2022年企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度

2022年企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度

企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度1

第一章總則

一、為了加強(qiáng)經(jīng)營管理和會計(jì)核算工作，依據(jù)《中華人民共

和國會計(jì)法》、《施工企業(yè)會計(jì)核算方法》、公司章程和總公司財(cái)經(jīng)

管理制度及國家其他有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本公司經(jīng)營特點(diǎn)，特

制定本制度。

二、本公司設(shè)置獨(dú)立的會計(jì)機(jī)構(gòu)，配備必要的會計(jì)人員，辦

理公司的財(cái)務(wù)會計(jì)工作。

三、財(cái)務(wù)部門要依法合理籌措資金，并有效運(yùn)用資金。既要

做到廣泛籌集資金和組織資金來源，滿意工程施工和日常行政辦

公須要，又要降低籌資成本，有效運(yùn)用資金，提高資金運(yùn)用效率。

四、財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)明確財(cái)務(wù)會計(jì)人員的崗位、職責(zé)分明、

實(shí)行崗位責(zé)任制。

五、根據(jù)科學(xué)管理的要求，建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度和內(nèi)

部財(cái)務(wù)審批制度，明確內(nèi)部審批權(quán)限，強(qiáng)化內(nèi)部限制。企業(yè)全部

重大財(cái)務(wù)收支活動，均應(yīng)實(shí)行執(zhí)行與監(jiān)督行為相結(jié)合。執(zhí)行與監(jiān)

督人員相分別的原則，有牽制、有稽核。對企業(yè)資金調(diào)度、財(cái)務(wù)

運(yùn)作和可能對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生影響的經(jīng)濟(jì)活動，必需形成由總

經(jīng)理與財(cái)務(wù)總監(jiān)實(shí)行聯(lián)合簽署方為有效的制度（簡稱聯(lián)簽制度，下

第1頁共46頁

同）凡涉及到重大資金調(diào)度、財(cái)務(wù)運(yùn)作和可能對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生

重大影響的經(jīng)濟(jì)活動必需報(bào)請董事會批準(zhǔn)。

六、凡不符合制度要求，違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的各項(xiàng)開支，財(cái)會人

員

必需堅(jiān)持原則，有權(quán)抵制并向總經(jīng)理與財(cái)務(wù)總監(jiān)匯報(bào)。

七、正確反映經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況，依法繳納稅收，并接受

財(cái)稅部門和主管部門的檢查和監(jiān)督。

八、財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)要求子細(xì)編制企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算，為加

快實(shí)行全面預(yù)算管理方法打下基礎(chǔ)。年度財(cái)務(wù)預(yù)算的編制要體現(xiàn)

“真實(shí)性、完整性、肅穆性、先進(jìn)性”原則，依據(jù)年度預(yù)算的目

標(biāo)，分解指標(biāo)、明確職責(zé)、落實(shí)責(zé)任，并根據(jù)分級管理的要求加

強(qiáng)檢查和考核，以確保財(cái)務(wù)預(yù)算的有效實(shí)施。

九、子細(xì)做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作：

（一）做好完整的原始記錄，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)剛好做好完整

的原始記錄，確保原始記錄的剛好、精確、真實(shí)。

（二）健全計(jì)量驗(yàn)收交接制度，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗，都

要經(jīng)過嚴(yán)格的計(jì)量驗(yàn)收，做到手續(xù)齊全，計(jì)量精確。

（三）做好財(cái)產(chǎn)清查工作，定期或者不定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，剛好

處理各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢，做到賬實(shí)相符、

賬賬相符。

十、依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行會計(jì)核算。

第2頁共46頁

十一、收益和成本費(fèi)用的計(jì)算應(yīng)當(dāng)相互配比。一個(gè)時(shí)期內(nèi)的

各項(xiàng)收入和成本費(fèi)用，應(yīng)在同一個(gè)時(shí)期內(nèi)登記入賬，不應(yīng)脫節(jié)，

提前或者延后。

十二、各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

十三、企業(yè)采用的會計(jì)處理方法，先后各期必需一樣，不患上

任意變更，如有變更，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理室、公司董事會允許，并報(bào)主

