公安局資產(chǎn)清查核算服務(wù)投標(biāo)方案（技術(shù)方案）

公安局資產(chǎn)清查核算服務(wù)投標(biāo)方案

目錄

1、清查工作流程...........................................3

1.1、清查工作流程...................................3

1.2、清查工作設(shè)計(jì)...................................5

1.3、清查工作內(nèi)容...................................12

1.4、清查工作措施...................................15

1.5、清查力量配備...................................20

2、清查實(shí)施方案...........................................25

2.1、清查項(xiàng)目認(rèn)識(shí)...................................25

2.2、清查實(shí)施方案...................................25

2.3、清查進(jìn)度保障...................................44

2.4、清查應(yīng)急保障...................................50

2.5、清查管理制度...................................54

2.6、合同管理制度...................................58

2.7、財(cái)務(wù)管理制度...................................74

2.8、檔案管理制度...................................94

3、質(zhì)量保障措施.........................................100

3.1、質(zhì)量控制體系.................................100

3.2、質(zhì)量保障措施.................................104

3.3、質(zhì)量控制目標(biāo).................................109

4、人員組織保障措施.....................................112

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4.1、人員培訓(xùn)措施.................................112

4.2、人員穩(wěn)定措施.................................114

4.3、人事管理措施.................................117

5、保密措施.............................................157

5.1、清查保密承諾.................................157

5.2、人員保密承諾.................................158

5.3、公司保密制度.................................160

5.4、保密服務(wù)措施.................................167

5.5、工作保密制度.................................171

5.6、檔案保密制度.................................174

5.7、保密規(guī)章制度.................................176

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服務(wù)方案

1、清查工作流程

1.1、清查工作流程

資產(chǎn)清查工作分為前期準(zhǔn)備，組織實(shí)施，資金核實(shí)，賬務(wù)處理，

總結(jié)整改完善制度等五個(gè)階段。

(1)準(zhǔn)備階段

設(shè)立或明確資產(chǎn)清查工作小組及其辦公室，明確職責(zé)；對(duì)參加資

產(chǎn)清查工作的單位進(jìn)行戶數(shù)清理；研究制定資產(chǎn)清查工作方案；進(jìn)行

業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

(2)實(shí)施階段

①單位自查：賬務(wù)清理；財(cái)產(chǎn)清查；對(duì)資產(chǎn)清查工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)

題，依據(jù)國(guó)家資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，進(jìn)行分類整理并

收集合法證據(jù)；填制《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作基礎(chǔ)表》,編制《行

政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報(bào)表》,撰寫(xiě)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報(bào)告》。

②會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展評(píng)審：會(huì)計(jì)師事務(wù)所要對(duì)被清查單位清理出

來(lái)的各項(xiàng)損溢及提供證據(jù)的真實(shí)性、可靠性進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)；對(duì)個(gè)別事

項(xiàng)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明；出具《資產(chǎn)清查專項(xiàng)財(cái)務(wù)評(píng)審報(bào)告》初稿。

(3)材料上報(bào)

被清查單位對(duì)“初稿”進(jìn)行修改確認(rèn)后，編制《行政事業(yè)單位資

產(chǎn)清查報(bào)表》,撰寫(xiě)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報(bào)告》及準(zhǔn)備有關(guān)

備查資料，連同會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的正式《資產(chǎn)清查專項(xiàng)財(cái)務(wù)評(píng)審報(bào)

告》,由被清查單位負(fù)責(zé)人簽字并加蓋單位公章后，報(bào)同級(jí)資產(chǎn)清查辦

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公室。

(3)總結(jié)階段

資產(chǎn)清查小組撰寫(xiě)資產(chǎn)清查專項(xiàng)報(bào)告，對(duì)資產(chǎn)清查工作進(jìn)行總結(jié)；

根據(jù)資產(chǎn)清查工作情況，完善相關(guān)資產(chǎn)管理制度。

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1.2、清查工作設(shè)計(jì)

一、工作目標(biāo)

1、通過(guò)固定資產(chǎn)清查，取得賬、物、卡一致的資產(chǎn)信息，為建

立資產(chǎn)管理信息平臺(tái)提供完整、真實(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，為今后固定資產(chǎn)

規(guī)范管理提供必要的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

2、規(guī)范資產(chǎn)購(gòu)置、管理、使用、處置、報(bào)廢等程序。通過(guò)全面、

詳實(shí)清查，進(jìn)一步優(yōu)化現(xiàn)有資產(chǎn)配置，及時(shí)處理閑置資產(chǎn)和超標(biāo)準(zhǔn)配

置資產(chǎn)，及時(shí)報(bào)廢不能使用資產(chǎn)，及時(shí)處理盤虧、呆賬及非正常損失

等資產(chǎn)，確保資產(chǎn)保值增值，物盡其用，賬實(shí)相符、規(guī)范管理并使用。

3、針對(duì)固定資產(chǎn)清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題認(rèn)真分析研究、查找問(wèn)

題原因、理清工作思路、提出整改意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，建立健全資產(chǎn)管理

制度，使資產(chǎn)配置合理、使用高效、安全完整。

二、工作原則、工作方法

1.按照“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)一要求和分類實(shí)

施”的原則，由鄉(xiāng)項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)，相關(guān)人員協(xié)助，使用人或保管人配

合，共同組織實(shí)施。

2.采取現(xiàn)場(chǎng)分類核實(shí)法，現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)財(cái)務(wù)。一是現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)，清查

小組成員到各資產(chǎn)存放站所和使用地點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)、調(diào)查核實(shí)

資產(chǎn)實(shí)存情況和使用現(xiàn)狀；二是分類，對(duì)在用和不在用進(jìn)行分類等級(jí)，

對(duì)不在用需報(bào)廢及報(bào)損的資產(chǎn)分類登記，并經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)及時(shí)做好

處理手續(xù)。

三、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)前的準(zhǔn)備

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1、組成固定資產(chǎn)盤點(diǎn)小組，明確責(zé)任分工

根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況，項(xiàng)目固定資產(chǎn)盤點(diǎn)小組明確具體的責(zé)任

分工，以及問(wèn)題的協(xié)調(diào)、上報(bào)和處理機(jī)制。

2、進(jìn)行資產(chǎn)盤點(diǎn)前的摸查

由于固定資產(chǎn)的種類及數(shù)量多，用及使用情況變動(dòng)多、產(chǎn)權(quán)情況

可能較復(fù)雜，因此，在固定資產(chǎn)清查時(shí)，應(yīng)組織有前后任領(lǐng)導(dǎo)、前后

任資產(chǎn)管理及財(cái)務(wù)人員、資產(chǎn)使用人員、以及其他知情人員，召開(kāi)資

產(chǎn)清查準(zhǔn)備會(huì)，充分了解固定資產(chǎn)的購(gòu)建、分布、占用及使用、產(chǎn)權(quán)

及其變動(dòng)、抵押及擔(dān)保、在未入賬資產(chǎn)等情況，形成會(huì)議紀(jì)要，建議

行政事業(yè)單位在各部門先行按其占用和使用的固定資產(chǎn)進(jìn)行自查，編

制固定資產(chǎn)部門自查表并上報(bào)固定資產(chǎn)清查小組，為實(shí)地核查作準(zhǔn)

備。

3、編制固定資產(chǎn)盤點(diǎn)計(jì)劃

固定資產(chǎn)盤點(diǎn)小組負(fù)責(zé)制定清查計(jì)劃，包括賬務(wù)清理、實(shí)地盤點(diǎn)、

產(chǎn)權(quán)和抵押資料的收集及認(rèn)定、損益證據(jù)收集、損益鑒定及損益申報(bào)

等內(nèi)容，以及這些內(nèi)容的實(shí)施時(shí)間、實(shí)施人、實(shí)施程序和方法、分階

段工作報(bào)告的撰寫(xiě)及完成時(shí)間等。

四、利用賬務(wù)清理結(jié)果，編制盤點(diǎn)用的固定資產(chǎn)明細(xì)表

通過(guò)賬務(wù)清理，將固定資產(chǎn)分為土地、房屋、構(gòu)筑物、通用設(shè)備、

專用設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備、電氣設(shè)備、電子產(chǎn)品及通信設(shè)備、儀器儀

表及其他、文藝體育設(shè)備、圖書(shū)文物及陳列品、家具用具及其他等類

別，并收集產(chǎn)權(quán)證明文件、發(fā)票、合同、結(jié)算書(shū)、使用說(shuō)明書(shū)等資料，

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結(jié)合資產(chǎn)占用及使用情況，按照固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表要求填制編制分類及

明細(xì)盤點(diǎn)基礎(chǔ)表。

五、實(shí)地盤點(diǎn)并核實(shí)有關(guān)情況

1、盤點(diǎn)前準(zhǔn)備

固定資產(chǎn)的實(shí)地盤點(diǎn)核實(shí)是本次資產(chǎn)清查的重要內(nèi)容，單位在盤

點(diǎn)前，應(yīng)準(zhǔn)備好分類及明細(xì)盤點(diǎn)基礎(chǔ)表、固定資產(chǎn)卡片、已盤點(diǎn)資產(chǎn)

粘貼預(yù)先通過(guò)首碼固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)打印出來(lái)的資產(chǎn)條碼標(biāo)簽、產(chǎn)權(quán)

證明材料、使用方向證明資料，規(guī)劃好盤點(diǎn)的時(shí)間、路線、先后順序、

分組情況，以及對(duì)毀損、報(bào)廢、存在重大變化情形的內(nèi)、外部會(huì)審小

組或鑒證小組的組成及實(shí)地勘察時(shí)間安排，以及財(cái)產(chǎn)損失證明文件的

取證安排、申報(bào)材料的組織和呈報(bào)、總結(jié)撰寫(xiě)等，形成書(shū)面《固定資

產(chǎn)盤點(diǎn)計(jì)劃》并下達(dá)至所有參加盤點(diǎn)人員，在單位資產(chǎn)清查辦公室的

統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下和在中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督下組織實(shí)施。

2、賬載固定資產(chǎn)盤點(diǎn)

固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)應(yīng)分類進(jìn)行，在盤點(diǎn)賬面記載的固定資產(chǎn)時(shí)以賬

查物，并要求查明固定資產(chǎn)的基本情況：仔細(xì)核對(duì)固定資產(chǎn)編號(hào)及名

稱、結(jié)構(gòu)或規(guī)格型號(hào)、坐落位置或使用部門、構(gòu)建日期即投入使用日

期、使用方向(單位自用、后勤使用、出租、出借、閑置、其他)、使

用狀況(正常使用、毀損、報(bào)廢、封存、部分拆除、技術(shù)淘汰等)、產(chǎn)

權(quán)歸屬(包括權(quán)屬性質(zhì)、權(quán)屬證書(shū)及其牌照等)、變動(dòng)情況、數(shù)量、原

值(事業(yè)單位還包括累計(jì)折舊和凈值、折舊年限、以使用年限)。其中：

事業(yè)單位涉及抵押或擔(dān)保情況的，還應(yīng)根據(jù)擔(dān)保合同，以發(fā)函方式核

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實(shí)：被擔(dān)保單位的名稱、性質(zhì)、與本單位的關(guān)系，擔(dān)保方式、擔(dān)保起

