七月下旬中級會計師資格考試《中級會計實(shí)務(wù)》第二階段調(diào)研測試卷（附答案及解析）

七月下旬中級會計師資格考試《中級會計實(shí)務(wù)》

第二階段調(diào)研測試卷（附答案及解析）

一、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共40分）

1、某建筑企業(yè)本期對外提供建筑裝修勞務(wù)收入200萬元，營業(yè)

稅稅率3%,同期對外出售一項(xiàng)賬面價值為120萬元的無形資產(chǎn)，

取得收入150萬元，營業(yè)稅稅率5%,上述營業(yè)稅影響損益的情況

是（）o

A、增加營業(yè)稅金及附加13.5萬元

B、增加主營業(yè)務(wù)成本13.5萬元

C、增加主營業(yè)務(wù)成本6萬元，增加營業(yè)外支出7.5萬元

D、增加營業(yè)稅金及附加6萬元，減少營業(yè)外收入7.5萬元

【參考答案】：D

【解析】建筑企業(yè)本期對外提供裝修勞務(wù)，屬于正常的營業(yè)活

動，應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加科目，金額為200X3%=6

（萬元）；而對外出售無形資產(chǎn)不屬于日?；顒樱瑧?yīng)該計入資產(chǎn)處

置損益，金額為150X5%=7.5（萬元）。選項(xiàng)D符合題意。

【考點(diǎn)】該題針對“應(yīng)交稅費(fèi)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核。

2、A公司于2008年3月1日正式動工興建一幢辦公樓，工期

預(yù)計為2年，工程采用出包方式。為建造該項(xiàng)工程，A公司于2008

年3月1日專門從銀行借入3000萬元款項(xiàng)，借款期限為3年，年利

率為8%。A公司于2008年3月1日和2008年7月1日分別支付工

程進(jìn)度款600和800萬元，均以上述借入款項(xiàng)支付。閑置借款資金

均用于短期投資，月收益率為0.5%o2008年8月1日，該工程因

發(fā)生施工安全事故而中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至2008

年末，該項(xiàng)工程尚未完工。不考慮其他因素，該項(xiàng)建造工程在2008

年度的利息資本化金額為O萬元。

A、120

B、134

C、54

D、56

【參考答案】：D

【解析】該項(xiàng)建造工程在2008年度的利息資本4-k金額

=3000X8%X6/12—(3000—600)X0.50X4-(3000—600—

800)X0.5%X2=56(萬元)。

3、某股份有限公司于2007年4月1日購入面值為1000萬元的

3年期債券，并劃分為持有至到期投資，實(shí)際支付的價款為1100萬

元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息50萬元，另支付相

關(guān)稅費(fèi)5萬元。該項(xiàng)債券投資的初始人賬金額為()萬元。

A、1105

B、1100

C、1055

D、1000

【參考答案】：C

【解析】對持有至到期投資應(yīng)按公允價值進(jìn)行初始計量，交易

費(fèi)用應(yīng)計入初始確認(rèn)金額。但企業(yè)取得金融資產(chǎn)支付的價款中包含

已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,

應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目(應(yīng)收股利或應(yīng)收利息)。債券投資的初始

入賬金額=1100—50+5=1055(萬元)。

4、B公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%,甲公司為小

規(guī)模納稅人，征收率為6九B公司以一臺生產(chǎn)設(shè)備換入甲公司的一

批商品。生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價為700萬元，已計提折舊72萬元，已

計提減值準(zhǔn)備30萬元，其公允價值為600萬元。換入的商品在甲公

司的賬面成本為660萬元，公允價值和計稅價格為566.04萬元。B

公司用銀行存款支出運(yùn)費(fèi)2萬元，B公司收到了貨物，取得了稅務(wù)

局代開的增值稅專用發(fā)票。假設(shè)不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅抵扣和換出設(shè)

備的增值稅。則B公司換入商品的入賬價值是()萬元。

A、579.34

B、559.34

C、568.04

D、525.02

【參考答案】：C

【解析】B公司的賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)清理598

累計折舊72

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30

貸：固定資產(chǎn)700

借：庫存商品568.04

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)33.96

貸：固定資產(chǎn)清理598

營業(yè)外收入2(600—598=2)

銀行存款2

【考點(diǎn)】該題針對“涉及小規(guī)模納稅人的入賬價值”知識點(diǎn)進(jìn)

行考核。

5、下列各項(xiàng)中，不屬于流動資產(chǎn)的是()o

A、交易性金融資產(chǎn)

B、可供出售金融資產(chǎn)

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的用于出售的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品

D、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)

【參考答案】：B

【解析】選項(xiàng)A,主要為交易目的而持有，屬于流動資產(chǎn)；選

項(xiàng)C,是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的存貨，屬于流動資產(chǎn)；選項(xiàng)D,預(yù)計將在

資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)，因此屬于流動資產(chǎn)。

6、下列各項(xiàng)，需采用追溯淵整法進(jìn)行會計處理的有()o

A、無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限

B、投資性房地產(chǎn)期末計價由成本模式改為公允價值模式

C、固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法

D、長期股移權(quán)授資因不再具有重大影響由權(quán)益法改為成本法

【參考答案】：B

【解析】無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限屬于

會計估計變更，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整；固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式

