三月中旬中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》訓(xùn)練題（附答案及解析）

三月中旬中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》訓(xùn)練題（附答

案及解析）

一、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共40分）

1、如果購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)

上具有融資性質(zhì)的，下列說法中正確的是（）O

A、固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

B、實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，無論是否符

合資本化條件?均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益

C、實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，無論是否符

合資本化條件，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)資本化

D、固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款為基礎(chǔ)確定

【參考答案】：A

【解析】購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)

質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確

定。

2、A建筑公司采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同成本，采

用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定合同完工

進(jìn)度。2008年1月1日，A建筑公司與客戶簽訂一項(xiàng)合同總金額為

650萬元的固定造價(jià)合同，合同規(guī)定的工期為3年。2008年12月

31日，A建筑公司實(shí)際發(fā)生合同成本120萬元，估計(jì)至完成合同尚

需發(fā)生合同成本280萬元。2009年度，A建筑公司實(shí)際發(fā)生合同成

本160萬元，估計(jì)至完成合同尚需發(fā)生合同成本120萬元。2009年

底，經(jīng)測試，該項(xiàng)工程可以提前3個(gè)月完工，客戶同意向A建筑公

司支付提前竣工獎(jiǎng)100萬元。假設(shè)合同價(jià)款能夠可靠收回，A建筑

公司2009年度應(yīng)確認(rèn)的合同收入金額為。萬元。

A、195

B、330

C、260

D、360

【參考答案】：B

【解析】2008年完工進(jìn)度二120/(120+280)X100%=30%;2008年

度應(yīng)確認(rèn)的收入二650X30%=195(萬元)；2009年完工進(jìn)度

=(120+160)/(120+160+120)X100%=70%:2009年度應(yīng)確認(rèn)收入

=(650+100)X70%-195=330(萬元)。

3、下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是()o

A、確定某固定資產(chǎn)折舊年限為5年

B、將固定資產(chǎn)折舊年限由10年變更為6年

C、將固定資產(chǎn)凈殘值率由5%變更為3%

D、將固定資產(chǎn)折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法

【參考答案】：A

【解析】確定某固定資產(chǎn)折舊年限為5年，屬于日常業(yè)務(wù)，不

屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；其余三項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

4、下列各項(xiàng)中，符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義的是()。

A、計(jì)劃購買的原材料

B、委托加工物資

C、待處理財(cái)產(chǎn)損失

D、預(yù)收款項(xiàng)

【參考答案】：B

【解析】選項(xiàng)A計(jì)劃購買的材料屬于未來可能發(fā)生的交易，不

是企業(yè)所擁有或控制的，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)：選項(xiàng)C屬于一種損失,

不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益；選項(xiàng)D屬于負(fù)債。

5、2004年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)建

造合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計(jì)2005年12月31日完工；合同總金

額為12000萬元，預(yù)計(jì)總成本為10000萬元。截止2004年12月31

日，該建筑公司實(shí)際發(fā)生合同成本3000萬元。假定該建造合同的結(jié)

果能夠可靠地估計(jì)，2004年度對該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入為()萬

7Go

A、3000

B、3200

C、3500

D、3600

【參考答案】：D

【解析】2004年度對該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入=12000義

(3000/10000)=3600萬元。

6、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17虬

2008年3月1日甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作

為福利發(fā)放給公司管理人員，并于當(dāng)月末實(shí)際發(fā)放。該批產(chǎn)品的單

件成本為0.8萬元，市場銷售價(jià)格為每件1萬元(不含增值稅)。該

批產(chǎn)品沒有減值準(zhǔn)備，假定除增值稅外不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲

公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)而對2008年3月份損益的影響金額為()萬元。

A、200

B、800

C、-970

D、-1170

【參考答案】：C

【解析】本題屬于非貨幣性福利的職工薪酬，確認(rèn)應(yīng)付職工薪

酬時(shí)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為1000X1X(1+17%)=1170(萬元)；實(shí)

際發(fā)放產(chǎn)品給管理人員時(shí)應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入1000X1=1000(萬元)，

并結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本1000X0.8=800（萬元）。因此，該業(yè)務(wù)對甲公

司2008年3月份損益的影響金額為1000-8007170;-970（萬元）,

即導(dǎo)致當(dāng)月利潤減少。如本題要求編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，應(yīng)當(dāng)如下：

借：管理費(fèi)用1170

貸：應(yīng)付職工薪酬1170

借：應(yīng)付職工薪酬1170

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170

借：主營業(yè)務(wù)成本800

貸：庫存商品800

7、長虹公司于2007年12月份購入一臺(tái)設(shè)備，實(shí)際成本為50

萬元，估計(jì)使用年限為5年，估計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折

I0o2008年末，對該設(shè)備進(jìn)行檢查，估計(jì)其可收回金額為36萬元。

2009年末，再次檢查估計(jì)該設(shè)備可收回金額為30萬元，則2009年

末應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)減值損失的金額為（）萬元。

A、6

B、7

C、3

D、0

【參考答案】：D

【解析】2008年末該設(shè)備的賬面價(jià)值為50—10=40（萬元），

應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備40—36=4（萬元）。2009年起每年應(yīng)計(jì)提的折舊額

為36?4=9（萬元），2009年年末該設(shè)備的賬面價(jià)值為36—9二27

（萬元），低于設(shè)備的可收回金額30萬元，但是按照新準(zhǔn)則的規(guī)定,

對于固定資產(chǎn)已經(jīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在以后期間不允許再轉(zhuǎn)回，