止時(shí)間、擔(dān)保金額，貸款金額、以償還金額、逾期未償還金額，是否

上級(jí)指定擔(dān)保等情況；涉及出租出借固定資產(chǎn)情況的，還應(yīng)有關(guān)證明

資料，以發(fā)函方式核實(shí)：批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)和批準(zhǔn)文號(hào)，對(duì)方單位名稱、出租

合同或出借證明，出租資產(chǎn)本年應(yīng)收及實(shí)收金額等情況。對(duì)已盤點(diǎn)

的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)貼上“已盤資產(chǎn)條碼標(biāo)簽”。

3、賬外固定資產(chǎn)盤點(diǎn)

(1)對(duì)賬外固定資產(chǎn)，根據(jù)固定資產(chǎn)清查準(zhǔn)備會(huì)議了解的情況以

及摸查固定資產(chǎn)部門自查表，通過(guò)與帳面記錄進(jìn)行核對(duì)和甄別，在排

除租入、借入、外單位寄存等情況后，確定賬外固定資產(chǎn)清單，并參

照賬載固定資產(chǎn)盤點(diǎn)要求進(jìn)行實(shí)地勘察。

(2)查明固定資產(chǎn)的基本情況，重點(diǎn)查明：未入賬原因、固定資

產(chǎn)的來(lái)源、產(chǎn)權(quán)狀況、價(jià)值狀況；其中：屬于接受捐贈(zèng)未入賬或作為

成本費(fèi)用支出的固定資產(chǎn)。應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，補(bǔ)作賬務(wù)

處理；屬于用賬外資金購(gòu)入，應(yīng)先補(bǔ)作入賬處理，并查清購(gòu)買資產(chǎn)的

資金來(lái)源。

(3)歸集帳外固定資產(chǎn)的有效產(chǎn)權(quán)證明文件，包括：合同或協(xié)議、

產(chǎn)權(quán)證書(shū)及權(quán)證照、價(jià)值證明、捐贈(zèng)證明、調(diào)撥證明、移交記錄、聲

明書(shū)等；

(4)貼上“已盤點(diǎn)資產(chǎn)條碼標(biāo)簽”;

(5)在此基礎(chǔ)上，補(bǔ)登固定資產(chǎn)卡片，撰寫(xiě)固定資產(chǎn)盤盈專項(xiàng)說(shuō)

明并呈報(bào)資產(chǎn)清查小組。我們通過(guò)資產(chǎn)清查，將賬外固定資產(chǎn)納入單

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位資產(chǎn)，糾正歷史上由于各種原因造成的錯(cuò)漏，是保全國(guó)有資產(chǎn)的重

要舉措，對(duì)避免職務(wù)違規(guī)和犯罪具有重大意義。賬外固定資產(chǎn)也是國(guó)

有資產(chǎn)，任何單位和個(gè)人在此次資產(chǎn)清查中，均不得有隱瞞、漏報(bào)行

為，否則就涉嫌違反資產(chǎn)清查紀(jì)律?！缎姓聵I(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦

法》第六章第三十二條規(guī)定，行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中有意隱瞞、

弄虛作假、提供虛假會(huì)計(jì)資料的，由財(cái)政部門責(zé)令其改正，并依據(jù)《中

華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》(國(guó)務(wù)院令

427號(hào))等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定予以處罰；單位負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人有

財(cái)政部門會(huì)同有關(guān)部門依法查處；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

根據(jù)盤點(diǎn)情況編制“清查固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表”,與基準(zhǔn)日“固定資

產(chǎn)盤查明細(xì)表”進(jìn)行核對(duì)，并對(duì)盤點(diǎn)中出現(xiàn)的差異情況進(jìn)行說(shuō)明。

六、根據(jù)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)中的問(wèn)題提出處理意見(jiàn)

1、盤虧盤盈固定資產(chǎn)的處理

(1)盤虧的固定資產(chǎn)

對(duì)盤虧的固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的差額部

分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：

A、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；

B、盤虧情況說(shuō)明(單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤虧，要逐項(xiàng)

作出專項(xiàng)說(shuō)明，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)

鑒證證明；

C、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；

D、內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。

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(2)盤盈的固定資產(chǎn)

對(duì)盤盈的固定資產(chǎn)，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為固定資產(chǎn)盤盈入賬：

A、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；

B、使用保管人對(duì)于盤盈情況說(shuō)明材料；

C、盤盈固定資產(chǎn)的價(jià)值確定依據(jù)(同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、類

似資產(chǎn)的購(gòu)買合同發(fā)票或竣工決算資料);

D、單項(xiàng)或批量數(shù)額較大固定資產(chǎn)的盤盈，企業(yè)難以取得價(jià)值確

認(rèn)依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)委托社會(huì)中介進(jìn)行估價(jià)，出具估價(jià)報(bào)告。

2、毀損報(bào)廢固定資產(chǎn)的處理

對(duì)報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和

責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：

①單位內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明；

②單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損，由單位作出專項(xiàng)

說(shuō)明，應(yīng)當(dāng)委托有技術(shù)鑒定資格的機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定，出具鑒定證明；

③不可抗力原因(自然災(zāi)害、意外事故)造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢

的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報(bào)告。如消防部門出具的受災(zāi)證

明；公安部門出具的事故現(xiàn)場(chǎng)處理報(bào)告、車輛報(bào)損證明；房管部門出具

的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗(yàn)報(bào)告等。

④固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損情況說(shuō)明及內(nèi)部核批文件；⑤涉及保險(xiǎn)索

賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)理賠情況說(shuō)明。

3、被盜的固定資產(chǎn)的處理

對(duì)被盜的固定資產(chǎn)將其賬面凈值扣除責(zé)任人的賠償后的差額部

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分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：

(1)、向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證

明材料；

(2)、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文

件；

(3)、涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)理賠情況說(shuō)明。

七、報(bào)告清查結(jié)果

1、根據(jù)盤點(diǎn)核實(shí)結(jié)果，填報(bào)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表；

2、錄入固定資產(chǎn)電子卡片；

3、進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)清查明細(xì)表；

4、編輯損失材料并呈批。

在固定資產(chǎn)盤點(diǎn)過(guò)程中可使用數(shù)據(jù)采集器輔助進(jìn)行盤點(diǎn)，將大大

提高盤點(diǎn)清查速度，盤點(diǎn)完畢后，將盤點(diǎn)機(jī)的數(shù)據(jù)上傳至首碼資產(chǎn)管

理系統(tǒng)中，自動(dòng)形成盤點(diǎn)、盤虧、盤贏報(bào)表等。

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1.3、清查工作內(nèi)容

工作內(nèi)容：

1、對(duì)貴單位及所屬部門的各類固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查：對(duì)單位

占有和使用的土地、房產(chǎn)等進(jìn)行核對(duì)，明確權(quán)屬關(guān)系；對(duì)出租、出借

資產(chǎn)已到期或不符合現(xiàn)行國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)定的，提出指導(dǎo)性意見(jiàn)；制

定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表，用于各部門盤點(diǎn)登記，并排出各部門盤點(diǎn)順序，

盤點(diǎn)的同時(shí)將實(shí)物已報(bào)廢、損壞的資產(chǎn)做單獨(dú)標(biāo)記或集中放置，對(duì)整

理的實(shí)物帳完成下發(fā)、確認(rèn)、補(bǔ)充、收集等工作；將資產(chǎn)實(shí)物賬與財(cái)

務(wù)賬進(jìn)行核對(duì)，整理出正常使用，盤盈，盤虧，報(bào)廢資產(chǎn)等報(bào)表，細(xì)

化待報(bào)廢資產(chǎn)是否達(dá)到報(bào)廢年限。

2、協(xié)助單位完善國(guó)有固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中明細(xì)項(xiàng)目并提出指導(dǎo)

性意見(jiàn)如存放地點(diǎn)、使用部門、管理部門、使用人、負(fù)責(zé)人、國(guó)標(biāo)碼

等信息；協(xié)助單位對(duì)盤虧、盤盈的國(guó)有資產(chǎn)做相應(yīng)的處置申請(qǐng)；協(xié)助

單位打印，粘貼國(guó)定資產(chǎn)條碼并進(jìn)行二次核對(duì)。

3、清理基本建設(shè)會(huì)計(jì)賬務(wù)。包括基本建設(shè)賬戶期初余額清理，

基本建設(shè)管理部門和財(cái)務(wù)部門在建項(xiàng)目與工程款項(xiàng)清理，對(duì)在建工程

進(jìn)行賬面成本核算，檢查在建工程預(yù)算和施工過(guò)程中預(yù)算執(zhí)行情況，

同時(shí)分別出具項(xiàng)目竣工結(jié)算建議和在建工程賬面成本核算報(bào)告。資產(chǎn)

清查是指受委托的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，應(yīng)對(duì)委托單位的資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)

進(jìn)行全面清查，在此基礎(chǔ)上要核實(shí)資產(chǎn)賬面與資產(chǎn)實(shí)際是否相符，考

核其經(jīng)營(yíng)成果，盈虧狀況是否真實(shí)，并作出鑒定。

12

清查目的

通過(guò)國(guó)有資產(chǎn)清查(以下簡(jiǎn)稱“資產(chǎn)清查”),將全面核實(shí)行政

事業(yè)單位的家底，對(duì)行政事業(yè)單位基本情況、財(cái)務(wù)情況以及資產(chǎn)情況

等進(jìn)行全面清理、清查，著重解決歷年來(lái)形成的有賬無(wú)物、賬外資產(chǎn)、

賬實(shí)不符等狀況，真實(shí)、完整地反映單位資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況；完善現(xiàn)有

的行政事業(yè)單位資產(chǎn)監(jiān)管系統(tǒng)，著力解決行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理

數(shù)據(jù)庫(kù)信息與單位資產(chǎn)、財(cái)務(wù)狀況不符問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上，完善現(xiàn)有

的行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)動(dòng)態(tài)監(jiān)管系統(tǒng)，強(qiáng)化動(dòng)態(tài)管理；強(qiáng)化資產(chǎn)管

理“四個(gè)結(jié)合”,即進(jìn)一步加強(qiáng)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、資產(chǎn)管理與財(cái)

務(wù)管理、資產(chǎn)管理與實(shí)物管理、資產(chǎn)管理與績(jī)效管理相結(jié)合的運(yùn)行機(jī)

制，為編制單位部門預(yù)算、強(qiáng)化資產(chǎn)配置預(yù)算審核、加強(qiáng)資產(chǎn)收益管

理、規(guī)范收入分配秩序創(chuàng)造條件；進(jìn)一步完善資產(chǎn)管理制度，對(duì)資產(chǎn)

清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，財(cái)政部門、主管部門和行政事業(yè)單位提出相

