財務(wù)審計學(xué)習(xí)通超星期末考試答案章節(jié)答案2024年

財務(wù)審計學(xué)習(xí)通超星期末考試章節(jié)答案2024年下列有關(guān)注冊會計師完成審計工作的描述中正確的有(

)。

答案:管理層聲明書標(biāo)明的日期通常與審計報告日一致。但在某些情況下，注冊會計師也可能在審計過程中或?qū)徲媹蟾嫒蘸缶湍承┙灰谆蚴马棲@取單獨的聲明書;對被審計單位律師的函證通常通過被審計單位向其律師寄發(fā)審計詢證函的方式實施的，而不是會計師事務(wù)所寄發(fā)甲股份有限公司2021年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2022年3月30日，實際對外公布的日期為2022年4月3日。該公司2022年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)作為財務(wù)報表日后事項中的調(diào)整事項的有(

)。

答案:3月2日發(fā)現(xiàn)2010年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬;3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2021年末確認(rèn)預(yù)計負(fù)債800萬元在以下不符事項中，注冊會計師可能會建議被審計單位進行調(diào)整的有(

)。

答案:錯報金額超過報表層重要性水平的某一事項;性質(zhì)不重要且錯報金額不超過項目層重要性水平的多個事項;性質(zhì)重要的但錯報金額不超過項目層重要性水平的某一事項;錯報金額不超過報表層重要性水平但超過項目層重要性水平的某一事項注冊會計師應(yīng)提請被審計單位對本期財務(wù)報表及相關(guān)的賬戶金額進行調(diào)整的期后事項有(

)。

答案:被審計單位由于某種原因在資產(chǎn)負(fù)責(zé)表日前被起訴，法院于財務(wù)報表日后判決被審計單位應(yīng)賠償對方損失;財務(wù)報表日后不久的銷售情況顯示庫存商品在財務(wù)報表日已發(fā)生了減值甲公司2021年度財務(wù)報表公布后，在A注冊會計師獲知的以下事項中，需要對2021年度財務(wù)報表采取適當(dāng)措施的有(

)。

答案:甲公司2021年度財務(wù)報表可能存在重大錯報;甲公司2021年度采用的投資性房地產(chǎn)(主要資產(chǎn))會計核算政策不符合企業(yè)的具體情況A公司于2010年度根據(jù)中級人民法院判決結(jié)果對其擔(dān)保責(zé)任計提了3000萬元預(yù)計負(fù)債。2021年6月，經(jīng)高級人民法院終審裁定A公司應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任總額為1000萬元，A公司據(jù)此沖減3000萬元的預(yù)計負(fù)債，確認(rèn)1000萬元的其他應(yīng)付款和2000萬元的營業(yè)外收入。對此注冊會計師對2021年報表的審計結(jié)論應(yīng)當(dāng)是(

)。

答案:建議A公司借記營業(yè)外收入，貸記營業(yè)外支出，金額為2000萬元注冊會計師2022年1月28日在審計時，獲悉W公司起訴甲公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判決甲公司賠償W公司100萬元的經(jīng)濟損失。甲公司和W公司均表示不再上訴。2月1日，甲公司向W公司支付上述賠償款，但甲公司未對該事項進行處理。該訴訟案系甲公司2021年9月銷售給W公司的X電子設(shè)備，在使用過程中發(fā)生爆炸造成財產(chǎn)損失所引起的。W公司通過法律程序要求甲公司賠償部分損失。2021年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決。甲公司估計很可能賠償W公司80萬元的損失，并據(jù)此在2021年12月31日確認(rèn)80萬元的預(yù)計負(fù)債。注冊會計師應(yīng)當(dāng)提出的調(diào)整建議是(

)。

答案:借:營業(yè)外支出20預(yù)計負(fù)債80貸:其他應(yīng)付款100注冊會計師在對或有事項進行審計時，下列審計程序中最無效的是(

)。

答案:審核長期股權(quán)投資函證回函以下關(guān)于注冊會計師對期后事項責(zé)任的表述中，不正確的是(

)。

答案:在審計工作完成后，注冊會計師沒有責(zé)任對期后事項實施審計程序注冊會計師于2022年3月20日完成了對甲公司2021年度財務(wù)報表的審計工作，甲公司于3月30日將已審財務(wù)報表與審計報告一同對外公布。此后，注冊會計師知悉甲公司的下列情況。其中，應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)行動的是(

)。

答案:2022年3月18日，法院判決甲公司因上年的技術(shù)侵權(quán)而應(yīng)向K公司支付巨額賠款甲企業(yè)2022年1月20日向乙企業(yè)銷售一批商品，已進行收入確認(rèn)的有關(guān)財務(wù)處理，同年2月1日，乙企業(yè)收到貨物后驗收不合格要求退貨，2月10日甲企業(yè)收到退貨。甲企業(yè)年度財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日是4月30日。甲企業(yè)對此業(yè)務(wù)的處理是(

)。

答案:作為2022年當(dāng)期正常事項，作銷售退回處理在財務(wù)報表日后期間發(fā)生的下列事項中，注冊會計師應(yīng)提請被審計單位調(diào)整財務(wù)報表的是(

)。

答案:未決訴訟案結(jié)案且敗訴在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，下列有關(guān)書面聲明的說法，不正確的是()。

答案:財務(wù)報表及其認(rèn)定屬于書面聲明財務(wù)專用章、銀行結(jié)算預(yù)留印鑒應(yīng)由不同的人員管理，并規(guī)定印章的使用程序和范圍，防止一人辦理全部付款程序。()

答案:對審計人員應(yīng)抽查不同時期一定數(shù)量的大額現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)，以確定大額現(xiàn)金支出的合理性。()

答案:對應(yīng)由出納人員以外的獨立人員領(lǐng)取銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。()

答案:對記錄銀行存款日記賬的職員可以負(fù)責(zé)記錄應(yīng)付賬款和管理費用賬務(wù)。()

答案:錯為證實銀行存款記錄的正確性，注冊會計師必須抽取一定期間的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，將其同銀行對賬單、銀行存款日記賬及總賬進行核對，確定被審計單位是否按月正確編制并復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表。()

答案:對如果現(xiàn)金盤點不是在資產(chǎn)負(fù)債表日進行的，注冊會計師應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日的收付金額調(diào)整至盤點日金額。()

答案:錯注冊會計師函證銀行存款余額不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，還可了解企業(yè)賬面反映所欠銀行債務(wù)的情況，并有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款和未披露的或有負(fù)債。()

答案:對注冊會計師對銀行存款的函證，可以采用積極式和消極式。()

答案:錯注冊會計師審計銀行存款時不需要對企業(yè)銀行存款賬戶已結(jié)清的銀行進行函證。()

