稅務局稅收征管業(yè)務手冊

稅務局稅收征管業(yè)務手冊TOC\o"1-2"\h\u2618第一章稅收征管概述 217681.1稅收征管的概念與意義 2323311.1.1稅收征管的概念 299961.1.2稅收征管的意義 2149661.2稅收征管的原則與任務 3265951.2.1稅收征管的原則 3139651.2.2稅收征管的任務 323535第二章稅收征收管理法 4135922.1稅收征收管理法的制定與實施 454752.2稅收征收管理法的主要內(nèi)容 46689第三章稅收征收機關(guān)與職責 582463.1稅收征收機關(guān)的設置與職責 53713.2稅收征收人員的配備與培訓 612793第四章稅收征管流程 6224374.1稅收征收流程概述 6258874.2稅收征收流程的具體環(huán)節(jié) 752864.2.1稅務登記 7173764.2.2納稅申報 7275724.2.3稅款征收 7181444.2.4稅務檢查 791744.2.5稅務處理 720019第五章納稅人識別與稅務登記 895535.1納稅人識別 839715.1.1納稅人識別的概念 8275785.1.2納稅人識別的依據(jù) 826545.1.3納稅人識別的程序 8188255.2稅務登記管理 8235405.2.1稅務登記的概念 944455.2.2稅務登記的種類 9219715.2.3稅務登記的程序 967405.3納稅人變更與注銷登記 959775.3.1納稅人變更登記 9315.3.2納稅人注銷登記 1010238第六章納稅申報與稅款繳納 10175976.1納稅申報管理 10165456.1.1納稅申報的期限 10268776.1.2納稅申報的材料 1093386.1.3納稅申報的方式 10312986.1.4納稅申報的審核 10118726.2稅款繳納方式與流程 11181956.2.1自行繳納 1175576.2.2委托繳納 11147186.2.3電子繳納 11176266.3稅款繳納的監(jiān)督與檢查 1134236.3.1監(jiān)督檢查納稅申報的真實性、合法性 1268336.3.2監(jiān)督檢查稅款繳納的合規(guī)性 1225656.3.3監(jiān)督檢查稅收票證的完整性 12210856.3.4監(jiān)督檢查稅務代理的合法性 1225032第七章稅收優(yōu)惠政策管理 12143017.1稅收優(yōu)惠政策概述 12121767.2稅收優(yōu)惠政策的實施與監(jiān)管 121493第八章稅收違法行為的查處 1323998.1稅收違法行為的種類與處理 13287728.1.1稅收違法行為的種類 1362348.1.2稅收違法行為的處理 14132108.2稅收違法行為的查處程序 14271088.2.1稅收違法行為的舉報 14109008.2.2稅收違法行為的調(diào)查 1427618.2.3稅收違法行為的處理 1423692第九章稅收征管信息化建設 15175489.1稅收征管信息化的意義與目標 1559869.2稅收征管信息系統(tǒng)的建設與運行 1522097第十章稅收征管國際合作與交流 161110610.1稅收征管國際合作概述 16358510.2稅收征管國際交流與合作項目 1714939第十一章稅收征管風險防控 18296611.1稅收征管風險概述 182361511.2稅收征管風險的識別與評估 18196311.3稅收征管風險防控措施 1811742第十二章稅收征管績效評估與改進 193272012.1稅收征管績效評估的意義與方法 191703012.2稅收征管績效改進的措施與策略 20第一章稅收征管概述1.1稅收征管的概念與意義1.1.1稅收征管的概念稅收征管，即稅收征收管理，是指稅務機關(guān)依據(jù)稅收法律法規(guī)，對納稅人的稅收義務進行征收、管理、監(jiān)督和檢查的一系列行政行為。稅收征管是國家財政收入的重要保障，是稅收法律法規(guī)得以有效實施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。1.1.2稅收征管的意義稅收征管對于國家經(jīng)濟和社會發(fā)展具有重要意義，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）保障國家財政收入：稅收征管是國家財政收入的主要來源，通過有效的稅收征管，可以保證國家財政收入的穩(wěn)定和增長。（2）維護稅收法律法規(guī)權(quán)威：稅收征管是稅收法律法規(guī)得以實施的重要手段，有助于維護稅收法律法規(guī)的權(quán)威，保證稅收政策的順利實施。