發(fā)生變化而改變折舊方法也屬于會計估計變更采用未來適用法核算,

不進(jìn)行追溯調(diào)整；長期股權(quán)投資因不再具有重大影響由權(quán)益法改為

成本法屬于新的事項(xiàng)，不是會計政策變更，也不進(jìn)行追溯調(diào)整。

7、固定資產(chǎn)原值為200000元，預(yù)計凈殘值為10000元，預(yù)計

使用年限為10年，則雙倍余額遞減法下固定資產(chǎn)年折舊率為()o

A、10%

B、20%

C、9.5%

D、19%

【參考答案】：B

【解析】固定資產(chǎn)年折舊率=2X1/10=20%

8、企業(yè)由于或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需的支出，有時全部或部

分由第三方補(bǔ)償，對于這些補(bǔ)償金額，只能在()能夠收到時作為

資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。

A、發(fā)生的概率大于0%但小于或等于50%

B、發(fā)生的概率大于5%但小于或等于50%

C、發(fā)生的概率大于50%但小于或等于95%

D、發(fā)生的概率大于95%但小于100%

【參考答案】：D

【解析】按照規(guī)定，與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債的同時,

如果企業(yè)擁有反訴或向第三方索賠的權(quán)利，只能在基本確定能夠收

到時作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，而不能在確認(rèn)與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)為負(fù)

債時，作為扣減項(xiàng)目，確認(rèn)的補(bǔ)償金額不能超過所確認(rèn)負(fù)債的賬面

價值。基本確定是指發(fā)生的概率大于95%但小于100殆。

9、下列關(guān)于事業(yè)單位會計核算的說法中，不正確的是()o

A、事業(yè)單位對外投資取得的投資收益應(yīng)通過“投資收益”科目

核算

B、事業(yè)單位發(fā)生的大型修繕支出，應(yīng)增加固定資產(chǎn)價值，同時

計入固定基金

C、事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“對外投資”科目核算對外投資

D、事業(yè)單位經(jīng)營收入包括非獨(dú)立核算部門的商品銷售收入和服

務(wù)收入、未納入“收支兩條線”管理的租賃收入以及其他經(jīng)營收入

等

【參考答案】：A

【解析】選項(xiàng)A,事業(yè)單位對外投資取得的投資收益應(yīng)通過

“其他收入”科目核算。

10、甲企業(yè)2002年11月1日以1204萬元的價格(其中，4萬

元為相關(guān)費(fèi)用)購入乙企業(yè)2002年1月1日發(fā)行的五年期一次還本

付息債券，債券面值總額1000萬元，票面年利率12沆甲企業(yè)采用

直線法對債券溢價進(jìn)行攤銷。甲企業(yè)2002年應(yīng)攤銷的債券溢價為()

萬元。

A、2

B、4

C、8

D、20

【參考答案】：B

[解析]債券溢價二1204—4—1000X12%/12X10—1000=100

(萬元)；應(yīng)攤銷的債券溢價=[100/(5X12—10)]X2=4(萬元)。

11、13.2011年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供

出售金融資產(chǎn)的公允價值變動，分別確認(rèn)了10萬元的遞延所得稅資

產(chǎn)和20萬元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為

150萬元。假定不考慮其他因素，該公司2011年度利潤表“所得稅

費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為()萬元

A、120

B、140

C、160

D、180

【參考答案】：B

【解析】本題會計分錄為：

借：所得稅費(fèi)用140

遞延所得稅資產(chǎn)10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅150

借：資本公積——其他資本公積20

貸：遞延所得稅負(fù)債20

本題中注意可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動確認(rèn)的遞延所得稅

對應(yīng)的是資本公積（其他資本公積），而不是所得稅費(fèi)用，因此所

得稅費(fèi)用的列示金額應(yīng)為140萬元，即B選項(xiàng)正確。

12、某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目期末貸方余額40萬元，其中：

“應(yīng)付賬款一甲公司”明細(xì)科目貸方余額50萬元，“應(yīng)付賬款一乙

公司”明細(xì)科目借方余額10萬元；“預(yù)付賬款”科目期來借方余額

60萬元，其中：“預(yù)付賬款一A工廠”明細(xì)科目借方余額80萬元，

“預(yù)付賬款一B工廠”明細(xì)科目貸方余額20萬元。不考慮其他因素,

則該企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的金額為（）萬元。

A、40

B、50

C、60

D、70

【參考答案】：D

【解析】該企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的金額

="應(yīng)付賬款一甲公司”明細(xì)科目貸方余額50+“預(yù)付賬款一B工廠'

明細(xì)科目貸方余額20二70（萬元）。

13、甲公司2007年末遞延所得稅資產(chǎn)科目的借方余額為72萬

元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計量對所得稅的影響），適用的所得稅稅率

為18%。2008年初適用所得稅稅率改為25%。甲公司預(yù)計會持續(xù)盈

利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2008年泰固定資產(chǎn)的賬面

價值為6000萬元，計稅基礎(chǔ)為6600萬元，2008年確認(rèn)因銷售商品

提供售后服務(wù)的預(yù)計負(fù)債100萬元，年末預(yù)計負(fù)債的賬面價值為

100萬元，計稅基礎(chǔ)為0.則甲公司2008年末遞延所得稅資產(chǎn)科目借

方余額為（）萬元。

A、103

B、150

C、175

D、231

【參考答案】：C

【解析】2008年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額

=[（6600—6000）+100）]X25%=175（萬元）。

14、資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列

事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是Oo

A、為子公司的銀行借款提供擔(dān)保

B、對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議

C、法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計的相關(guān)負(fù)債的金額

不一致

D、債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)收款項(xiàng)無

法收回

【參考答案】：C

15、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地購入原材料5000噸，

收到增值稅專用發(fā)票上注明的售價為每噸100元，增值稅稅款為

85000元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2000元（可按7%抵扣增值稅），裝卸費(fèi)

1000元，途中保險費(fèi)為800元。所購原材料到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)短缺