管財(cái)稅機(jī)關(guān)審批或者備案。

十四、財(cái)務(wù)經(jīng)理以外的財(cái)務(wù)人員調(diào)動工作或者因故離職時(shí)，必

需由財(cái)務(wù)經(jīng)理派人員監(jiān)交，財(cái)務(wù)經(jīng)理調(diào)動工作或者因故離職時(shí)，必

需由公司總經(jīng)理派人員監(jiān)交，在移交過程中必需辦好交接手續(xù)，

不患上中斷會計(jì)工作。

十五、企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)《會計(jì)檔案管理方法》的要求妥當(dāng)保

管會計(jì)檔案，加強(qiáng)對會計(jì)檔案的管理，未經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理同

意，其他部門人員和外來人員不許借閱會計(jì)檔案。

其次章會計(jì)核算

一、公司的會計(jì)核算工作應(yīng)符合中華人民共和國有關(guān)法律、

法規(guī)和本制度的規(guī)定。

二、公司的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會計(jì)期間（月）。

三、公司的會計(jì)年度為每年1月1日起至12月31日止。

四、公司發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，均應(yīng)有合法的憑證，并經(jīng)有

關(guān)人員審核簽名。會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表等各種會計(jì)記

第3頁共46頁

錄，都必需依據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行登記，做到記錄精確、

內(nèi)容完整、手續(xù)完備、方法正確、符合時(shí)限。

五、公司采用借貸記賬法。

六、公司的一切會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)用中

文書寫。

七、公司采用人民幣為記賬本位幣。對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所收

付的貨幣，如與記賬本位幣不一樣時(shí)，除折合為記賬本位幣外，

還應(yīng)按實(shí)際收付的貨幣記賬。

八、賬簿分類為日記賬、明細(xì)分類賬和總分類賬三種主要賬

簿及各種必要的協(xié)助賬簿。

九、記賬原則為權(quán)責(zé)發(fā)生制。凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已

經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否在本期收付，都應(yīng)當(dāng)做為本期的收

入和費(fèi)用入賬凡是不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期

收付，也不應(yīng)當(dāng)做為本期的收入和費(fèi)用處理。

十、收入和費(fèi)用的計(jì)算應(yīng)當(dāng)相互協(xié)作。同一會計(jì)期間所取患上

的收入以及與其相關(guān)聯(lián)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在在同一會計(jì)期間登

記入賬。

十一、公司的財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按實(shí)際成本核算，除另有規(guī)定外，公

司不患上自行調(diào)整賬面價(jià)值。

十二、應(yīng)當(dāng)劃分資本支出和收益支出的界限。

十三、采用的會計(jì)處理方法，先后期必需一樣，不患上隨意改

第4頁共46頁

造變。如有變更應(yīng)經(jīng)董事會允許并報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備查，自新的

會計(jì)年度起先變更，同時(shí)變更會計(jì)年度的會計(jì)報(bào)告中加以說明。

十四、流淌資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券、應(yīng)收和

預(yù)付款項(xiàng)以及存貨等。包括現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券，應(yīng)當(dāng)分

別核算,應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等分別核

算;預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按預(yù)付貨款（預(yù)付定金）和待攤費(fèi)用等分別核算；

存貨應(yīng)按原材料、產(chǎn)品、包裝物和低值易耗品等分別核算。

十五、現(xiàn)金和銀行存款應(yīng)分別設(shè)置日記賬，并按不同貨幣分

別設(shè)賬登記。

現(xiàn)金日記賬的賬面余額，應(yīng)逐日與實(shí)際庫存核對相符。銀行

存款日記賬的賬面余額，應(yīng)與銀行對賬單核對，至少每月核對一

次，并編制“銀行存款余額調(diào)整表”，調(diào)整相符。

十六、有價(jià)證券包括打算在一年以內(nèi)變現(xiàn)的股票和債券，應(yīng)

當(dāng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)登記入賬。實(shí)際支付的款項(xiàng)含有已宣告發(fā)放

的股利或者應(yīng)計(jì)利息的，應(yīng)將這部份股利或者利息金額作為暫付款項(xiàng),

通過其他應(yīng)收款賬戶核算。

十七、應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按不同貨幣分別設(shè)賬登記，并剛

好催收、清償，定期與對方核對清晰，對不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)