答案:錯注冊會計師應(yīng)檢查銀行存款收支的正確截止，其操作方法是抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銀行存款收支憑證實施截止測試，關(guān)注業(yè)務(wù)內(nèi)容及對應(yīng)項目，如有跨期收支事項，應(yīng)考慮是否應(yīng)提出調(diào)整建議。(

)

答案:對注冊會計師應(yīng)向被審計單位在本年存過款的所有銀行發(fā)函，其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行，因為有可能存款賬戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在。(

)

答案:對函證銀行存款余額是證實資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序.通過向往來銀行函證，注冊會計師不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，還可了解企業(yè)賬面反映所欠銀行債務(wù)的情況，并有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款和未披露的或有負(fù)債。(

)

答案:對取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，注冊會計師應(yīng)檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項的真實性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進賬情況，如果查明存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日之前進賬的，應(yīng)作出記錄并提出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整建議。(

)

答案:對為證實銀行存款記錄的正確性，注冊會計師必須抽取一定期間的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，將其同銀行對賬單、銀行存款日記賬及總賬進行核對，確定被審計單位是否按月正確編制并復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(

)

答案:對被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款數(shù)額，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)。(

)

答案:錯注冊會計師對銀行存款的函證，一律采用積極式，不能采用消極式。(

)

答案:對向銀行函證企業(yè)的銀行存款，不僅可以證實企業(yè)銀行存款的真實性，而且可以核實企業(yè)對銀行借款的完整性。(

)

答案:對即使企業(yè)銀行存款賬戶余額為零，只要存在本期發(fā)生額，注冊會計師就應(yīng)進行函證。(

)

答案:對如果現(xiàn)金盤點不是在資產(chǎn)負(fù)債表日進行的，注冊會計師應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日的收付金額調(diào)整至盤點日金額。(

)

答案:對注冊會計師對定期存款或限定用途的存款應(yīng)查明以下情況并作出記錄(

)。

答案:對已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查定期存單，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對，同時關(guān)注定期存單對應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬;對未質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查開戶證實書原件;對審計外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存款，應(yīng)核對相應(yīng)的兌付憑證、銀行對賬單和定期存款復(fù)印件為測試銀行存款付款內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)選取適當(dāng)?shù)臉颖玖?，作如下檢查(

)。

答案:檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定;核對銀行存款日記賬的付出金額是否正確;核對付款憑證與銀行對賬單是否相符，核對付款憑證與應(yīng)付賬款明細(xì)賬的記錄是否一致;核對實付金額與購貨發(fā)票是否相符注冊會計師應(yīng)選取適當(dāng)?shù)臉颖玖?，作如下檢查(

)。

答案:核對收款憑證與存入銀行賬戶的日期和金額是否相符;核對銀行存款日記賬的收入金額是否正確;核對收款憑證與銀行對賬單是否相符，核對收款憑證與應(yīng)收賬款明細(xì)賬的有關(guān)記錄是否相符;核對實收金額與銷貨發(fā)票是否一致為測試現(xiàn)金付款內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)按照現(xiàn)金付款憑證分類，選取適當(dāng)?shù)臉颖玖?，作如下檢查(

)。

答案:檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定;核對現(xiàn)金日記賬的付出金額是否正確;核對付款憑證與應(yīng)付脹款明細(xì)賬的記錄是否一致;核對實付金額與購貨發(fā)票是否相符注冊會計師應(yīng)按現(xiàn)金的收款憑證分類，選取適當(dāng)?shù)臉颖玖?，作如下的檢查(

)。

答案:核對現(xiàn)金日記賬的收入金額是否正確;核對收款憑證與應(yīng)收賬款明細(xì)賬的有關(guān)記錄是否相符;核對實收金額與銷貨發(fā)票是否一致注冊會計師應(yīng)當(dāng)注意檢查庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況，并關(guān)注(

)。

答案:庫存現(xiàn)金的收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理;是否存在與被審計單位經(jīng)營無關(guān)的款項收支情況;是否存在出租、出借銀行賬戶的情況;出納與會計的職責(zé)是否嚴(yán)格分離資產(chǎn)負(fù)債表日后盤點庫存現(xiàn)金時，注冊會計師應(yīng)(

)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。

答案:扣減資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日庫存現(xiàn)金增加額;加計資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日庫存現(xiàn)金減少額注冊會計師寄發(fā)的銀行詢證函(

)。

答案:是以被審計單位的名義發(fā)往開戶銀行的;屬于積極式、有償詢證函;要求銀行直接回函至?xí)嫀熓聞?wù)所;包括銀行存款和借款余額函證銀行存款余額，注冊會計師可以證實(

)。

答案:銀行存款是否存在;銀行借款金額;是否存在企業(yè)未入賬的負(fù)債;是否存在或有負(fù)債下列審計程序中，屬于庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶實質(zhì)性程序的有(

)。

答案:盤點庫存現(xiàn)金，編制庫存現(xiàn)金盤點表;抽查大額現(xiàn)金和銀行存款收支;抽取銀行存款余額調(diào)節(jié)表并作檢查;向開戶銀行函證銀行存款余額為了做到銀行存款在財務(wù)報表上正確截止，對于以下未達(dá)賬項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位編制會計分錄調(diào)整的有(

)。

答案:銀行已付，企業(yè)未入賬的支出;銀行已收，企業(yè)未入賬的收入注冊會計師實施的下列各項審計程序中能夠證實銀行存款是否存在的有(

)。

答案:檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表;函證銀行存款余額在對詢證函的以下處理方法中，正確的有(

)。

答案:在粘封詢證函時對其統(tǒng)一編號，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計工作底稿;對以電子郵件方式回收的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)嬍聞?wù)所在對J公司2024年度財務(wù)報表達(dá)式進行審計時，A注冊會計師負(fù)責(zé)實施函證程序。在審計過程中，A注冊會計師需要考慮以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。在確定函證對象后，如果J公司不同意對某函證對象進行函證，以下方案中，應(yīng)選取的有(

)。

答案:如果J公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序;如果J公司的要求合理，且無法實施替代審計程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制;如果J公司的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制以下對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的要求中，與銀行存款無直接關(guān)系的是(

)。

答案:按月盤點現(xiàn)金，做到賬實相符向開戶銀行函證，可以證實若干項目標(biāo)，其中最基本的目標(biāo)是(

)。

答案:銀行存款真實性如果在資產(chǎn)負(fù)債表日后對庫存現(xiàn)金進行盤點，應(yīng)當(dāng)根據(jù)盤點數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債表日至(

)的庫存現(xiàn)金數(shù)，倒推計算資產(chǎn)負(fù)債表上所包含的庫存現(xiàn)金數(shù)是否正確。

答案:盤點日監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是(

)。

答案:出納員和會計主管人員在進行年度財務(wù)報表審計時，為了證實被審計單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會計師實施的最有效審計程序是(