應(yīng)整改措施和實(shí)施計(jì)劃，建立健全資產(chǎn)管理制度；促進(jìn)行政事業(yè)單位

國(guó)有資產(chǎn)規(guī)范管理，按照分別情況、分類管理、分步實(shí)施的原則，逐

步建立與公共財(cái)政相適應(yīng)的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理新體制。

重要意義

開(kāi)展國(guó)有資產(chǎn)清查、全面摸清企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)、金融企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)、

行政事業(yè)國(guó)有資產(chǎn)和自然資源國(guó)有資產(chǎn)的分布和投向，是落實(shí)中央、

省規(guī)定的政治責(zé)任，是落實(shí)政府向人大常委會(huì)報(bào)告國(guó)有資產(chǎn)管理情況

制度的一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)工作任務(wù)，是實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)報(bào)告全口徑、全覆

蓋的必然要求；也是提升政府治理能力的必然選擇，是創(chuàng)新政府投融

13

資的現(xiàn)實(shí)需要，還是反腐倡廉的一項(xiàng)重要工作。開(kāi)展國(guó)有資產(chǎn)清查，

建立健全國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管制度，推進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)合理配置和存量資產(chǎn)的整

合調(diào)劑，優(yōu)化國(guó)有資產(chǎn)布局結(jié)構(gòu)，有利于提高政府對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的控制

權(quán)和調(diào)控能力，運(yùn)用金融手段發(fā)揮國(guó)有資產(chǎn)的杠桿作用，全面提高國(guó)

家治理能力和水平。

14

1.4、清查工作措施

存在的主要問(wèn)題

一、資產(chǎn)信息不準(zhǔn)確、不完整，資產(chǎn)精細(xì)化管理水平有待進(jìn)一步

提高。

1.基礎(chǔ)信息不準(zhǔn)確、不完整。有些單位資產(chǎn)信息系統(tǒng)中的單位人

員、使用部門等信息與編制管理部門批準(zhǔn)的“三定”方案中的編制人

數(shù)和內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)不一致，導(dǎo)致單位資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算依據(jù)不準(zhǔn)確；有些

單位資產(chǎn)卡片信息填寫(xiě)不完整，固定資產(chǎn)類別代碼選填錯(cuò)誤，影響了

單位資產(chǎn)存量的準(zhǔn)確性。

2.土地、房屋等資產(chǎn)信息不準(zhǔn)確、不完整。有些單位對(duì)沒(méi)有價(jià)值

的劃撥土地和未確權(quán)的土地、房屋等資產(chǎn)，未在資產(chǎn)信息系統(tǒng)中登記，

造成賬實(shí)不符。

二、資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)，單位日常資產(chǎn)管理工作有待進(jìn)一

步加強(qiáng)。

1.日常管理不到位。有些單位對(duì)資產(chǎn)管理工作不重視，資產(chǎn)管理

責(zé)任不落實(shí)，未按照有關(guān)規(guī)定定期進(jìn)行資產(chǎn)盤點(diǎn)，造成資產(chǎn)盤盈、盤

虧，賬實(shí)不符。

2.賬務(wù)處理不及時(shí)。有些單位對(duì)新購(gòu)置的固定資產(chǎn)未及時(shí)在資產(chǎn)

信息系統(tǒng)或財(cái)務(wù)賬中登記；有些單位對(duì)已竣工決算的在建工程未及時(shí)

轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)；有些單位對(duì)已經(jīng)報(bào)廢的固定資產(chǎn)未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處

理，造成賬賬、賬實(shí)不符。

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3.實(shí)物資產(chǎn)清理不及時(shí)。有些單位對(duì)已經(jīng)審批處置的實(shí)物資產(chǎn)長(zhǎng)

期積壓、堆放，不及時(shí)進(jìn)行處理，造成資產(chǎn)存量的混亂；有些單位對(duì)

已到報(bào)廢期限無(wú)法使用的資產(chǎn)不及時(shí)進(jìn)行清理、處置，占用了單位存

量資產(chǎn)指標(biāo)，影響了單位的資產(chǎn)購(gòu)置。

三、資產(chǎn)使用、處置等事項(xiàng)未按規(guī)定的程序報(bào)批，資產(chǎn)管理行為

有待進(jìn)一步規(guī)范。

1.資產(chǎn)有償使用未按規(guī)定的程序報(bào)批。有些行政事業(yè)單位出租、

出借房屋、事業(yè)單位對(duì)外投資等未按照規(guī)定的程序報(bào)財(cái)政部門審批；

有些出租房屋期限過(guò)長(zhǎng)、租金偏低，租金收入未按照規(guī)定實(shí)行“收支

兩條線”管理，造成國(guó)有資產(chǎn)使用效益不高甚至流失。

2.未按規(guī)定程序和權(quán)限處置資產(chǎn)。有些單位房屋、車輛等固定資

產(chǎn)的報(bào)廢，未按照規(guī)定的資產(chǎn)處置權(quán)限和程序報(bào)財(cái)政部門審批，造成

資產(chǎn)長(zhǎng)期掛賬、賬實(shí)不符。

四、資產(chǎn)權(quán)屬不清，產(chǎn)權(quán)管理意識(shí)有待進(jìn)一步強(qiáng)化。根據(jù)資產(chǎn)清

查情況，市直行政事業(yè)單位確權(quán)的土地、房屋占土地、房屋清查總面

積比例不高，行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理意識(shí)亟待強(qiáng)化。有些確

權(quán)的土地和房屋，產(chǎn)權(quán)單位與入賬單位不一致，造成土地、房屋信息

比較亂。

整改措施

一、完善單位基礎(chǔ)信息，夯實(shí)管理基礎(chǔ)。

1.核實(shí)、完善單位基本資料。單位人員編制、職級(jí)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)等

基礎(chǔ)信息，是計(jì)算確定本單位資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)，單位基礎(chǔ)信息的

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準(zhǔn)確性、完整性，直接關(guān)系本單位資產(chǎn)配置的總數(shù)量。單位應(yīng)按“三

定”方案或相關(guān)文件，對(duì)本單位資產(chǎn)信息系統(tǒng)的相關(guān)信息逐項(xiàng)核實(shí)，

不一致的信息應(yīng)及時(shí)修改，確?；A(chǔ)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

2.完善資產(chǎn)卡片信息。資產(chǎn)存量信息是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，直

接影響單位可以新購(gòu)某項(xiàng)資產(chǎn)的數(shù)量。各單位應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)清查情況，

對(duì)原有的資產(chǎn)卡片信息重新進(jìn)行梳理、核對(duì)、補(bǔ)充、完善，確保資產(chǎn)

卡片信息與資產(chǎn)真實(shí)信息一致。

3.完整登記土地、房屋等未入賬資產(chǎn)信息。各單位對(duì)沒(méi)有價(jià)值而

無(wú)法入賬的劃撥土地，以及因未確權(quán)而未登記入賬的土地、房屋等資

產(chǎn)，應(yīng)通過(guò)資產(chǎn)信息系統(tǒng)“資產(chǎn)配置”模塊進(jìn)行資產(chǎn)卡片登記，確保

單位資產(chǎn)信息的完整性。

二、強(qiáng)化日常管理，確保賬實(shí)相符。

1.及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。一是單位對(duì)新購(gòu)置的固定資產(chǎn)，在辦理采

購(gòu)資金支付前，先將新購(gòu)置資產(chǎn)錄入資產(chǎn)信息系統(tǒng)，確保單位資產(chǎn)存

量的準(zhǔn)確性。二是各單位對(duì)已竣工決算的在建工程，應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)增固定

資產(chǎn)，并在資產(chǎn)信息系統(tǒng)中完整登記固定資產(chǎn)相關(guān)信息。三是各單位

對(duì)已經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢、并在資產(chǎn)信息系統(tǒng)中注銷的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行

賬務(wù)處理。四是各單位對(duì)于接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定作為本單

位固定資產(chǎn)及時(shí)登記入賬，并在資產(chǎn)信息系統(tǒng)中登記相關(guān)信息。五是

單位資產(chǎn)管理人員必須每月及時(shí)通過(guò)資產(chǎn)系統(tǒng)的“期末處理”模塊進(jìn)

行月結(jié)賬操作，確保單位資產(chǎn)存量數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。同時(shí)應(yīng)及時(shí)與財(cái)務(wù)

人員對(duì)賬，確保資產(chǎn)賬與財(cái)務(wù)賬相符，防止資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)。

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2.加強(qiáng)資產(chǎn)日常管理。各單位應(yīng)按照財(cái)政部“兩個(gè)令”和我市行

政事業(yè)資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定，建立健全本單位資產(chǎn)管理制度，明確崗

位職責(zé)，落實(shí)資產(chǎn)管理責(zé)任，建立完善資產(chǎn)的驗(yàn)收、領(lǐng)用、使用、保

管和維護(hù)等內(nèi)部管理流程，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，做到賬賬、

賬卡、賬實(shí)相符。對(duì)符合報(bào)廢條件的資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行處置，并對(duì)資產(chǎn)丟

失、毀損等情況實(shí)行責(zé)任追究制度，確保國(guó)有資產(chǎn)安全完整。

三、強(qiáng)化審批管理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

1.按規(guī)定程序?qū)徟褂觅Y產(chǎn)。一是各單位出租、出借房屋以及事

業(yè)單位對(duì)外投資，應(yīng)嚴(yán)格按照本級(jí)《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)使用管理

暫行辦法》相關(guān)規(guī)定，履行報(bào)批手續(xù)。未經(jīng)財(cái)政部門審批，行政事業(yè)

單位不得對(duì)外出租、出借固定資產(chǎn)，事業(yè)單位不得對(duì)外投資。二是各

單位房屋租金收入、對(duì)外投資收益等國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入，應(yīng)按有

關(guān)規(guī)定，實(shí)行“收支兩條線”管理，對(duì)未上繳的租金收入及時(shí)按規(guī)定

上繳國(guó)庫(kù)。

2.按規(guī)定的權(quán)限和程序處置資產(chǎn)。各單位對(duì)資產(chǎn)處置事項(xiàng)，應(yīng)按

照本級(jí)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置管理相關(guān)辦法規(guī)定的權(quán)限和程序，

嚴(yán)格履行報(bào)批手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)處置后，依據(jù)財(cái)政部門批復(fù)文件等相關(guān)資

料及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

四、強(qiáng)化產(chǎn)權(quán)意識(shí)，理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

1.明確國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)歸屬。各單位應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化產(chǎn)權(quán)管理意識(shí)，

根據(jù)資產(chǎn)清查情況，對(duì)未確權(quán)的土地、房屋等資產(chǎn)進(jìn)行全面梳理，認(rèn)

真查找相關(guān)資料，對(duì)證據(jù)資料齊全的，盡快辦理房地產(chǎn)權(quán)證；對(duì)因資

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產(chǎn)調(diào)撥、劃轉(zhuǎn)、置換等取得的土地和房屋，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)變