查明原由，追究責(zé)任，確定無法收回的，經(jīng)嚴(yán)格審查，報(bào)董事會

或者總經(jīng)理批準(zhǔn)后，沖抵壞賬打算。

十八、存貨，是指庫存的、在用的和在途的各種材料、包裝

第5頁共46頁

物、低值易耗品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等。

公司的存貨應(yīng)按實(shí)際成本記賬，外購材料、包裝物、低值易

耗品的實(shí)際成本，包括買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、

運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前選擇整理費(fèi)用等。公司的各項(xiàng)存貨

的收發(fā)領(lǐng)退，應(yīng)依據(jù)實(shí)際數(shù)量剛好辦理睬計(jì)手續(xù)，并設(shè)置有數(shù)量、

金額的明細(xì)賬逐項(xiàng)逐筆登記。對于各種在途材料、物品應(yīng)進(jìn)行明

細(xì)核算，并隨時(shí)檢查到貨狀況。

存貨應(yīng)定期進(jìn)行盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次，發(fā)覺盤盈、盤虧、

毀損、變質(zhì)等狀況，應(yīng)由有關(guān)部門查明原由，寫出書面報(bào)告，經(jīng)

董事會或者總經(jīng)理批準(zhǔn)后剛好處理，并應(yīng)在年度決算前清理完畢。

材料、包裝物、低值易耗品等的盤虧或者盤盈及毀損，除應(yīng)由過失

人賠償外，應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用處理。由于自然災(zāi)難造成的損失，作

為營業(yè)外支出處理。

存貨盤點(diǎn)方式，采用永續(xù)盤存制，又稱賬面盤存制。

十九、固定資產(chǎn)，是指運(yùn)用年限在一年以上，單位價(jià)值在20xx

元以上（包括20xx元）的房屋及建造物、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸工具和其

他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主

設(shè)備的物品，單位價(jià)值在20xx元以上，并且運(yùn)用期限超過2年的，

也可作為固定資產(chǎn)。

依據(jù)上述規(guī)定制定固定資產(chǎn)書目，作為核算的依據(jù)，并報(bào)當(dāng)

地稅務(wù)局備查。公司固定資產(chǎn)的分類參照國家郵電施工企業(yè)的有

第6頁共46頁

關(guān)規(guī)定有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合本公司特點(diǎn)分房屋、建造物、專用設(shè)備、

通訊設(shè)備、運(yùn)輸工具五大類。

固定資產(chǎn)應(yīng)按原價(jià)登記入賬。作為投資的固定資產(chǎn)，以投資

時(shí)合資各方議定的價(jià)格作為原價(jià);購進(jìn)的固定資產(chǎn)，以進(jìn)價(jià)加運(yùn)輸、

裝卸、保險(xiǎn)等費(fèi)用作為原價(jià);須要安裝的固定資產(chǎn)的原價(jià)還應(yīng)包括

安裝費(fèi)用;進(jìn)口的固定資產(chǎn)原價(jià)，應(yīng)包括按規(guī)定支付的關(guān)稅和工商

統(tǒng)一稅；自制自建的固定資產(chǎn)，以創(chuàng)造或者建立過程中所發(fā)生的實(shí)際

支出作為原價(jià)。

固定資產(chǎn)折舊，采用直線法平均計(jì)算，并依據(jù)電力企業(yè)和集

團(tuán)有關(guān)規(guī)定，制定分類折舊年限和估計(jì)殘值率、分類折舊率。財(cái)

務(wù)部依據(jù)月初在用固定資產(chǎn)的賬面原值和月折舊率，按月計(jì)算折

舊。當(dāng)月交付運(yùn)用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自次月起計(jì)算折舊，當(dāng)月內(nèi)

住手運(yùn)用的固定資產(chǎn)也自次月起住手計(jì)算折舊。固定資產(chǎn)折舊提

足后，仍可運(yùn)用的，再也不計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)也不補(bǔ)

提折舊。

固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報(bào)廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都要辦

理睬計(jì)手續(xù)，設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬進(jìn)行核算，并應(yīng)建立嚴(yán)格的管