)。

答案:審查12月份的支票存根如果注冊會計師已從被審計單位的某開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單，該注冊會計師(

)。

答案:仍需再向該銀行函證在對庫存現(xiàn)金進行盤點時，時間最好選擇在上午上班或下午下班時進行，主要是為了便于證實(

)目標(biāo)。

答案:存在2023年3月5日對N公司全部現(xiàn)金進行監(jiān)盤后，確認(rèn)實有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。N公司3月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為2000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2023年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2022年12月31日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為(

)元。

答案:2300A注冊會計師是N公司2002年度財務(wù)報表達(dá)式審計的外勤審計負(fù)責(zé)人，在審計過程中，需要負(fù)責(zé)貨幣資金審計的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是(

)。

答案:現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金針對N公司下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，A注冊會計師應(yīng)提出改進建議的是(

)。

答案:擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金出納職責(zé)的人員分開N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是(

)。

答案:審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元，在審查N公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，A注冊會計師注意到以下事項:N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000元;N公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款50000元;銀行已收、N公司尚未入賬的某公司退回的押金35000元;銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費25000元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師審計后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是(

)。

答案:625000元下列審計程序中，可以用于審查長期借款入賬完整性的有()。

答案:向債權(quán)人詢證負(fù)債金額;查閱被審計單位管理部門的會議記錄和文件資料;分析利息費用賬戶，驗證利息支出的合理性H注冊會計師計劃測試C公司2012年末長期投資余額的存在性，以下審計程序中，可能實現(xiàn)該審計目標(biāo)的有()。

答案:向受托代管C公司長期證券的托管機構(gòu)寄發(fā)詢證函;查閱C公司董事會與長期投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會議記錄;索取投資授權(quán)批準(zhǔn)文件，檢查審批手續(xù)是否齊全為審查被審計單位是否存在未入賬的長期負(fù)債業(yè)務(wù)，可選用的測試有()。

答案:函證銀行存款余額的同時函證銀行借款業(yè)務(wù);分析財務(wù)費用，確定有無付款利息源自未入賬的長期負(fù)債;向被審計單位索取債務(wù)聲明書被審計單位以下關(guān)于投資活動的內(nèi)部控制中不妥當(dāng)?shù)氖?)。

答案:除無記名證券外，企業(yè)在購入股票或債券時應(yīng)在購入的當(dāng)日盡快登記于經(jīng)辦人員名下在對外投資業(yè)務(wù)處理過程中，下列不屬于不相容崗位的是()。

答案:編制對外投資的記賬憑證和登記相關(guān)明細(xì)賬注冊會計師為了驗證被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表日列示的長期股權(quán)投資確實歸屬于其所擁有，應(yīng)實施的最佳審計程序是()。

答案:函證資產(chǎn)負(fù)債表日被托管的所有證券注冊會計師擬對公司與借款活動相關(guān)的內(nèi)部控制進行測試，下列程序中不屬于控制測試程序的是()。

答案:檢查董事會會議記錄、借款合同、銀行詢證函等，確定有無未入賬的交易為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，進行函證。函證的對象應(yīng)當(dāng)是:

答案:銀行或其他有關(guān)債權(quán)人審查對外投資時，應(yīng)測試其內(nèi)部控制環(huán)節(jié)。以下符合對外投資的內(nèi)部控制要求的做法是:

答案:實物投資的資產(chǎn)價值評估、作價與投資審批工作分離對未入賬的長期借款進行審查，無效的審計程序是:

答案:編制長期借款明細(xì)表并與總賬核對審查企業(yè)長期借款，發(fā)現(xiàn)其中一部分將在一年內(nèi)到期。審計人員應(yīng)提請被審計單位將一年內(nèi)到期長期借款在報表中列示為:

答案:流動負(fù)債投資與籌資循環(huán)的特征是，影響本循環(huán)賬戶余額的業(yè)務(wù)數(shù)量較少，但每筆業(yè)務(wù)的金額通常都很大。基于這個特點，在審計時，可以采用的審計方法是()。

答案:細(xì)節(jié)測試生產(chǎn)成本的審計一般應(yīng)從審閱生產(chǎn)成本明細(xì)賬入手，抽查有關(guān)的費用憑證，驗證企業(yè)產(chǎn)品直接耗用材料、直接薪酬、制造費用的數(shù)量、工時、計價和費用分配等是否真實、合理。

答案:對代人保存和來料加工的存貨,應(yīng)計入存貨余額中;企業(yè)存放或寄銷在外地的存貨,不應(yīng)列入被審計單位存貨余額。

答案:錯如果存貨盤點在財務(wù)報表日以外的其他日期進行，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)實施其他審計程序，以獲取審計證據(jù)，確定存貨盤點日與財務(wù)報表日之間的存貨變動是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗洝?/p>

答案:對常見的盤點方法和控制程序可能并不完全適用于某些特殊類型的存貨。

答案:對任何情況下，審計人員應(yīng)要求被審計單位在盤點過程中停止生產(chǎn)并關(guān)閉存貨存放地點以確保停止存貨的移動，這樣有利于保證盤點的準(zhǔn)確性。

答案:錯審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位存貨的特點、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況，在評價被審計單位存貨盤點計劃的基礎(chǔ)上，編制存貨監(jiān)盤計劃，對存貨監(jiān)盤作出合理安排。

答案:對盡管實施存貨監(jiān)盤，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)是審計人員的責(zé)任，但這并不能取代被審計單位管理層定期盤點存貨，合理確定存貨的數(shù)量和狀況的責(zé)任。

答案:對存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認(rèn)定、完整性認(rèn)定以及權(quán)利和義務(wù)的認(rèn)定。存貨監(jiān)盤作為存貨審計的一項核心審計程序，通?？赏瑫r實現(xiàn)上述多項審計目標(biāo)。

答案:錯通常情況下，與其他資產(chǎn)項目相比，存貨更能反映企業(yè)的經(jīng)營特點。

答案:對存貨具有容易被盜和變質(zhì)、毀損等不同于其他財務(wù)報表項目的特性，因此存貨的低估風(fēng)險較大。

答案:錯由于對絕大多數(shù)公司來說，工薪處理都是相似的，因此審計人員經(jīng)常需要依賴于組織的工薪活動內(nèi)部控制。

答案:對生產(chǎn)成本的計算過程雖然十分復(fù)雜，工作量大，但不容易隱藏有意的成本操縱行為。

答案:錯審計人員測試被審計單位應(yīng)付職工薪酬要實現(xiàn)的主要目標(biāo)有(

)