（3）促進經(jīng)濟健康發(fā)展：稅收征管通過規(guī)范稅收征納行為，有利于為企業(yè)創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境，促進企業(yè)健康發(fā)展。（4）提高稅收征管效率：稅收征管改革和優(yōu)化，可以提高稅收征管效率，降低稅收負擔，為企業(yè)和納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務。1.2稅收征管的原則與任務1.2.1稅收征管的原則稅收征管應遵循以下原則：（1）合法性原則：稅收征管必須依法進行，保證稅收法律法規(guī)的有效實施。（2）公平原則：稅收征管應保證稅收負擔的公平分配，避免對特定納稅人或行業(yè)的歧視。（3）效率原則：稅收征管應追求高效，降低稅收征管成本，提高稅收征管效益。（4）服務原則：稅收征管應注重為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務，保障納稅人的合法權(quán)益。1.2.2稅收征管的任務稅收征管的主要任務包括：（1）組織稅收收入：保證稅收收入的穩(wěn)定增長，滿足國家財政需求。（2）實施稅收政策：通過稅收征管，有效實施國家稅收政策，發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。（3）規(guī)范稅收征納行為：維護稅收法律法規(guī)的權(quán)威，規(guī)范稅收征納行為，營造公平的稅收環(huán)境。（4）提高稅收征管效率：不斷改革和完善稅收征管制度，提高稅收征管效率，降低稅收負擔。（5）保障納稅人權(quán)益：尊重和維護納稅人的合法權(quán)益，提高納稅服務質(zhì)量，為納稅人提供便利。第二章稅收征收管理法2.1稅收征收管理法的制定與實施稅收征收管理法是我國稅收法律法規(guī)體系的重要組成部分，旨在規(guī)范稅收征收管理活動，保障稅收征收工作的順利進行，維護國家稅收利益和納稅人合法權(quán)益。稅收征收管理法的制定與實施對于完善我國稅收制度，提高稅收征收效率，促進經(jīng)濟發(fā)展具有重要意義。稅收征收管理法的制定過程主要包括以下幾個階段：（1）立法調(diào)研：立法機關(guān)對稅收征收管理現(xiàn)狀進行調(diào)研，了解稅收征收管理中存在的問題，為立法提供依據(jù)。（2）草案制定：根據(jù)立法調(diào)研成果，制定稅收征收管理法草案，明確稅收征收管理的原則、制度和具體規(guī)定。（3）征求意見：將草案征求有關(guān)部門、專家學者和社會公眾的意見，進一步修改完善。（4）審議通過：草案經(jīng)過立法機關(guān)審議，通過后成為正式法律。稅收征收管理法的實施過程主要包括以下幾個環(huán)節(jié)：（1）宣傳培訓：加強對稅收征收管理法的宣傳和培訓，使稅務機關(guān)和納稅人充分了解法律規(guī)定。（2）制定實施細則：根據(jù)稅收征收管理法，制定具體的實施細則，明確操作規(guī)程。（3）加強執(zhí)法監(jiān)督：對稅收征收管理法的執(zhí)行情況進行監(jiān)督，保證法律得到有效實施。（4）不斷完善法規(guī)：根據(jù)稅收征收管理法的實施情況，適時修訂完善相關(guān)法律法規(guī)。2.2稅收征收管理法的主要內(nèi)容稅收征收管理法主要包括以下幾個方面的內(nèi)容：（1）稅收征收管理的主體和職責：明確稅務機關(guān)和納稅人在稅收征收管理中的地位和責任。（2）稅收征收管理的基本原則：包括稅收法定、公平合理、簡便易行、嚴密監(jiān)督等原則。（3）稅收征收管理的具體制度：包括稅收征收管理制度、稅收征管體制、稅收征管手段、稅收優(yōu)惠措施等。（4）稅收征收管理的程序規(guī)定：明確稅收征收管理的具體程序，如稅收申報、征收、繳納、退還、強制執(zhí)行等。（5）稅收征收管理的法律責任：對違反稅收征收管理法的行為進行法律責任追究，包括行政處罰和刑事處罰。（6）稅收征收管理的爭議解決：規(guī)定稅收征收管理爭議的解決途徑，如行政復議、行政訴訟等。（7）稅收征收管理的信息化建設：加強稅收征收管理信息化建設，提高稅收征收管理效率。（8）稅收征收管理的國際合作與交流：推動稅收征收管理的國際合作與交流，共同應對全球稅收挑戰(zhàn)。第三章稅收征收機關(guān)與職責3.1稅收征收機關(guān)的設置與職責稅收征收機關(guān)是我國財政體系中的重要組成部分，其主要職責是依法對稅收進行征收、管理和監(jiān)督。