理制度。變動的固定資產(chǎn)于次月將變動說明書報(bào)公司董事會或者總

經(jīng)理.固定資產(chǎn)每年至少盤點(diǎn)一次，對盤盈、盤虧、毀損的固定資

產(chǎn)，應(yīng)由部門查明原由，寫出書面報(bào)告，經(jīng)嚴(yán)格審查，按董事會

規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后剛好處理，并應(yīng)在年度決算前處理完畢。

第7頁共46頁

二十、籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用（指從簽訂合同之日起至起先生

產(chǎn)為止）所發(fā)生的費(fèi)用（包括為公司籌建前期打算所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)

用，不包括購置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的支出以及應(yīng)計(jì)入工程成本

的利息支出），按合同規(guī)定和合資章程有關(guān)規(guī)定，應(yīng)作為長期盼攤

費(fèi)用入賬。在起先生產(chǎn)后，按國家財(cái)稅規(guī)定進(jìn)行分?jǐn)偦蛘咭淮涡匀?/p>

生產(chǎn)成本。

二十一、流淌負(fù)債，包括短期借款、對付款項(xiàng)、預(yù)付貨款和

預(yù)提費(fèi)用等。

對付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按對付賬款、對付工資、應(yīng)交稅金、對付股利

和其他對付款等分別核算。有多種貨幣的流淌負(fù)債，還應(yīng)按不同

的貨幣分別設(shè)賬登記。

職工嘉獎(jiǎng)基金及福利基金視同流淌負(fù)債進(jìn)行核算。

二十二、全部者權(quán)益，包括實(shí)收資本、資本公積、儲備基金、

企業(yè)發(fā)展基金和未安排利潤等，應(yīng)分別核算。

實(shí)收資本是指投資人按合同約定實(shí)際繳入的出資額。合資各

方應(yīng)按合同規(guī)定的資本總額、合資比例、出資方式，在規(guī)定期限

內(nèi)投入資本。公司則應(yīng)按依據(jù)實(shí)際投入的資本進(jìn)行核算，并于收

到后剛好辦理記賬手續(xù)。

現(xiàn)金投資，根據(jù)實(shí)際收到或者存入合資企業(yè)開戶銀行的金額和

日期，作為資金的記賬依據(jù)。

建造物、機(jī)器設(shè)備、材料物資等實(shí)物投資，應(yīng)按合同規(guī)定和

第8頁共46頁

合資各方協(xié)定并經(jīng)檢驗(yàn)核實(shí)的實(shí)物清單中所列金額和收到實(shí)物的

日期作為記賬的依據(jù)。

各方的投資，應(yīng)中華人民共和國政府批準(zhǔn)的注冊會計(jì)師驗(yàn)證

并出具驗(yàn)資報(bào)告后，由公司據(jù)以發(fā)給出資證明書。

二十三、健全原始記錄，實(shí)行定額管理，嚴(yán)格計(jì)量檢驗(yàn)和物

資收發(fā)退制度，加強(qiáng)成本、費(fèi)用的管理和核算。

一切與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的支出，都應(yīng)計(jì)入成本、費(fèi)用。凡應(yīng)由

本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費(fèi)用，應(yīng)作為預(yù)提費(fèi)用計(jì)入成本、費(fèi)用；

凡已支出的費(fèi)用，應(yīng)由本期和以后各期分擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)作為待攤

費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。

生產(chǎn)經(jīng)營過程中，所耗用的各項(xiàng)材料，應(yīng)按實(shí)際耗用數(shù)量和

賬面單價(jià)計(jì)算，列入成本、費(fèi)用。

對付工資的核算應(yīng)依據(jù)核定的工資標(biāo)準(zhǔn)、工資形式、嘉獎(jiǎng)津

貼以及公司的考勤記錄、工時(shí)記錄等有關(guān)記錄，計(jì)算員工工資，

計(jì)入成本、費(fèi)用;按規(guī)定支付中方員工的各項(xiàng)公積金和國家對員工

的各項(xiàng)津貼，也應(yīng)列入成本和費(fèi)用。

應(yīng)按規(guī)定的成本項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目分別匯集，項(xiàng)目建設(shè)期間應(yīng)