答案:應(yīng)付職工薪酬是否記錄在正確的會計期間;測試是否發(fā)生少報或漏報應(yīng)付職工薪酬金額被審計單位將以下費用支出計入產(chǎn)品成本，應(yīng)確認(rèn)為錯誤的有()

答案:銷售人員工資;福利人員工資;管理人員工資運用分析程序檢查應(yīng)付工資總體合理性的主要內(nèi)容和方法有(

)

答案:將本年度產(chǎn)品生產(chǎn)成本中人工費與前期比較;分析比較本年各個月份職工薪酬變動情況;分析比較近期各年度職工薪酬變動情況下列選項中，薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)審計目標(biāo)包括(

)

答案:證實工資結(jié)算的準(zhǔn)確性;證實薪酬業(yè)務(wù)的合法性;證實薪酬業(yè)務(wù)的真實性和完整性對生產(chǎn)成本變動合理性進行分析復(fù)核的主要指標(biāo)及措施有()

答案:分析各年度和本年各月份產(chǎn)品成本總額變動;分析生產(chǎn)成本構(gòu)成項目變動;分析比較各月材料和產(chǎn)品成本差異率生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計目標(biāo)包括(

)

答案:證實成本會計處理的正確性;證實成本計算正確性審計人員評價內(nèi)部控制時，認(rèn)為被審計單位以下部門應(yīng)相互獨立的有(

)

答案:存儲部門與材料使用部門;生產(chǎn)計劃制訂與接受訂單;保管與會計記錄審計人員在抽查公司的存貨盤點記錄時，應(yīng)重點關(guān)注的事項有()

答案:存貨盤點的范圍;存貨盤點結(jié)果與賬面金額是否一致監(jiān)督盤點存貨過程中，審計人員采取的措施包括(

)

答案:參與盤點計劃制訂;抽查盤點記錄;現(xiàn)場監(jiān)督審計時發(fā)現(xiàn)下列項目計入生產(chǎn)成本，屬于違反規(guī)定的有()

答案:無形資產(chǎn)支出列入生產(chǎn)成本;對外投資支出列入生產(chǎn)成本;罰款及被沒收財物損失列入生產(chǎn)成本應(yīng)付職工薪酬的審計目標(biāo)一般包括()。

答案:確定應(yīng)付職工薪酬的列報是否恰當(dāng);確定應(yīng)付職工薪酬的期末余領(lǐng)是否正確;確定應(yīng)付職工薪酬的計提和支出的記錄是否完整如果由于被審計單位存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o法實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮能否實施替代審計程序，獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。注冊會計師實施的替代審計程序主要包括()。

答案:檢查進貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料;檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證;向顧客和供應(yīng)商函證存貨監(jiān)盤計劃應(yīng)當(dāng)包括()。

答案:存貨監(jiān)盤的目標(biāo);存貨監(jiān)盤的要點及關(guān)注事項;參加存貨監(jiān)盤人員的分工;檢查存貨的范圍毛利率的波動，可能意味著被審計單位存在()等情況。

答案:銷售價格發(fā)生變動;銷售產(chǎn)品的總體結(jié)構(gòu)發(fā)生變動;單位產(chǎn)品成本發(fā)生變動;固定制造費用比重較大時銷售數(shù)量發(fā)生變動注冊會計師觀察客戶存貨盤點可以()。

答案:查明客戶是否漏盤或重盤某些存貨項目;觀察存貨的品質(zhì)和狀況;了解盤點計劃是否得到執(zhí)行;獲得存貨是否實際存在的證據(jù)存貨生產(chǎn)成本項目審計包括()。

答案:直接材料成本審計;直接人工成本審計;制造費用審計審查生產(chǎn)成本的直接材料項目時，需要抽查的原始憑證通常有()。

答案:領(lǐng)料單;發(fā)出材料匯總表;材料費用分配匯總表;成本計算單注冊會計師在對存貨進行計價測試時需要考慮的問題有()。

答案:測試的樣本是否有代表性;存貨計價方法是否合理一貫;存貨跌價準(zhǔn)備的計提是否正確在與被審計單位討論盤點計劃時，注冊會計師應(yīng)關(guān)注的事項有()

答案:盤點時間;盤點人員的專業(yè)勝任能力;存貨盤點范圍和場所的確定;盤點前的會議及任務(wù)布置以下四項正確的是()

答案:真實性目標(biāo)的測試按照從憑證到賬簿的方向進行追查;完整性目標(biāo)的測試按照從賬簿到憑證的方向進行追查以下哪項不是制造費用真實性審查的重點項目()。

答案:全部制造費用下列不屬于存貨控制措施的有(

)

答案:請購單必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)審計人員對被審計單位進行存貨監(jiān)盤可以達(dá)到的審計目標(biāo)是(

)

答案:證實存貨的存在性下列各項中，屬于生產(chǎn)成本審計實質(zhì)性測試程序的是(

)

答案:對成本項目進行分析程序下列選項中，被審計單位對以下工資費用分配，應(yīng)確認(rèn)為錯誤的是(

)

答案:銷售人員工資計入制造費用下列各項中，屬于職工薪酬實質(zhì)性程序的是()

答案:分析比較本年度各個月份的工資變動情況，判斷有無異常變動從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的()。

答案:完整性某注冊會計師對A公司2022年度財務(wù)報表進行審計，發(fā)現(xiàn)2022年12月28日A公司購人的一批價值30萬元的貨物發(fā)票已到，但貨物至2023年1月5日才收到，A公司將上述購貨業(yè)務(wù)記錄于2023年賬目中，因此，注冊會計師可以認(rèn)定()。

答案:A公司2022年年末存貨及應(yīng)付賬款同時虛減30萬元被審計單位有少量年終在途存貨，未納人盤點范圍，當(dāng)年也未作采購的會計處理，則()。

答案:一般不影響注冊會計師對財務(wù)報表發(fā)表意見在采用分析程序?qū)彶榇尕浛傮w合理性時，審計人員常采用的指標(biāo)是(

)

答案:存貨周轉(zhuǎn)率為測試所記錄的成本是否均已發(fā)生而非虛構(gòu)，注冊會計師應(yīng)()。

答案:從成本明細(xì)賬中選取若干筆業(yè)務(wù)，與料、工、費的原始憑證進行核對被審計單位在分配材料成本差異時，有意少攤借方額，如果相關(guān)產(chǎn)品當(dāng)期完工且銷售，這一做法必然導(dǎo)致當(dāng)期的(

)

答案:存貨虛增如果通過監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計單位存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認(rèn)的存貨發(fā)生重大差異，注冊會計師采用的程序可能無效的是()。

答案:對存貨進行分析程序，以便確認(rèn)差異的真實性在實施存貨監(jiān)盤程序時，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)()。