更手續(xù)；對(duì)已完工、并已辦理竣工決算的在建房屋，應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)資并辦

理確權(quán)手續(xù)。

2.理順產(chǎn)權(quán)單位與入賬單位的關(guān)系。各單位應(yīng)對(duì)產(chǎn)權(quán)單位和入賬

(財(cái)務(wù)賬和資產(chǎn)賬)單位不一致的土地、房屋、車輛等資產(chǎn)進(jìn)行全面

梳理，為確保賬賬、賬實(shí)相符，原則上應(yīng)由產(chǎn)權(quán)持有單位登記入賬，

各單位應(yīng)根據(jù)本單位情況做好賬務(wù)調(diào)整及銜接工作。對(duì)未確權(quán)的土

地、房屋等資產(chǎn)，原則上由使用單位登記入賬。

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1.5、清查力量配備

我公司擁有一支專業(yè)的執(zhí)業(yè)團(tuán)隊(duì)，匯聚了注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)

師、資產(chǎn)評(píng)估師、房地產(chǎn)估價(jià)師等各類專業(yè)人才，包括：注冊(cè)會(huì)計(jì)師

等各類資深專家。這些專業(yè)人士分別在相關(guān)領(lǐng)域內(nèi)較高的理論知識(shí)水

平，以及豐富的工作經(jīng)驗(yàn)。

一旦我司有幸中標(biāo)，我司將組建最優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì)來(lái)運(yùn)作整個(gè)項(xiàng)目，

以期為客戶提供最優(yōu)質(zhì)、最完善的服務(wù)。

項(xiàng)目組織結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)清查小組負(fù)責(zé)人

固定資產(chǎn)盤點(diǎn)固定資產(chǎn)核算檔案管理小組

小組小組

按

部

門

分

工

進(jìn)

行

盤

查

20

根據(jù)項(xiàng)目的規(guī)模與特點(diǎn)，其基本的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置為資產(chǎn)清查小組

下設(shè)：固定資產(chǎn)盤點(diǎn)小組、固定資產(chǎn)核算小組、檔案資料管理員。各

部門職責(zé)如下：

資產(chǎn)清查小組負(fù)責(zé)人職責(zé)：

1、制定各項(xiàng)資產(chǎn)管理的規(guī)章制度和實(shí)施意見(jiàn)，并指導(dǎo)總務(wù)處組

織實(shí)施。

2、組織各類管理人員學(xué)習(xí)有關(guān)校產(chǎn)管理的制度和崗位職責(zé)，明

確任務(wù)，并及時(shí)檢查、總結(jié)，使校產(chǎn)管理走上正規(guī)化、制度化、科學(xué)

化、規(guī)范化的軌道。

3、提出改進(jìn)措施，審批報(bào)廢物品，對(duì)違反管理規(guī)定的，及時(shí)提

出處理意見(jiàn)。

固定資產(chǎn)核算人員崗位職責(zé)

固定資產(chǎn)分類和固定資產(chǎn)目錄的編制、固定資產(chǎn)投資核算、固定

資產(chǎn)折舊核算、固定資產(chǎn)的日常管理和使用效果分析。

1、擬訂固定資產(chǎn)管理與核算實(shí)施辦法

正確劃分固定資產(chǎn)與低值易耗品的界限，編制固定資產(chǎn)目錄，對(duì)

固定資產(chǎn)進(jìn)行分類編號(hào)，加強(qiáng)管理，落實(shí)到車間、處(室)。

2、參與核定固定資產(chǎn)需用量

會(huì)同有關(guān)部門根據(jù)本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，認(rèn)真核定固定資產(chǎn)需

用量，并隨生產(chǎn)情況變化進(jìn)行調(diào)整。要經(jīng)常深入實(shí)際，了解固定資產(chǎn)

的新舊程序和完好狀況，為編制固定資產(chǎn)更新改造和大修理計(jì)劃提供

資料。

21

3、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算，編制固定資產(chǎn)報(bào)表。對(duì)購(gòu)置、調(diào)

入、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、租賃、調(diào)出的固定資產(chǎn)，要督促有關(guān)部門或人員辦理

會(huì)計(jì)手續(xù)。要根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記固定資產(chǎn)帳卡，定期進(jìn)行核對(duì)，做到

帳、卡、物相符，并按期編報(bào)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。

4、計(jì)算提取固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和大修理費(fèi)。根據(jù)計(jì)提折舊的有關(guān)

規(guī)定，編制折舊計(jì)劃，按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和大修理費(fèi)，不得多

提、少提、漏提或重提。

5、參與固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)。

發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損等情況，要查明原因，分清責(zé)任，按規(guī)定

的審批權(quán)限辦理報(bào)批手續(xù)。發(fā)現(xiàn)有多余、閑置以及保管、使用、維護(hù)

不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)，要及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，提出改進(jìn)意見(jiàn)。

6、分析固定資產(chǎn)的使用效果。

會(huì)同有關(guān)部門對(duì)固定資產(chǎn)的使用狀況進(jìn)行分析，促進(jìn)固定資產(chǎn)的

合理使用，加強(qiáng)維護(hù)保養(yǎng)，挖掘設(shè)備潛力，提高固定資產(chǎn)的利用率。

7、及時(shí)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它各項(xiàng)工作和任務(wù)。

檔案管理人員崗位職責(zé)

1.嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，守職

業(yè)道德，堅(jiān)持廉潔奉公。

2.加強(qiáng)專業(yè)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，不斷提高業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，

做到愛(ài)崗敬業(yè)。

3.加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，正確進(jìn)行固定資產(chǎn)核算。做好固定資產(chǎn)購(gòu)

置計(jì)劃的總務(wù)上報(bào)工作。

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4.負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)登記管理工作；詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)名稱、編號(hào)、

規(guī)格、數(shù)量、金額、購(gòu)建日期、使用年限及放置地點(diǎn)。

5.建立固定資產(chǎn)明細(xì)檔案，定期與資產(chǎn)管理員對(duì)賬、進(jìn)行核查，

做到帳面、檔案、實(shí)物相符。

6.參與固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、調(diào)撥、報(bào)廢、報(bào)損及丟失資產(chǎn)的初審。

7.進(jìn)行一次固定資產(chǎn)清查核對(duì)工作，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損等情

況要查明原因，明確責(zé)任；確保固定資產(chǎn)帳、物、卡相符。

8.對(duì)清理、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按審批程序逐級(jí)辦理報(bào)批手續(xù)，根

據(jù)批準(zhǔn)文件進(jìn)行賬務(wù)處理，并錄入固定資產(chǎn)管理軟件。

9.參與固定資產(chǎn)的清產(chǎn)核資工作，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)報(bào)送、年審

和決算工作。

10.完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

固定資產(chǎn)盤點(diǎn)人員的指派與職責(zé)

1、總盤人：負(fù)責(zé)盤點(diǎn)工作的總指揮，督導(dǎo)盤點(diǎn)工作的進(jìn)行及異

常事項(xiàng)的裁決。

2、主盤人：負(fù)責(zé)實(shí)際盤點(diǎn)工作的組織協(xié)調(diào)。

3、監(jiān)盤人：需要指派或有關(guān)部門的主管負(fù)責(zé)盤點(diǎn)監(jiān)督之責(zé)。

4、盤點(diǎn)人：負(fù)責(zé)點(diǎn)計(jì)數(shù)量。

5、會(huì)點(diǎn)人：負(fù)責(zé)會(huì)點(diǎn)并記錄，與盤點(diǎn)人分段核對(duì)、確實(shí)數(shù)據(jù)工

作。

6、協(xié)點(diǎn)人負(fù)責(zé)盤點(diǎn)時(shí)，料品搬運(yùn)及整理工作。

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7、特定項(xiàng)目按月盤點(diǎn)及不定期抽點(diǎn)的盤點(diǎn)工作，亦應(yīng)設(shè)置盤點(diǎn)

人、會(huì)點(diǎn)人，其職責(zé)亦同。

設(shè)備資源配置

擬為本項(xiàng)目配置筆記本電腦5臺(tái)、計(jì)算器10部。

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2、清查實(shí)施方案

2.1、清查項(xiàng)目認(rèn)識(shí)

全面摸清被評(píng)審單位資金的資金存量、結(jié)構(gòu)、分布和運(yùn)用效益等

情況。以明晰資產(chǎn)權(quán)屬，建立綜合信息管理平臺(tái)，建立健全內(nèi)部控制

制度。為后期資金運(yùn)用的高效和管理民主化打下基礎(chǔ)，并可促進(jìn)黨風(fēng)

廉政建設(shè)。

2.2、清查實(shí)施方案

1資產(chǎn)清查項(xiàng)目重點(diǎn)及實(shí)施策略

1.1資產(chǎn)清查項(xiàng)目重點(diǎn)

資產(chǎn)清查項(xiàng)目重點(diǎn)包括：被評(píng)審單位基本情況清理、賬務(wù)清理、

財(cái)產(chǎn)清查和完善制度等。

(1)被評(píng)審基本情況的清理

被評(píng)審單位基本情況清理是指根據(jù)資產(chǎn)清查工作的需要，對(duì)應(yīng)納

入資產(chǎn)清查工作范圍的所屬單位戶數(shù)、編制和人員狀況等基本情況的

全面清理。

核實(shí)被評(píng)審基本情況，主要包括單位全稱、組織機(jī)構(gòu)代碼、財(cái)政

預(yù)算代碼、單位戶數(shù)、單位性質(zhì)、隸屬關(guān)系、人員編制、人員數(shù)量及

人員結(jié)構(gòu)等。

(2)賬務(wù)清理

賬務(wù)清理是指對(duì)被評(píng)審單位的各種銀行賬戶、會(huì)計(jì)核算科目、各

類庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券以及各項(xiàng)資金往來(lái)等基本賬務(wù)情況進(jìn)行全面核

對(duì)和清理。達(dá)到賬賬相符、賬證相符，確保單位賬務(wù)的完整、準(zhǔn)確和

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真實(shí)。

賬務(wù)清理主要以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，采取倒軋的方式對(duì)各類

賬務(wù)進(jìn)行全面清理。在對(duì)被評(píng)審單位賬務(wù)清理中，對(duì)清理出來(lái)的各種

由于會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)因素造成的錯(cuò)賬，根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整的規(guī)定

進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

(3)財(cái)產(chǎn)清查

財(cái)產(chǎn)清查是指對(duì)被評(píng)審單位各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查

實(shí)。重點(diǎn)做好各類應(yīng)收款項(xiàng)、對(duì)外投資、賬外資產(chǎn)、資產(chǎn)出租出借和

對(duì)外擔(dān)保等事項(xiàng)的清查。

財(cái)產(chǎn)清查按照實(shí)物盤點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)相結(jié)合、清理資產(chǎn)同核查負(fù)債

與凈資產(chǎn)相結(jié)合的原則，主要對(duì)被清查單位的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、

