四川長(zhǎng)虹財(cái)務(wù)造假案例

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制作：目錄：公司概況及經(jīng)營(yíng)范圍案例背景財(cái)務(wù)造假手段分析事務(wù)所審計(jì)失敗的原因及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任啟示及建議四川長(zhǎng)虹概況：中文名稱：四川長(zhǎng)虹電器股份英文名稱：SichuanChanghongElectricCo.,Ltd.成立時(shí)間：1988-07-18總部地點(diǎn)：四川省綿陽(yáng)市子公司數(shù)：19家員工人數(shù)：7萬(wàn)余經(jīng)營(yíng)范圍:家用電器、電子產(chǎn)品及零配件、通信設(shè)備、計(jì)算機(jī)及其他電子設(shè)備房屋及設(shè)備租賃包裝產(chǎn)品及技術(shù)服務(wù)公路運(yùn)輸倉(cāng)儲(chǔ)及裝卸搬運(yùn)軟件開發(fā)、銷售與服務(wù)企業(yè)管理咨詢與服務(wù)電子商務(wù)高科技項(xiàng)目投資及國(guó)家允許的其他投資業(yè)務(wù)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)范圍1996-2000年業(yè)績(jī)發(fā)展情況案例背景:被指虛增銷售收入50億。

財(cái)務(wù)門2003年3月5日《深圳商報(bào)》披露2002年出口彩電近400萬(wàn)臺(tái)，其中有300多萬(wàn)臺(tái)是由美國(guó)APEX公司代理出口的。卻遭遇美國(guó)APEX公司巨額詐騙2010年媒體刊出《被指虛增銷售收入50億四川長(zhǎng)虹10年財(cái)務(wù)迷蹤》被指虛增銷售收入50億

四川長(zhǎng)虹曝財(cái)務(wù)丑聞長(zhǎng)虹公司財(cái)務(wù)管理方面主要有三個(gè)疑點(diǎn)：存貨方面應(yīng)收賬款短期投資長(zhǎng)虹的存貨在1997年彩管大戰(zhàn)的時(shí)候增加，這屬于正常情況。1997年之后存貨沒(méi)有下降還有上升趨勢(shì)，但是他們的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并沒(méi)有隨著存貨量的上升而增加。1998年彩管大戰(zhàn)的時(shí)候，長(zhǎng)虹的應(yīng)收賬款正常增加，但是1998以后應(yīng)收賬款不跌反升，長(zhǎng)虹沒(méi)有按照程序計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。從2000年開始，長(zhǎng)虹辦理了一個(gè)高達(dá)10億的代客理財(cái)，代客理財(cái)應(yīng)該計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，但是長(zhǎng)虹沒(méi)有按照程序計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。長(zhǎng)虹的壞賬準(zhǔn)備：

下表是四川長(zhǎng)虹1999-2005年幾個(gè)關(guān)鍵財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：

：

2001年長(zhǎng)虹與同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者應(yīng)收賬款平均計(jì)提比率的比較：長(zhǎng)虹公司多計(jì)應(yīng)收賬款的渠道主要為以下四個(gè)：1234

偽造承兌匯票提前確認(rèn)收入暗渡陳倉(cāng)重復(fù)記錄旺季銷售收入1．提前確認(rèn)收入

自2001年以來(lái)，長(zhǎng)虹應(yīng)收賬款余額直線上升。與此同時(shí)，主營(yíng)收入在2002年雖有起色，但遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如應(yīng)收賬款增長(zhǎng)的快。長(zhǎng)虹2002年收入和利潤(rùn)增長(zhǎng)主要來(lái)自出口收入的猛增，長(zhǎng)虹執(zhí)行副總裁李克興稱，2002年出口開始迅猛增長(zhǎng)，從2001年的1.04億美元猛增到7.8億美元。長(zhǎng)虹是2001年開始與APEX合作的。在由APEX中介出口的資金有四成沒(méi)有收回，但按慣例，與海外中介企業(yè)合作，一般會(huì)有二至六個(gè)月的還款期，APEX尚未償還的四成資金中絕大部分仍未超過(guò)信用付款期限，而且還有支票擔(dān)保。。這一事實(shí)表明長(zhǎng)虹計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表的利潤(rùn)中有很大一部分是未確認(rèn)的收入，也就是應(yīng)收賬款。提前確認(rèn)的收入不一定能在將來(lái)實(shí)現(xiàn)，這樣是有很大風(fēng)險(xiǎn)的，也就構(gòu)成了賬實(shí)不符。2.偽造承兌匯票