答案:被審計單位組織存貨盤點時，注冊會計師應(yīng)邀參加注冊會計師在對應(yīng)付職工薪酬審計的過程中，發(fā)現(xiàn)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的下列內(nèi)容中錯誤的是()。

答案:離退休人員工資假如你是注冊會計師，請判斷以下有關(guān)職工薪酬的會計處理正確的是()。

答案:在建工程人員工資計人在建工程價值注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動情況，目的是()。

答案:防止遺漏或重復(fù)盤點對存貨進行審計時，往往要區(qū)分低值易耗品與固定資產(chǎn)，這是為了證實被審計單位管理層關(guān)于()的認(rèn)定是否公允。

答案:列報有關(guān)存貨的下列表述中，正確的是()。

答案:可以通過審閱驗收部門的業(yè)務(wù)記錄進行存貨截止測試，即查明資產(chǎn)負(fù)債表日前后購入的貨物是否在同期人賬對存貨進行監(jiān)盤是()。

答案:注冊會計師的責(zé)任()是存貨審計中最重要、最具有決定性步驟的程序。

答案:監(jiān)盤在生產(chǎn)循環(huán)的分析程序中，通常運用的主要比率是存貨周轉(zhuǎn)率和()。

答案:毛利率被審計單位永續(xù)盤存記錄應(yīng)由()。

答案:會計部門負(fù)責(zé)對制造業(yè)企業(yè)來說，有兩類主要賬戶受生產(chǎn)循環(huán)的影響，它們是()。

答案:存貨和銷售成本累計折舊期末余額審計主要有兩個審計目標(biāo):一是確認(rèn)固定資產(chǎn)清單上記載的累計折舊總額與總賬是否一致;二是確認(rèn)固定資產(chǎn)清單上記載的累計折舊金額是否準(zhǔn)確。()

答案:對對于使用期滿、正常報廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門或管理部門填制固定資產(chǎn)報廢單，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后對該固定資產(chǎn)進行報廢清理。()

答案:錯對于固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等，均應(yīng)明確劃分責(zé)任。()

答案:對檢查固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)的主要目的在于檢查因不同原因而減少的固定資產(chǎn)的會計處理是否符合有關(guān)規(guī)定，相關(guān)的數(shù)額計算是否正確。()

答案:錯按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)不應(yīng)對大修理期間的固定資產(chǎn)計提折舊，而應(yīng)將大修理期間原應(yīng)計提的折舊額轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)改良支出，按照期間費用進行相應(yīng)的會計處理。()

答案:錯預(yù)付賬款并非只能列作流動負(fù)債。如果預(yù)付賬款期末余額不大，注冊會計師應(yīng)認(rèn)可被審計單位列入流動資產(chǎn)項目。()

答案:錯注冊會計師通常審查有關(guān)負(fù)債項目，對受留置權(quán)限的固定資產(chǎn)的所有權(quán)予以證實。()

答案:對購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，攤銷金額除滿足借款費用資本化條件應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本外，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)確認(rèn)為財務(wù)費用，計入當(dāng)期損益。()

答案:對由于固定資產(chǎn)的保險不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，因此，無須了解固定資產(chǎn)的保險情況。()

答案:錯已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計價值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計提折舊;待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，同時需要調(diào)整原已計提的折舊額。()

答案:對實施實地觀察審計程序時，注冊會計師可以以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點，進行實地追查，以證明會計記錄中所列固定資產(chǎn)確實存在，并了解其目前的使用狀況;也可以以實地為起點，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，以獲取實際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)。()

答案:對注冊會計師審計固定資產(chǎn)減少的主要目的在于查明已減少的固定資產(chǎn)是否已做適當(dāng)?shù)臅嬏幚?，下列對固定資產(chǎn)減少的審計程序恰當(dāng)?shù)氖?)。

答案:結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確;檢查出售、盤虧、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的固定資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，會計處理是否正確;檢查因修理、更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)的會計處理是否正確;檢查債務(wù)重組或非貨幣性資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的會計處理是否正確下列關(guān)于注冊會計師檢查固定資產(chǎn)所有權(quán)的表述恰當(dāng)?shù)挠?)。

答案:對外購的機器設(shè)備等固定資產(chǎn)，通常經(jīng)審核采購發(fā)票、采購合同等予以確定;對融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)驗證有關(guān)融資租賃合同，證實其并非經(jīng)營租賃對汽車等運輸設(shè)備，應(yīng)驗證有關(guān)運營證件等;對于房地產(chǎn)類固定資產(chǎn)，尚需查閱有關(guān)的合同、產(chǎn)權(quán)證明、財產(chǎn)稅單、抵押借款的還款憑據(jù)、保險單等書面文件;對受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn)，通常還應(yīng)審核被審計單位的有關(guān)負(fù)債項目等予以證實注冊會計師對固定資產(chǎn)的期初余額應(yīng)實施必要的實質(zhì)性程序，下列對固定資產(chǎn)期初余額的審計程序恰當(dāng)?shù)氖?)。

答案:在連續(xù)審計情況下，應(yīng)注意與上期審計工作底稿中的固定資產(chǎn)和累計折舊的期末余額審定數(shù)核對相符;在變更會計師事務(wù)所時，后任注冊會計師應(yīng)查閱前任注冊會計師有關(guān)工作底稿;如果被審計單位以往未經(jīng)注冊會計師審計，即在首次接受審計情況下，注冊會計師應(yīng)對期初余額進行較全面的審計，尤其是當(dāng)被審計單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多、價值大、占資產(chǎn)總額比重高時，最理想的方法是全面審計被審計單位設(shè)立以來“固定資產(chǎn)”和“累計折舊”賬戶中的所有重要的借貸記錄為了防止企業(yè)低估負(fù)債，注冊會計師結(jié)合存貨監(jiān)盤應(yīng)實施以下檢查漏記應(yīng)付賬款的審計程序()。

答案:檢查被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到采購發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務(wù);查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的采購發(fā)票，關(guān)注采購發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時間是否正確;檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間是否正確;檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的付款事項，詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員，確定有無未及時入賬的應(yīng)付賬款，檢查相關(guān)記錄或文件.檢查時，注冊會計師還可以通過詢問被審計單位的會計和采購人員，查閱資本預(yù)算、工作通知單和基建合同等來進行根據(jù)被審計單位實際情況，選擇以下方法對應(yīng)付賬款執(zhí)行實質(zhì)性分析程序()。

答案:將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因;分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計單位作出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤;并注意其是否可能無需支付，對確實無需支付的應(yīng)付款的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分;計算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價應(yīng)付賬款整體的合理性;分析存貨和營業(yè)成本等項目的增減變動，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性注冊會計師對固定資產(chǎn)取得和處置實施控制測試的重點包括()。