所以09年無需調(diào)整資產(chǎn)減值損失。

【考點(diǎn)】該題針對“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考

核。

8、甲公司2007年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為72

萬元(均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對所得稅的影響)，適用的所得稅稅

率為18%。2008年初適用所得稅稅率改為25虬甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)

盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2008年末固定資產(chǎn)的賬

面價(jià)值為6000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6600.萬元，2008年確認(rèn)因銷售商

品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債1007萬元，年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為

100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0.則甲公司2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益

為()萬元。

A、78

B、54

C、175

D、103

【參考答案】：D

【解析】2008年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額

=[(6600—6000)+100)]X25%=175(萬元)。2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所

得稅收益二175-72=103(萬元)o

9、甲公司為境內(nèi)注冊的公司，其控股80%的乙公司注冊地為英

國倫敦。甲公司生產(chǎn)產(chǎn)品的30%銷售給乙公司，由乙公司在英國銷

售；同時(shí)，甲公司生產(chǎn)所需原材料的30%自乙公司采購。甲公司以

人民幣作為記賬本位幣，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料均以英鎊結(jié)算。乙

公司除了銷售甲公司的產(chǎn)品以及向甲公司出售原材料外，在英國建

有獨(dú)立的生產(chǎn)基地，其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在英國銷售，生產(chǎn)所需原材

料在英國采購。乙公司在選擇記賬本位幣時(shí)，下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)考慮

的主要因素是()O

A、納稅使用的貨幣

B、母公司的記賬本位幣

C、注冊地使用的法定貨幣

D、主要影響商品銷售價(jià)格以及生產(chǎn)商品所需人工、材料和其他

費(fèi)用的貨幣

【參考答案】：D

【解析】乙公司除了銷售甲公司的產(chǎn)品以及向甲公司出售原材

料外，在英國有獨(dú)立的生產(chǎn)基地，其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在英國銷售，

生產(chǎn)所需原材料在英國采購，因此乙公司在選擇記賬本位幣的時(shí)候

考慮的主要因素是選項(xiàng)Do

10、甲股份有限公司在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)

報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有()O

A、增發(fā)股票

B、出售子公司

C、發(fā)生洪澇災(zāi)害導(dǎo)致存貨嚴(yán)重毀損

D、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)

【參考答案】：D

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)屬于調(diào)整

事項(xiàng)。

11、2008年7月1口，甲公司從二級(jí)市場以2100萬元(含已

到付息日但尚未領(lǐng)取的利息100萬元)購入乙公司發(fā)行的債券，另

發(fā)生交易費(fèi)用10萬元，劃分為交易性金融資產(chǎn)。當(dāng)年12月31日，

該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬元。假定不考慮其他因素，

當(dāng)日，甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為()萬元。

A、90

B、100

C、190

D、200

【參考答案】：D

【解析】甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益=2200—

(2100-100)=200(萬元)。注意交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)

用直接計(jì)入投資收益。

【考點(diǎn)】本題考查交易性金融資產(chǎn)的核算。

12、某商品流通企業(yè)采購甲商品100件，每件售價(jià)2萬元取得

的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為34萬元，另支付采購費(fèi)用10

萬元。該企業(yè)采購該批商品的單位成本為()萬元。

2

2.1

2.34

2.44

【參考答案】：B

【解析】單位成本二(100X2+10)+100=2.1(萬元)。

13、2004年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)建

造合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計(jì)2005年12月31日完工；合同總金

額為12000萬元，預(yù)計(jì)總成本為10000萬元。截止2004年12月31

日，該建筑公司實(shí)際發(fā)生合同成本3000萬元。假定該建造合同的結(jié)

果能夠可靠地估計(jì)，2004年度對該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入為()萬

元。(2005年)

A、3000

B、3200

C、3500

D、3600

【參考答案】：D

【解析】2004年度對該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入

二12000X(3000/10000)=3600(萬元)

14、企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊首先是以()假設(shè)為前提的。

A、會(huì)計(jì)主體

B、會(huì)計(jì)分期

C、持續(xù)經(jīng)營

D、貨幣計(jì)量

【參考答案】：C

【解析】如果企業(yè)不會(huì)持續(xù)經(jīng)營下去，固定資產(chǎn)就不應(yīng)采用歷

史成本計(jì)價(jià)以及計(jì)提折舊。

15、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一長期股權(quán)投資》，長期股權(quán)投資

的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)

值份額的差額記入()科目核算。

A、長期股權(quán)投資一一XX公司(股權(quán)投資差額)

B、營業(yè)外收人

C、不進(jìn)行處理

D、資本公積一一其他資本公積

【參考答案】：B

【解析】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——長期股權(quán)投資》第九條規(guī)定,

長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)

凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)記入營業(yè)外收入科目，同時(shí)調(diào)

整長期股權(quán)投資的成本。

16、甲公司2001年1月1日折價(jià)發(fā)行5年期一次還本付息的公

司債券，債券面值為100萬元，票面年利率為5%,發(fā)行價(jià)格為90

萬元。甲公司采用直線法進(jìn)行溢折價(jià)攤銷。該債券2001年度的利息

費(fèi)用為()萬元。

A、15

B、7

C、5

D、3

【參考答案】：B

17、某公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項(xiàng)存貨于期末計(jì)