匯集在建工程所發(fā)生的各項(xiàng)工程建設(shè)費(fèi)用、生產(chǎn)運(yùn)行期間應(yīng)匯集

生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

管理費(fèi)用，包括公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)、顧問費(fèi)、

訴訟費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)、稅金（包括房產(chǎn)稅、車輛運(yùn)用稅、印花稅等）、

第9頁共46頁

場地運(yùn)用費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、其他資產(chǎn)攤銷、壞賬

損失、職工培訓(xùn)費(fèi)、探討發(fā)展費(fèi)和其他費(fèi)用。

分清本期成本、費(fèi)用和下期成本、費(fèi)用的界限，不患上隨意預(yù)

提和攤銷費(fèi)用；分清公司內(nèi)部各部門成本和費(fèi)用的界限、分期產(chǎn)品

之間的費(fèi)用界限。

依據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)，工程成本核算采用工號法。

加強(qiáng)對成本、費(fèi)用的限制，建立責(zé)任成本制度，編制成本、

費(fèi)用安排，財(cái)務(wù)部嚴(yán)格按安排進(jìn)行資金預(yù)算，并定期考核安排執(zhí)

行狀況、分析成本、費(fèi)用上升和降低原由，并實(shí)行必要措施，努

力降低成本、費(fèi)用。

二十四、當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的銷售收入應(yīng)全部記入本月賬內(nèi)，并應(yīng)相

應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本和費(fèi)用。銷售收入、成本和費(fèi)用入口徑必需一樣，

不能只記收入，不記成本，也不能只記成本，不記銷售收入。

當(dāng)月收到以前年度的銷售收入時(shí)，應(yīng)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)以前年度的成

本和費(fèi)用，并在當(dāng)月財(cái)務(wù)分析中予以說明。

二十五、凈利潤為營業(yè)利潤加營業(yè)外收支凈額減所患上稅。營

業(yè)利潤為主營業(yè)務(wù)收入減去營業(yè)成本后的毛利，再減管理費(fèi)用和

財(cái)務(wù)費(fèi)用，加之其他業(yè)務(wù)利潤、減其他業(yè)務(wù)支出的凈額。

營業(yè)外收支凈額為營業(yè)外收入減營業(yè)外支出的凈額。營業(yè)外

收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)收益、罰款收入等;營業(yè)外

支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)損失、罰款支出、損贈支

第10頁共46頁

出和特殊損失等。

公司的利潤按月計(jì)算，在年度內(nèi)，采用表結(jié)法，年度終了，

采用賬結(jié)法。

儲備基金經(jīng)批準(zhǔn)可用于彌補(bǔ)虧損和增加資本，企業(yè)發(fā)展基金

經(jīng)批準(zhǔn)可用于增加資本，否則賬面金額不患上削減。職工嘉獎(jiǎng)基金

和福利基金應(yīng)當(dāng)用于公司員工的非往往性嘉獎(jiǎng)或者各項(xiàng)福利。

提取儲備基金、生產(chǎn)發(fā)展基金和職工嘉獎(jiǎng)基金后的利潤，為

可分給投資人的利潤。

年度終了，根據(jù)合同、章程有關(guān)規(guī)定，并依據(jù)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利

潤或者虧損和以前年度未安排利潤或者未彌補(bǔ)的虧損，編制利潤安排

方案，提交董事會探討確定后據(jù)以記賬;列入當(dāng)年決算。

二十六、公司的外幣業(yè)務(wù)，是指對記賬本位幣--人民幣以外

的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付、往來結(jié)算以及計(jì)價(jià)等業(yè)務(wù)。

公司的外幣賬戶，包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、以外幣結(jié)

算的債權(quán)（如應(yīng)收賬款）和債務(wù)（如對付賬款、對付工資、對付股利），

應(yīng)與非外幣的各該相同賬戶分別設(shè)置，并分別核算。

公司對外發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，無論增加或者削減，均應(yīng)采用當(dāng)日

