關(guān)于事業(yè)單位加強內(nèi)部控制的探究

事業(yè)單位的內(nèi)部控制是通過制定制度、實施措施和程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控，規(guī)范和加強各部門的控制工作，保證經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整、有效防范舞弊，提高資源配置和使用效益。目前，內(nèi)部控制從宏觀環(huán)境來看，從制度建設(shè)到內(nèi)控細(xì)節(jié)都已經(jīng)非常完善，但是各行政事業(yè)單位在落實內(nèi)控時工作不到位，導(dǎo)致內(nèi)控工作只做表面文章，并沒有深入內(nèi)控工作涉及的具體細(xì)節(jié)。比如內(nèi)控組織機構(gòu)的建設(shè)方面，按照要求每年內(nèi)控小組要組織召開內(nèi)控會議，針對本部門的當(dāng)年具體業(yè)務(wù)，提出具體的防控要求，內(nèi)控工作管理人員按照流程逐一落實。但實際工作中，有些單位的內(nèi)控小組會議從未召開，究其原因還是單位對內(nèi)控工作的不重視，導(dǎo)致內(nèi)控在各單位的實施是一項空白工作。一、事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性（一）做好內(nèi)部控制，可以增強風(fēng)險防范意識一提到風(fēng)險，大家都有個認(rèn)識上的誤區(qū)，認(rèn)為只有和財務(wù)經(jīng)濟(jì)相關(guān)的工作才存在風(fēng)險。但其實不然，比如對于“三重一大”事項，必須經(jīng)過集體決策和聯(lián)簽制度；又如，單位因?qū)嶋H情況無法避免不相容崗位的分離，那么就要制定相關(guān)的替代性控制措施；還有人員招聘與培訓(xùn)、信息系統(tǒng)的安全與維護(hù)等等，都是內(nèi)部控制的一部分內(nèi)容。因此，建設(shè)好單位內(nèi)部控制制度，讓各部門了解內(nèi)控工作的本質(zhì)，提高風(fēng)險識別的能力，才能達(dá)到日常風(fēng)險防范的效果。（二）做好內(nèi)部控制，可以促進(jìn)單位經(jīng)濟(jì)活動的合法合規(guī)內(nèi)部控制活動有很大一部分的控制措施是為了防范財務(wù)風(fēng)險，比如收支控制、預(yù)算控制、資產(chǎn)控制等經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容。通過內(nèi)部控制的真正實施，可以促進(jìn)財務(wù)人員學(xué)習(xí)動力，讓自己在各類資金活動中能夠快速識別風(fēng)險點，同時在工作中相互制約相互監(jiān)督，有效避免防范舞弊和預(yù)防腐敗。二、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題（一）單位對內(nèi)控重視程度不夠，使內(nèi)部控制流于形式雖然行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制已經(jīng)施行多年，但是仍然沒有達(dá)到預(yù)期的效果，很大原因是多數(shù)單位重視程度不夠，導(dǎo)致內(nèi)部控制變成了填填表、傳傳文字資料的形式主義。目前各事業(yè)單位都有內(nèi)部控制申報系統(tǒng)，而且每年都要將各單位的內(nèi)控情況上報財政部門，同時還要提交佐證材料，證明單位在內(nèi)部控制方面做了哪些工作。內(nèi)部控制申報系統(tǒng)指標(biāo)評價表涵蓋內(nèi)容豐富，幾乎包含了單位存在風(fēng)險點的各個層面，但是大部分單位都是基于完成此項工作任務(wù)，并沒有認(rèn)真領(lǐng)會內(nèi)控的真實含義，敷衍的填寫系統(tǒng)，得分不是太低就算是完成了任務(wù)。造成這種局面很重要的原因是單位領(lǐng)導(dǎo)、中層，乃至財務(wù)人員的不重視，都主觀地認(rèn)為事業(yè)和企業(yè)不同，沒有那么多風(fēng)險點存在，內(nèi)部控制也就是喊喊話算了，沒有必要再增加一項工作。還有的單位把內(nèi)部控制作為財務(wù)部的一項專職工作，從人員配備到各部門支持嚴(yán)重不足，使內(nèi)部控制流于形式，達(dá)不到內(nèi)控風(fēng)險防控的目的。