對(duì)外投資、無(wú)形資產(chǎn)、負(fù)債以及單位收入和支出情況進(jìn)行全面的清查。

對(duì)被清查單位清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報(bào)廢及壞賬等損失按照

資產(chǎn)清查要求進(jìn)行分類，提出相關(guān)處理建議。

對(duì)于實(shí)物的形態(tài)、體積、重量、碼放方式等不同，采用的清查方

法也不同。主要有以下兩種：實(shí)地盤點(diǎn)法和技術(shù)推算法。

(4)完善制度

完善制度是指針對(duì)資產(chǎn)清查工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)行全面總結(jié)、

認(rèn)真分析，提出相應(yīng)整改措施和實(shí)施計(jì)劃，建立健全資產(chǎn)管理制度。

被評(píng)審單位在資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，針對(duì)資產(chǎn)清查工作中暴露出來(lái)

的資產(chǎn)及財(cái)務(wù)管理等方面的問(wèn)題，依據(jù)相關(guān)政策法規(guī)，提出整改意見(jiàn)，

以完善被清查單位內(nèi)部各項(xiàng)管理制度。對(duì)于資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的，已使

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用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的基建項(xiàng)目，被清查單位應(yīng)按照基本建設(shè)

財(cái)務(wù)管理規(guī)定及時(shí)辦理竣工決算手續(xù)。

1.2資產(chǎn)清查項(xiàng)目實(shí)施策略

資產(chǎn)類

(1)貨幣資金

主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；

庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的余額是否正確。

①對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的清查，應(yīng)當(dāng)查看庫(kù)存現(xiàn)金是否超過(guò)核定的限額，

現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際金額與現(xiàn)金日記

賬戶余額是否相符，如有差異，應(yīng)說(shuō)明原因；編制庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤點(diǎn)表

及現(xiàn)金倒軋表；對(duì)庫(kù)存外幣依幣種清查，并以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日中國(guó)人

民銀行外匯市場(chǎng)匯價(jià)的中間價(jià)折合為人民幣金額。

備用金余額加上各項(xiàng)支出憑證的金額應(yīng)等于當(dāng)初設(shè)置備用金數(shù)

額，對(duì)單項(xiàng)備用金余額較大的，應(yīng)由持備用金的相關(guān)人員予以簽字確

認(rèn)。

②對(duì)銀行存款，主要清查各單位在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立的人民幣基本存

款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、專用存款賬戶，以及經(jīng)常項(xiàng)

目外匯賬戶、資本項(xiàng)目外匯賬戶的情況。檢查各單位在開(kāi)戶銀行及其

他金融機(jī)構(gòu)各種存款賬面余額與銀行及其他金融機(jī)構(gòu)中該單位的賬

面余額是否相符；根據(jù)銀行存款對(duì)賬單、銀行詢證函、存款種類及貨

幣種類逐一查對(duì)、核實(shí)銀行存款金額。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未

達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性；檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的外匯市

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場(chǎng)匯價(jià)是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。

A.存款明細(xì)要依不同銀行賬戶分列明細(xì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分人民幣及各種

外幣；

B.定期存款應(yīng)當(dāng)索取銀行定期存款單予以檢查，并取得復(fù)印件；

C.各項(xiàng)存款應(yīng)當(dāng)由銀行出具證明文件如詢證函回函、對(duì)賬單等；

D.外幣存款應(yīng)當(dāng)按外幣幣種及銀行分列；

E.銀行存款列有利息收入時(shí)應(yīng)當(dāng)詳加注明。

(2)應(yīng)收款項(xiàng)(暫付款)

應(yīng)收款項(xiàng)的清查內(nèi)容包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款。

①清查應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款(暫付款)時(shí)，索取各

單位與對(duì)方單位金額核對(duì)一致的對(duì)賬確認(rèn)單或向?qū)Ψ絾挝话l(fā)函詢證；

對(duì)有爭(zhēng)議的債權(quán)要認(rèn)真清理、查證、核實(shí)，重新明確債權(quán)關(guān)系；對(duì)長(zhǎng)

期拖欠款項(xiàng)，要查明原因，了解催收情況。

②索取各單位職工個(gè)人借款明細(xì)表，對(duì)借款金額較大的應(yīng)由該個(gè)

人簽字確認(rèn)；

③分析應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的賬齡、檢查回函確認(rèn)或不確認(rèn)的情況以

及壞賬損失的確認(rèn)情況，索取壞賬損失的相關(guān)依據(jù)。

(3)對(duì)外投資

①對(duì)國(guó)庫(kù)券、各種特種債券、股票及基金進(jìn)行清查，取得股票、

債券及基金賬戶對(duì)賬單，與明細(xì)賬余額核對(duì)；盤點(diǎn)庫(kù)存有價(jià)證券，與

相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對(duì)；

②對(duì)其他單位投資的清查，索取有關(guān)投資的合同、協(xié)議、章程，

28

以及有關(guān)政府部門或上級(jí)主管部門的批準(zhǔn)文件，確認(rèn)目前擁有的實(shí)際

股權(quán)、原始投入成本、所占股權(quán)比例、歷次分紅情況等；

③對(duì)已納入?yún)R總、合并范圍的法人主體，需單獨(dú)進(jìn)行資產(chǎn)清查，

編制資產(chǎn)清查報(bào)表并出具資產(chǎn)清查報(bào)告。

(4)存貨(庫(kù)存材料)

存貨的清查范圍主要包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備

件、包裝物、低值易耗品等。

①認(rèn)真組織清倉(cāng)查庫(kù)，對(duì)所有存貨全面清查盤點(diǎn)；

②對(duì)長(zhǎng)期外借未收回的存貨，可以進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)或向?qū)Ψ絾挝粚?shí)

施詢證，并查明未收回原因，檢查各單位催收情況及是否按規(guī)定作價(jià)

轉(zhuǎn)讓；

③代保管物資要各單位提供代保管單位確認(rèn)的清查明細(xì)表；

④重點(diǎn)核實(shí)存放時(shí)間長(zhǎng)、閑置、毀損和待報(bào)廢的存貨。

(5)固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)清查的范圍主要包括土地、房屋及建筑物、通用設(shè)備、

專用設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備等。

①對(duì)固定資產(chǎn)要檢查固定資產(chǎn)原值、待報(bào)廢和提前報(bào)廢固定資產(chǎn)

的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等；關(guān)注固定資產(chǎn)分類是否合理；

詳細(xì)了解固定資產(chǎn)目前的使用狀況等；

②對(duì)出租的固定資產(chǎn)要檢查相關(guān)租賃合同；檢查各單位賬面記錄

情況，檢查是否已按合同規(guī)定收取租賃費(fèi)；

③對(duì)臨時(shí)借出、調(diào)撥轉(zhuǎn)出但未履行調(diào)撥手續(xù)的和未按規(guī)定手續(xù)批

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準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，要求各單位收回或者補(bǔ)辦手續(xù)；

④對(duì)清查出的各項(xiàng)賬面盤盈(含賬外資產(chǎn))、盤虧固定資產(chǎn)，要

查明原因，分清工作責(zé)任，提出處理意見(jiàn)；

⑤檢查房屋、車輛等產(chǎn)權(quán)證明原件并取得復(fù)印件，關(guān)注產(chǎn)權(quán)是否

受到限制如抵押、擔(dān)保等，檢查相關(guān)取得的相關(guān)合同、協(xié)議；

對(duì)批量購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值低的物品等，如果無(wú)法列示明細(xì)金額的，

按加總數(shù)量清查核對(duì)實(shí)物，按總計(jì)金額填列固定資產(chǎn)清查明細(xì)表，并

注明總數(shù)量。

負(fù)債類

負(fù)債的清查包括各被評(píng)審單位的流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債，以及賬外

負(fù)債，要求核查負(fù)債的性質(zhì)、種類、金額和合法性。對(duì)無(wú)法支付的應(yīng)

付款項(xiàng)作為本次清查資產(chǎn)損溢處理。

(1)借入款項(xiàng)

借入款項(xiàng)包括向財(cái)政部門、上級(jí)單位、金融機(jī)構(gòu)的借款和向其他

單位借入有償使用的各種款項(xiàng)。借入款項(xiàng)清查的內(nèi)容主要包括向銀行

和其他債權(quán)人單位發(fā)函詢證；索取相關(guān)借款協(xié)議或財(cái)政部門、上級(jí)單

位的相關(guān)文件；核實(shí)借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款日期、借

款利率；測(cè)算借款利息計(jì)提是否充分，有無(wú)欠息與逾期未還情況，如

有欠息是否已足額預(yù)提。

(2)應(yīng)繳預(yù)算款

應(yīng)繳預(yù)算款主要包括應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算的各種款項(xiàng)，如非營(yíng)利組織的

預(yù)算管理基金、行政性收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入、無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入和其

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他按預(yù)算規(guī)定上繳預(yù)算的款項(xiàng)。應(yīng)繳預(yù)算款清查時(shí)重點(diǎn)關(guān)注是否按照

財(cái)政規(guī)定的繳款方式、繳款期限及其他繳款要求及時(shí)辦理繳庫(kù)，有無(wú)

緩繳、截留、挪用或自行坐支的現(xiàn)象。

(3)應(yīng)繳財(cái)政專戶款

應(yīng)繳財(cái)政專戶款清查的內(nèi)容主要包括應(yīng)上繳財(cái)政專戶的各種預(yù)算

外資金，按預(yù)算外資金的類別列示明細(xì)。核查重點(diǎn)同“應(yīng)繳預(yù)算款”。

(4)應(yīng)付款項(xiàng)(暫存款)

應(yīng)付款項(xiàng)(暫存款)清查的內(nèi)容主要包括被評(píng)審單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)

中與其他單位和個(gè)人發(fā)生的待結(jié)算款項(xiàng)，按暫存款項(xiàng)的類別或單位、

個(gè)人列示明細(xì)；與對(duì)方單位進(jìn)行對(duì)賬，核實(shí)金額和性質(zhì)。重點(diǎn)關(guān)注是

否將應(yīng)納入單位收入管理款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)，是否存在長(zhǎng)期掛賬未及

時(shí)清理結(jié)算的情況。

(5)應(yīng)交稅金

應(yīng)交稅金清查的內(nèi)容主要包括應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，按應(yīng)交納的稅

費(fèi)種類列示明細(xì)；查閱相關(guān)納稅認(rèn)定、納稅通知、納稅優(yōu)惠等文件；

核對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)期間完稅證明，對(duì)期末未交稅金余額復(fù)核其是否正確，

列示是否允當(dāng)；關(guān)注是否存在稅收罰款的情況。

收支類

收支類清查的內(nèi)容主要包括檢查資產(chǎn)清查期間的收支數(shù)額是否真

實(shí)反映會(huì)計(jì)期間的收支情況，對(duì)重大跨期現(xiàn)象予以調(diào)整。

其他事項(xiàng)

(1)被評(píng)審單位資金往來(lái)以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，采取倒軋的

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方式對(duì)各項(xiàng)賬務(wù)進(jìn)行全面清理，做到內(nèi)部各部門之間、上下級(jí)單位之