20%,其中合理損耗5%,另15%的短缺尚待查明原因。該材料應(yīng)計入

存貨的實(shí)際成本為（）元。

A、435336

B、432650

C、503660

D、428111

【參考答案】：D

【解析】企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸

途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用等，應(yīng)直接計入存貨的采

購成本。

原材料的總?cè)胭~價值=100X5000+2000X（1-7%）+1000+

800=503660（元）。

采購過程中所發(fā)生的合理損失應(yīng)計入材料的實(shí)際成本，尚待查

明原因的15%的部分應(yīng)先計入待處理財產(chǎn)損溢，所以應(yīng)計入存貨的

實(shí)際成本=503660X（1-15%）=428111（元）。

【考點(diǎn)】該題針對“外購存貨的初始計量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核。

16、企業(yè)將持有至到期投資部分出售，應(yīng)將該投資的剩余部分

重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，在重分

類日，該投資剩余部分的賬面價值與其公允價值之間的差額，應(yīng)計

人（）。

A、公允價值變動損益

B、投資收益

C、營業(yè)外收入

D、資本公積

【參考答案】：D

【解析】企業(yè)將持有至到期投資部分出售或重分類的金額較大

且不屬于僦外情況，使該投資的剩余部分不再適合劃分為持有至到

期投資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資

產(chǎn)，并以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。

重分類日。該投資剩余部分的賬面價值與其公先價值之間的差

額汁人所有者權(quán)益（資本公積）。在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值

或終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。

17、甲公司系上市公司，2007年實(shí)現(xiàn)的應(yīng)歸屬于普通股股東的

凈利潤為8000萬元。該公司2007年1月1日發(fā)行在外的普通股為

10000萬股，7月1日定向增發(fā)1500萬股普通股，10月1日自公開

市場回購300萬股擬用于高層管理人員股權(quán)激勵。該公司2007年的

基本每股收益為()元。

A、0.68

B、0.70

C、0.71

D、0.75

【參考答案】：D

【解析】發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=10000+1500X6/12-

300X3/12=10675(萬股),基本每股收益=8000/10675=0.75(元)。

18、某學(xué)校于2008年2月份收到財政部門撥人的事業(yè)經(jīng)費(fèi)

2000萬元。該學(xué)校收到該筆款項(xiàng)時，應(yīng)記入的科目為()o

A、事業(yè)基金

B、事業(yè)收入

C、財政補(bǔ)助收入

D、上級補(bǔ)助收入

【參考答案】：C

【解析】財政補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位按核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報

關(guān)系，從財政部取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。

19、某批發(fā)商場7月初庫存彩電的進(jìn)貨成本為210000元，當(dāng)月

購入彩電的進(jìn)貨成本為70000元，當(dāng)月銷售彩電取得不含稅收入

180000元，本月計劃毛利率為25%o則應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的彩電銷售成本為()

兀O

A、45000

B、110000

C、135000

D、145000

【參考答案】：C

【解析】應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本=180000X(1-25%)=135000(元)。

20、M企業(yè)于2007年1月20日銷售一批材料給乙企業(yè)，不含

稅價格為40萬元，增值稅率為17%,按合同規(guī)定，乙企業(yè)應(yīng)于2007

年5月1日前償付貨款。由于乙企業(yè)發(fā)生財務(wù)困難，無法按期償還

債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議于8月1日進(jìn)行債務(wù)重組：M企業(yè)同意減免乙企

業(yè)6萬元債務(wù)，同時乙企業(yè)用現(xiàn)金10萬元和一項(xiàng)固定資產(chǎn)抵償債務(wù),

固定資產(chǎn)的公允價值為35萬元。M企業(yè)已于8月10日收到乙企業(yè)

通過轉(zhuǎn)賬償還的款項(xiàng)和固定資產(chǎn)。假定M企業(yè)已為該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)計

提了2萬元的壞賬準(zhǔn)備。則M企業(yè)的債務(wù)重組損失為()萬元。

A、0

B、6

C、2

D、1.8

【參考答案】：A

【解析】本題的M企業(yè)的分錄為：

借：銀行存款10

固定資產(chǎn)35

壞賬準(zhǔn)備2

貸：應(yīng)收賬款46.8

資產(chǎn)減值損失0.2

從分錄可以看出，M企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為0o

21、某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進(jìn)行期末計價,

成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較。2002年12月310,甲、

乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬元，

可變現(xiàn)凈值8萬元；乙存貨成本12萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元；丙

存貨成本18萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元。甲、乙、丙三種存貨已計

提的跌價準(zhǔn)備分別為1萬元、2萬元、1.5萬元。假定該企業(yè)只有這

三種存貨，2002年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價準(zhǔn)備總額為()萬

7Go

A、-0.5

B、0.5

C、2

D、5

【參考答案】：B

【解析】應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價準(zhǔn)備總額二甲[(10—8)—1]+乙

(0—2)[(18—15)—1.5]=0.5(萬元)o

22、甲企業(yè)采用計劃成本對原材料進(jìn)行核算。2008年1月，甲

企業(yè)接收某股東作為追加資本投入的原材料一批，雙方按現(xiàn)行市價將

該批材料的折價款定為20000元。該批材料的計劃成本為21000元。

適用的增值稅稅率為17%o甲企業(yè)對這一交易事項(xiàng)應(yīng)編制的會計分

錄為()。

A、借：原材料21000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3400

貸：實(shí)收資本23400

材料成本差異1000

B、借：原材料21000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3570

貸：實(shí)收資本23570

材料成本差異1000

C、借：原材料21000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400

貸：實(shí)收資本23400

資本公積1000

D、借：原材料21000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3570

貸：實(shí)收資本23570

資本公積1000

【參考答案】：A

【解析】增值稅計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行市價確定，故增值稅稅額

二20000X17%=3400元；甲企業(yè)接收投資獲得的原材料與外購的原材

料在性質(zhì)上沒有差別，因此，其實(shí)際成本與計劃成本的差異也是記入

“材料成本差異”，而非“資本公積”。

【考點(diǎn)】該題針對“投資者投入存貨的初始計量”知識點(diǎn)進(jìn)行

考核。

23、在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，“存貨跌價準(zhǔn)備”科目的貸方余額

應(yīng)列為（）O

A、存貨的抵減項(xiàng)目并單獨(dú)列示

B、在流動負(fù)債類下設(shè)項(xiàng)目反映

C、存貨

D、計入“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目

【參考答案】：C

【解析】“存貨跌價準(zhǔn)備”的性質(zhì)是存貨的備抵賬戶，從賬戶

設(shè)置的性質(zhì)上，它應(yīng)列為存貨的抵減項(xiàng)目。但現(xiàn)行制度將其在“存

貨”項(xiàng)目中反映。

24、下列說法中，不正確的是()o

A、待執(zhí)行合同變成虧損合同時，有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對

標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計虧損超過該

減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

B、無合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條

件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

C、待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)

