記賬實操-跨境電商利潤及資產(chǎn)負(fù)債的預(yù)算分析

會計實操文庫記賬實操-跨境電商利潤及資產(chǎn)負(fù)債的預(yù)算分析“公司明明有利潤，為什么資金狀況不太理想呢，企業(yè)應(yīng)該如何改善現(xiàn)金流呢？”哲學(xué)告訴我們，變化是絕對的，不變是相對的?，F(xiàn)在物理學(xué)告訴我們，能量守恒，能量不會憑空消失，只是從一種形態(tài)轉(zhuǎn)化成另一種形態(tài)。古人認(rèn)為，宇宙萬物動態(tài)守恒，陰陽轉(zhuǎn)化?；氐狡髽I(yè)管理中，我們知道經(jīng)營活動本身就是一種變化過程，然而這個變又伴隨著一種動態(tài)的平衡，也就是會計學(xué)上重視的“試算平衡”。留存在企業(yè)的利潤若未能轉(zhuǎn)化成現(xiàn)金流，必然轉(zhuǎn)化成了其他形態(tài)。改善現(xiàn)金流說到底是改善經(jīng)營狀況。時間上，我們分為過去、現(xiàn)在和未來三段?，F(xiàn)在是過去的未來，現(xiàn)在又是未來的過去。企業(yè)過去是否大額舉債？是否過度分紅？假使回流的資金都用來填歷史高債務(wù)的坑，那當(dāng)期正常經(jīng)營活動的資金必然緊張。從現(xiàn)在來看，資金的使用效率是否過低，周轉(zhuǎn)期是否過長？對于大部分跨境電商公司而言，線上應(yīng)收回款賬期相對較短，銷售款的回款率較高。應(yīng)收周轉(zhuǎn)期相對較短，那庫存周轉(zhuǎn)期是否過長呢？應(yīng)付周轉(zhuǎn)期是否過短？是否有大額投資呢？從未來看，現(xiàn)金流是否將會得到明顯改善呢？資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的大項結(jié)構(gòu)有資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益（分別是企業(yè)自有資本和外來資本，我們統(tǒng)成為資本，總資產(chǎn)和總資本平衡。）反映的某個經(jīng)營時點的存量數(shù)據(jù)，反映過去，表明現(xiàn)在，預(yù)測未來。抽取某個經(jīng)營期間兩個時點連成一個時段可以知道該期間企業(yè)各項目的流量變化。自有資本內(nèi)容自有資本包括實收資本（股份公司成為股本）和未分配利潤。前者預(yù)算要考慮的是企業(yè)當(dāng)期是否有股權(quán)融資計劃，無論是企業(yè)內(nèi)部還是外部。后者指的是本期的經(jīng)營凈利潤扣除分配出去的利潤。多項目運營的情況下，各個項目的分紅約定可能有所不同，有的項目投資者可能要求企業(yè)按照利潤的一定比例定期分紅。對于高現(xiàn)金流的企業(yè)，外部籌資的需求小，留存的資金沒有理想投資項目時，分紅是較好的選擇，因為留存在企業(yè)意味著企業(yè)的投資收益率可能會因為投入資本總額的增加而出現(xiàn)階段性的降低。外部資本內(nèi)容外部資本體現(xiàn)的是企業(yè)從各個利益相關(guān)者處獲得的信用，如短期借款是一種金融信用，應(yīng)付賬款是一種商業(yè)信用等，應(yīng)付職工薪酬是一種用工信用，應(yīng)交稅費是一種政策信用。信用款項的變化受外在宏觀環(huán)境、市場政策等的影響，也受到企業(yè)管理者決策風(fēng)格的影響。短期借款通常會約定固定的利息，無論企業(yè)經(jīng)營情況如何都需要支付相對固定的利息，對于高利潤的企業(yè)來說，利息有抵稅的作用，企業(yè)所得征稅帶來的資金的流出通常會超過企業(yè)外部資金需支付的利息。應(yīng)付賬款反映的是企業(yè)利用商業(yè)信用籌資的能力，常見是采購商品和供應(yīng)商約定的賬期。應(yīng)付賬款的借方反映的是企業(yè)各期間計劃支付的款項，貸方反映的是各期增加的采購額。在預(yù)計實現(xiàn)銷售目標(biāo)的基礎(chǔ)上編制采購額和付款額的預(yù)算。應(yīng)付職工薪酬的增加是因員工總數(shù)的增加或者因員工工資增加或福利的改善帶來的，減少則相反。非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)主要是長期資產(chǎn)，如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、長期股權(quán)投資。