稅收征收機關(guān)的設置和職責明確，有助于提高稅收征收效率，保證國家財政收入穩(wěn)定。稅收征收機關(guān)的設置主要包括以下幾個層級：（1）國家稅務總局：作為我國稅收征收管理工作的最高領導機關(guān)，主要負責制定稅收政策、法規(guī)，指導全國稅收征收管理工作。（2）省級稅務局：負責本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作，執(zhí)行國家稅務總局的決策部署，指導下級稅務機關(guān)開展工作。（3）市級稅務局：負責本市范圍內(nèi)稅收征收管理工作，協(xié)調(diào)指導下級稅務機關(guān)工作。（4）縣級稅務局：負責本縣范圍內(nèi)稅收征收管理工作，具體實施稅收征收、管理和監(jiān)督工作。稅收征收機關(guān)的主要職責如下：（1）依法征收稅款：根據(jù)稅收法律法規(guī)，對納稅人的應納稅款進行征收。（2）稅收管理：對納稅人的稅收情況進行登記、審核、評估，保證稅收政策的落實。（3）稅收監(jiān)督：對稅收征收、管理過程中出現(xiàn)的違法違規(guī)行為進行查處，保障稅收秩序。（4）稅收服務：為納稅人提供便捷、高效的稅收服務，幫助納稅人了解稅收政策，提高稅收遵從度。3.2稅收征收人員的配備與培訓稅收征收人員是稅收征收機關(guān)的重要組成部分，其素質(zhì)和能力直接影響到稅收征收工作的質(zhì)量。因此，加強稅收征收人員的配備與培訓具有重要意義。稅收征收人員的配備應遵循以下原則：（1）合理配置：根據(jù)稅收征收機關(guān)的工作任務和人員素質(zhì)，合理配置稅收征收人員。（2）專業(yè)分工：按照稅收征收工作的特點，對稅收征收人員進行專業(yè)分工，提高工作效率。（3）動態(tài)調(diào)整：根據(jù)稅收征收工作的實際情況，及時調(diào)整稅收征收人員配置。稅收征收人員的培訓應注重以下幾個方面：（1）法律法規(guī)培訓：加強稅收征收人員對稅收法律法規(guī)的學習，提高執(zhí)法能力。（2）業(yè)務技能培訓：提高稅收征收人員的業(yè)務素質(zhì)，使其熟練掌握稅收征收管理技能。（3）職業(yè)道德培訓：培養(yǎng)稅收征收人員的職業(yè)道德，樹立廉潔奉公、為民服務的意識。（4）繼續(xù)教育：鼓勵稅收征收人員參加各類專業(yè)培訓，提高自身綜合素質(zhì)。通過加強稅收征收人員的配備與培訓，有助于提高稅收征收機關(guān)的工作質(zhì)量，為我國財政收入穩(wěn)定增長提供有力保障。第四章稅收征管流程4.1稅收征收流程概述稅收征收流程是國家稅務征收機關(guān)依據(jù)稅法、征管法等相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，對稅款征收過程進行的組織、管理、檢查等一系列工作的總稱。稅收征收流程旨在保證稅收征收工作的順利進行，實現(xiàn)稅收政策的實施和稅收目標的實現(xiàn)。稅收征收流程主要包括以下幾個環(huán)節(jié)：稅務登記、納稅申報、稅款征收、稅務檢查和稅務處理。4.2稅收征收流程的具體環(huán)節(jié)4.2.1稅務登記稅務登記是稅收征收流程的第一環(huán)節(jié)，是指納稅人按照稅法規(guī)定，向稅務機關(guān)辦理稅務登記手續(xù)，取得稅務登記證的過程。稅務登記的主要目的是讓稅務機關(guān)了解納稅人的基本情況，便于開展稅收征收工作。4.2.2納稅申報納稅申報是稅收征收流程的第二環(huán)節(jié)，是指納稅人按照稅法規(guī)定，向稅務機關(guān)報送納稅申報表和相關(guān)資料，如實報告其應納稅款的過程。納稅申報是納稅人履行納稅義務的重要表現(xiàn)，也是稅務機關(guān)了解納稅人納稅情況的重要途徑。4.2.3稅款征收稅款征收是稅收征收流程的核心環(huán)節(jié)，是指稅務機關(guān)根據(jù)納稅人的納稅申報表和相關(guān)資料，按照稅法規(guī)定，對納稅人應納稅款進行計算、征收和入庫的過程。稅款征收包括以下幾個步驟：（1）稅款計算：稅務機關(guān)根據(jù)納稅人的納稅申報表和相關(guān)資料，計算其應納稅款。（2）稅款征收：稅務機關(guān)采取查賬征收、源泉扣繳、代扣代繳等手段，對納稅人的應納稅款進行征收。（3）稅款入庫：稅務機關(guān)將征收的稅款按照規(guī)定程序上繳國庫。4.2.4稅務檢查稅務檢查是稅收征收流程的第四環(huán)節(jié)，是指稅務機關(guān)對納稅人的納稅情況進行檢查、核實的過程。