答案:審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無重大差異;審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn);審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出函證應(yīng)付賬款時，一般選擇金額較大的債權(quán)人，以及那些金額不大、甚至為零的債權(quán)人作為函證的對象，其原因是()。

答案:金額為零的應(yīng)付賬款可能存在低估;大金額的應(yīng)付賬款從金額方面來說是重要的;防止低估應(yīng)付賬款不是應(yīng)付賬款審計的惟一目的下列審計程序中，有助于證實采購交易記錄的完整性認(rèn)定的有()。

答案:從驗收單追查至采購明細(xì)賬;從購貨發(fā)票追查至采購明細(xì)賬注冊會計師對被審計單位的采購業(yè)務(wù)進行年底截止測試的方法可采用()。

答案:將驗收單上的日期與采購明細(xì)賬中的日期比較;將購貨發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期比較注冊會計師應(yīng)通過實施控制測試檢查采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行，注冊會計師應(yīng)監(jiān)督檢查以下采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，即()。

答案:檢查大宗采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批的行為;檢查是否存在采購與付款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象;檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞;審查應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款支付的正確性、時效性和合法性適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意的或無意的錯誤。以下采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位包括()。

答案:詢價與確定供應(yīng)商;采購、驗收與相關(guān)會計記錄;付款審批與付款執(zhí)行;采購合同的訂立與審批計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前年度相關(guān)指標(biāo)進行比較，注冊會計師可能發(fā)現(xiàn)(

)。

答案:閑置的固定資產(chǎn);增加的固定資產(chǎn)尚未作會計處理;減少的固定資產(chǎn)尚未作會計處理為證實Q公司應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整，應(yīng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，以查找未入賬的應(yīng)付賬款。以下各項審計程序中，可以實現(xiàn)上述審計目標(biāo)的有(

)。

答案:結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查Q公司在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到采購發(fā)票的業(yè)務(wù);檢查Q公司資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的采購發(fā)票，確認(rèn)其入賬時間是否正確在對在建工程項目進行審計時遇到下列事項，其中，L公司會計處理正確的有(

)。

答案:L公司將某在建工程管理人員的工資計入該在建工程成本;2024年12月31日，L公司經(jīng)對一項停建且預(yù)計未來3年內(nèi)不會重新開工建設(shè)的在建工程進行減值測試后，計提了相應(yīng)的減值準(zhǔn)備;L公司將計劃用于生產(chǎn)的某項完工工程的剩余材料，按其賬面價值減去可抵扣進項稅的余額轉(zhuǎn)入存貨項目核算假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師對下列事項應(yīng)提出審計調(diào)整建議的有(

)。

答案:為保持某設(shè)備的生產(chǎn)能力，L公司對該設(shè)備進行修理和改造，發(fā)生80萬元維修改造費，并將其計入固定資產(chǎn)賬面價值;因尚未辦理竣工決算，L公司對于2024年5月啟用的廠房暫估入賬，并按規(guī)定計提折舊。該廠房的竣工決算于2025年1月5日完成，其固定資產(chǎn)原值也相應(yīng)自2025年1月起按決算金額進行調(diào)整在對L公司與固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進行了解、測試后。A注冊會計師根據(jù)掌握的情況形成以下專業(yè)判斷，其中，正確的有(

)。

答案:L公司的固定資產(chǎn)沒有按類別、使用部門、使用狀況等進行明細(xì)核算，A注冊會計師決定減少與之相關(guān)的控制測試，并加大實質(zhì)性測試的樣本量;L公司建立了比較完善的固定資產(chǎn)定期盤點制度，于2004年12月31日對固定資產(chǎn)進行了全面盤點，并根據(jù)盤點結(jié)果進行了相關(guān)會計處理，A注冊會計師決定適當(dāng)減少抽查L公司固定資產(chǎn)的樣本量;L公司2004年度固定資產(chǎn)的實際增減變化與固定資產(chǎn)年度預(yù)算基本一致，A注冊會計師決定減少對固定資產(chǎn)增減變化進行實質(zhì)性測試的樣本量在對L公司2004年度財務(wù)報表進行審計時，A注冊會計師負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)、在建工程項目的審計。在審計過程中，A注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。為判斷L公司財務(wù)報表中固定資產(chǎn)項目的總體合理性，通?？梢圆捎玫姆治鲂詮?fù)核程序有(

)。

答案:比較和分析本期與以前各期固定資產(chǎn)增減變動的差異，并根據(jù)L公司各期生產(chǎn)經(jīng)營的變化情況，判斷差異產(chǎn)生的原因是否合理;計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間比較，以判斷是否存在閑置的固定資產(chǎn)或已減少而未注銷的固定資產(chǎn);比較本期各月之間、本期與以前各期之間的修理和維護費用，以判斷資本性支出和收益性支出的區(qū)分是否存在錯誤;分析固定資產(chǎn)的構(gòu)成及其變動情況，與現(xiàn)金流量表、在建工程等的相關(guān)信息進行核對，以判斷固定資產(chǎn)相關(guān)金額的合理性采購與付款循環(huán)中“發(fā)生”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制程序是()。

答案:注銷憑證以防重復(fù)使用在審查對外公布財務(wù)報表的被審計單位時，資產(chǎn)類審計與負(fù)債類審計的最大區(qū)別是()。

答案:前者側(cè)重于防高估和虛列，后者側(cè)重于防低估和漏列固定資產(chǎn)發(fā)生的下列各項后續(xù)支出的處理方法不正確的是()。

答案:如果不能區(qū)分是固定資產(chǎn)修理還是固定資產(chǎn)改良，或固定資產(chǎn)修理和固定資產(chǎn)改良結(jié)合在一起，則計入固定資產(chǎn)價值以下與付款業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制相違背的是()。

答案:已到期的應(yīng)付款項由主管會計辦理結(jié)算與支付注冊會計師認(rèn)為被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提不足的跡象是()。

答案:經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失在建工程審計工作底稿中有以下審計結(jié)論，其中錯誤的是(

)。

答案:在建工程明細(xì)賬中列示的某項已完工在建工程余額為負(fù)數(shù)，建議L公司相應(yīng)調(diào)減已入賬固定資產(chǎn)價值固定資產(chǎn)和在建工程審計工作底稿及其他相關(guān)審計工作底稿中有以下審計結(jié)論，其中錯誤的是(

)。

答案:對市場價格已經(jīng)大幅下跌的某項固定資產(chǎn)，建議按資產(chǎn)評估價值低于賬面價值的差額計提減值準(zhǔn)備L公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所常年審計客戶，2022年度在經(jīng)營形式、內(nèi)部管理等方面與2021年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。A注冊會計師作為2022年度財務(wù)報表審計的外勤審計負(fù)責(zé)人，在復(fù)核采購與付款循環(huán)審計工作底稿時，注意到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。固定資產(chǎn)和累計折舊審計工作底稿中顯示以下審計策略，其中正確的是(