提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2004年12月310,該公司擁有甲、乙兩種商品,

成本分別為240萬元、320萬元。其中，甲商品全部簽訂了銷售合

同，合同銷售價(jià)格為200萬元，市場價(jià)格為190萬元；乙商品沒有

簽訂銷售合同，市場價(jià)格為300萬元；銷售價(jià)格和市場價(jià)格均不含

增值稅。該公司預(yù)計(jì)銷售甲、乙商品尚需分別發(fā)生銷售費(fèi)用12萬元、

15萬元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)；截止2004年11月30日，該公司

尚未為甲、乙商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2004年12月31日，該公司

應(yīng)為甲、乙商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為（）萬元。（2005年）

A、60

B、77

C、87

D、97

【參考答案】：C

【解析】甲商品的成本是240萬元，其可變現(xiàn)凈值是200-

12=188（萬元），所以應(yīng)該計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是240788-52（萬

元）；乙商品的成本是320（萬元）,其可變現(xiàn)凈值是30075二285

（萬元），所以應(yīng)該計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是320-285=35（萬元）。

2004年12月31日，該公司應(yīng)為甲、乙商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總

額是52+35=87（萬元）

18、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)納入母公司會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的是（）。

A、按照破產(chǎn)程序已宣告清算的子公司

B、直接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)

C、通過子公司間接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)

D、持有其35%權(quán)益性資本并有權(quán)控制其財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策的被投

資企業(yè)

【參考答案】：A

【解析】不應(yīng)納入母公司會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的子公司包括：已

準(zhǔn)備關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司；按照破產(chǎn)程序已宣告被清算整頓的子公司;

已宣告破產(chǎn)的子公司；準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上的權(quán)益

性資本的子公司；非持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司；受所

在國外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司。

19、A企業(yè)接受一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)在當(dāng)時(shí)的市場

價(jià)為100萬元，雙方協(xié)議確定的價(jià)值為90萬元，專業(yè)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)

對這項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估的價(jià)值為95萬元。A企業(yè)接受投資時(shí)固定資產(chǎn)

的入賬價(jià)值為()O

As100萬元

B、95萬元

C、90萬元

D、無法確定

【參考答案】：A

【解析】市場價(jià)、協(xié)議價(jià)與評(píng)估價(jià)這三者之間最為公允的價(jià)值

是市場價(jià)，所以應(yīng)按市場價(jià)確定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

【考點(diǎn)】該題針對“投資者投入存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行

考核。

20、某增值稅一般納稅食業(yè)因暴雨毀損庫存材料一批，該批原

材料實(shí)際成本為100000元，收回殘料價(jià)值5000元(不考慮收叫材

料的進(jìn)項(xiàng)稅)，保險(xiǎn)公司賠償80000元。該企業(yè)購入材料的增值稅

稅率為17%,該批毀損原材料造成的非常損失凈額是()元。

A、15000

B、20000

C、32000

D、37000

【參考答案】：C

【解析】該批毀損原材料造成的非常損失凈額=

100000+100000X17%—5000—80000=32000（元）。

21、X股份有限公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)

價(jià)，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。

2008年末該公司有庫存A產(chǎn)品的賬面成本為500萬元，其中60%訂

有銷售合同，合同價(jià)總計(jì)為350萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為35萬

元。未訂有合同的部分預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為210萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及

稅金為30萬元。2009年度，由于該公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，不再生產(chǎn)A

產(chǎn)品。當(dāng)年售出A產(chǎn)品情況：訂有銷售合同的部分全部售出，無銷

售合同的部分售出10沆至2009年年末，剩余A產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售價(jià)

格為150萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)30萬元，則2009年12月31日應(yīng)計(jì)

提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。

A、60

B、42

C、40

D、20

【參考答案】：B

【解析】2008年末，有合同部分的可變現(xiàn)凈值=350-35=315（萬

元），成本二500X60%=300（萬元），未發(fā)生減值。無合同部分的可變

現(xiàn)凈值二210-30=180（萬元），成本二500-300=200（萬元），發(fā)生減值

20萬元，因此2008年末X股份有限公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為20萬

元。2009年剩余產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=150-30=120（萬元），成本

二200X90%=180（萬元），減值60萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為

60萬元。應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=60-（20-20X10%）=42（萬元）。

22、某企業(yè)當(dāng)期凈利潤為600萬元，投資收益為100萬元，與

籌資活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為50萬元。經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目增加75萬元,

經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目減少25萬元，固定資產(chǎn)折舊為40萬元，無形資產(chǎn)

攤銷為10萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，該企

業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為（）萬元。

A、400

B、850

C、450

D、500

【參考答案】：D

【解析】企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=600—

100+50—75—25+40+10=500（萬元）。

23、A單位為全額撥款的事業(yè)單位，實(shí)行國庫集中支付制度。

2008年1月1日，A單位收到代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書,

恢復(fù)財(cái)政直接支付額度200萬元，財(cái)政授權(quán)支付額度500萬元。A

單位進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)處理后，“財(cái)政應(yīng)返還額度”項(xiàng)目的余額為（）

萬元。

A、0

B、200

C、500

D、700

【參考答案】：B

24、下列各項(xiàng)與存貨相關(guān)的費(fèi)用中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的有

（）O

A、材料采購過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)

B、材料入庫前發(fā)生的挑選整理費(fèi)

C、材料入庫后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用

D、材料采購過程中發(fā)生的裝卸費(fèi)用

【參考答案】：C

【解析】材料入庫后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

25、A公司于2007年7月1日從證券市場上購入B公司發(fā)行在

外20%的股份準(zhǔn)備長期持有，從而對B公司具有重大影響，A公司采

用權(quán)益法核算對B公司的投資。B公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤12750