間往來(lái)關(guān)系清楚、資金關(guān)系明晰。

(2)資產(chǎn)損溢

在資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)損溢，應(yīng)按照行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有

關(guān)政策的規(guī)定予以確認(rèn)；

對(duì)清理出來(lái)的各種由于會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)造成的錯(cuò)賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)

計(jì)制度關(guān)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

(3)文物作為一種特殊形態(tài)的固定資產(chǎn)，由政府有關(guān)主管部門組

織管理和收藏的單位負(fù)責(zé)清查登記。對(duì)文物原則上只登記實(shí)物量。一

些有價(jià)文物可以按照國(guó)家文物局、財(cái)政部(89)文物計(jì)字第877號(hào)文

發(fā)布的《文物、博物館事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理辦法》第28條的規(guī)定辦理：

“對(duì)現(xiàn)有文物藏品，凡能夠估價(jià)的都要估價(jià)入賬；無(wú)法估價(jià)的，可登

記品種、等級(jí)和數(shù)量。對(duì)于新征集的文物，應(yīng)按實(shí)際收購(gòu)金額入賬；

對(duì)接收捐獻(xiàn)的文物可估價(jià)入賬”。

(4)或有事項(xiàng)

審閱對(duì)外借款合同、協(xié)議等，以發(fā)現(xiàn)對(duì)內(nèi)或者對(duì)外的或有負(fù)債、

擔(dān)保情況、財(cái)產(chǎn)抵押和司法訴訟等線索，根據(jù)實(shí)際情況分類編制情況

說(shuō)明。

32

2.2.1、賬面成本核算

賬面成本是指在賬面登記的成本，它包括賬面記錄的產(chǎn)品生產(chǎn)的

實(shí)際成本，也指一項(xiàng)資產(chǎn)賬面上反映的獲取成本。

資產(chǎn)的賬面成本一般是其賬面價(jià)值，如各項(xiàng)存貨的賬面成本和各

類固定資產(chǎn)的賬面成本等。如有備抵賬戶的，其賬面成本應(yīng)以扣除其

備抵后的凈值來(lái)反映。如固定資產(chǎn)賬面原始成本減去累計(jì)折舊后的余

額、稱為賬面凈值，或賬面凈成本等。

存貨的賬面價(jià)值=賬面成本-計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額。

會(huì)計(jì)成本核算方法

1、品種法

(1)定義以產(chǎn)品品種作為成本計(jì)算對(duì)象的一種成本計(jì)算方法。

(2)成本對(duì)象品種法的成本計(jì)算對(duì)象為：產(chǎn)品品種。

實(shí)際工作中，可以將“品種法”之下的成本對(duì)象變通應(yīng)用為：產(chǎn)

品類別、產(chǎn)品品種、產(chǎn)品品種規(guī)格。

(3)計(jì)算方法及要點(diǎn)品種法在實(shí)際工作中的應(yīng)用要點(diǎn)為：以“品

種”為對(duì)象開(kāi)設(shè)生產(chǎn)成本明細(xì)賬、成本計(jì)算單；成本計(jì)算期一般采用

“會(huì)計(jì)期間”;以“品種”為對(duì)象歸集和分配費(fèi)用；以“品種”為

主要對(duì)象進(jìn)行成本分析。

4)適用范圍品種法適合于大批大量、單步驟生產(chǎn)的企業(yè)。

2、分批法(1)定義以產(chǎn)品批別作為成本計(jì)算對(duì)象的一種成本

計(jì)算方法。

(2)成本對(duì)象產(chǎn)品的“批”。

33

分批法是一種很廣義的成本計(jì)算方法，在實(shí)際工作中，有“批號(hào)”、

“批次”的定義。

可以按照下列方式確定成本對(duì)象：產(chǎn)品品種、存貨核算中分批實(shí)

際計(jì)價(jià)法下的“批”、生產(chǎn)批次、制藥等企業(yè)的產(chǎn)品“批號(hào)”、客戶

訂單——即按照客戶訂單計(jì)算成本的方法、其他企業(yè)需要并自定義的

“批”(3)計(jì)算方法及要點(diǎn)品種法在實(shí)際工作中的應(yīng)用要點(diǎn)為：

以“批號(hào)”、“批次”為成本計(jì)算對(duì)象開(kāi)設(shè)生產(chǎn)成本明細(xì)賬、成本計(jì)

算單。

成本計(jì)算期一般采用“自，工期”,一般不存在生產(chǎn)費(fèi)用在完工

產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配。

若生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品間分配采用定額法。

(4)適用范圍單件、小批生產(chǎn)企業(yè)、按照客戶定單組織生產(chǎn)的

企業(yè)——因而也稱“訂單法”3、分步法(1)定義以產(chǎn)品生產(chǎn)階

段、“步驟”作為成本計(jì)算對(duì)象，計(jì)算成本的一種方法。

(2)成本對(duì)象分步法下的“步”同樣是廣義的，在實(shí)際工作中

有豐富的、靈活多樣的具體內(nèi)涵和應(yīng)用方式，分步法下之“步”在實(shí)

際應(yīng)用中，可以定義為下列“步”含義：部門——即計(jì)算考核“部門

成本”、車間、工序、特定的生產(chǎn)、加工階段、工作中心，上述情

況的隨意組合(3)計(jì)算方法及要點(diǎn)較之其他方法，分步法在具體

計(jì)算方式方法上很有不同，這主要是因?yàn)樗凑丈a(chǎn)加工階段、步驟

計(jì)算成本所導(dǎo)致的。

在分步法下，有下列一系列特定的計(jì)算流程、方法和含義，分步

34

法成本核算一般有如下要點(diǎn)：按照“步”作為成本計(jì)算對(duì)象、歸集費(fèi)

用、計(jì)算成本、成本計(jì)算期一般采用“會(huì)計(jì)期間”法、期末往往存在

本期完工產(chǎn)品、期末在產(chǎn)品，需要采用一定的方法分配生產(chǎn)費(fèi)用。

(4)適用范圍：大批大量多步驟多階段生產(chǎn)的企業(yè)；管理上要求

按照生產(chǎn)階段、步驟、車間計(jì)算成本；冶金、紡織、造紙企業(yè)、其他

一些大批大量流水生產(chǎn)的企業(yè)等。

4、分類法(1)定義以“產(chǎn)品類”作為成本計(jì)算對(duì)象、歸集費(fèi)

用、計(jì)算成本的一種方法。

(2)成本對(duì)象分類法的成本對(duì)象為產(chǎn)品“類”,在實(shí)際工作中，

可以定義為：產(chǎn)品自然類別、管理需要的產(chǎn)品類別。

(3)計(jì)算方法及要點(diǎn)分類法下成本核算的方法要點(diǎn)，可概括如

下：以“產(chǎn)品類”為成本計(jì)算對(duì)象，開(kāi)設(shè)成本計(jì)算單；“產(chǎn)品類”的

成本計(jì)算方法同于“品種”;某“類產(chǎn)品”的成本計(jì)算出來(lái)后，按照

下列方法再分配到具體品種，以計(jì)算品種的成本；類中選定某產(chǎn)品為

“標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品”;定義其他產(chǎn)品與標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的換算系統(tǒng)；按照換算系統(tǒng)

之比例將“類產(chǎn)品”的成本分解計(jì)算到具體品種產(chǎn)品的成本。

(4)適用范圍分類法適合于產(chǎn)品品種規(guī)格繁多，并且可以按照

一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類的企業(yè)。

5、ABC成本法從70年代開(kāi)始，在一些發(fā)達(dá)國(guó)家開(kāi)始研究作業(yè)成

本法(ABC法),現(xiàn)在，已經(jīng)被很多國(guó)家采用。

它是一種將制造費(fèi)用等間接費(fèi)用不按傳統(tǒng)的(以車間為費(fèi)用歸集

和分配對(duì)象)方法，而是以“作業(yè)”為費(fèi)用歸集和分配的方法，它能

35

夠更加合理地分配間接費(fèi)用，使成本的計(jì)算更加合理。

由于它只是間接費(fèi)用的一種分配方法，因此，企業(yè)實(shí)際上還要結(jié)

合其他基本核算方法共同使用。

成本管理系統(tǒng)能夠滿足企業(yè)成本核算的各種計(jì)算方法的選擇，但

是，由于各個(gè)企業(yè)的成本核算還有許多具體的、特殊的要求，有的企

業(yè)的隨意性還比較大。

再此，建議企業(yè)在成本核算中，應(yīng)該選擇適當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒ǎ?/p>

并規(guī)范成本的核算過(guò)程，減少隨意性，一旦確定一種成本核算方法之

后，不要隨意改變。

36

2.2.2、在建工程預(yù)算和施工過(guò)程中預(yù)算執(zhí)行情況

一、需要通過(guò)在建工程核算的項(xiàng)目

1.在建工程科目核算企業(yè)進(jìn)行基建工程、技術(shù)改造工程、改建、

擴(kuò)建、改良工程等發(fā)生的實(shí)際支出。

2.需要安裝的設(shè)備應(yīng)先通過(guò)本科目核算，待達(dá)到使用狀態(tài)后轉(zhuǎn)入

固定資產(chǎn)。企業(yè)購(gòu)置的不需要安裝可直接使用的設(shè)備，通過(guò)固定資產(chǎn)

科目核算。

3.固定資產(chǎn)發(fā)生符合資本化條件后續(xù)支出時(shí)由固定資產(chǎn)賬面價(jià)

值轉(zhuǎn)入在建工程核算。

4.企業(yè)支付的土地款等征地費(fèi)用，在“無(wú)形資產(chǎn)”核算。

二、在建工程預(yù)付款項(xiàng)的核算

1.根據(jù)合同和工程進(jìn)度預(yù)付工程款的，付款前應(yīng)事先經(jīng)過(guò)集團(tuán)公

司審批，進(jìn)行如下三級(jí)明細(xì)核算。

借：預(yù)付賬款一工程款—××公司

貸：銀行存款

憑證附件：合同、財(cái)務(wù)支出審批單、付款申請(qǐng)單、銀行回單、對(duì)

方收據(jù)

2.根據(jù)合同預(yù)付設(shè)備款的，付款前應(yīng)事先經(jīng)過(guò)集團(tuán)公司審批，進(jìn)

行如下三級(jí)明細(xì)核算。

借：預(yù)付賬款一設(shè)備款—××公司

貸：銀行存款

憑證附件：合同、財(cái)務(wù)支出審批單、付款申請(qǐng)單、銀行回單、對(duì)

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方收據(jù)