計負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

D、待執(zhí)行合同均屬于或有事項(xiàng)準(zhǔn)則規(guī)范的內(nèi)容

【參考答案】：D

【解析】企業(yè)與其他方簽訂的尚未履行或部分履行了同等義務(wù)

的合同，如商品買賣合同、勞務(wù)合同、租賃合同等，均屬于待執(zhí)行

合同。待執(zhí)行合同不屬于或有事項(xiàng)準(zhǔn)則規(guī)范的內(nèi)容，但待執(zhí)行合同

變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)作為本準(zhǔn)則規(guī)范的或有事項(xiàng)。

25、甲公司的行政管理部門于2006年12月底增加設(shè)備一項(xiàng)，

該項(xiàng)設(shè)備原值21000元，預(yù)計凈殘值率為5%,預(yù)計可使用5年，采

用年數(shù)總和法計提折目。至2008年末，在對該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行檢查后，

估計其可收回金額為7200元，則持有該項(xiàng)固定資產(chǎn)對甲公司2008

年度稅前利潤的影響數(shù)為()元。

A、1830

B、7150

C、6100

D、780

【參考答案】：B

【解析】2007年的折舊額=21000X（1—5%）X5/15=6650（元）,

2008年的折舊額=21000X（1—5%）又4/15=5320（元），至2008年末

固定資產(chǎn)的賬面凈值二21000—6650—5320=9030（元），高于估計可收

回金額7200元，則應(yīng)計提減值準(zhǔn)備1830元。則持有該設(shè)備對甲公

司2008年的稅前利潤的影響數(shù)為7150元（管理費(fèi)用5320+資產(chǎn)減值

損失1830）o

26、事業(yè)單位年終結(jié)賬時，下列各類結(jié)余科目的余額，不應(yīng)轉(zhuǎn)

入“結(jié)余分配”科目的是（）。

A、“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額

B、“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額

C、“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額

D、“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額

【參考答案】：C

【解析】年終結(jié)賬時，將“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入

“結(jié)余分配”科目，但“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額不結(jié)轉(zhuǎn)。

27、M公司擁有A公司70%的股權(quán)，持有B公司30%的股權(quán)，A

公司持有B公司40%股權(quán)，則M公司合計擁有B公司股權(quán)為（）o

A、30%

B、40%

C、70%

D、100%

【參考答案】：C

【解析】因M公司控制A公司，所以A公司擁有B公司的股權(quán)

屬于M公司間接擁有。因此，M公司直接和間接擁有B公司的股權(quán)

為70%o

28、甲單位實(shí)行國庫集中支付制度。2008年1月收到代理銀行

轉(zhuǎn)來的“財政授權(quán)支付額度到賬通知書”，通知書中注明的本月授

權(quán)額度為90萬元。甲單位正確的會計處理是()o

A、將授權(quán)額度90萬元計入銀行存款，同時確認(rèn)財政補(bǔ)助收入

90萬元

B、將授權(quán)額度90萬元計入零余額賬戶用款額度，同時確認(rèn)財

政補(bǔ)助收入90萬元

C、將授權(quán)額度90萬元計入銀行存款，同肘確認(rèn)上級補(bǔ)助收入

90萬元

D、將授權(quán)額度90萬元計入銀行存款，同時確認(rèn)財政補(bǔ)助收入

90萬元

【參考答案】：B

29、下列各項(xiàng)日中，不應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象分配計

人相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用的是()。

A、職工福利費(fèi)

B、工會經(jīng)費(fèi)

C、養(yǎng)老保險費(fèi)

D、辭退福利

【參考答案】：D

【解析】在職工為企業(yè)提供服務(wù)期間的職工薪酬，均應(yīng)根據(jù)受

益對象，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并全部計入資產(chǎn)成本或當(dāng)

期費(fèi)用。辭退福利應(yīng)全部計入管理費(fèi)用。

30、甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為

17%o本期購入原材料100公斤，價款為57000元(不含增值稅額)。

驗(yàn)收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺5%,經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。該批原材料

入庫前的挑選整理費(fèi)用為380元。該批原材料的實(shí)際單位成本為每

公斤()元。

A、545.3

B、573.8

C、604

D、706

【參考答案】：C

31、甲商場采用售價金額核算法對庫存商品進(jìn)行核算。2004年

3月，月初庫存商品的進(jìn)價成本為21萬元，銷售總額為30萬元，

本月購進(jìn)商品的進(jìn)價成本為31萬元，售價總額為50萬元，本月銷

售商品的售價總額為60萬元，假定不考慮增值稅及其他因素，甲公

司2004年3月末結(jié)存商品的實(shí)際成本為()萬元。

A、7

B、13

C、27

D、33

【參考答案】：B

【解析】商品進(jìn)銷差價率=(期初庫存商品進(jìn)銷差價+本期購入

商品進(jìn)銷差價)/(期初庫存商品售價+本期購入商品售價)

#215；100%=[(30-21)+(50-31)]/(30+50)=0.35本期銷售商

品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價=本期商品銷售收入#215;商品進(jìn)銷差價率

二60*0.35=21本期銷售商品的成本=本期商品銷售收入一本期已銷

售商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價二60-21=39期末結(jié)存商品的成本=期

初庫存商品的進(jìn)價成本+本期購進(jìn)商品的進(jìn)價成本一本期銷售商品

的成本=21+31-39二13

32、為籌措企業(yè)研發(fā)資金，2009年12月1日，甲公司與乙公

司簽訂購銷合同。合同規(guī)定乙公司購入甲公司100臺健身儀器，每

臺銷售價格為23萬元。甲公司已于當(dāng)日收到乙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬

支票，并交付銀行辦理收款。該種健身儀器每臺銷售成本為12萬元

（未計提存貨跌價準(zhǔn)備）。同時，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議。補(bǔ)充協(xié)議

規(guī)定甲公司于2010年5月1日按每臺26萬元的價格購回全部健身

儀器。甲公司2009年應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用及2009年末其他應(yīng)付款余

額分別為O萬元。

A、300,2300

B、60,2360

C、0,1100

D、60,1100

【參考答案】：B

【解析】甲公司2009年應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用=1OOX（26-

23）/5=60（萬元）,2009年末其他應(yīng)付款余額00X23+60=2360（萬

元）。

33、A公司于2008年1月2目從證券市場上購入B公司于2007

年1月1日發(fā)行的債券，該債券為3年期、票面年利率為5%、每年

1月5日支付上年度的利息，到期日為2010年1月1日，到期日一

次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，

實(shí)際支付價款為1011.67萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬元。A公司購

入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實(shí)際利率為6虬2008

年12月31日。A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A、58.90

B、50

C、49.08

D、60.70

【參考答案】：A

【解析】A公司2008.年1月2日持有至到期投資的成本

二1011.67+20-50=981.67萬元，2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收

益-981.67X6%=58.90（萬元）。

34、支付專門借款資本化的利息屬于現(xiàn)金流量表的()項(xiàng)目。

A、經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量

B、投資活動的現(xiàn)金流量

C、不影響現(xiàn)金流量

D、籌資活動的現(xiàn)金流量

【參考答案】：D

【解析】按照規(guī)定，償還利息支付現(xiàn)金屬于籌資活動的現(xiàn)金流

量，包括專門借款資本化和費(fèi)用化的利息支付。

35、“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬中若有借方余額，應(yīng)計人資產(chǎn)負(fù)債表

中的項(xiàng)目是()。

A、預(yù)收款項(xiàng)

B、應(yīng)付賬款

C、預(yù)付款項(xiàng)

D、其他應(yīng)收款

【參考答案】：C

【解析】“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬借方余額其本質(zhì)是預(yù)付的賬款，

應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)日中反映。

36、2008年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000

萬元的債券。購入時實(shí)際支付價款2078.98萬元，另外支付交易費(fèi)

用10萬元。該債券發(fā)行日為2008年1月1日，系分期付息、到期

還本債券，期限為5年，票面年利率為5%,年實(shí)際利率為4%,每年

12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核

算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2008年12月31日的

賬面價值為()萬元。

A、2062.14

B、2068.98

C、2072.54

D、2083.43

【參考答案】：C

【解析】該持有至到期投資2008年12月31日的賬面價值

=(2078.98+10)X(1+4%)-2000X5%=2072.54(萬元)。

37、2007年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每

人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2007年1月1日起必須

在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2009年12月31日起根據(jù)股價的增

長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2011年12月31日之前行使完畢。

B公司2007年12月31日計算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為100萬

元，按稅法規(guī)定，實(shí)際支付時可計入應(yīng)納稅所得額。2007年12月

31日，該應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

A、100

B、0

C、50

D、-100

【參考答案】：D

【解析】應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)二100—100二0。

38、企業(yè)支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用，在編制現(xiàn)金流量表時,

應(yīng)作為()項(xiàng)目填列。

A、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

B、支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

C、補(bǔ)充資料

D、支付離退休人員費(fèi)用

【參考答案】：B

【解析】離退休人員不屬于企業(yè)職丁工，因此不選A；選項(xiàng)C

不是現(xiàn)金流量表的具體項(xiàng)目，因此不選C;現(xiàn)金流量表中沒有D項(xiàng)。

支付離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用在管理費(fèi)用列支，屬于企業(yè)經(jīng)營活動的

內(nèi)容，列入“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

39、認(rèn)定為資產(chǎn)組最關(guān)鍵的因素是()o

A、該企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)是否可以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入

B、該資產(chǎn)組是否可以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出

C、該資產(chǎn)組的各個組成資產(chǎn)是否都可以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入

D、該資產(chǎn)組能否獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入

【參考答案】：D

【解析】資產(chǎn)組的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否

獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。

【考點(diǎn)】該題針對“資產(chǎn)組的認(rèn)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核。

40、新華公司于2008年1月1日對外發(fā)行3年期、面值為

2000000元的公司債券，債券票面年利率為6%,到期一次還本付息,

發(fā)行價格2098040元。薪華公司對利息調(diào)整采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤

銷，經(jīng)計算該債券的實(shí)際利率為4%。2008年12月31日該應(yīng)付債券

的賬面余額為()元。

A2120000

B.20839216

C.2181961.6

D.2218040

【參考答案】：C

【解析】該債券利息調(diào)整的金額為2098040—

2000000二98040（元），則2008年12月31日，該應(yīng)付債券的賬面余

額二2098040+2098040X4%=2181961.6（元），或應(yīng)付債券的賬面余額

二2098040+120000—（120000—2098040X4%）=2181961.6（元）。

二、多項(xiàng)選擇題（每小題有至少兩個正確選項(xiàng)，多項(xiàng)、少

選或錯選該題不得分，每小題2分，共40分）

1、處于惡性通貨膨脹經(jīng)濟(jì)中的境外經(jīng)營的財務(wù)報表的折算，符

合其惡性通貨膨脹經(jīng)濟(jì)特征的判斷條件有（）O

A、最近3年累計通貨膨脹率接近或超過100%

B、利率、工資和物價與物價指數(shù)掛鉤

C、一般公眾不是以當(dāng)?shù)刎泿牛且韵鄬Ψ€(wěn)定的外幣為單位作

為衡量貨幣金額的基礎(chǔ)