萬元，其中1?6月份實(shí)現(xiàn)的凈利潤為4250萬元，A公司適用的所

得稅稅率為33%,B公司適用的所得稅稅率為15吼2007年12月31

日A公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為()萬元。

A、360

B、180

C、1800

D、306

【參考答案】：A

【解析】2007年12月31日A公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債

=(12750—4250)X20%4-(1—15%)X(33%-15%)=360萬元。

26、甲公司2008年5月13日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，

合同期9個(gè)月，合同總收入500萬元，預(yù)計(jì)合同總成本400萬元；

至2008年12月31日，實(shí)際發(fā)生成本160萬元。甲公司按實(shí)際發(fā)生

成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。在年末確認(rèn)勞務(wù)收

入時(shí)，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，估計(jì)只能從工程

款中收回成本150萬元。則甲公司2008年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為()

萬元。

A、200

B、160

C、150

D、228.55

【參考答案】：C

【解析】勞務(wù)完成程度=160/400X100%=40%,按正常情況可確

認(rèn)收入=500X40%=200（萬元）；但因客戶發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，只能收回成

本150萬元，因此只能確認(rèn)收入150萬元。

27、某公司于2003年1月1日對外發(fā)行5年期、面值總額為

20000萬元的公司債券，債券票面年利率為3%,到期一次還本付息,

實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款22000萬元。該公司采用實(shí)際利率法確定利息.假

定實(shí)際利率為2.5%,不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2004年12月31日，該

公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬元。（2005年）

A、21200

B、23098.75

C、23200

D、24000

【參考答案】：B

【解析】本題的會(huì)計(jì)分錄：

購入時(shí)：

借：銀行存款22000

貸：應(yīng)付債券——面值20000

——利息調(diào)整2000

2003年年末

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用550

應(yīng)付債券一一溢價(jià)50

貸：應(yīng)付債券一一應(yīng)計(jì)利息600

2004年年末

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用548.75

應(yīng)付債券——溢價(jià)51.25

貸：應(yīng)付債券一一應(yīng)計(jì)利息600

所以2004年12月31日,該公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的賬面余額一

20000+2000+550+548.75=123098.75萬元

28、關(guān)于或有事項(xiàng)，下列說法中不正確的是（）o

A、待執(zhí)行合同變成虧損合同的。該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足或

有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

B、待執(zhí)行合同變成虧損合同的，就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C、企業(yè)不應(yīng)當(dāng)就未來經(jīng)營虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D、或有負(fù)債不能確認(rèn)負(fù)債

【參考答案】：B

【解析】（1）待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義

務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（2）企

業(yè)不應(yīng)當(dāng)就未來經(jīng)營虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

29、A公司將一筆因銷售商品形成的應(yīng)收賬款出售給銀行，售

價(jià)為80萬元，雙方協(xié)議規(guī)定不附追索權(quán)。該應(yīng)收賬款的賬面余額為

100萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬元。A公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)與該

應(yīng)收賬款的商品將發(fā)生部分銷售退回（貨款10萬元，增值稅銷項(xiàng)稅

額為1.7萬元），實(shí)際發(fā)生的銷售退回由A公司負(fù)擔(dān)。該應(yīng)收賬款

實(shí)際發(fā)生退貨的價(jià)稅合計(jì)數(shù)為15萬元。A公司將此應(yīng)收賬款出售給

銀行時(shí)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出金額為（）萬元。

A、15

B、10.6

C、3.3

D、13.3

【參考答案】：C

【解析】應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出金額=(100-5)-(10+1.7)-

80=3.3(萬元)

30、與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)責(zé)的條件之一是履行該義

務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。這里所指的“很可能”是指()。

A、發(fā)生的可能性大于25%但小于或等于50%

B、發(fā)生的可能性大于30%但小于或等于50%

C、發(fā)生的可能性大于45%但小于或等于50%

D、發(fā)生的可能性大于50%但小于或等于95%

【參考答案】：D

31、關(guān)于企業(yè)租出并按出租協(xié)議向承租人提供保安和維修等其

他服務(wù)的建筑物，是否屬于投資性房地產(chǎn)的說法正確的是()O

A、所提供的其他服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中不重大的，該建筑物應(yīng)視為

企業(yè)的經(jīng)營場所，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為自用房地產(chǎn)

B、所提供的其他服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中如為重大的，可以將該建筑

物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

C、所提供的其他服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中如為重大的，該建筑物應(yīng)視

為企業(yè)的經(jīng)營場所，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為自用房地產(chǎn)

D、所提供的其他服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中無論是否重大。均不將該建

筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

【參考答案】：C

【解析】企業(yè)將建筑物出租并按出租協(xié)議向承租人提供保安和

維修等其他服務(wù)，所提供的其他服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中不重大的，可以

將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)；所提供的其他服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中

如為重大的，該建筑物應(yīng)視為企業(yè)的經(jīng)營場所，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為自用房

地產(chǎn)。

32、甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為

17%。本期購入原材料100公斤，價(jià)款為57000元（不含增值稅額）。

驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺5肌經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損荒。該批原材料

