除追加或減少投資外，長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面始終保持初始成本不變C．應(yīng)分得的現(xiàn)金股利不一定都能確認(rèn)為投資收益D．長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與在被投資單位享有的權(quán)益往往不相符24．可供出售金融資產(chǎn)設(shè)置（）等進(jìn)行明細(xì)核算。A．成本 B．利息調(diào)整 C．應(yīng)計(jì)利息 D．公允價(jià)值變動(dòng)25．企業(yè)取得下列金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額的有（）。A．交易性金融資產(chǎn) B．持有至到期投資C．應(yīng)收款項(xiàng) D．可供出售金融資產(chǎn)26．下列各項(xiàng)中，屬于金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)有（）。A．發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難B．債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等C．因發(fā)行方發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場(chǎng)繼續(xù)交易D．債務(wù)人認(rèn)為無法償還27．關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列說法中正確的有（）。A．支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目B．資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積C．處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資損益；同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資損益D．資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益三、判斷題1．長(zhǎng)期股權(quán)投資在成本法核算下，只要被投資單位宣告現(xiàn)金股利就應(yīng)確認(rèn)投資收益。2．現(xiàn)金股利和股票股利都是被投資單位給投資企業(yè)的報(bào)酬，因此，投資企業(yè)均應(yīng)確認(rèn)收益。 （）3．以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出。 （）4．投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。 （）5．長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為資本公積，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。 （）6．在采用權(quán)益法核算的情況下，投資企業(yè)應(yīng)于被投資單位宣告分派利潤(rùn)時(shí)，按持有表決權(quán)資本比例計(jì)算應(yīng)分得的利潤(rùn)，確認(rèn)投資收益，并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。（）7．處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益。 （）8．可供出售金融資產(chǎn)符合一定條件時(shí)可重分類為交易性金融資產(chǎn)。 （）9．持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益（采用實(shí)際利率法，用攤余成本計(jì)量）。 （）10．投資企業(yè)對(duì)于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益。 （）11．A公司購(gòu)入B公司5%的股份，買價(jià)322000元，其中含有已宣告發(fā)放、但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利8000元。那么A公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本為322000元。 （）12．“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶所核算的投資，如果期末存在減值跡象的，均應(yīng)按資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的規(guī)定確定可收回金額及應(yīng)予計(jì)提的減值準(zhǔn)備。 （）13．采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時(shí)應(yīng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。 （）14．投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本。15．以非企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款作為長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本。 （）16．投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算。 （）17．在成本法下，應(yīng)按被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。（）18．投資企業(yè)只有直接擁有被投資單位至少20%的表決權(quán)股份時(shí)，才能對(duì)被投資單位施加重大影響。 （）19．在權(quán)益法下，被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，投資企業(yè)只能根據(jù)其應(yīng)分得的份額調(diào)減長(zhǎng)期股權(quán)投資，不得反映任何投資收益。 （）20．可供出售金融資產(chǎn)是否發(fā)生減值，應(yīng)注重該金融資產(chǎn)公允價(jià)值是否持續(xù)下降。通常情況下，如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢(shì)屬于非暫時(shí)性的，可以認(rèn)定該可供出售金融資產(chǎn)已發(fā)生減值，應(yīng)確認(rèn)減值損失。 （）21．處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入資產(chǎn)公積。 （）22．對(duì)持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)等金融資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，不得轉(zhuǎn)回。（）23．企業(yè)取得金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)構(gòu)成金融資產(chǎn)的初始入賬金額。 （）四、業(yè)務(wù)題（一）交易性金融資產(chǎn)20×1年5月，甲公司以480萬元購(gòu)入乙公司股票60萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)10萬元，20×1年6月30日該股票每股市價(jià)為7．5元，20×1年8月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0．20元，8月20日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。至12月31日，甲公司仍持有該交易性金融資產(chǎn)，期末每股市價(jià)為8。5元，20×2年1月3日以515萬元出售金融資產(chǎn)。假定甲公司每年6月30日和12月31日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。要求：(1)編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(2)若甲公司購(gòu)入乙公司的股票作為可供出售金融資產(chǎn)，其他條件不變，編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（二）持有至到期投資1、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為上市公司。甲公司持有至到期投資于每年年末計(jì)提債券利息，并采用實(shí)際利率法攤銷債券溢折價(jià)。甲公司發(fā)生的有關(guān)持有至到期投資業(yè)務(wù)如下：(1)20×4年12月31日，以21909．2萬元的價(jià)格購(gòu)入乙公司于20×4年1月1日發(fā)行的5年期一次還本、分期付息債券，債券面值總額為20000萬元，付息日為每年1月1日，票面年利率為6％，實(shí)際年利率為5％。未發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。(2)20×5年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。(3)20×5年12月31日，計(jì)提債券利息，并攤銷債券溢價(jià)。(4)20×6年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。(5)20×6年12月31日，計(jì)提債券利息，并攤銷債券溢價(jià)。(6)20×7年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。(7)20×7年12月31日，計(jì)提債券利息，并攤銷債券溢價(jià)。(8)20×8年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。(9)20×8年12月31日，計(jì)提債券利息，并攤銷債券溢價(jià)。(10)20×9年1月1日，該債券到期，收到乙公司發(fā)放的債券本金和利息，存入銀行。假定各年實(shí)際利率均為5％，不考慮其他因素。要求：(1)計(jì)算該債券年票面利息。(2)計(jì)算各年的投資收益和溢價(jià)攤銷額。(3)逐筆編制上述各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(“持有至到期投資”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示)(2006年考題)2．大明公司20×0年1月1日購(gòu)入D公司當(dāng)日發(fā)行的2年期債券一批，面值為40000000元，票面年利率為10%，用銀行存款實(shí)際支付價(jià)款41152263元。該種債券到期一次還本付息。購(gòu)入后準(zhǔn)備持有至到期。20×2年1月1日大明公司收取全部債券本息，存入銀行。要求：（1）編制大明公司20×0年1月1日購(gòu)入債券的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制20×0年12月31日計(jì)提債券利息的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制20×2年1月1日收到債券本息的會(huì)計(jì)分錄。（三）可供出售金額資產(chǎn)1、20×1年1月1日企業(yè)購(gòu)買債券作為可供出售金融資產(chǎn)處理。其公允價(jià)值為1100000元（不包括已到支付期但尚未領(lǐng)取的利息6萬元，該利息由購(gòu)買企業(yè)所有），債券面值為100萬元，票面利率為6%，剩余期限為4年。該債券投資發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用10000元，款項(xiàng)全部以存款支付。其本息的支付為每年分期支付利息，到期一次還本?！?年12月31日其公允價(jià)值為120萬元；×2年12月31日其公允價(jià)值為95萬元，其降低的原因是暫時(shí)的；×3年3月5日將其出售，取得出售收入118萬元，款已存入銀行。 2、20×0年1月1日企業(yè)購(gòu)買債券作為可供出售金融資產(chǎn)處理，其公允價(jià)值為1100000元（不包括已到支付期但尚未領(lǐng)取的利息6萬元，該利息由購(gòu)買企業(yè)所有），債券面值為100萬元，票面利率為6%，剩余期限為4年。該債券投資發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用10000元，款項(xiàng)全部以存款支付。其本息的支付為每年分期支付利息、到期一次還本。20×0年12月31日其公允價(jià)值為120萬元；20×1年12月31日其公允價(jià)值為90萬元，其降低的原因是長(zhǎng)期性的；20×2年12月31日，其公允價(jià)值為108萬元；20×3年3月5日將其出售，取得出售收入120萬元，款已存入銀行。（四）長(zhǎng)期股權(quán)投資1．