（二）單位內(nèi)部控制機制不健全事業(yè)單位內(nèi)部控制機制應(yīng)該是一個完整的組織機構(gòu)，成立單位的內(nèi)部控制建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，一把手任組長，建立起由財務(wù)、監(jiān)察、辦公等部門組成的工作小組，共同推進(jìn)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)和監(jiān)督工作。但是，大部分事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作成了財務(wù)部門的事情，單位每年的內(nèi)控自評報告，都是財務(wù)部根據(jù)自己了解的情況填報，不能全面反映單位的實際內(nèi)部控制情況。還有部分單位成立了內(nèi)控機構(gòu)，而且也制定了本單位內(nèi)部控制手冊、完善了各項流程，但卻不能按照流程和制度辦事，甚至內(nèi)部控制小組的成員都不知道自己的職責(zé)，對于本單位應(yīng)該的內(nèi)控防范點在哪里更是不清楚，導(dǎo)致內(nèi)部控制的并沒有起到應(yīng)有的效果。（三）內(nèi)控制度不完善完善的制度是順利執(zhí)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵，從各事業(yè)單位制度建設(shè)來看，要好于內(nèi)控機制的建設(shè)，但是仍然存在制度不健全的現(xiàn)象。在制定本部門制度時，有些部門只是制定了大框的制度，沒有出臺具體的制度，比如財務(wù)管理方面，可能制定了人員崗位責(zé)任制度、資金收支制度、預(yù)決算制度等，對于更具體的專項資使用制度、資產(chǎn)管理責(zé)任到人等制度沒有制定，這樣容易造成專項資金使用不規(guī)范，資產(chǎn)管理有漏洞的情況出現(xiàn)。機關(guān)事業(yè)單位大多承擔(dān)著政府的服務(wù)職能，有了規(guī)章制度才能按照辦事，提高政府服務(wù)質(zhì)量，取得老百姓的信任。（四）缺少專業(yè)內(nèi)控人員，導(dǎo)致內(nèi)控實施難以推進(jìn)內(nèi)控推行緩慢除了領(lǐng)導(dǎo)不重視和機制不健全，還有就是缺少專業(yè)的人員、部門之間的協(xié)調(diào)性差這些無法回避的問題。因為內(nèi)部控制的大部分防控點與財務(wù)相關(guān)，大部分單位就將此項工作直接指定由財務(wù)部完成，但是財務(wù)人員原有的工作已經(jīng)因為瑣碎、工作量大占用了太多的工作時間，因此對這項工作也是怨聲載道，沒有足夠的積極性去做。三、事業(yè)單位加強內(nèi)部控制的對策（一）轉(zhuǎn)變內(nèi)控管理理念，提高內(nèi)控意識1．積極鼓勵全員參與內(nèi)控管理。內(nèi)控管理不僅僅是財務(wù)部的事情，單位各職能部門都應(yīng)積極參與其中，上至領(lǐng)導(dǎo)層，下至每一位普通職員，都應(yīng)將自己崗位相關(guān)的職責(zé)規(guī)范到內(nèi)控制度中，按照流程制度辦事，降低風(fēng)險，提高工作效率。2．內(nèi)控范圍要全覆蓋。內(nèi)控事項無大小，一切有風(fēng)險的防控都要納入內(nèi)控制度。比如“三重一大”事項需要集體決策、資產(chǎn)管理要責(zé)任到人、資金支付要有審批流程、不相容崗位要分離等等。通過一系列舉措，提高單位全體人員對內(nèi)部控制的重視程度，并由單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立和有效實施負(fù)責(zé)，同時單位負(fù)責(zé)人還應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制的建設(shè)、實施階段采取積極支持的態(tài)度，在單位上下營造氛圍，協(xié)調(diào)單位各部門參與到內(nèi)部控制全過程中，同時對內(nèi)控提供必需的人力、物力、財力的大力支持。（二）建立健全內(nèi)部控制體系，為內(nèi)控工作保駕護(hù)航建設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，就要結(jié)合單位實際建設(shè)科學(xué)合理的內(nèi)控體系，成立內(nèi)控小組，由單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)控負(fù)責(zé)，還應(yīng)該有內(nèi)控牽頭部門，確保各業(yè)務(wù)科室之間溝通協(xié)調(diào)。