)。

答案:由于上年度相關(guān)內(nèi)部控制難以信賴，本次審計不再實施控制測試以下程序中，屬于測試采購與付款循環(huán)中內(nèi)部控制“發(fā)生”認(rèn)定的常用控制測試程序的是()。

答案:檢查付款憑單是否付有購貨發(fā)票下列審計程序中，與查找未入賬應(yīng)付賬款無關(guān)的有()。

答案:審核應(yīng)付賬款賬簿記錄注冊會計師審計固定資產(chǎn)減少的主要目的在于()。

答案:已經(jīng)減少的固定資產(chǎn)是否已作相應(yīng)的會計處理在驗證應(yīng)付賬款余額不存在漏報時，D注冊會計師獲取的以下審計證據(jù)中，證明力最強的是(

)。

答案:供應(yīng)商提供的月對賬單以下審計程序中，D注冊會計師最有可能證實已記錄應(yīng)付賬款存在的是(

)。

答案:從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證C注冊會計師向丙公司生產(chǎn)負(fù)責(zé)人詢問的以下事項中，最有可能獲取審計證據(jù)的是

(

)。

答案:固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況以下審計程序中，C注冊會計師最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計證據(jù)的是(

)。

答案:以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和相關(guān)憑證在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，以下審計程序中，C注冊會計師最有可能實施的是(

)。

答案:以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況注冊會計師為審查被審計單位未入賬負(fù)債而實施的下列審計程序中，最有效的是()。

答案:審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出情況被審計單位計提壞賬準(zhǔn)備時，如果采用了賬齡分析法或余額百分比法，則不能同時采用個別認(rèn)定法。()

答案:錯若注冊會計師查實了被審計單位與營業(yè)收入相關(guān)的發(fā)貨日期.開票的日期和記賬的日期屬于同一會計期間，便已達(dá)到了該項目審計的截止測試目標(biāo)。(

)

答案:錯對于函證程序來說，無論是應(yīng)收賬款，還是應(yīng)付賬款，也無論是賬戶余額存在的問題是屬于高估，還是屬于低估，只要客戶或銀行在賬戶記錄中有記載的業(yè)務(wù)且后者的記錄是正確的，注冊會計師就能通過函證程序發(fā)現(xiàn)被審計單位記錄中的問題。()

答案:對無論被審計單位采用何種方式銷售商品，注冊會計師都不應(yīng)認(rèn)可其在沒有收到貨款的情況下確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入。()

答案:錯如果有充分證據(jù)證明函證程序是無效的，注冊會計師可以不對應(yīng)收賬款進行函證，但應(yīng)在審計工作底稿中說明原因，并實施必要的替代審計程序。()

答案:對戌公司相關(guān)會計政策規(guī)定，對應(yīng)收賬款余額按照賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備，其中:賬齡在1年以內(nèi)的按6%計提，1至2年的按20%計提，2至3年的按30%計提，3年以上的按50%計提。戌公司在2003年度對丁公司銷售產(chǎn)品形成應(yīng)收賬款500萬元。戌公司認(rèn)為，鑒于其正在與丁公司討論債務(wù)重組協(xié)議，無法準(zhǔn)確估計損失金額，決定本期不對該筆債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備。助理人員對此予以確認(rèn)。(

)

答案:錯應(yīng)收賬款詢證函的寄發(fā)和收回均應(yīng)由注冊會計師直接控制。(

)

答案:對除法院.檢察院及其他部門依法查閱審計工作底稿.注冊會計師協(xié)會對執(zhí)業(yè)情況進行檢查外，會計師事務(wù)所不得將應(yīng)收賬款詢證函回函提供給其他人員。()

答案:錯注冊會計師應(yīng)當(dāng)將應(yīng)收賬款詢證函回函作為審計證據(jù)，納入審計工作底稿管理，詢證函回函的所有權(quán)屬于審計的會計師事務(wù)所。(

)

答案:對注冊會計師實施主營業(yè)務(wù)收入截止測試時應(yīng)當(dāng)以該年度的銷售發(fā)票為起點，以檢查主營業(yè)務(wù)收入是否多計。()

答案:錯在審計實務(wù)中，注冊會計師對未能收到回函的詢證函，應(yīng)當(dāng)考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對方作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函，否則視審計范圍受到限制。()

答案:錯函證應(yīng)收賬款的目的在于證實應(yīng)收賬款賬戶余額的真實性和完整性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為。()

答案:錯注冊會計師收回的應(yīng)收賬款詢證函存在差異，應(yīng)當(dāng)查明原因，有可能是登記入賬的時間不同而產(chǎn)生的不符事項的有(

)。

答案:債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶?，而被審計單位尚未收?債務(wù)人對收到的貨物的數(shù)量.質(zhì)量及價格等方面有異議而全部或部分拒付貨款;詢證函發(fā)出時，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計單位尚未收到貨款;詢證函發(fā)出時，被審計單位的貨物已經(jīng)發(fā)出并已作銷售記錄，但貨物仍在途中，債務(wù)人尚未收到貨物對于被審計單位在被審計期間內(nèi)發(fā)生的壞賬損失，注冊會計師應(yīng)檢查(

)。

答案:有無已做壞賬處理后又重新收回的應(yīng)收賬款;發(fā)生壞賬損失的原因是否清楚;有無授權(quán)批準(zhǔn)注冊會計師在對應(yīng)收賬款函證的回函進行分析判斷時，下列處理中，恰當(dāng)?shù)挠?

)。

答案:對積極式函證未能取得回函的應(yīng)收賬款，應(yīng)審查相關(guān)原始憑證以驗證其真實性;積極的函證方式通常比消極的函證方式提供的審計證據(jù)可靠助理人員對應(yīng)收賬款進行函證時，A注冊會計師認(rèn)為助理人員的處理合理的有(

)。

答案:應(yīng)收賬款的重大錯報風(fēng)險評估為低水平，助理人員準(zhǔn)備選擇資產(chǎn)負(fù)債表前適當(dāng)日期為函證截止日實施函證;考慮到重要性和審計成本的原因，助理人員并未對所有的應(yīng)收賬款進行函證;助理人員對被審計單位內(nèi)控有效.預(yù)計差錯率較低.欠款金額小的債務(wù)人數(shù)量較多，且確信對方能認(rèn)真對待詢證函，并對不正確的情況予以反饋的，采用了消極式函證在確定函證對象后，如果乙公司不同意對某函證對象進行函證，以下方案中，應(yīng)選取的有(