A公司于20×0年4月1日以895萬元（含支付的相關(guān)費(fèi)用1萬元，已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利60萬元）購(gòu)入B公司的股票，占B公司實(shí)際發(fā)行在外普通股股數(shù)的40%。A公司采用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資，20×0年3月31日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬元；A公司于20×0年5月20日收到上述現(xiàn)金股利；20×0年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬元（假設(shè)利潤(rùn)均衡發(fā)生）；20×1年4月10日，B公司宣告分配現(xiàn)金股利120萬元；A公司于20×1年5月30日收到應(yīng)得現(xiàn)金股利；20×1年10月3日，A公司轉(zhuǎn)讓對(duì)B公司全部投資，實(shí)得價(jià)款1100萬元。要求：根據(jù)上述資料，完成A公司有關(guān)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（單位金額以萬元表示）2．20×0年1月1日，甲公司以3200萬元取得乙公司60%的股權(quán)，款項(xiàng)以銀行存款支付，乙公司20×0年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為5000萬元（假定其公允價(jià)值等于賬面價(jià)值），甲公司對(duì)乙公司具有控制權(quán)，并對(duì)該項(xiàng)投資采用成本法核算。甲公司每年均按10%提取盈余公積。20×0年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元，未分派現(xiàn)金股利。20×1年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬元，未分派現(xiàn)金股利。20×2年1月3日，甲公司出售乙公司30%的股權(quán)，取得出售價(jià)款2600萬元，款項(xiàng)已收入銀行存款戶，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬元。出售該部分股權(quán)后，甲公司不能再對(duì)乙公司實(shí)施控制，但能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。要求：?）編制甲公司20×0年1月1日長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司20×2年1月3日長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（不用考慮）。五、案例分析題華康股份有限公司20×1年3月1日以銀行存款450萬元取得E公司30%的股權(quán)，E公司中期報(bào)告顯示，該公司1－6月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。華康股份有限公司的艾會(huì)計(jì)師在20×1年6月30日確認(rèn)的投資收益為60[300×30%×（30+30+30+30）/180]萬元、應(yīng)收股利30（100×30%）萬元。但注冊(cè)會(huì)計(jì)師錢女士認(rèn)為，艾會(huì)計(jì)師的計(jì)算有誤，其投資收益應(yīng)為90（300×30%）萬元。艾會(huì)計(jì)師深感委屈，認(rèn)為他的計(jì)算是正確的。要求：根據(jù)以上資料，你認(rèn)為艾會(huì)計(jì)師確認(rèn)的投資收益是否有誤？請(qǐng)?zhí)嫠饣?。練?xí)題答案一、單項(xiàng)選擇題1．答案：B2．答案：B解析：取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。因此，A公司交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值＝100×（5－1）＝400（萬元）。3．答案：B解析：A公司2007年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益＝550－100×5＝50（萬元）。4．答案：C解析：支付價(jià)款中包含的被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)應(yīng)作為應(yīng)收項(xiàng)目核算，不構(gòu)成取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。5．答案：D6．答案：A解析：交易費(fèi)用計(jì)入成本?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的入賬價(jià)值＝200×（4－1）+10＝610（萬元）。7．答案：A8．答案：B解析：A公司取得乙公司60%的控股權(quán)，可對(duì)乙公司實(shí)施控制。因此，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算。9．答案：C10．答案：D11．答案：C12．答案：C解析：2008年3月1日甲企業(yè)可分得現(xiàn)金股利700×40%＝280（萬元），調(diào)減“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”。13．答案：D解析：2006年與2007年B公司累計(jì)虧損500元，A公司按持股比例分擔(dān)200萬元，高于賬面價(jià)值180萬元，因此確認(rèn)投資損失180萬元，另外20萬元賬外備查登記；2008年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)30萬元，A公司享受12萬元，不足彌補(bǔ)賬外登記的20萬元損失，因此2008年不確認(rèn)投資收益。14．答案：B15．答案：A解析：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入“資本公積”。16．答案：C解析：AS公司持有A公司股票每股成本＝（30×6－4.5）/（30+15）＝3.90（元/股）。17．答案：C解析：2007年公允價(jià)值變動(dòng)收益為90－60＝30（萬元），2008年出售時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入投資收益，因此，2008年公允價(jià)值變動(dòng)收益為－30萬元。18．答案：C19．