入庫前的挑選整理費(fèi)用為380元。該批原材料的實(shí)際單位成本為每

公斤（）元。

A、545.3

B、573.8

C、604

D、706

【參考答案】：C

33、甲公司2004年12月25日以每股1.3元購進(jìn)某股票200萬

股，準(zhǔn)備短期持有；12月30日，該股票市價(jià)為每股1.1元；2005

年2月2日，以每股1.4元的價(jià)格全部出售該股票。假定不考慮相

關(guān)稅費(fèi)，甲公司出售該股票形成的投資收益為（）萬元。（2005年）

A、-20

B、20

C、40

D、60

【參考答案】：B

【解析】本題的會(huì)計(jì)分錄：

2004年12月25日

借：交易性金融資產(chǎn)一一成本

1.3X200=260

貸:銀行存款1.3X200=260

2004年12月30日

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

(1.3-1.1)X200=40

貸：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)

(1.3-1.1)X200=40

借：銀行存款1.4X200=280

交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)40

貸：交易性金融資產(chǎn)一一成本260

公允價(jià)值變動(dòng)損益40

投資收益20

34、事業(yè)單位發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不會(huì)引起專用基金發(fā)

生增減變動(dòng)的是()。

A、計(jì)提醫(yī)療基金

B、計(jì)提統(tǒng)籌退休金

C、計(jì)提固定資產(chǎn)修購基金

D、支付處置固定資產(chǎn)清理費(fèi)用

【參考答案】：B

35、下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)處理中，不正

確的是()。

A、初始確認(rèn)時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益

B、初始確認(rèn)時(shí)以企業(yè)所承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量

C、等待期內(nèi)按照所確認(rèn)負(fù)債的金額計(jì)入成本或費(fèi)用

D、可行權(quán)日后相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

【參考答案】：A

【解析】企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付初始確認(rèn)時(shí)借記相關(guān)的成

本費(fèi)用，貸記應(yīng)付職工薪酬。不涉及所有者權(quán)益類科目。

【考點(diǎn)】本題考查以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的核算。

36、甲公司于2008年1月5日購入A公司2007年1月1日發(fā)

行的五年期、面值為100萬元，年利率10%的債券，該債券每年年

初付息，到期一次還本，實(shí)際買入價(jià)為112萬元(包含已到付息期尚

未領(lǐng)取的利息10萬元)，另支付手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用2萬元，甲公司

將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的入

賬價(jià)值為()萬元。

A、102

B、104

C、112

D、114

【參考答案】：A

［解析】該項(xiàng)金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值二112—10=102(萬元)o

37、2006年1月1日，深廣公司銷售一批材料給紅星公司，含

稅價(jià)為120000元。2006年7月1目，紅星公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無

法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，深廣公司同意紅星公司用產(chǎn)

品抵償該應(yīng)收賬款。該產(chǎn)品市價(jià)為100000元。增值稅稅率為17%,

產(chǎn)品成本為90000元。紅星公司為轉(zhuǎn)讓的材料計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

2000元，深廣公司為債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備500元。假定不考慮其他

稅費(fèi)。紅星公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益分別為()

yGo

A、20000,12000

B、3000,12000

C、12000,10000

D、12000,3000

【參考答案】：B

【解析】紅星公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益=應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值

120000-增值稅銷項(xiàng)稅額17000元(100000X17%)-轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品的市價(jià)

100000元二3000元，紅星公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益二公允價(jià)值

100000元一賬面價(jià)值98000元(90000-2000)=12000(元)。

38、某事業(yè)單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)事業(yè)結(jié)余20萬元，經(jīng)營結(jié)余30萬元，

所得稅率33%,提取專用基金的比例是10%,該事業(yè)單位期末事業(yè)基

金的余額為()萬元。

A、32.1

B、35.1

C、28.5

D、50

【參考答案】：B

【解析】該事業(yè)單位期末事業(yè)基金二(20+30)-30X33%-

(20+30)X10%=35.1(萬元)。

39、某集團(tuán)內(nèi)一子公司以賬面價(jià)值為1000萬元、公允價(jià)值為

1600萬元的若干項(xiàng)資產(chǎn)作為對價(jià)，取得同一集團(tuán)內(nèi)另外一家企業(yè)60%

的股權(quán)。合并日被合并企業(yè)的賬面所有者權(quán)益總額為1500萬元。則

調(diào)整資本公積的金額為()萬元。

A、900

B、-100

C、100

D、500

【參考答案】：B

【解析】長期股權(quán)投資的成本為900萬元，差額100萬調(diào)整資

本公積，資本公積不足沖減的調(diào)整留存收益。

借：長期股權(quán)投資（1500X60%）900

資本公積等100

貸：有關(guān)資產(chǎn)科目1000

40、企業(yè)收到外幣投入資本時(shí)，若收款當(dāng)日匯率小于合同約定

匯率時(shí)，由于有關(guān)資產(chǎn)賬戶與實(shí)收資本賬戶所采用的折合匯率不同

而產(chǎn)生的記賬本位幣差額，應(yīng)作為（）o

A、匯兌損益

B、營業(yè)外支出

C、資本公積

D、財(cái)務(wù)費(fèi)用

【參考答案】：C

【解析】企業(yè)收到外幣投入資本時(shí)，由于有關(guān)資產(chǎn)賬戶應(yīng)按收

到當(dāng)日的匯率折算，而實(shí)收資本賬戶有合同約定匯率的，應(yīng)按合同

約定的匯率折算，兩者由于折算匯率不同而產(chǎn)生的記賬本位幣差額,

應(yīng)作為資本公積。

二、多項(xiàng)選擇題（每小題有至少兩個(gè)正確選項(xiàng)，多項(xiàng)、少

選或錯(cuò)選該題不得分，每小題2分，共40分）

1、事業(yè)單位對財(cái)政直接支付方式購置固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，涉