D、一般公眾傾向于以非貨幣性資產(chǎn)或相對穩(wěn)定的外幣來保存自

己的財富，持有的當(dāng)?shù)刎泿帕⒓从糜谕顿Y以保持購買力

【參考答案】：A,B,C,D

2、下列各項(xiàng)，表明相關(guān)分部應(yīng)納入分部報表編制范圍的有（）o

A、分部營業(yè)收入占所有分部營業(yè)收入合計的10%或者以上

B、分部資產(chǎn)總額占所有分部資產(chǎn)總額合計的10%或者以上

C、分部營業(yè)虧損占所有虧損分部營業(yè)虧損合計的10%或者以上

D、分部營業(yè)利潤占所有盈利分部營業(yè)利潤合計的10%或者以上

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】一個分部是否作為報告分部，取決于其是否具有重要

性，對于其具有重要性的分部，則應(yīng)將其作為報告分部。一般情況

下，判斷其重要性主要依據(jù)其是否達(dá)到下列各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)中至少一項(xiàng)標(biāo)

準(zhǔn)：

1.一個分部的收入達(dá)到企業(yè)各分部收入總額的10%以上:

2.一個分部的營業(yè)利潤或營業(yè)虧損，達(dá)到下列兩項(xiàng)中絕對值較

大者的10%：

（1）未發(fā)生營業(yè)虧損各分部，其營業(yè)利潤總額；

（2）發(fā)生營業(yè)虧損的各分部，其營業(yè)虧損總額。

3.分部資產(chǎn)達(dá)各業(yè)務(wù)分部資產(chǎn)總額的10%以上。

3、企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)時，應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)支出”

賬戶的費(fèi)用有（）o

A、轉(zhuǎn)讓手續(xù)費(fèi)

B、應(yīng)繳納的營業(yè)稅

C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的凈值

D、伴隨轉(zhuǎn)讓發(fā)生的咨詢費(fèi)

【參考答案】：A,B,D

【解析】轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)與無形資產(chǎn)的凈值無關(guān)。

4、債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，影響債權(quán)人債務(wù)重組損失

的項(xiàng)目有（）。

A、債權(quán)人計提的壞賬準(zhǔn)備

B、債務(wù)人計提的該資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備

C、可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

D、債權(quán)人為取得受讓資產(chǎn)而支付的稅費(fèi)

【參考答案】：A,C,D

5、下列關(guān)于資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)的計量，正確的有（）o

A、企業(yè)2008年末取得一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，取得時成本為

100萬元，則取得時計稅基礎(chǔ)為100萬元，2009年末公允價值為90

萬元，則2009年會計上確認(rèn)賬面價值為90萬元，計稅基礎(chǔ)100萬

元

B、企業(yè)以600萬元購入一項(xiàng)長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算，

購入時其初始投資成本及計稅基礎(chǔ)均為600萬元，當(dāng)期期末按照持

股比例計算應(yīng)享有被投資單位的凈利潤份額30萬元后，則期末會計

上賬面價值為630萬元，計稅基礎(chǔ)為600萬元

C、企業(yè)一項(xiàng)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，取得成本為

500萬元，會計處理按照雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定按直

線法計提折舊，使用年限為10年，凈殘值為0。計提一年折舊后，

該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為400萬元，計稅基礎(chǔ)為450萬元

D、企業(yè)支付2200萬元對另一企業(yè)進(jìn)行企業(yè)合并，取得對方

100%控股權(quán)，購買日被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2000萬元，

企業(yè)確認(rèn)的合并商譽(yù)賬面價值為200萬元，計稅基礎(chǔ)為0

【參考答案】：A,B,C,D

6、下列各類資產(chǎn)發(fā)生減值后，相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備允許轉(zhuǎn)回的有

()O

A、對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資

B、采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)

C、劃分為可供出售金融資產(chǎn)的債券投資

D、持有至到期投資

【參考答案】：C,D

【解析】《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》所規(guī)范的資產(chǎn),

其減值準(zhǔn)備均不允許轉(zhuǎn)回；存貨、應(yīng)收款項(xiàng)、建造合同形成的資產(chǎn)、

可供出售金資產(chǎn)、持有至到期投資等不屬于《企業(yè)會計刪第8號一

一資產(chǎn)減值》所規(guī)范的資產(chǎn)，其減值備在一定條件下，可以轉(zhuǎn)回。

2.AC

【解析】

7、下列有關(guān)債務(wù)重組的會計處理方法，不正確的有（）o

A、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行的債務(wù)重組涉及或有應(yīng)付金額，將

來應(yīng)付金額一定大于將來應(yīng)收金額

B、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價

值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入當(dāng)期損益，不確

認(rèn)轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額

C、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股

份的面值總額確認(rèn)為股本（或者實(shí)收資本），股份的公允價值總額與

股本（或者實(shí)收資本）之間的差額計入當(dāng)期損益.重組債務(wù)的賬面價

值與股份的公允價值總額之間的差額，計入當(dāng)期損益

D、如果債權(quán)人受讓涉及多項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn).應(yīng)在計算確定的入賬

價值范圍內(nèi)。按公允價值的相對比例確定各項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價

值

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】A選項(xiàng)，以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行的債務(wù)重組涉及或

有應(yīng)付金額，該或有應(yīng)付金額符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號——或有

事項(xiàng)》中有關(guān)預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)將該或有應(yīng)付金額確

認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。而債權(quán)人不應(yīng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額。將來應(yīng)付金額與

將來應(yīng)收金額相等。B選項(xiàng)，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)

當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額,

計入當(dāng)期營業(yè)外收入。轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之

間的差額，計入當(dāng)期損益。C選項(xiàng)，將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)

當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本（或者實(shí)收資

本），股份的公允價值總額與股本（或者實(shí)收資本）之間的差額確認(rèn)為

資本公積。重組債務(wù)的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額,

計入當(dāng)期損益。D選項(xiàng)，以多項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)