答案：B二、多項(xiàng)選擇題1．答案：BD解析：投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，即對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資及對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。2．答案：AB3．答案：A4．答案：ACD5．答案：ABC6．答案：CD解析：可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量；可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益。7．答案：BC解析：資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額在“交易性金融資產(chǎn)”科目的貸方反映；取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入“投資收益”。8．答案：BC9．答案：ABC解析：選項(xiàng)“D”的持有意圖不符合持有至到期的要求。10．答案：BD11．答案：ABCD12．答案：BD解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的，不要求調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本；如果被投資方發(fā)生凈虧損，原則上以長(zhǎng)期股權(quán)投資及其它實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外，不沖減資本公積與留存收益。13．答案：AC解析：為取得長(zhǎng)期股權(quán)投資而發(fā)生的評(píng)估、審計(jì)、咨詢費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益；投資時(shí)支付款項(xiàng)中所含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利作為應(yīng)收股利處理。14．答案：AB解析：選項(xiàng)“C”與“D”應(yīng)采用權(quán)益法核算。15．答案：CD16．答案：AB17．答案：ACD解析：采用成本法核算，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益。18．答案：ACD解析：投資單位直接擁有被投資單位50%以上的表決權(quán)資本才屬于能對(duì)被投資單位實(shí)施控制。19．答案：ABCD20．答案：BCD21．答案：AB22．答案：AB23．答案：AC24．答案：ABCD25．答案：BCD解析：交易性金融資產(chǎn)交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。26．答案：ABC27．答案：AC三、判斷題1．答案：√2．答案：×3．答案：√4．答案：×解析：投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。5．答案：×解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為收益，計(jì)入取得投資當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入，同時(shí)調(diào)整增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。6．答案：×解析：在采用權(quán)益法核算的情況下，投資企業(yè)應(yīng)于被投資單位實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)時(shí)，按應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生凈虧損的份額，確認(rèn)當(dāng)期投資收益，并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。7．答案：√8．答案：×解析：可供出售金融資產(chǎn)不能重分類為交易性金融資產(chǎn)。9．答案：×10．答案：√11．答案：×解析：確定長(zhǎng)期股權(quán)投資成本時(shí)，應(yīng)從買價(jià)中減去已宣告發(fā)放，但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利。12．答案：√13．答案：√14．答案：×解析：投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外。15．答案：×解析：以非企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款作為長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本，但所支付價(jià)款中包含的被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)應(yīng)作為應(yīng)收項(xiàng)目，不構(gòu)成長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。16．答案：√17．答案：√18．答案：×解析：投資企業(yè)直接或通過子公司間接擁有被投資單位20%以上但低于50%的表決權(quán)股份時(shí)，一般認(rèn)為對(duì)被投資單位具有重大影響。19．答案：√20．答案：√21．答案：×解析：處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益。22．答案：×23．答案：×解析：企業(yè)取得金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收款項(xiàng)。四、業(yè)務(wù)題（一）答案：交易性金融資產(chǎn)(1)①2011年5日購(gòu)入時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)——成本480投資收益10貸：銀行存款490②2011年6月30日借：公允價(jià)值變動(dòng)損益30(480－60×7．5)貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)30③2011年8月10日宣告分派時(shí)借：應(yīng)收股利12(0．20×60)貸：投資收益12④2011年8月20日收到股利時(shí)借：銀行存款12貸：應(yīng)收股利12⑤2011年12月31日借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)60(60×8．