預(yù)算編制的借方發(fā)生額參考是在業(yè)績目標(biāo)實現(xiàn)的情況下需要增加的固定投資，比如是否需要通過增加模具的開發(fā)，是否需要追加工廠的投資實現(xiàn)采購成本的降低；是否需要通過各項商標(biāo)、專利證書等的注冊申請以確保企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營的可持續(xù)性；是否需要重裝改造辦公場地以提高企業(yè)外部招聘的吸引力。貸方參考的是各資產(chǎn)折舊攤銷額。長期股權(quán)投資的預(yù)算編制需要結(jié)合投資單位的預(yù)算財務(wù)報表和分紅政策進(jìn)行編制。在成本法下，只考慮投資額以及投資收益的增減變化，在權(quán)益法下，還需要考慮被投資方凈利潤、資本公積等變化。流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)除了貨幣資金，主要還有應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款（一年以內(nèi)的）、存貨、其他應(yīng)收款、其他流動資產(chǎn)。對于跨境電商公司而言，應(yīng)收賬款主要是線上平臺銷售預(yù)計會產(chǎn)生的回款，預(yù)算的借方實現(xiàn)業(yè)績目標(biāo)預(yù)計將增加的回款，主要是業(yè)績預(yù)算產(chǎn)生的資金凈額，預(yù)計銷售收入扣除各項當(dāng)期需要實際支出的成本費用。貸方反映本期預(yù)計到賬的回款，可以從往年的回款額與銷售收入的關(guān)系中推演出各個平臺各個站點的款項預(yù)計到賬率。存貨的借方反映的是本期為實現(xiàn)銷售目標(biāo)需要新增的備貨。貸方主要反映的是本期實現(xiàn)銷售目標(biāo)預(yù)計減少的存貨，基本可以從利潤預(yù)算的銷售成本中得到。當(dāng)然這些存貨不僅包括當(dāng)期正常銷售的存貨，也包括前期因銷售不及預(yù)期帶來的積壓存貨的清理，本期為處理積壓存貨的成本需要納入預(yù)算考慮。對于有出口業(yè)務(wù)的企業(yè)而言，在支付采購款之前，退稅款就到賬了，那意味著企業(yè)是可以享受這部分資金優(yōu)先使用帶來的收益。相反如果企業(yè)在支付供應(yīng)商款項的后，退稅資金尚未到賬，那意味著退稅業(yè)務(wù)造成了資金占用。按照總資產(chǎn)和總資本平衡準(zhǔn)則在完成了資本項目和其他資產(chǎn)項目的預(yù)制后，可以倒推出貨幣資金項目。原則是資金項目的時點余額不能低于企業(yè)的安全的資金儲備。出現(xiàn)資金不足意味著需要進(jìn)行其他項目的預(yù)算調(diào)整，把握好各項目款項的付款時點和付款金額；出現(xiàn)了資金過剩首先判斷資金支出是否準(zhǔn)確合理，其他考慮籌資的資金是否需要提前還款，是否還有更好的投資項目。企業(yè)在起步階段，老板的主要精力放在營銷，生產(chǎn)，產(chǎn)品等方面，對財務(wù)工作不太重視，但是隨著企業(yè)的發(fā)展，規(guī)模越來越大，財務(wù)問題也越來越明顯。從某種角度上講，企業(yè)管理就是用數(shù)字化來管理企業(yè)，數(shù)字化管理企業(yè)的前提是有強(qiáng)大的財務(wù)管理能力。企業(yè)管理的核心是財務(wù)管理，因為財物涉及企業(yè)的營銷，采購，人力資源，生產(chǎn)等諸多環(huán)節(jié)，甚至企業(yè)的戰(zhàn)略最終也要通過財務(wù)的方式來體現(xiàn)。財務(wù)通過數(shù)據(jù)掌控著企業(yè)的營銷，采購，人力資源，生產(chǎn)，戰(zhàn)略等，但是很多老板懂營銷，懂采購，懂人力，唯獨不懂財務(wù)，并且因此導(dǎo)致管理鏈斷裂，給企業(yè)帶來很多麻煩，造成巨大損失。資金問題往往是大問題，企業(yè)破產(chǎn)倒閉多數(shù)是因為資金鏈斷裂導(dǎo)致，而企業(yè)資金鏈斷裂，又多數(shù)是因為老板對資金缺乏管理和管理意識導(dǎo)致的，要么投資過猛，要么擴(kuò)張過快，要么經(jīng)營不善，都可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。