市場匯率折合為記賬本位幣，即人民幣記賬。月終，各種外幣賬

戶的外幣余額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)月末市場匯率折合為記賬本位幣，即人

民幣金額。因匯率不同而浮現(xiàn)的差額，作為匯單損益，計(jì)入當(dāng)期

損益。

第11頁共46頁

二十七、本制度經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會探討通過，自頒布之日

起執(zhí)行。

二十八、本制度說明權(quán)在公司安排財(cái)務(wù)部。

企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度2

財(cái)務(wù)部是公司一切財(cái)政事務(wù)及資金活動的管理與執(zhí)行機(jī)構(gòu)，

負(fù)責(zé)公司日常財(cái)務(wù)管理、籌資管理和財(cái)務(wù)分析工作，其工作范圍

和職責(zé)主要有：

1.負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理工作。編制公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支安排;審核

各項(xiàng)資金運(yùn)用和費(fèi)用開支;收回售樓款，清理催收應(yīng)收款項(xiàng)；辦理

日?，F(xiàn)金收付、費(fèi)用報(bào)銷、稅費(fèi)交納、銀行票據(jù)結(jié)算，保管庫存

現(xiàn)金及銀行空白票據(jù)，按日編報(bào)資金日報(bào)表；做好公司籌融資工作;

處理、協(xié)調(diào)與工商、稅務(wù)、金融等部門間的關(guān)系，依法納稅。

2.負(fù)責(zé)公司會計(jì)核算工作。遵守國家頒布的會計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)經(jīng)

法規(guī)，根據(jù)會計(jì)制度，進(jìn)行會計(jì)核算;編制年度、季度、月份會計(jì)

報(bào)表;根據(jù)會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置會計(jì)核算科目、設(shè)置明細(xì)賬、分類賬、

協(xié)助賬，剛好記賬、結(jié)賬、對賬，做到日清月結(jié)，賬賬相符、賬

實(shí)相符、賬表相符、賬證相符;管理好會計(jì)檔案。

3.負(fù)責(zé)公司成本核算和成本管理。設(shè)置成本歸集程序和成本

核算賬表，做好成本核算，限制成本支出，采集登記匯總各項(xiàng)成

本數(shù)據(jù)資料，剛好、正確地為成本預(yù)料、限制、分析供應(yīng)資料；

按合同、預(yù)算、審核支付工程、設(shè)備、材料款項(xiàng)，協(xié)作工程部等

第12頁共46頁

部門做好工程、材料設(shè)備款的結(jié)算及竣工工程決算;完善各項(xiàng)成本

協(xié)助賬的設(shè)置，健全各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。

4.建立經(jīng)濟(jì)核算制度，利用會計(jì)核算資料、統(tǒng)計(jì)資料及其他

有關(guān)的資料，定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析，判斷和評價(jià)企業(yè)的生

產(chǎn)經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策供應(yīng)依據(jù)。

5.協(xié)作公司內(nèi)部審計(jì)。依據(jù)上述工作范圍和職責(zé)，為加強(qiáng)財(cái)

務(wù)管理，特制定本制度。

第一章資金審批制度

1.總則

⑴全部款項(xiàng)的支付，須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。假如主管領(lǐng)導(dǎo)

不在公司，應(yīng)以電話或者傳真的方式與其聯(lián)系，確認(rèn)是否批準(zhǔn)款項(xiàng)

的支付，事后請其在支出單上補(bǔ)簽看法；

⑵財(cái)務(wù)專用章、公司法人章及支票必需分開保管，公司法人

章由辦公室主任負(fù)責(zé)保管，財(cái)務(wù)專用章和支票由出納負(fù)責(zé)保管。

辦公室主任或者出納不在單位期間，印章應(yīng)由法定代表人指定的專

人保管。印章代管須辦理交接手續(xù)，代管人員必需對印章的運(yùn)用

狀況進(jìn)行登記；

⑶財(cái)務(wù)部原則上不患上將已加蓋財(cái)務(wù)專用章及公司法人章的支

票預(yù)留在公司，如因工作須要，需先填好限額，并經(jīng)公司主管領(lǐng)

導(dǎo)批準(zhǔn)；

⑷開具的支票須寫明經(jīng)批準(zhǔn)允許的收款人全稱，收取的發(fā)票

第13頁共46頁

須與收款相符。如收款人因特殊狀況須要公司予以協(xié)作支付給第

三者，必需有收款人的書面通知并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；

⑸往來款項(xiàng)的沖轉(zhuǎn)（指非正常經(jīng)營業(yè)務(wù)），須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批