)。

答案:如果乙公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序;如果乙公司的要求合理，且無法實施替代審計程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制;如果乙公司的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制下列程序中屬于注冊會計師對應(yīng)收賬款實施的實質(zhì)性分析程序的有(

)。

答案:計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)，并與被審計單位上年指標(biāo).同行業(yè)同期相關(guān)指標(biāo)對比分析，檢查是否存在重大差異;復(fù)核應(yīng)收賬款的借方累計發(fā)生額與主營業(yè)務(wù)收入是否匹配，如存在不匹配的情況應(yīng)查明原因;在明細(xì)表上標(biāo)注重要客戶，并編制對重要客戶的應(yīng)收賬款增減變動表，與上期比較分析是否發(fā)生變動，必要時，收集客戶資料分析其變動合理性關(guān)于以下科目截止測試的說法中，正確的有(

)。

答案:銀行存款截止測試的關(guān)鍵在于確定企業(yè)在各開戶銀行的最后一張支票的號碼，并查實該號碼之前的所有支票均已開出;注冊會計師可以對結(jié)賬日前后一段時間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進行審計，以確定是否存在跨期事項;主營業(yè)務(wù)收入截止測試的關(guān)鍵是檢查開具發(fā)票的日期.記賬日期和發(fā)貨日期三者是否屬于同一適當(dāng)?shù)臅嬈陂g;注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取存貨盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確下列關(guān)于W公司收入確認(rèn)的表述中，注冊會計師認(rèn)為正確的有(

)。

答案:銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額;根據(jù)收入和費用配比原則，與同一項銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會計期間予以確認(rèn)。成本不能可靠計量，相關(guān)的收入也不能確認(rèn)在主營業(yè)務(wù)收入的審計中，注冊會計師常用的分析程序有(

)。

答案:將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進行比較;根據(jù)增值稅發(fā)票申報表，估算全年收入，與實際收入金額比較;將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較;比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的波動情況注冊會計師在對主營業(yè)務(wù)收入進行審計時，如果認(rèn)為有必要實施分析程序，下列說法中正確的有(

)。

答案:比較本期各月各類主營業(yè)務(wù)收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節(jié)性.周期性的經(jīng)營規(guī)律;將本期重要產(chǎn)品的毛利率與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因在注冊會計師對丙公司的主營業(yè)務(wù)收入所實施的以下審計程序中，可以證實丙公司管理層對其營業(yè)收入與列報相關(guān)認(rèn)定是否正確的恰當(dāng)程序有(

)。

答案:檢查集團內(nèi)部的銷售情況，記錄其交易數(shù)量.價格.金額，并追查在編制合并報表時是否予以抵消;調(diào)查向關(guān)聯(lián)方銷售的情況，記錄其交易的品質(zhì).數(shù)量.價格.金額以及占主營業(yè)務(wù)收入總額的比例，檢查是否在財務(wù)報表附注中披露對關(guān)聯(lián)企業(yè)或有密切關(guān)系的主要客戶的交易事項，注冊會計師所作的專門核查的內(nèi)容包括(

)。

答案:了解交易事項目的.價格和條件，作比較分析;檢查銷售合同.銷售發(fā)票.發(fā)運憑證等相關(guān)文件資料;檢查收款憑證等貨款結(jié)算單據(jù);向關(guān)聯(lián)方.有密切關(guān)系的主要客戶或其他注冊會計師函證，以確認(rèn)交易的真實性.合理性ABC公司按銷售合同約定常年向客戶Y公司銷售A商品，雙方確認(rèn)的銷售價格為每件1000元，發(fā)貨的數(shù)量由Y公司電話通知ABC公司，每月月末結(jié)算貨款，但運輸方式?jīng)]有具體商定。編制2020年度財務(wù)報表時，ABC公司將2020年12月份發(fā)生的下列銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)為營業(yè)收入，你不認(rèn)可的有(

)。

答案:12月30日，由ABC公司運輸車向Y公司發(fā)運600件，預(yù)計第二天可以到達(dá);12月6日，ABC公司雇傭運輸公司承運800件，因發(fā)生車禍，全部毀損，但運輸公司已按銷售價格全部賠償下列屬于注冊會計師針對被審計單位銷售業(yè)務(wù)實施的截止測試的有(

)。

答案:測試資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運憑證，將應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進行核對，同時，從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)運憑證核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象;取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況;結(jié)合對資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認(rèn)可的大額銷售;復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加實施截止測試程序在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點控制中，下列選項能夠做到恰當(dāng)控制的有(

)。

答案:銷售價格、銷售條件、運費、折扣等必須經(jīng)過審批;審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售與收款授權(quán)批準(zhǔn)制度，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超過審批權(quán)限;在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批;非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出貨物注冊會計師在決定函證數(shù)量時，在下列情況中，應(yīng)增加函證數(shù)量及范圍的有(

)。

答案:應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占比重較大;相關(guān)的內(nèi)部控制是無效的以下與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制中，你認(rèn)可的是(

)。

答案:會計部門記賬前，根據(jù)銷售發(fā)票的號碼推算已開具的銷售發(fā)票的張數(shù)，并與實際清點的張數(shù)核對一致;開具發(fā)票后，連同由公司自行編制.連續(xù)編號.貼足郵票的匯款通知單交購貨方，以便其實際付款時通過快件直接寄給公司財務(wù)部門不負(fù)責(zé)收款的人員;每月由財務(wù)部門收取匯款通知單的人員向未付款的大額客戶寄發(fā)月末顧客對賬單注冊會計師應(yīng)特別關(guān)注被審計單位以下有關(guān)收款業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制內(nèi)容的有(

)。

答案:單位應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額變動情況和信用額度使用情況，對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新;單位對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機構(gòu)，由其進行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬，單位發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理;單位應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款.應(yīng)收票據(jù).預(yù)收賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)所涉及的主要憑證與會計記錄的說法中，正確的有(

)。

答案:一般情況下，發(fā)運憑證一聯(lián)寄送給客戶，其余聯(lián)由企業(yè)保留;貸項通知單是一種用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)的折讓而引起的應(yīng)收銷貨款減少的憑證，格式通常與銷售發(fā)票的格式相同，用來證明應(yīng)收賬款的減少;匯款通知書是一種與銷售發(fā)票一起寄給客戶，一般由客戶在付款時再寄回銷售單位的憑證;客戶月末對賬單是一種按月定期寄送給客戶的用于購銷雙方定期核對賬目的憑證為有效防止漏開賬單的情況發(fā)生，企業(yè)在收到顧客訂貨單之后，立即編制一份預(yù)先編號、一式多聯(lián)的銷售單，分別用于(

)等方面。在這種制度下，漏開賬單的情形就較少發(fā)生。

答案:批準(zhǔn)賒銷;