稅務檢查旨在發(fā)覺和處理稅收違法行為，保證稅收法規(guī)的貫徹執(zhí)行。4.2.5稅務處理稅務處理是稅收征收流程的最后一個環(huán)節(jié)，是指稅務機關(guān)對納稅人在稅收征收過程中出現(xiàn)的各種問題進行妥善處理的過程。稅務處理包括以下幾種情況：（1）對納稅人提出的稅收減免、退稅等申請進行審核、審批。（2）對納稅人未按時申報、未按時繳納稅款等行為進行處罰。（3）對稅收爭議進行調(diào)解、裁決。（4）對稅收違法行為進行查處。第五章納稅人識別與稅務登記5.1納稅人識別5.1.1納稅人識別的概念納稅人識別是指稅務機關(guān)根據(jù)稅收法律法規(guī)，對納稅人的身份、納稅義務、納稅能力等方面進行確認和認定的過程。納稅人識別是稅收管理的基礎工作，對于保障稅收征收管理的科學性、規(guī)范性和有效性具有重要意義。5.1.2納稅人識別的依據(jù)納稅人識別的主要依據(jù)包括稅收法律法規(guī)、稅務登記管理制度以及相關(guān)部門提供的資料。具體包括以下幾個方面：（1）稅收法律法規(guī)：包括稅收征收管理法、稅收征收管理法實施細則、增值稅暫行條例、企業(yè)所得稅法等。（2）稅務登記管理制度：包括稅務登記管理暫行辦法、稅務登記管理規(guī)程等。（3）相關(guān)部門提供的資料：如工商營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證、居民身份證等。5.1.3納稅人識別的程序納稅人識別的程序主要包括以下幾個步驟：（1）收集資料：稅務機關(guān)應當收集納稅人的基本信息、納稅義務、納稅能力等方面的資料。（2）審核資料：稅務機關(guān)對收集的資料進行審核，確認納稅人的身份、納稅義務和納稅能力。（3）認定納稅人：稅務機關(guān)根據(jù)審核結(jié)果，認定納稅人的身份、納稅義務和納稅能力。（4）公告納稅人：稅務機關(guān)將認定的納稅人信息進行公告，便于社會監(jiān)督。5.2稅務登記管理5.2.1稅務登記的概念稅務登記是指納稅人在稅務機關(guān)辦理的一種法定手續(xù)，以確立納稅人與稅務機關(guān)之間的稅收征收管理關(guān)系。稅務登記是稅收征收管理的基礎工作，對于保障稅收征收管理的科學性、規(guī)范性和有效性具有重要意義。5.2.2稅務登記的種類稅務登記主要包括以下幾種：（1）開業(yè)稅務登記：納稅人依法成立后，應當在規(guī)定的時間內(nèi)向稅務機關(guān)辦理開業(yè)稅務登記。（2）變更稅務登記：納稅人在經(jīng)營過程中，如發(fā)生名稱、地址、法定代表人等變更，應當在規(guī)定的時間內(nèi)向稅務機關(guān)辦理變更稅務登記。（3）注銷稅務登記：納稅人依法終止經(jīng)營，應當在規(guī)定的時間內(nèi)向稅務機關(guān)辦理注銷稅務登記。（4）停業(yè)稅務登記：納稅人因特殊原因需要停業(yè)，應當在規(guī)定的時間內(nèi)向稅務機關(guān)辦理停業(yè)稅務登記。5.2.3稅務登記的程序稅務登記的程序主要包括以下幾個步驟：（1）申請稅務登記：納稅人向稅務機關(guān)提交稅務登記申請表及相關(guān)資料。（2）審核稅務登記申請：稅務機關(guān)對納稅人的稅務登記申請進行審核。（3）辦理稅務登記：稅務機關(guān)對符合條件的納稅人辦理稅務登記，并核發(fā)稅務登記證。（4）稅務登記證的發(fā)放與使用：稅務機關(guān)將稅務登記證發(fā)放給納稅人，納稅人按照規(guī)定使用稅務登記證。5.3納稅人變更與注銷登記5.3.1納稅人變更登記納稅人在經(jīng)營過程中，如發(fā)生名稱、地址、法定代表人等變更，應當在規(guī)定的時間內(nèi)向稅務機關(guān)辦理變更稅務登記。具體程序如下：（1）提交變更申請：納稅人向稅務機關(guān)提交變更稅務登記申請表及相關(guān)資料。（2）審核變更申請：稅務機關(guān)對納稅人的變更申請進行審核。（3）辦理變更登記：稅務機關(guān)對符合條件的納稅人辦理變更稅務登記。（4）稅務登記證的更新：稅務機關(guān)為納稅人更新稅務登記證。5.3.2納稅人注銷登記納稅人依法終止經(jīng)營，應當在規(guī)定的時間內(nèi)向稅務機關(guān)辦理注銷稅務登記。具體程序如下：（1）提交注銷申請：納稅人向稅務機關(guān)提交注銷稅務登記申請表及相關(guān)資料。（2）審核注銷申請：稅務機關(guān)對納稅人的注銷申請進行審核。（3）辦理注銷登記：稅務機關(guān)對符合條件的納稅人辦理注銷稅務登記。