5－60×7．5)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益60⑥2012年1月3日處置借：銀行存款515貸：交易性金融資產(chǎn)——成本480交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)30投資收益5借：公允價(jià)值變動(dòng)損益30貸：投資收益30(2)①2011年5月購(gòu)入時(shí)借：可供出售金融資產(chǎn)一成本490貸：銀行存款490②2011年6月30日借：其他綜合收益40(490－60×7．5)貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)40③2011年8月10日宣告分派時(shí)借：應(yīng)收股利12(0．20×60)貸：投資收益12④2011年8月20日收到股利時(shí)借：銀行存款12貸：應(yīng)收股利12⑤2011年12月31日借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)60(60×8．5－450)貸：其他綜合收益60⑥2012年1月3日處置借：銀行存款515其他綜合收益20貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本490——公允價(jià)值變動(dòng)20投資收益25（二）持有至到期投資1、(1)該債券年票面利息=20000×6％=1200(萬元)(2)該債券溢價(jià)金額=21909．2—20000×6％—20000=709．2(萬元)2008年投資收益=(20000+709．2)×5％=1035．46(萬元)2008年溢價(jià)攤銷額=20000×6％—(20000+709．2)×5％=164．54(萬元)2009年投資收益=(20000+709．2—164．54)×5％=1027．23(萬元)2009年溢價(jià)攤銷額=20000×6％一(20000+709．2—164．54)×5％=172．77(萬元)2010年投資收益：(20000+709．2—164．54—172．77)X5％=1018．59(萬元)2010年溢價(jià)攤銷額=20000×6％一(20000+709．2—164．54—172．77)×5％=181．412011年溢價(jià)攤銷額=709．2—164．54—172．77—181．41=190．48(萬元)2011年投資收益=1200—190．48=1009．52(萬元)(3)①借：持有至到期投資一成本20000應(yīng)收利息1200持有至到期投資一利息調(diào)整709．2貸：銀行存款21909．2②借：銀行存款1200貸：應(yīng)收利息1200③借：應(yīng)收利息1200貸：持有至到期投資一利息調(diào)整164．54投資收益1035．46④借：銀行存款1200貸：應(yīng)收利息1200⑤借：應(yīng)收利息1200貸：持有至到期投資一利息調(diào)整172．77投資收益1027．23⑥借：銀行存款1200貸：應(yīng)收利息1200⑦借：應(yīng)收利息1200貸：持有至到期投資一利息調(diào)整181．41投資收益1018．59⑧借：銀行存款1200貸：應(yīng)收利息1200⑨借：應(yīng)收利息1200貸：持有至到期投資一利息調(diào)整190．48投資收益1009．52⑩借：銀行存款21200貸：應(yīng)收利息1200持有至到期投資一成本200002．答案：（1）購(gòu)入債券時(shí)借：持有至到期投資——成本 40000000持有至到期投資——利息調(diào)整 1152263貸：銀行存款 41152263（2）2010年12月31日計(jì)提債券利息借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 4000000貸：投資收益 3292181.04持有至到期投資——利息調(diào)整 707818.96（3）2012年1月1日收到債券本息借：銀行存款 48000000貸：持有至到期投資——成本 40000000持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 8000000（三）可供出售金融資產(chǎn)1、答案：（1）2009年1月1日借：可供出售金融資產(chǎn)—成本100 應(yīng)收利息6 可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整11 貸：銀行存款 117（2）2009年12月31日計(jì)算可得實(shí)際利率為3.039%。（3）2009年12月31日投資收益=1110000×3.039%=33732.9元利息調(diào)整=60000-33732.9=26267.1元借：應(yīng)收利息60000貸：投資收益33732.9可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整26267.1借：銀行存款60000貸：應(yīng)收利息60000確認(rèn)利息收入后的賬面價(jià)值為1083732.9元。借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)116267.1 貸：其他綜合收益 116267.1（4）2010年12月31日投資收益=1083732.9×3.039%=32934.6元利息調(diào)整=60000-32934.6=27065.4元借：應(yīng)收利息60000貸：投資收益32934.6持有至到期投資——利息調(diào)整27065.4借：銀行存款60000貸：應(yīng)收利息600002010年12月31日確認(rèn)過利息收入后的賬面價(jià)值為1172934.6元。借：其他綜合收益222934.6貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)222934.6（5）2011年3月5日借：銀行存款1180000可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)106667.5貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本1000000 —利息調(diào)整56667.5 投資收益 230000借：投資收益 106667.5貸：其他綜合收益106667.5 2、答案：（1）2007年1月1日借：可供出售金融資產(chǎn)—成本1000000 應(yīng)收利息60000 可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整110000 貸：銀行存