在1998年四川長(zhǎng)虹財(cái)務(wù)報(bào)表大額應(yīng)收票據(jù)列示表中，高達(dá)4.658億元的上海英達(dá)商業(yè)公司商業(yè)承兌匯票事實(shí)上是上海英達(dá)商業(yè)公司應(yīng)四川長(zhǎng)虹要求開具，但是上海英達(dá)沒(méi)有提過(guò)貨，也沒(méi)有銷售和入庫(kù)，也不是預(yù)付款。報(bào)表中還顯示對(duì)重慶百貨大樓1998年末的應(yīng)收票據(jù)為6.658億元。而在當(dāng)年重慶百貨自己的財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)付票據(jù)僅為9494萬(wàn)元。兩家上市公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)完全不相符。3.暗度陳倉(cāng)長(zhǎng)虹的一家子公司長(zhǎng)虹新藝的所有實(shí)物資產(chǎn)、貨幣資金、存貨以及固定資產(chǎn)共計(jì)1600萬(wàn)，長(zhǎng)虹向長(zhǎng)虹新藝投資1個(gè)億，長(zhǎng)虹新藝實(shí)際收到8000萬(wàn)，長(zhǎng)虹新藝拿著這8000萬(wàn)去購(gòu)買固定資產(chǎn)，或者變成存貨、貨幣資產(chǎn)，總共只有1600萬(wàn)，6400萬(wàn)資本金去向不明。長(zhǎng)虹向長(zhǎng)虹新藝投資1個(gè)億，損失了8400萬(wàn)。長(zhǎng)虹新藝有8000萬(wàn)的應(yīng)收帳款，但長(zhǎng)虹2003年報(bào)中，在關(guān)聯(lián)方應(yīng)收應(yīng)付款余額項(xiàng)中指明：長(zhǎng)虹對(duì)長(zhǎng)虹新藝無(wú)應(yīng)付帳長(zhǎng)虹投資長(zhǎng)虹新藝1個(gè)億新藝實(shí)際收到8000萬(wàn)新藝購(gòu)買資產(chǎn)花費(fèi)1600萬(wàn)6400萬(wàn)？8400萬(wàn)?4.重復(fù)記錄旺季銷售收入1997年銷售收入1998年1月1日至1月31日春節(jié)旺季銷售收入近20億1998年銷售收入1999年一月的部分收入四川君和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗的原因：1.四川君和會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)四川長(zhǎng)虹歷史不了解，也未能與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通。2.審計(jì)人員過(guò)分信賴管理當(dāng)局，對(duì)企業(yè)舞弊的研究與重視不夠。如未對(duì)應(yīng)付票據(jù)的償付及真實(shí)性進(jìn)行專門審核。3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)的困難。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)長(zhǎng)虹集團(tuán)內(nèi)非上市公司的固定資產(chǎn)需要大量審計(jì)工作才能摸清資產(chǎn)的真實(shí)情況。對(duì)技術(shù)、人才等無(wú)形資產(chǎn)等也難以準(zhǔn)確評(píng)估4.四川長(zhǎng)虹治理機(jī)制存在缺陷。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任：四川君和會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中，未保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序；也未能根據(jù)審計(jì)的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計(jì)證據(jù)。屬于過(guò)失，應(yīng)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任。四川長(zhǎng)虹“財(cái)務(wù)門”啟示：一方面應(yīng)收賬款增加是企業(yè)今后發(fā)展中的主流趨勢(shì)，但另一方面對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)題也應(yīng)勢(shì)在必行。四川長(zhǎng)虹的坎坷經(jīng)歷證明了這一點(diǎn)。公司財(cái)務(wù)治理需要更完善的監(jiān)督和保障，造假帶來(lái)的是一時(shí)的暴利，但卻會(huì)損害大眾的利益，舞弊者自身也終難逃法網(wǎng)。建議：三、強(qiáng)化應(yīng)收賬款的日常管理，財(cái)務(wù)、信用和銷售