另外要明確崗位職責(zé)，提高全員風(fēng)險意識，嚴(yán)格按照內(nèi)控制度辦事。為了避免內(nèi)控機構(gòu)是個擺設(shè)，就要將內(nèi)控的各項規(guī)章制度、工作流程在單位內(nèi)部公示，讓全體員工都知曉制度和工作流程，在遇到相關(guān)業(yè)務(wù)處理時，按照內(nèi)控要求逐級審批，層層把關(guān)，將內(nèi)控制度落到實處，為單位的內(nèi)控環(huán)境良性循環(huán)保駕護(hù)航。（三）完善內(nèi)控制度，規(guī)范單位具體業(yè)務(wù)要想提高內(nèi)控水平，首先，就要制定完善的內(nèi)控制度，包括的制度涉及方方面面，比如與財務(wù)管理相關(guān)的預(yù)算管理制度、資產(chǎn)管理制度、收支管理制度、采購管理制度等，與人力資源相關(guān)的人員招聘制度、人員培訓(xùn)制度、人員合同簽訂制度等。內(nèi)部控制制度建設(shè)完整，對保護(hù)資產(chǎn)的安全性、完整性；其次，確保經(jīng)濟(jì)、會計信息的客觀性、真實性；穩(wěn)定人員工作積極性等都起到促進(jìn)作用。（四）加強人員內(nèi)控培訓(xùn)，提高內(nèi)控管理隊伍素質(zhì)想要在單位內(nèi)順利推進(jìn)內(nèi)控工作，就需要強化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培養(yǎng)一支專業(yè)能力強、能夠勝任此項工作的人員。具體有以下幾方面：1．領(lǐng)導(dǎo)層培訓(xùn)。單位內(nèi)控要想順利開展，領(lǐng)導(dǎo)層首先要了解內(nèi)控，清楚單位內(nèi)控的各項制度、工作流程，風(fēng)險防控點有哪些，領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)是哪些，如何在人力物力方面給予支持等等。所以首先要進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)層的培訓(xùn)，提高領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制的認(rèn)識。2．全員培訓(xùn)。許多事業(yè)單位的員工對內(nèi)控知之甚少，主要是單位對內(nèi)控工作的要求不高，為了推進(jìn)內(nèi)控良性運轉(zhuǎn)，就要進(jìn)行全員培訓(xùn)，讓全體員工深入了解單位為什么要實行內(nèi)部控制，制定的內(nèi)部控制制度不是要約束誰，而是為了確保我們的工作更符合規(guī)章制度。全員參與的內(nèi)控好處就是每一項工作都有人自覺把關(guān)，內(nèi)控的風(fēng)險防控就會落實到工作中的每一處，全體員工的內(nèi)控工作意識就會逐漸提高。3．專業(yè)人員培訓(xùn)。在內(nèi)部控制工作中，如果單位有專業(yè)的內(nèi)控人員是最好，能夠確保內(nèi)控工作的專業(yè)性，但實際中各單位都沒有專業(yè)人員一般都是由財務(wù)人員兼任。為了解決人才短缺的問題，可以從兩方面來解決：一是單位引進(jìn)專業(yè)的內(nèi)控人員，通過人才引進(jìn)加強單位內(nèi)控工作；二是對兼職的財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，這是一條既經(jīng)濟(jì)又適用的辦法，因為本單位財務(wù)人員了解單位情況，經(jīng)過培訓(xùn)業(yè)務(wù)知識就能立馬上崗，因此定期對財務(wù)人員進(jìn)行內(nèi)控培訓(xùn)，定期接受一定的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，是各單位切實可行的辦法。隨著國家對內(nèi)控工作的重視，如果內(nèi)部控制建設(shè)人員沒有定期接受業(yè)務(wù)培訓(xùn)，對于我國所推行的業(yè)務(wù)政策了解不及時，在實際工作中就會受到限制，有可能會對單位的內(nèi)控工作造成嚴(yán)重的后果。而且財務(wù)人