當(dāng)對受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬，不需要按公允價值的相

對比例確定各非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值。

8、在現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流

量時，需要調(diào)增的項(xiàng)目有（）o

A、計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B、計提應(yīng)付短期債券利息

C、存貨的增加

D、遞延所得稅資產(chǎn)減少

【參考答案】：A,B,D

【解析】選項(xiàng)AD屬于沒有付出現(xiàn)金的費(fèi)用（或沒有收到現(xiàn)金的

收益），均為需要調(diào)增的項(xiàng)目。選項(xiàng)B計提的應(yīng)付債券利息不屬于經(jīng)

營活動，但已計入財務(wù)費(fèi)用科目，需調(diào)增。選項(xiàng)C需調(diào)減。

9、疏忽或曲解事實(shí)以及舞弊產(chǎn)生的影響的主要表現(xiàn)形式有（）o

A、對按國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，

未按合理方法估計各項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額（或可變現(xiàn)凈值），從而多

計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B、在物價持續(xù)上漲的情況下，企業(yè)為了滿足配股、減少虧損等

理由而將固定資產(chǎn)的折舊方法由加速折舊法改為年限平均法.

C、如果當(dāng)期利潤完戌得很好，調(diào)整無形資產(chǎn)的攤銷期限造成多

攤

D、如果當(dāng)期利潤完戌得不好，調(diào)整折舊年限造成少提折舊

【參考答案】：A,B,C,D

10、在合并現(xiàn)金流量表中，下列各項(xiàng)應(yīng)作為子公司與其少數(shù)股

東之間現(xiàn)金流入.流出項(xiàng)目，予以單獨(dú)反映的有（）。

A、子公司支付少數(shù)股東的現(xiàn)金股利

B、子公司接受少數(shù)股東作為出資投入的現(xiàn)金

C、子公司依法減資時向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金

D、子公司以產(chǎn)成品向少數(shù)股東換人的固定資產(chǎn)

【參考答案】：A,B,C

11、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求的有OO

A、售后回購的會計處理

B、關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷

C、將融資租賃的固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)入賬

D、合并會計報表的編制

【參考答案】：A,B,C,D

12、根據(jù)我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)遞延

所得稅負(fù)債的有（）。

A、非同一控制下的企業(yè)合并中初始確認(rèn)的商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫

時性差異

B、與合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控

制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不

會轉(zhuǎn)回

C、與聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，該暫時性差異在

可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回

D、與聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控

制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間但該暫時性差異在可預(yù)見的未來能夠轉(zhuǎn)回

【參考答案】：A,B,D

【解析】根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，對于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面

價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，不確認(rèn)相關(guān)的遞延

所得稅負(fù)債。與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異,

一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但同時滿足以下兩個條件時，

不予確認(rèn)：一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間；二是該

暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。

13、下列說法中正確的有()o

A、待執(zhí)行合同不屬于或有事項(xiàng)，但待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的,

應(yīng)當(dāng)作為或有事項(xiàng)

B、待執(zhí)行合同變成虧損合同時，虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計

負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

C、待執(zhí)行合同變成虧損合同時，若有標(biāo)的資產(chǎn)，應(yīng)對標(biāo)的資產(chǎn)

計提減值準(zhǔn)備

D、企業(yè)不應(yīng)就未來經(jīng)營虧損確認(rèn)為負(fù)債

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】四個選項(xiàng)均正確。

14、下列各項(xiàng)中，會引起短期投資賬面價值發(fā)生變化的有()o

A、收到原未計入應(yīng)收項(xiàng)目的短期投資利息

B、計提短期投資跌價準(zhǔn)備

C、部分出售某項(xiàng)短期投資

D、長期投資劃轉(zhuǎn)為短期投資

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】收到原未計入應(yīng)收項(xiàng)目的短期投資利息，沖減“短期

投資”，以上4項(xiàng)均會引起短期投資賬面價值發(fā)生變化。

15、阿波羅公司因購貨原因于2008年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付昌盛公

司賬款100萬元，貨款償還期限為3個月。2008年4月1日，阿波

羅公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償還到期債務(wù)，經(jīng)與昌盛公司協(xié)商進(jìn)行

債務(wù)重組。雙方同意：以阿波羅公司的兩輛小汽車抵償債務(wù)。這兩

輛小汽車原值為100萬元，已提累計折舊20萬元，公允價值為50

萬元。假定上述資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。則債務(wù)

人阿波羅公司計人營業(yè)外支出和營業(yè)外收入的金額分別為()萬元。

A、30

B、50

C、80

D、20

【參考答案】:A,B

【解析】債務(wù)人有關(guān)債務(wù)重組的賬務(wù)處理如下：債務(wù)人有關(guān)債

務(wù)重組的固定資產(chǎn)處置損失二（100—20）-50=30（萬元）債務(wù)人有關(guān)

債務(wù)重組的債務(wù)重組利得口00-50=50（萬元）

借：固定資產(chǎn)清理80

累計折舊20

貸：固定資產(chǎn)100

借：應(yīng)付賬款一昌盛公司100

營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失30

貸：固定資產(chǎn)清80

營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得50

16、下列各項(xiàng)中，可能計入投資收益科目核算的有（）o

A、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，被投資方宣告的現(xiàn)金股利

B、長期股權(quán)投資采用成本法下被投資方宣告的現(xiàn)金股利

C、期末長期股權(quán)投資賬面價值大于可收回金額的差額

D、處置長期股權(quán)投資時，結(jié)轉(zhuǎn)的“資本公積一一其他資本公積”

【參考答案】：B,D

【解析】選項(xiàng)C為計提長期投資減值準(zhǔn)備的處理，即借記“資

產(chǎn)減值損失”，貸記“長期投資減值準(zhǔn)備”；長期股權(quán)投資采用權(quán)