（4）稅務登記證的收回：稅務機關(guān)收回納稅人的稅務登記證。第六章納稅申報與稅款繳納6.1納稅申報管理納稅申報是納稅人依法履行納稅義務的重要環(huán)節(jié)，也是稅務機關(guān)了解納稅人稅收情況、實施稅收管理的基礎。以下是納稅申報管理的幾個關(guān)鍵要點：6.1.1納稅申報的期限納稅申報的期限根據(jù)稅種和納稅人的具體情況而定，一般分為月報、季報、半年報和年報。納稅人應當在規(guī)定期限內(nèi)，按照稅務機關(guān)的要求，準確、完整地填寫納稅申報表。6.1.2納稅申報的材料納稅申報材料主要包括納稅申報表、財務報表、相關(guān)憑證等。納稅人需根據(jù)稅務機關(guān)的要求，提供相應的申報材料。6.1.3納稅申報的方式納稅申報方式有現(xiàn)場申報、郵寄申報、電子申報等。信息技術(shù)的不斷發(fā)展，電子申報已成為主流申報方式，納稅人可登錄稅務機關(guān)網(wǎng)站或使用手機APP進行申報。6.1.4納稅申報的審核稅務機關(guān)對納稅申報表進行審核，主要包括以下幾個方面：申報數(shù)據(jù)的真實性、完整性、合法性；稅收政策的適用情況；稅款的計算、繳納情況等。對不符合要求的申報表，稅務機關(guān)將要求納稅人進行補正。6.2稅款繳納方式與流程稅款繳納是納稅人履行納稅義務的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。以下是稅款繳納的幾種主要方式及流程：6.2.1自行繳納納稅人可以選擇到稅務機關(guān)窗口、銀行網(wǎng)點或使用自助終端機自行繳納。自行繳納流程如下：（1）攜帶納稅申報表、身份證件等相關(guān)材料；（2）到達稅務機關(guān)或銀行網(wǎng)點；（3）填寫稅款繳納憑證；（4）繳納稅款；（5）保存繳納憑證。6.2.2委托繳納納稅人可以委托他人代為繳納，委托繳納流程如下：（1）納稅人與受托人簽訂委托協(xié)議；（2）受托人攜帶納稅申報表、身份證件、委托協(xié)議等相關(guān)材料；（3）到達稅務機關(guān)或銀行網(wǎng)點；（4）填寫稅款繳納憑證；（5）繳納稅款；（6）保存繳納憑證。6.2.3電子繳納納稅人可以通過網(wǎng)上銀行、手機銀行等電子渠道繳納。電子繳納流程如下：（1）登錄電子渠道；（2）輸入納稅申報表相關(guān)信息；（3）選擇繳納渠道；（4）繳納稅款；（5）保存繳納憑證。6.3稅款繳納的監(jiān)督與檢查為保證稅款繳納的合規(guī)性和準確性，稅務機關(guān)對稅款繳納實施監(jiān)督與檢查。以下是稅款繳納監(jiān)督與檢查的主要內(nèi)容：6.3.1監(jiān)督檢查納稅申報的真實性、合法性稅務機關(guān)對納稅申報表進行審核，保證申報數(shù)據(jù)的真實性、合法性。如發(fā)覺虛假申報、逃稅等行為，將依法進行處理。6.3.2監(jiān)督檢查稅款繳納的合規(guī)性稅務機關(guān)對稅款繳納情況進行監(jiān)督檢查，保證納稅人按照規(guī)定期限、金額、方式繳納。如發(fā)覺未按期繳納、少繳、漏繳等行為，將依法進行處理。6.3.3監(jiān)督檢查稅收票證的完整性稅務機關(guān)對稅收票證進行監(jiān)督檢查，保證票證的完整性。如發(fā)覺票證缺失、破損等，將及時進行處理。6.3.4監(jiān)督檢查稅務代理的合法性稅務機關(guān)對稅務代理進行監(jiān)督檢查，保證稅務代理的合法性。如發(fā)覺稅務代理違規(guī)行為，將依法進行處理。第七章稅收優(yōu)惠政策管理7.1稅收優(yōu)惠政策概述稅收優(yōu)惠政策是為了實現(xiàn)特定的經(jīng)濟社會目標，通過稅收手段對納稅人減輕稅負的一種政策安排。稅收優(yōu)惠政策在我國經(jīng)濟社會發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，能夠促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、支持企業(yè)發(fā)展、激勵科技創(chuàng)新、保障民生等方面。稅收優(yōu)惠政策主要包括減免稅、稅率優(yōu)惠、稅基優(yōu)惠、加速折舊、延期納稅等。7.2稅收優(yōu)惠政策的實施與監(jiān)管稅收優(yōu)惠政策的實施與監(jiān)管是保證政策效果的重要環(huán)節(jié)。