及的會(huì)計(jì)科目有（）O

A、經(jīng)費(fèi)支出

B、事業(yè)支出

C、固定基金

D、財(cái)政補(bǔ)助收入

【參考答案】：B,C,D

【解析】對于由財(cái)政直接支付的購置固定資產(chǎn)的款項(xiàng)，事業(yè)單

位應(yīng)借記“事業(yè)支出”，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”，同時(shí)借記“固定

資產(chǎn)”，貸記“固定基金”。

2、在現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流

量時(shí)，需要調(diào)增的項(xiàng)目有OO

A、計(jì)入管理費(fèi)用的長期待攤費(fèi)用攤銷額

B、處置固定資產(chǎn)發(fā)生的收益

C、投資性房地產(chǎn)發(fā)生報(bào)廢、毀損而產(chǎn)生的損失

D、公允價(jià)值變動(dòng)損失

【參考答案】：A,C,D

【解析】選項(xiàng)A,管理費(fèi)用增加，使凈利潤減少，但沒有產(chǎn)生

經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，因此要做調(diào)增處理；選項(xiàng)B,應(yīng)做調(diào)減處理，

因?yàn)槠涫箖衾麧櫾黾恿?，但不影響?jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，所以要做調(diào)

減處理；選項(xiàng)c,使凈利澗減少，但屬于投資活動(dòng)，所以要做調(diào)增

處理；選項(xiàng)D,使凈利潤減少，但不產(chǎn)生現(xiàn)金流量，且一般通常是

與企業(yè)的投資活動(dòng)有關(guān)，所以做調(diào)增處理。

3、下列事項(xiàng)中不影響現(xiàn)金流量變動(dòng)的是()o

A、對外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)

B、發(fā)放股票股利

C、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)

D、在建工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

【參考答案】：A,B,D

【解析】選項(xiàng)ABD中均不涉及現(xiàn)金，不會(huì)影響本期現(xiàn)金流量，

選項(xiàng)C引起現(xiàn)金流入企業(yè)，影響企業(yè)現(xiàn)金流入量。

4、下列項(xiàng)目中，不屬于分部費(fèi)用的有（）o

A、利息費(fèi)用

B、銷售費(fèi)用

C、所得稅費(fèi)用

D、營業(yè)外支出

【參考答案】：A,C,D

【解析】分部費(fèi)用通常包括營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售

費(fèi)用等，下列項(xiàng)目一般不包括在內(nèi)：（1）利息費(fèi)用；（2）采用權(quán)益法

核算的長期股權(quán)投資在被投資單位發(fā)生的凈損失中應(yīng)承擔(dān)的份額以

及處置投資發(fā)生的凈損失；（3）與企業(yè)整體相關(guān)的管理費(fèi)用和其他費(fèi)

用；（4）營業(yè)外支出；（5）所得稅費(fèi)用。

5、某股份有限公司對下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理中，符合會(huì)

計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。

A、由于物價(jià)持續(xù)上漲，存貨的核算由原來的先進(jìn)先出法改為加

權(quán)平均法

B、由于銀行提高了借款利率，當(dāng)期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用過高，故該

公司將超出財(cái)務(wù)計(jì)劃的利息暫作資本化處理

C、由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費(fèi)用相對過高,

該公司將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法

D、由于客戶財(cái)務(wù)狀況改善，該公司將環(huán)賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由原

來的5%降為1%

【參考答案】：A,D

【解析】選項(xiàng)AD是為了提供更可靠、更相關(guān)的企業(yè)財(cái)務(wù)信息。

選項(xiàng)BC屬于人為調(diào)節(jié)利潤，不符合準(zhǔn)則規(guī)定。

6、下列關(guān)于外幣折算的說法中，正確的有()o

A、企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確實(shí)需要變

更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為

變更后的記賬本位幣

B、當(dāng)企業(yè)發(fā)生外幣買賣業(yè)務(wù)時(shí)，在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)就會(huì)產(chǎn)生匯兌差

額

C、企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用合同約定的

匯率進(jìn)行折算

D、企業(yè)選擇人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的，在編制財(cái)務(wù)

報(bào)表時(shí)應(yīng)折算為人民幣

【參考答案】：A,B,D

【解析】企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同

約定的匯率，均不得采用合同約定的匯率和即期匯率的近似匯率折

算，而是采用交易日即期匯率折算。

7、w公司擁有甲、乙、丙、丁四家公司權(quán)益性資本比例分別是

63%、32%、25%和28%,此外，甲公司擁有乙公司26%的權(quán)益性資本,

丙公司擁有丁公司30%的權(quán)益性資本，應(yīng)納入w公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表

合并范圍的有()O

A、甲公司

B、乙公司

C、丙公司

D、丁公司

【參考答案】：A,B

【解析】W公司直接擁有甲公司63%權(quán)益性資本，直接和間接擁

有乙公司共計(jì)58%的權(quán)益性資本，應(yīng)將甲公司和乙公司納入合并范

圍。

8、關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說法中正確的有()o

A、作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)存貨在轉(zhuǎn)換目的賬面價(jià)值，借記“投資性房地產(chǎn)”科

目

B、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí),

應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

C、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí),

應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

D、自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房

地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)

【參考答案】：A,B

【解析】選項(xiàng)C,采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換

為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的

賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。選項(xiàng)D,

自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),

投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)。

9、下列有關(guān)固定資產(chǎn)的確認(rèn)說法正確的有()o

A、企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備，雖然不能直接為企業(yè)帶來

經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)獲得經(jīng)濟(jì)利益，或者將減少企

業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益的流出，對于這些設(shè)備，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為固定資