益法核算，被投資方宣告的現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)沖減長期股權(quán)投

資成本。

17、在債務(wù)重組的會計處理中，以下正確的說法有()o

A、債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益

B、無論債權(quán)人或債務(wù)人，均不確認(rèn)債務(wù)重組損失

C、用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價值

大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值的差額，直接計入當(dāng)期營

業(yè)外收入

D、用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價值

大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額計

入營業(yè)外收入

【參考答案】：A,D

【解析】選項(xiàng)B,債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失；選項(xiàng)C,用非現(xiàn)

金資產(chǎn)清償債務(wù)時，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價值大于用以清償

債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，直接計入當(dāng)期

營業(yè)外收入。

18、下列有關(guān)收入確認(rèn)的會計處理中，不正確的有()o

A、長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，一次性收取若干

期的，在合同約定的收款日期確認(rèn)收入；分期收取的，收取的款項(xiàng)

在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時分期確認(rèn)收入

B、宣傳媒介的收費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)

收入。廣告的制作費(fèi)，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面

前時確認(rèn)收入

C、包括在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分

期確認(rèn)收入

D、為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，在開發(fā)完成時確認(rèn)收入

【參考答案】：A,B,D

【解析】選項(xiàng)A,長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，

在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入；選項(xiàng)B,宣傳媒介的收費(fèi)、在相

關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)予公眾面前時確認(rèn)收入；廣告的制作

費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；選項(xiàng)D,

為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度

確認(rèn)收入。

19、上市公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會引起上市公司所有

權(quán)益總額發(fā)生增減變動的有OO

A、發(fā)放股票股利

B、應(yīng)付賬款獲得債權(quán)人豁免

C、以本年利潤彌補(bǔ)以前年度虧損

D、以明顯高于公允價值的價格向子公司出售固定資產(chǎn)

【參考答案】：B,D

【解析】發(fā)放股票股利的會計處理是：

借：利潤分配一轉(zhuǎn)作股本的普通股股利

貸：股本

所以所有者權(quán)益總額沒有變化，應(yīng)付賬款獲得債權(quán)人豁免：

借：應(yīng)付賬款

貸：資本公積

以本年利潤彌補(bǔ)以前年度虧損無需作專門的賬務(wù)處理；以明顯

高于公司公允價值的價格向子公司出售固定資產(chǎn)計入到資本公積中,

所以所有者權(quán)益總額增加。

20、甲公司采用成本法核算對乙公司的長期股權(quán)投資，甲公司

對乙公司投資的賬面余額只有在發(fā)生()的情況下，才應(yīng)作相應(yīng)的

調(diào)整。

A、被投資方宣告分配投資以前年度的股利

B、對該股權(quán)投資計提減值準(zhǔn)備

C、追加投資

D、收回投資

【參考答案】：A,C,D

【解析】選項(xiàng)B,影響甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值，不影

響其賬面余額。

三、判斷題(每小題1分，共25分)

1、外幣可供出售金融資產(chǎn)項(xiàng)目，期末因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌

差額，計入資本公積。()

【參考答案】：錯誤

【解析】可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計入資本公積，但

外幣可供出售金融資產(chǎn)項(xiàng)目因匯率變動產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計入當(dāng)期

損益(財務(wù)費(fèi)用)。

2、在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，建造資產(chǎn)的累計支出金額未超過

專門借款金額的，發(fā)生的專門借款利息扣除該期間與專門借款相關(guān)

的收益后的金額，應(yīng)當(dāng)計入所建造資產(chǎn)成本。()(2007年)

【參考答案】：正確

【解析】本題考核的是借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)問題。對于專門

借款而言應(yīng)是按照專門借款的利息費(fèi)用扣除閑置資金進(jìn)行投資所獲

得的收益來確認(rèn)資本化金額，而不和資產(chǎn)支出相掛鉤。

3、對長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)，只要采用權(quán)益法核算，就應(yīng)該納入合

并會計報表的合并范圍。()

【參考答案】：錯誤

【解析】只有達(dá)到控制，才能納入合并范圍。

4、資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；負(fù)

債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。()

【參考答案】：錯誤

【解析】資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，負(fù)債賬面價值小于其

計稅基礎(chǔ)，均產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

5、不符合商品銷售收入確認(rèn)條件但已發(fā)出的商品的成本，應(yīng)當(dāng)

在資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目中反映。O

【參考答案】：正確

6、在某一特定的期間內(nèi)，企業(yè)的實(shí)收資本可能小于其注冊資本

的數(shù)額。()

【參考答案】：正確

【解析】本題考察實(shí)收資本的籌集方式。當(dāng)企業(yè)采用分次籌集

方式籌集資本時，在籌集期內(nèi)，實(shí)收資本可能小于注冊資本的數(shù)額。

7、在對相關(guān)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試時，應(yīng)當(dāng)將歸屬于少數(shù)股東

的商譽(yù)扣除，調(diào)整資產(chǎn)組的賬面價值，然后根據(jù)調(diào)整的資產(chǎn)組的賬

面價值和可收回金額進(jìn)行比較以確定資產(chǎn)組是否發(fā)生了減值。()

【參考答案】：錯誤

【解析】在對相關(guān)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試時，應(yīng)當(dāng)將歸屬于少

數(shù)股東的商譽(yù)包括在內(nèi)，調(diào)整資產(chǎn)組的賬面價值，然后根據(jù)調(diào)整的

資產(chǎn)組的賬面價值和可收回金額進(jìn)行比較以確定資產(chǎn)組(包括商譽(yù))

是否發(fā)生了減值。

8、符合條件的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。()

【參考答案】：正確

9、如果售后租回交易形成一項(xiàng)融資租賃，售價與資產(chǎn)賬面價值

之間的差額應(yīng)予遞延，并按該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的租賃期平均分?jǐn)?，作?/p>

折舊費(fèi)用的調(diào)整。()

【參考答案】：錯誤

【解析】應(yīng)按該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

10、對于比較財務(wù)報表可比期間以前的會計政簧變更的積累影

響