以下是稅收優(yōu)惠政策實施與監(jiān)管的幾個方面：（1）明確稅收優(yōu)惠政策的目標和范圍在制定稅收優(yōu)惠政策時，應明確政策的目標和適用范圍，保證政策能夠精準發(fā)力，避免濫用和誤用稅收優(yōu)惠政策。（2）完善稅收優(yōu)惠政策的制度設計稅收優(yōu)惠政策的制度設計應遵循公平、透明、可操作的原則。政策制定部門要充分考慮政策實施的條件、標準和程序，保證政策的合理性和有效性。（3）加強稅收優(yōu)惠政策的宣傳和解讀稅務機關(guān)應加強對稅收優(yōu)惠政策的宣傳和解讀，提高納稅人對政策的認知度，幫助納稅人準確理解和運用稅收優(yōu)惠政策。（4）建立健全稅收優(yōu)惠政策實施監(jiān)管機制稅務機關(guān)要加強對稅收優(yōu)惠政策實施過程的監(jiān)管，保證政策落地生根。，要加強對稅收優(yōu)惠政策享受對象的審核，防止不符合條件的納稅人享受稅收優(yōu)惠；另，要加大對稅收優(yōu)惠政策實施效果的評估，及時調(diào)整和完善政策。（5）強化稅收優(yōu)惠政策的法律責任對違反稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的行為，要依法予以查處，保障稅收優(yōu)惠政策的嚴肅性和權(quán)威性。同時對稅收優(yōu)惠政策實施過程中發(fā)覺的漏洞和問題，要及時修訂和完善相關(guān)法律法規(guī)。（6）加強部門協(xié)同和上下級溝通稅收優(yōu)惠政策的實施涉及多個部門和層級，要加強部門間的協(xié)同配合，保證政策順利實施。同時稅務機關(guān)要加強對下級稅務機關(guān)的指導，保證政策執(zhí)行的一致性和有效性。通過以上措施，我國稅收優(yōu)惠政策實施與監(jiān)管將得到加強，有助于提高政策效果，促進經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展。第八章稅收違法行為的查處8.1稅收違法行為的種類與處理8.1.1稅收違法行為的種類稅收違法行為是指納稅人在稅收征管過程中，違反稅收法律法規(guī)，損害國家稅收利益的行為。常見的稅收違法行為主要包括以下幾種：（1）偷稅：指納稅人采取隱瞞、謊報、漏報等手段，逃避應納稅款的行為。（2）抗稅：指納稅人采取暴力、威脅等手段，拒絕繳納應納稅款的行為。（3）欠稅：指納稅人未按照規(guī)定的期限和數(shù)額繳納應納稅款的行為。（4）騙稅：指納稅人采取虛構(gòu)事實、隱瞞真相等手段，騙取國家出口退稅、減免稅等優(yōu)惠政策的行為。（5）逃稅：指納稅人通過轉(zhuǎn)移財產(chǎn)、變更經(jīng)營地點等手段，逃避稅務機關(guān)監(jiān)管，不履行納稅義務的行為。（6）違規(guī)享受稅收優(yōu)惠：指納稅人不符合稅收優(yōu)惠政策條件，卻通過虛假手段享受優(yōu)惠的行為。8.1.2稅收違法行為的處理（1）偷稅行為的處理：對偷稅行為，稅務機關(guān)可依法追繳稅款，并處滯納金；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。（2）抗稅行為的處理：對抗稅行為，稅務機關(guān)可依法采取強制措施，追繳稅款，并處滯納金；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。（3）欠稅行為的處理：對欠稅行為，稅務機關(guān)可依法采取強制措施，追繳稅款，并處滯納金。（4）騙稅行為的處理：對騙稅行為，稅務機關(guān)可依法追繳稅款，并處滯納金；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。（5）逃稅行為的處理：對逃稅行為，稅務機關(guān)可依法采取強制措施，追繳稅款，并處滯納金；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。（6）違規(guī)享受稅收優(yōu)惠行為的處理：對違規(guī)享受稅收優(yōu)惠行為，稅務機關(guān)可依法撤銷優(yōu)惠資格，追繳已享受的優(yōu)惠稅款，并處滯納金。8.2稅收違法行為的查處程序8.2.1稅收違法行為的舉報（1）任何單位和個人有權(quán)向稅務機關(guān)舉報稅收違法行為。（2）稅務機關(guān)應當對舉報人予以保密，并按照規(guī)定給予獎勵。8.2.2稅收違法行為的調(diào)查（1）稅務機關(guān)在接到舉報后，應當及時進行調(diào)查核實。（2）調(diào)查過程中，稅務機關(guān)有權(quán)查閱、復制有關(guān)資料，詢問當事人和其他有關(guān)人員。