三、取得有關(guān)工程或設(shè)備發(fā)票后，在建工程進(jìn)行如下三級(jí)明細(xì)核

算

(一)企業(yè)發(fā)包的在建工程，按合同規(guī)定向承包單位預(yù)付工程款

時(shí)，均先在預(yù)付賬款核算，待收到承包單位發(fā)票后，借：“在建工程

-建筑工程-某工程”科目，貸記“預(yù)付賬款”;尚未支付的工程款(含

質(zhì)保金),借：“在建工程-建筑工程-某工程”科目，貸記“應(yīng)付賬

款”。

(二)企業(yè)自營(yíng)的在建工程，應(yīng)在各單項(xiàng)工程下設(shè)置材料費(fèi)、人工

費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他等三級(jí)明細(xì)。

1.領(lǐng)用工程物資，按實(shí)際成本，借記“在建工程-某工程-材料費(fèi)”,

貸記“工程物資”科目。

2.在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程-某工程-人工費(fèi)”

科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

(三)企業(yè)進(jìn)行的技術(shù)改造工程，應(yīng)于工程開(kāi)始時(shí)將被改造固定資

產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入本科目，借記“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”

科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目，差額借記本科目。改造過(guò)程中發(fā)生的

相關(guān)支出比照自營(yíng)或發(fā)包基建工程的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

(四)將需要安裝設(shè)備交付承包單位進(jìn)行安裝時(shí)，應(yīng)按設(shè)備的成

本，借記“在建工程-在安裝設(shè)備-某設(shè)備”(在安裝設(shè)備),貸記“預(yù)

付賬款”科目。

(五)企業(yè)在建工程相關(guān)的管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、勘察費(fèi)、設(shè)計(jì)

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費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)及應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)等，借記“在建工

程-待攤支出-相關(guān)明細(xì)”,貸記“銀行存款”等科目(未取得發(fā)票前

一律在預(yù)付賬款核算，待取得發(fā)票后轉(zhuǎn)入在建工程)。

在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目(待攤支

出),貸記“銀行存款”、“原材料”等科目；試車形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)

品對(duì)外銷售或轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品的，借記“銀行存款”、“庫(kù)存商品款”、

“庫(kù)存商品”等科目，貸記本科目(待攤支出)。

上述事項(xiàng)涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

(六)在建工程完工時(shí)，已領(lǐng)出尚未使用的剩余物資辦理退庫(kù)手

續(xù)，借記“工程物資”科目，貸記本科目。

(七)在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)計(jì)算分配待攤支出

借：在建工程-建筑工程-某工程

在建工程-安裝工程-某安裝工程

在建工程-在安裝設(shè)備-某設(shè)備

貸：在建工程-待攤支出-具體明細(xì)；

待攤支出的分配方法，可按下列公式計(jì)算：

按實(shí)際分配率分配，整個(gè)項(xiàng)目的所有單項(xiàng)工程一次竣工的建設(shè)項(xiàng)

目。

實(shí)際分配率=累計(jì)發(fā)生的待攤支出÷(建筑工程支出+安裝工程支

出+在安裝設(shè)備支出)×100%

某工程應(yīng)分配的待攤支出=該工程的建筑工程成本、安裝工程成

本和在安裝設(shè)備的成本合計(jì)×分配率。

39

(八)基建工程完工交付使用時(shí)，企業(yè)應(yīng)計(jì)算各項(xiàng)交付使用固定資

產(chǎn)的成本，編制交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表。交付使用的固定資產(chǎn)成本，按

下列內(nèi)容計(jì)算：

1.房屋、建筑物等固定資產(chǎn)成本，包括：建筑工程成本、應(yīng)分?jǐn)?/p>

的待攤支出。

借：固定資產(chǎn)-主車間

貸：在建工程-建筑工程-主車間

2.動(dòng)力設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)成本，包括：需要安裝設(shè)備的

實(shí)際成本；安裝工程成本；設(shè)備基礎(chǔ)、支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐

的建筑工程成本；應(yīng)分?jǐn)偟拇龜傊С?/p>

借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)用固定資產(chǎn)-主車間××設(shè)備

貸：在建工程-安裝工程-主車間××設(shè)備安裝工程

在建工程-在安裝設(shè)備-主車間××設(shè)備

3.確認(rèn)固定資產(chǎn)的記賬憑證應(yīng)附工程或設(shè)備驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、決算報(bào)

告、結(jié)算書(shū)、財(cái)產(chǎn)分配明細(xì)表等轉(zhuǎn)資手續(xù)。

四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“在建工程其他支出備查簿”,專門登記基建

項(xiàng)目發(fā)生的構(gòu)成項(xiàng)目概算內(nèi)容。

五、本科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

的在建工程的成本。

40

2.2.3、出具項(xiàng)目竣工結(jié)算建議

1.合理反映各期經(jīng)營(yíng)成果。實(shí)際企業(yè)履約進(jìn)度是累進(jìn)的過(guò)程，工

程結(jié)算按里程碑確認(rèn)，雙方存在差異。即履約過(guò)程出現(xiàn)收入確認(rèn)大于

或小于工程結(jié)算確認(rèn)額的情形，履約與結(jié)算進(jìn)度差別越多，差額就越

大。因此，取消里程碑確認(rèn)，以實(shí)際履約進(jìn)度確認(rèn)工程結(jié)算，這樣使

項(xiàng)目的履約與結(jié)算進(jìn)度一致，即按履約進(jìn)度確認(rèn)收入也確認(rèn)工程結(jié)算

時(shí)點(diǎn)。履約進(jìn)度在里程碑前，超出部分確認(rèn)應(yīng)收款；履約進(jìn)度滯后，

未達(dá)到里程碑進(jìn)度時(shí)，不確認(rèn)工程結(jié)算，即使已按合約預(yù)估結(jié)算時(shí)點(diǎn)，

也不應(yīng)確認(rèn)工程結(jié)算。實(shí)際處理將分時(shí)段履約確認(rèn)收入，回歸到按時(shí)

點(diǎn)履約處理，消除時(shí)段確認(rèn)產(chǎn)生的差異，合理反應(yīng)各會(huì)計(jì)分期經(jīng)營(yíng)與

財(cái)務(wù)狀況。

2.強(qiáng)化合同觀念落實(shí)項(xiàng)目責(zé)任制。項(xiàng)目建設(shè)必須嚴(yán)格按程序辦

事，將責(zé)任制落到實(shí)處，做到獎(jiǎng)懲得當(dāng)，避免項(xiàng)目結(jié)算過(guò)程中產(chǎn)生的

不利影響。將投資、結(jié)算、與項(xiàng)目法人制結(jié)合，出現(xiàn)決策失誤、投資

失控、造成嚴(yán)重?fù)p失較大時(shí)，需要嚴(yán)肅處理，追究法律責(zé)任。有針對(duì)

性地制定細(xì)則，杜絕事件的發(fā)生。對(duì)投資結(jié)構(gòu)合理、資金管控到位的

建設(shè)項(xiàng)目，給予獎(jiǎng)勵(lì)促進(jìn)結(jié)算工作有序開(kāi)展。施工合同規(guī)范當(dāng)事人行

為，簽約時(shí)要遵循工程合同通用條款，結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)重要項(xiàng)目準(zhǔn)

確定義，特別是價(jià)格、工期、結(jié)算方式、合同外項(xiàng)目費(fèi)用等，需列入

專用條款，使出現(xiàn)意見(jiàn)分歧時(shí)有章可循。執(zhí)行合同時(shí)會(huì)不可避免的變

更設(shè)計(jì)、費(fèi)用，方案設(shè)計(jì)需要與經(jīng)濟(jì)性結(jié)合，結(jié)合實(shí)況比選方案，先

41

算賬后定案，杜絕盲目實(shí)施產(chǎn)生成本的提高，造成資金困難影響后期

結(jié)算。

3.熟悉專業(yè)知識(shí)關(guān)注竣工資料整理?？⒐べY料中竣工圖是綱領(lǐng)性

文件，其需要如實(shí)反映工程實(shí)況，這樣才可以為后期運(yùn)行管理提供依

據(jù)，其繪制要依據(jù)工程變化確定原施工圖是否可使用。項(xiàng)目變化不大

時(shí)，以原設(shè)計(jì)圖變更處標(biāo)注，變化較大時(shí)，須按實(shí)際重新繪圖，并按

要求簽字蓋章才可生效。施工中設(shè)計(jì)變更要有設(shè)計(jì)人員、單位簽章。

隱蔽工程事后不能校驗(yàn)工程量，只能對(duì)施工質(zhì)量進(jìn)行破壞性檢測(cè)，那

么必須做好隱蔽工程驗(yàn)收記錄，各方明確好負(fù)責(zé)人，且進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)簽字，

避免事后結(jié)算糾紛。另外，竣工結(jié)算及時(shí)與否在于專業(yè)技術(shù)人員能力，

那么合格的結(jié)算人員，即要熟悉預(yù)算定額計(jì)取，掌握各種文件，了解

施工工藝、建筑構(gòu)造的知識(shí)，才能按收集的資料合理組價(jià)，按定額換

算增補(bǔ)，避免失誤的發(fā)生，做好竣工結(jié)算工作?？⒐そY(jié)算是項(xiàng)目工程

執(zhí)行造價(jià)控制中最重要也是最后一關(guān)，建設(shè)各方需要對(duì)待結(jié)算工作

中，可能存在的問(wèn)題給予正確的認(rèn)識(shí)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)研究對(duì)策，避免各種

影響因素對(duì)于項(xiàng)目工程結(jié)算產(chǎn)生影響，造成工程竣工結(jié)算滯后，進(jìn)而

給各方帶來(lái)不利影響，使竣工項(xiàng)目全面提高管理水平。而這一工作是

一項(xiàng)具體細(xì)致的工作，需要尊重事實(shí)結(jié)合相關(guān)資料，遵守規(guī)則不高估，

計(jì)算時(shí)認(rèn)真、細(xì)致、不漏算。在新收入準(zhǔn)則下，保證合同收入與結(jié)算

確認(rèn)一致性，保證處理方式符合收入反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，實(shí)現(xiàn)

收入與結(jié)算對(duì)應(yīng)原理，符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)框架要求，更合理反映各期經(jīng)營(yíng)

42

狀況成果。實(shí)現(xiàn)量與價(jià)準(zhǔn)確合理，實(shí)現(xiàn)工程結(jié)算去虛存實(shí)，促使項(xiàng)目

竣工結(jié)算的及時(shí)、資金良性循環(huán)。

43

2.3、清查進(jìn)度保障

2.3.1、清查進(jìn)度安排

為建立設(shè)備生產(chǎn)臺(tái)賬與資產(chǎn)卡片的對(duì)應(yīng)關(guān)系，理清設(shè)備臺(tái)賬與資

產(chǎn)卡片的價(jià)值基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)“賬、卡、物”一致，我司結(jié)合實(shí)際情

況，現(xiàn)制定工作方案如下：

一、組織領(lǐng)導(dǎo)和分工

根據(jù)項(xiàng)目的規(guī)模與特點(diǎn)，其基本的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置為資產(chǎn)清查小組

下設(shè)：固定資產(chǎn)盤點(diǎn)小組、固定資產(chǎn)核算小組、檔案資料管理員。

二、清查目的和范圍

1、清查目的：通過(guò)清查，為建立設(shè)備生產(chǎn)臺(tái)賬與資產(chǎn)卡片的對(duì)