產(chǎn)。

B、對于工業(yè)企業(yè)所持有的工具、模具、管理用具等資產(chǎn)，如果

符合固定資產(chǎn)的定義及確認(rèn)條件，應(yīng)該作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。

C、企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備，雖然不能直接為企業(yè)帶來

經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)獲得經(jīng)濟(jì)利益，或者將減少企

業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益的流出，對于這些設(shè)備，企業(yè)不應(yīng)將其確認(rèn)為固定

資產(chǎn)工程耗用原材料時(shí)發(fā)生的增值稅。

D、對于工業(yè)企業(yè)所持有的工具、模具、管理用具等資產(chǎn)，無論

什么條件，都不應(yīng)該作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。

【參考答案】：A,B

10、當(dāng)以公允價(jià)值對多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交易計(jì)價(jià)時(shí)，以下影響

換入資產(chǎn)人賬價(jià)值的項(xiàng)目是()o

A、換出資產(chǎn)公允價(jià)值

B、換人資產(chǎn)公允價(jià)值

C、換人資產(chǎn)時(shí)得到的補(bǔ)價(jià)

D、換入資產(chǎn)時(shí)支付的補(bǔ)價(jià)

【參考答案】：A,B,C,D

“、對于前期差錯(cuò)，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的內(nèi)容有()O

A、前期差錯(cuò)的性質(zhì)

B、各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱

C、各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的更正金額

D、無法進(jìn)行追溯重述的，說明該事實(shí)和原因以及對前期差錯(cuò)開

始進(jìn)行更正的時(shí)點(diǎn)、具體更正情況

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與前期差錯(cuò)更正有關(guān)的下列信

息：(1)前期差錯(cuò)的性質(zhì)；(2)各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響

的項(xiàng)目名稱和更正金額；(3)無法進(jìn)行追溯重述的，說明該事實(shí)和

原因以及對前期差錯(cuò)開始進(jìn)行更正的時(shí)點(diǎn)、具體更正情況。

12、下列關(guān)于存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()o

A、存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計(jì)入存貨采購成本

B、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提也可分類計(jì)提

C、債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出存貨時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的相關(guān)存貨跌價(jià)

準(zhǔn)備

D、發(fā)出原材料采用計(jì)劃成本核算的應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日調(diào)整為實(shí)

際成本

【參考答案】：A,B,D

【解析】選項(xiàng)A,存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗可以計(jì)入存

貨成本，但是非合理損耗不可以；選項(xiàng)C,債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出

存貨，視同銷售存貨，其持有期間對應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備要相應(yīng)的結(jié)

轉(zhuǎn)；選項(xiàng)D,企業(yè)對存貨采用計(jì)劃成本核算的，期末編制資產(chǎn)負(fù)債

表需要將其調(diào)整為實(shí)際成本，以此為依據(jù)填制資產(chǎn)負(fù)債表。

試題點(diǎn)評(píng)：本題考查存貨的會(huì)計(jì)處理。

13、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中可能會(huì)涉及“資本公積”科目的有()。

A、企業(yè)自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投

資性房地產(chǎn)

B、期末確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)金額

C、以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的

公允價(jià)值變動(dòng)金額

D、在權(quán)益法核算下，被投資單位發(fā)生的除凈損益以外的其他權(quán)

益變動(dòng)

【參考答案】：A,B,D

【解析】選項(xiàng)A,將自有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值計(jì)量模式計(jì)

量韻投資性房地產(chǎn)時(shí)，房地產(chǎn)的賬面價(jià)值小于公允價(jià)值時(shí)，產(chǎn)生的

差額作為資本公積核算；選項(xiàng)C,采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

的投資性房地產(chǎn)，持有期間發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)，應(yīng)該通過公允價(jià)

值變動(dòng)損益科目核算，而不通過資本公積核算。

14、下列交易或事項(xiàng)中，一般計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有()o

A、融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值

B、企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬元

C、企業(yè)自行研發(fā)符合稅法加計(jì)扣除的無形資產(chǎn)

D、稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬

款500萬元

【參考答案】：B,D

【解析】選項(xiàng)A,融資租入固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)上按照長期應(yīng)付款的

現(xiàn)值與租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值兩者孰低為基礎(chǔ)計(jì)算入賬價(jià)

值，而稅法上按照長期應(yīng)付款額的總顫計(jì)算入賬價(jià)值，賬面價(jià)值不

等于計(jì)稅基礎(chǔ)。選項(xiàng)B,企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)

債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除，預(yù)計(jì)負(fù)

債=賬面價(jià)值一未來可以稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值；選項(xiàng)C,對

于符合加計(jì)扣除的無形資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值X150%;選項(xiàng)D,

稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)的預(yù)收賬款，

稅收規(guī)定亦不計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，所以其賬面價(jià)值與計(jì)稅基

礎(chǔ)相同。

15、在我國的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，下列項(xiàng)目中構(gòu)成企業(yè)存貨實(shí)際成本

的有（）。

A、自然災(zāi)害造成的原材料凈損失

B、入庫后的挑選整理費(fèi)

C、運(yùn)輸途中的合理損耗

D、小規(guī)模納稅人購貨時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

【參考答案】：C,D

【解析】A項(xiàng)應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”。B項(xiàng)對于企業(yè)來講，入庫

后的挑選整理費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，入庫前的挑選整理費(fèi)應(yīng)是計(jì)入存