（3）對涉及稅收違法行為的嫌疑人，稅務機關(guān)可以采取傳喚、詢問等措施。8.2.3稅收違法行為的處理（1）稅務機關(guān)根據(jù)調(diào)查情況，對稅收違法行為進行定性處理。（2）對稅收違法行為的處理，應當遵循合法、公正、公開的原則。（3）稅務機關(guān)在處理稅收違法行為時，應當告知當事人有權(quán)進行陳述、申辯。（4）稅務機關(guān)對稅收違法行為的處理決定，應當送達當事人。（5）當事人對稅務機關(guān)的處理決定不服的，可以依法申請行政復議或提起行政訴訟。第九章稅收征管信息化建設9.1稅收征管信息化的意義與目標信息技術(shù)的快速發(fā)展，稅收征管信息化已經(jīng)成為我國稅收事業(yè)發(fā)展的必然趨勢。稅收征管信息化是指在稅收征收、管理、服務等方面，運用現(xiàn)代信息技術(shù)，提高稅收征管效率，降低稅收成本，優(yōu)化稅收服務，實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化。以下是稅收征管信息化的意義與目標：（1）提高稅收征管效率稅收征管信息化可以實現(xiàn)對稅收業(yè)務的自動化、智能化處理，減少人工干預，提高稅收征管的準確性和效率。通過信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享和協(xié)同作業(yè)，可以實現(xiàn)對稅收業(yè)務的實時監(jiān)控和預警，保證稅收政策的貫徹落實。（2）降低稅收成本稅收征管信息化有助于簡化稅收業(yè)務流程，減少紙質(zhì)資料的使用，降低稅收成本。同時通過信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析，可以優(yōu)化稅收征管資源分配，提高稅收征管效果。（3）優(yōu)化稅收服務稅收征管信息化可以為納稅人提供更加便捷、高效的服務。通過網(wǎng)上稅務局、手機APP等渠道，納稅人可以隨時了解稅收政策、辦理稅收業(yè)務，提高納稅人的滿意度和遵從度。（4）實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化稅收征管信息化是稅收管理現(xiàn)代化的重要手段。通過信息化建設，可以實現(xiàn)對稅收業(yè)務的全程監(jiān)控，提高稅收管理的科學性和規(guī)范性。9.2稅收征管信息系統(tǒng)的建設與運行稅收征管信息系統(tǒng)的建設與運行是實現(xiàn)稅收征管信息化的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。以下是稅收征管信息系統(tǒng)的建設與運行要點：（1）系統(tǒng)規(guī)劃與設計在稅收征管信息系統(tǒng)的建設過程中，首先要進行系統(tǒng)規(guī)劃和設計。這包括明確系統(tǒng)目標、功能需求、技術(shù)路線等，保證系統(tǒng)建設符合稅收征管業(yè)務需求和發(fā)展趨勢。（2）系統(tǒng)開發(fā)與實施根據(jù)系統(tǒng)規(guī)劃和設計，進行稅收征管信息系統(tǒng)的開發(fā)與實施。在開發(fā)過程中，要注重系統(tǒng)的安全性、穩(wěn)定性、易用性，保證系統(tǒng)在實際運行中能夠滿足稅收征管需求。（3）系統(tǒng)運行與維護稅收征管信息系統(tǒng)上線運行后，需要進行持續(xù)運行與維護。這包括對系統(tǒng)硬件、軟件的檢查和更新，以及對系統(tǒng)數(shù)據(jù)的備份和恢復。同時要加強對系統(tǒng)運行情況的監(jiān)控，保證系統(tǒng)正常運行。（4）人員培訓與素質(zhì)提升為了提高稅收征管信息化水平，需要對稅務干部進行系統(tǒng)培訓，提升其信息化素養(yǎng)。通過培訓，使稅務干部熟練掌握稅收征管信息系統(tǒng)的操作，提高稅收征管效率。（5）政策法規(guī)與技術(shù)支持稅收征管信息化的建設與運行需要政策法規(guī)和技術(shù)支持。要制定相關(guān)政策，為稅收征管信息化提供有力保障。同時要加強與科研機構(gòu)、企業(yè)的合作，引進先進技術(shù)，推動稅收征管信息化的發(fā)展。（6）數(shù)據(jù)分析與應用稅收征管信息系統(tǒng)積累了大量的稅收數(shù)據(jù)，通過對這些數(shù)據(jù)的分析，可以實現(xiàn)對稅收業(yè)務的深度挖掘，為稅收政策制定和征管改革提供有力支持。同時要加強數(shù)據(jù)分析在稅收征管中的應用，提高稅收征管效果。