應(yīng)關(guān)系，厘清設(shè)備臺(tái)賬與資產(chǎn)卡片的價(jià)值基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)“賬、卡、

物”一致。

2、清查范圍：產(chǎn)權(quán)歸屬的固定資產(chǎn)。本次資產(chǎn)清查工作，以要

求的時(shí)間內(nèi)作為資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日，即在基準(zhǔn)日之前購(gòu)置并已辦理固定

資產(chǎn)驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)的資產(chǎn)均屬于本次清查的范圍。

三、工作步驟和時(shí)間安排

此次固定資產(chǎn)清查工作共分為四個(gè)階段。

1、工作部署階段

制定清查固定資產(chǎn)工作實(shí)施方案，組成項(xiàng)目資產(chǎn)盤查小組，召開(kāi)

固定資產(chǎn)清查工作會(huì)議，對(duì)專責(zé)人員進(jìn)行培訓(xùn)，部署資產(chǎn)清查工作。

2、資產(chǎn)盤點(diǎn)階段

44

項(xiàng)目資產(chǎn)盤點(diǎn)人員對(duì)各部門資產(chǎn)進(jìn)行重新登記，并對(duì)需核銷的資

產(chǎn)進(jìn)行初步登記工作。同時(shí)，對(duì)原登記的資產(chǎn)進(jìn)行核查和標(biāo)識(shí)粘貼工

作，明確去向、位置和管理使用人。

3、匯總核銷階段

在固定資產(chǎn)核查準(zhǔn)確后，組織相關(guān)人員填寫(xiě)固定資產(chǎn)清查手冊(cè)，

經(jīng)專責(zé)人員、科室負(fù)責(zé)人簽字后，報(bào)相關(guān)負(fù)責(zé)人審核確定后蓋章保存。

項(xiàng)目小組核算人員對(duì)需核銷的固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)并提出處理意見(jiàn)，按

照固定資產(chǎn)核銷程序報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，將報(bào)廢、損壞的資產(chǎn)進(jìn)行核

銷，調(diào)整固定資產(chǎn)賬目。

4、報(bào)告清查結(jié)果階段

根據(jù)盤點(diǎn)核實(shí)結(jié)果，填報(bào)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表；錄入固定資產(chǎn)電

子卡片；進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)清查明細(xì)表；編輯損失材料并呈批。

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2.3.2、進(jìn)度保障措施

1.應(yīng)用大數(shù)據(jù)分析

大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的應(yīng)用是企業(yè)發(fā)展的核心手段。領(lǐng)導(dǎo)要重視技

術(shù)創(chuàng)新，有一定的發(fā)展眼光，具備一定的膽識(shí)和氣魄，為企業(yè)注入新

鮮血液。并且相關(guān)管理人員要做到高度統(tǒng)一，建立起完善的相關(guān)信息

數(shù)據(jù)庫(kù)，做好基礎(chǔ)性的工作，為后續(xù)工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，才能使大數(shù)

據(jù)分析系統(tǒng)技術(shù)更好的應(yīng)用到實(shí)際工作中。同時(shí)，要著重培養(yǎng)大數(shù)據(jù)

分析處理人員。合理的培養(yǎng)相關(guān)的信息技術(shù)人才，特別是培養(yǎng)一些必

須的“中堅(jiān)”技術(shù)人員，提前做好技術(shù)和知識(shí)的準(zhǔn)備工作。大數(shù)據(jù)分

析系統(tǒng)在資產(chǎn)清查核算管理中的應(yīng)用，其中的核心問(wèn)題就是，能否具

有大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)意識(shí)的資產(chǎn)清查核算精英人才團(tuán)隊(duì)。而且，不僅要

有合理的大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，還應(yīng)具備其有效的解決方案，制定詳細(xì)而

合理的實(shí)施方案，一定要集合實(shí)際，不可好高騖遠(yuǎn)。大數(shù)據(jù)的實(shí)施需

要結(jié)合企業(yè)管理工作，也需要相關(guān)軟件的不斷創(chuàng)新和優(yōu)化。大力開(kāi)展

大數(shù)據(jù)的相關(guān)培訓(xùn)工作，技術(shù)人員結(jié)合實(shí)際案例，進(jìn)行系統(tǒng)性的培訓(xùn)，

讓更多的人認(rèn)識(shí)大數(shù)據(jù)系統(tǒng)。該項(xiàng)技術(shù)能對(duì)個(gè)人競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)行加強(qiáng)，進(jìn)

而使技術(shù)人員更有興趣掌握該項(xiàng)管理技能。

2.規(guī)范資產(chǎn)清查核算服務(wù)范圍

資產(chǎn)清查核算服務(wù)所涉及的部分比較雜，可能影響因素也必定

多。所以，其業(yè)務(wù)范圍包括著項(xiàng)目開(kāi)始到整個(gè)項(xiàng)目結(jié)束。

3.賠償保險(xiǎn)制度的完善

現(xiàn)代社會(huì)是法制社會(huì)，在這個(gè)大前提下，資產(chǎn)清查核算服務(wù)的相

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關(guān)工作均也要法律相結(jié)合，所以，資產(chǎn)清查核算服務(wù)一定要按照法律

規(guī)范要求進(jìn)行。當(dāng)前，建立資產(chǎn)清查核算服務(wù)體系時(shí)，賠償保險(xiǎn)制度

不是很完善。這是目前我國(guó)工程方面的主要問(wèn)題，所以，為了擁有更

好的企業(yè)形象，所以要對(duì)資產(chǎn)清查核算服務(wù)部門開(kāi)展一系列整合以及

改革工作，每一項(xiàng)服務(wù)項(xiàng)目都必須滿足相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，有條不紊的開(kāi)展相

關(guān)工作?，F(xiàn)代社會(huì)處于一個(gè)相對(duì)比較開(kāi)放的環(huán)境，運(yùn)行和發(fā)展就十分

重要，保持各方面的經(jīng)濟(jì)收益。

綜上所述，賠償管理制度必須建立在國(guó)家法律和行業(yè)規(guī)范之上，

只有這樣，才能約束好企業(yè)和個(gè)人的行為，防止違法的現(xiàn)象發(fā)生，保

證建筑行業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展。除此之外，資產(chǎn)清查核算服務(wù)的企業(yè)也要開(kāi)

展一定的投保的管理工作，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)理念，避免一些危險(xiǎn)事件的發(fā)生，

也對(duì)提高企業(yè)的知名度有一定的好處，進(jìn)而擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍和加大企業(yè)

規(guī)模。

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，需求的類型和需求量都有所增大，所以，

需要建立起與社會(huì)需求對(duì)等的信用評(píng)價(jià)管理體系，這樣才能降低一些

沒(méi)必要的企業(yè)損失。所以，工程的相關(guān)管理單位要構(gòu)建專業(yè)的管理隊(duì)

伍，以及信用評(píng)價(jià)管理部門，以積極樂(lè)觀的工作態(tài)度，參與到信用評(píng)

價(jià)管理工作中，這樣也便于我們處理資產(chǎn)清查核算服務(wù)管理工作中的

額遇到的一些問(wèn)題，然后對(duì)引發(fā)該問(wèn)題的因素進(jìn)行探究，進(jìn)而提出相

對(duì)應(yīng)的解決方案。由于資產(chǎn)清查核算服務(wù)機(jī)構(gòu)具有一定的獨(dú)特性，所

以我們就要正確的引導(dǎo)，提高其自覺(jué)性，主動(dòng)按照市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)秩序開(kāi)

展相關(guān)業(yè)務(wù)，進(jìn)而創(chuàng)建一個(gè)和諧有序的服務(wù)環(huán)境。

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4.實(shí)行全面預(yù)算管理

(一)為全面預(yù)算管理營(yíng)造良好的實(shí)施環(huán)境

員工的工作環(huán)境和工作氛圍對(duì)于企業(yè)制度的實(shí)施的影響較大，同

時(shí)任何制度的推行，與公司管理者的重視程度密不可分。在企業(yè)管理

中，管理者要向員工傳達(dá)出一種較為強(qiáng)烈的意愿，在實(shí)行全面預(yù)算管

理過(guò)程中，公司領(lǐng)導(dǎo)要身先士卒，率先垂范，用實(shí)際行動(dòng)去感染員工，

而不是用鐵腕手段去硬性規(guī)范，這樣的效果往往能夠事半功倍。

(二)建立健全企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理組織體系

我國(guó)的全面預(yù)算管理還處在一個(gè)較為初級(jí)的階段，對(duì)于預(yù)算管理

的基礎(chǔ)性準(zhǔn)備還不夠健全和完備。若想建立健全一套較為成熟完善的

內(nèi)控管理體系，其組織結(jié)構(gòu)是制度開(kāi)展的基礎(chǔ)，企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部

出發(fā)，對(duì)公司的內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的改善，使之與預(yù)算管理體系

相配套，并通過(guò)設(shè)計(jì)一系列的預(yù)算管理流程，逐步建立起一套產(chǎn)權(quán)分

明、責(zé)任明確、管理科學(xué)的現(xiàn)代化預(yù)算管理體系，從而全面提升企業(yè)

的內(nèi)部管理水平，充分調(diào)動(dòng)起全體員工的工作積極性。

(三)科學(xué)合理確定預(yù)算目標(biāo)

建立科學(xué)合理的預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算執(zhí)行和控制的前提，只有科學(xué)合

理地確定預(yù)算目標(biāo)才能有效發(fā)揮預(yù)算管理的作用。因此，應(yīng)根據(jù)企業(yè)

長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合企業(yè)的市場(chǎng)、政策等各種內(nèi)外部因素，由上至下

分解，由下至上反饋，經(jīng)過(guò)上下級(jí)的反復(fù)溝通協(xié)調(diào)，制定出科學(xué)合理

的預(yù)算目標(biāo)。

(四)采用科學(xué)的預(yù)算編制方法

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將根據(jù)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略制定出年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及各責(zé)任部門的

工作計(jì)劃，并將其多維細(xì)化分解，橫向分解到月，縱向分解到人，并

執(zhí)行滾動(dòng)預(yù)算。建立由于業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算驅(qū)動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)算的完整模

型，嚴(yán)格堅(jiān)持責(zé)、權(quán)、利清晰的原則，避免在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)“相

互扯皮、相互推諉”的現(xiàn)象。

(五)建立完善的分析、考核、激勵(lì)機(jī)制

一定要建立有效的考核激勵(lì)機(jī)制，正確評(píng)價(jià)各部門的工作效績(jī)。

將預(yù)算目標(biāo)完成情況與業(yè)績(jī)、薪酬管理掛鉤，強(qiáng)化預(yù)算約束機(jī)制。全

面預(yù)算考評(píng)的目的，既是為了找出差異、分析問(wèn)題、肯定成績(jī)，也是

為了獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，調(diào)動(dòng)員工執(zhí)行全面預(yù)算的積極性。同時(shí)全面