貨成本。C項(xiàng)運(yùn)輸途中的合理損耗屬于“其他可歸屬于存貨采購成

本的費(fèi)用”應(yīng)計(jì)入采購成本中。D項(xiàng)一般納稅人購貨時(shí)的增值稅進(jìn)

項(xiàng)稅額可以抵扣，不應(yīng)計(jì)入存貨成本。小規(guī)模納稅人購貨時(shí)的增值

稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入存貨成本。

【考點(diǎn)】該題針對“外購存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。

16、企業(yè)存貨發(fā)生盤盈盤虧，應(yīng)先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科

目，待查明原因后可能分別轉(zhuǎn)入()O

A、營業(yè)外支出

B、營業(yè)外收入

C、管理費(fèi)用

D、其他應(yīng)收款

【參考答案】：A,C,D

17、根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于或有事

項(xiàng)的有()O

A、某公司為其子公司的貸款提供擔(dān)保

B、某單位為其他企業(yè)的貸款提供擔(dān)保

C、某企業(yè)以財(cái)產(chǎn)作抵押向銀行借款

D、某公司將商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)

【參考答案】：A,B,D

【解析】以財(cái)產(chǎn)作抵押向銀行錯(cuò)款不屬于或有事項(xiàng)。

18、下列各項(xiàng)中，會(huì)引起短期投資賬面價(jià)值發(fā)生變化的有()o

A、收到原未計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的短期投資利息

B、計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

C、部分出售某項(xiàng)短期投資

D、長期投資劃轉(zhuǎn)為短期投資

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】收到原未計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的短期投資利息，沖減“短期

投資”，以上4項(xiàng)均會(huì)引起短期投資賬面價(jià)值發(fā)生變化。

19、下列企業(yè)與甲公司有如下關(guān)系，其中應(yīng)納入甲公司合并報(bào)

表合并范圍的有()O

A、甲公司擁有A公司30%的表決權(quán)，甲公司控制的另一家公司

同時(shí)擁有A公司35%的表決權(quán)

B、甲公司擁有H公司60%表決權(quán)，H公司受所在國外匯管制及

其他管制，甲公司資金調(diào)度受到限制

C、甲公司擁有C公司40%的表決權(quán)，同時(shí)甲公司受托管理控制

另一家公司在C公司的30%表決權(quán)，從而在C公司股東會(huì)上有半數(shù)

以上表決權(quán)

D、甲公司擁有E公司60%的表決權(quán)，由于E公司連年虧損，所

有者權(quán)益為負(fù)數(shù)，但還在繼續(xù)經(jīng)營

【參考答案】：A,B,C,D

20、下列有關(guān)固定資產(chǎn)后續(xù)支出的做法中，正確的有()o

A、所有固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用均應(yīng)在兩次裝修期間以及固定資產(chǎn)尚

可使用年限兩者中較短的時(shí)問內(nèi)采用合理方法單獨(dú)計(jì)提折舊

B、固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益

C、經(jīng)營租人固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)予以資本化(未超過可收回

金額的部分)

D、固定資產(chǎn)的改良支出，直接計(jì)入當(dāng)期損益

【參考答案】：B,C

【解析】固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用只有符合資本化條件的，才能夠在

兩次裝修期間以及固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的時(shí)間內(nèi)采用

合理方法單獨(dú)計(jì)提折舊，若不符合資本化條件的，則應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)

期損益，選項(xiàng)A不正確；固定資產(chǎn)的改良支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)

的入賬價(jià)值，選項(xiàng)D不正確。

三、判斷題(每小題1分，共25分)

1、對于外幣交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)采用公允價(jià)值確定日的即期匯

率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，計(jì)

入財(cái)務(wù)費(fèi)用。()

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】對于外幣交易性金融資產(chǎn)，采用公允價(jià)值確定日的即

期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額,

計(jì)人公允價(jià)值變動(dòng)損益。

2、年度終了，“利潤分配”科目所屬明細(xì)科目中，除了“未分

配利潤”明細(xì)科目可能有余額外，其他明細(xì)科目均應(yīng)無余額。()

【參考答案】：正確

3、將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止

確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值。()

【參考答案】：正確

【解析】按照準(zhǔn)則規(guī)定，將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定

資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值。

4、企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)支付的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收

益。()

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)支付的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入

可供出售金融資產(chǎn)的成本。購買交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的交易費(fèi)用

才計(jì)入投資收益。

5、或有負(fù)債僅指潛在義務(wù)，因其不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，不能

在會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)予以確認(rèn)。()

【參考答案】:錯(cuò)誤

【解析】或有負(fù)債既可能是潛在義務(wù)，也可能是現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

6、非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但所

涉及資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，無論是否支付補(bǔ)價(jià)，均不確

認(rèn)換出資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額產(chǎn)生的處置損益。。

【參考答案】：正確

7、滿足會(huì)計(jì)信息可比性的要求，就要求企業(yè)不能變更會(huì)計(jì)政策。

()

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】滿足會(huì)計(jì)信息可比性的要求，并不表明不允許企業(yè)變

更會(huì)計(jì)政策。

【考點(diǎn)】該題針對“可比性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。

8、事業(yè)單位除了，需要編制收入支出表外，還需要將各收入和

支出項(xiàng)目分別列報(bào)在資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債部類和資產(chǎn)部類項(xiàng)下。()

【參考答案】：正確

【解析】事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表，左方為資產(chǎn)部類，包括資產(chǎn)

和支出兩大類，右方為負(fù)債部類，包括負(fù)債、凈資產(chǎn)和