第十章稅收征管國際合作與交流10.1稅收征管國際合作概述全球化進程的不斷推進，各國之間的經(jīng)濟聯(lián)系日益緊密，稅收征管國際合作成為各國關(guān)注的焦點。稅收征管國際合作是指各國稅務機關(guān)在稅收領域進行的信息交換、經(jīng)驗分享、技術(shù)援助和聯(lián)合執(zhí)法等合作活動。其主要目的是提高稅收征管水平，防范和打擊跨國逃避稅行為，保障各國稅收權(quán)益。稅收征管國際合作主要包括以下幾個方面：（1）信息交換：各國稅務機關(guān)之間通過簽訂協(xié)議，定期交換納稅人的跨境交易信息，以促進稅收合規(guī)和打擊逃避稅行為。（2）經(jīng)驗分享：各國稅務機關(guān)相互學習、借鑒稅收征管經(jīng)驗，提高稅收征管水平。（3）技術(shù)援助：發(fā)達國家稅務機關(guān)向發(fā)展中國家提供稅收征管技術(shù)援助，幫助其提高稅收征管能力。（4）聯(lián)合執(zhí)法：各國稅務機關(guān)在打擊跨國逃避稅行為時，相互協(xié)助、聯(lián)合執(zhí)法，提高執(zhí)法效果。10.2稅收征管國際交流與合作項目以下是一些典型的稅收征管國際交流與合作項目：（1）世界銀行稅收項目：世界銀行通過提供資金和技術(shù)援助，支持發(fā)展中國家進行稅收改革，提高稅收征管能力。（2）國際貨幣基金組織（IMF）稅收項目：IMF通過提供政策建議、技術(shù)援助和培訓，幫助各國改進稅收政策和征管體系。（3）經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）稅收項目：OECD致力于推動稅收政策的國際協(xié)調(diào)，開展稅收政策研究，發(fā)布稅收政策報告，為各國提供稅收政策建議。（4）亞洲開發(fā)銀行稅收項目：亞洲開發(fā)銀行通過提供資金和技術(shù)援助，支持亞洲地區(qū)國家的稅收改革和征管能力提升。（5）非洲稅收管理員論壇（ATAF）：ATAF是一個由非洲各國稅務機關(guān)組成的區(qū)域性組織，致力于促進非洲稅收征管能力的提升，開展稅收政策研究、培訓和經(jīng)驗分享。（6）歐洲稅收管理員論壇（FTA）：FTA是一個由歐洲各國稅務機關(guān)組成的區(qū)域性組織，旨在促進歐洲稅收征管合作，提高稅收征管水平。（7）東南亞國家聯(lián)盟（ASEAN）稅收合作項目：ASEAN成員國在稅收領域開展合作，簽訂稅收協(xié)定，推動稅收征管能力提升。（8）跨國逃避稅研究項目：各國稅務機關(guān)共同參與，針對跨國逃避稅問題進行研究，探討解決方案。（9）稅收透明度和信息交換全球論壇（GlobalForumonTransparencyandExchangeofInformationforTaxPurposes）：全球論壇旨在推動稅收透明度和信息交換的國際合作，促進稅收合規(guī)。（10）聯(lián)合國稅收合作與發(fā)展中心（UNtaxCenter）：聯(lián)合國稅收合作與發(fā)展中心通過提供政策建議、培訓和經(jīng)驗分享，支持發(fā)展中國家稅收改革和征管能力提升。第十一章稅收征管風險防控11.1稅收征管風險概述稅收征管風險是指稅務機關(guān)在稅收征管過程中，因各種不確定因素而導致稅收流失、執(zhí)法過錯、信譽受損等風險。稅收征管風險主要包括稅收流失風險、執(zhí)法風險、廉政風險和信息技術(shù)風險等。這些風險的存在，不僅影響了稅收征收管理的質(zhì)量和效率，還可能損害國家的財政收入和稅收法治環(huán)境。11.2稅收征管風險的識別與評估（1）稅收征管風險的識別稅收征管風險的識別是風險防控的基礎。稅務機關(guān)應通過以下幾個方面進行風險識別：（1）分析稅收政策、法規(guī)和征管制度的變化，識別潛在的稅收風險。（2）關(guān)注稅收征管環(huán)境的變化，如經(jīng)濟發(fā)展、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等。（3）調(diào)查了解稅收征管工作中存在的問題和不足。（4）分析稅收征管數(shù)據(jù)，發(fā)覺異常情況和趨勢。（2）稅收征管風險的評估稅收征管風險評估是對識別出的風險進行量化分析，確定風險等級和風險防控重點。稅務機關(guān)應采用以下方法進行風險評估：（1）制定風險評估指標體系，對各類風險進行量化分析。（2）運用統(tǒng)計學、概率論等方法，對風險發(fā)生的概率和影響程度進行預測。（3）結(jié)合稅收征管實際，確定風險等