第三節(jié)-個人所得稅稅額計算6

第六章個人所得稅主講王碧秀教授LOGO個人所得稅目錄個人所得稅概述1個人所得稅納稅人與征稅對象2個人所得稅稅額計算3個人所得稅稅款繳納4第三節(jié)個人所得稅稅額計算知識點1.稅額計算基本公式2.一般項目個人所得稅稅額計算3.特殊項目個人所得稅稅額計算通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈個人發(fā)生的公益救濟性捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除捐贈扣除規(guī)定什么是公益救濟性捐贈（1）公益、救濟性捐贈基本稅收規(guī)定三、特殊項目稅額計算——1．公益、救濟性捐贈扣除的計算(2)有公益救濟性捐贈存在時個稅的計算捐贈扣除限額＝扣除捐贈額前納稅人申報的應(yīng)納稅所得額×30%當(dāng)實際捐贈額＜捐贈扣除限額時，允許扣除的捐贈額＝實際捐贈額當(dāng)實際捐贈額＞捐贈扣除限額時，允許扣除的捐贈額＝捐贈扣除限額應(yīng)納稅所得額＝扣除扣贈額前的應(yīng)納稅所得額-允許扣除的捐贈額應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)三、特殊項目稅額計算——1．公益、救濟性捐贈扣除的計算案例分析6-12中國公民王某2017年5月1日購買福利彩票，中獎200

000元。王某領(lǐng)獎時拿出20

000元捐贈給希望工程。請計算王某應(yīng)納的個人所得稅稅額。捐贈扣除限額＝200000×30%＝60000（元）納稅人實際捐贈額20

000元＜捐贈扣除限額60

000元，則允許扣除的捐贈額為20

000元。應(yīng)納稅所得額＝200000-20000＝180000（元）應(yīng)納稅額＝180000×20%＝36000（元）分析三、特殊項目稅額計算——1．公益、救濟性捐贈扣除的計算居民納稅人居民納稅人，從中國境外取得的所得，已在境外繳納的個人所得稅，準(zhǔn)予在應(yīng)納稅額中扣除扣除額不得超過該納稅人境外所得依照我國個人所得稅法計算的應(yīng)納稅額抵免稅額規(guī)定境外所得抵免適用對象（1）境外所得稅額計算基本規(guī)定三、特殊項目稅額計算——2．境外所得稅抵免額計算8三、特殊項目稅額計算——2．境外所得稅抵免額計算境外所得應(yīng)納稅額計算步驟第一步，計算來自某國或地區(qū)的抵免額來自某國或地區(qū)的抵免額＝∑（來自某國或地區(qū)的某一應(yīng)稅項目的所得-費用減除標(biāo)準(zhǔn)）×適用稅率-速算扣除數(shù)第二步，判斷允許抵免額當(dāng)在境外實際繳納稅額＜抵免限額時，允許抵免額＝境外實際繳納稅額當(dāng)在境外實際繳納稅額＞抵免限額時，允許抵免額＝抵免限額第三步，計算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額＝∑（來自某國或地區(qū)的某一應(yīng)稅項目的所得-費用減除標(biāo)準(zhǔn)）×

適用稅率-速算扣除數(shù)-允許抵免額案例分析6-13中國公民王某在境外工作，2017年在A國取得工薪收入240

000元，轉(zhuǎn)讓一項專利取得特許權(quán)使用費收入80

000元，兩項所得在A國已繳納個人所得稅10

000元。計算2017年王某應(yīng)向我國稅務(wù)機關(guān)繳納的個人所得稅稅額。①計算來自A國的抵免額：工薪應(yīng)納稅額＝[(240000÷12-4800)×20%-555]×12＝29

820（元）特許權(quán)使用費收入應(yīng)納稅額＝80

000×(1-20%)×20%＝12

800（元）A國抵免限額＝29

820+12

800＝42

620（元）②判斷允許抵免額：王某已在A國繳納稅款10

000元＜抵免限額42

620元，則允許抵免額為10

000元。③王某應(yīng)向