準(zhǔn)；

⑹非正常經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)出資金須經(jīng)過公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);⑺用

以支付各種款項(xiàng)的原始憑證必需保存原件，復(fù)印件不患上作為原始

憑證。如遇特殊狀況須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

2.施工工程用款審批制度

施工工程用款由公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)支付。其程序，按以下“施

工工程用款支付審批工作流程”執(zhí)行。施工工程用款支付批工作

流程3、行政費(fèi)用支出管理制度

⑴公司管理人員的費(fèi)用報(bào)銷，須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后財(cái)務(wù)

方可報(bào)支；

⑵涉及應(yīng)酬等非正常費(fèi)用，須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

3.公司差旅費(fèi)開支制度

⑴公司員工到本市范圍以外地區(qū)執(zhí)行公務(wù)可享受差旅費(fèi)補(bǔ)貼；

⑵公司職員出差依據(jù)須要，由部門經(jīng)理確定選用交通工具;⑶

公司職員出差期間，住宿費(fèi)用及補(bǔ)貼按以下規(guī)定執(zhí)行：①房租標(biāo)

準(zhǔn)：A、部門經(jīng)理以上職員，房租標(biāo)準(zhǔn)為120元/日;B、普通職員，

房租標(biāo)準(zhǔn)為100元/日。②伙食補(bǔ)貼、市內(nèi)交通補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)伙食補(bǔ)貼

每人20元/日；市內(nèi)交通費(fèi)每人6元/日。

第14頁共46頁

⑷、實(shí)際報(bào)銷金額超出公司的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，需由部門經(jīng)理或者帶

隊(duì)經(jīng)理說明原由，報(bào)經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批后支付。

4.車輛修理費(fèi)及汽油費(fèi)管理制度

⑴公司車輛修理保養(yǎng)由辦公室統(tǒng)一管理，應(yīng)指定修理點(diǎn)，修

理費(fèi)用普通實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬的方式結(jié)算；

⑵車輛的易損備品備件由辦公室統(tǒng)一支配選購，以支票支付。

需用時(shí)應(yīng)辦理領(lǐng)用手續(xù)，并由辦公室建賬予以核銷運(yùn)用;⑶公司汽

油票由辦公室統(tǒng)一保管并設(shè)賬登記運(yùn)用。

5.辦公費(fèi)用、會議費(fèi)用及其他費(fèi)用管理制度

⑴公司辦公用具由辦公室統(tǒng)一選購、管理；

⑵辦公室設(shè)立賬冊登記公司辦公用品的選購、運(yùn)用狀

況;⑶辦公室財(cái)產(chǎn)臺賬為財(cái)務(wù)部附設(shè)賬冊；

⑷辦公室應(yīng)對各部門領(lǐng)用的辦公用品狀況進(jìn)行造冊、登記、

定期通報(bào)；

⑸公司各部門因工作須要，需邀請有關(guān)單位人員召開會議的，

應(yīng)由部門經(jīng)理提出建議，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)，其會務(wù)工作由辦公室統(tǒng)

一支配；

⑹有關(guān)工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)等各項(xiàng)津貼的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)由公司人

事勞資管理部門制定，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后報(bào)財(cái)務(wù)部備案。

6.行政費(fèi)用報(bào)銷制度

⑴公司行政費(fèi)用現(xiàn)金支出范圍為：向職工支付工資、獎(jiǎng)金、

第15頁共46頁

津貼、差旅費(fèi)，向個(gè)人支付的其他款項(xiàng)及不夠支票起點(diǎn)100元的

零星開支；

⑵公司職員報(bào)銷行政費(fèi)用應(yīng)填寫報(bào)銷單，由經(jīng)辦人員填寫，

公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可后報(bào)送財(cái)務(wù)部根據(jù)本制度有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審

核，并按本章第1條的規(guī)定進(jìn)行審批支付；

⑶應(yīng)酬、禮品費(fèi)用支出實(shí)行一票一單、事前申報(bào)制，批準(zhǔn)后

方可實(shí)施；

⑷凡未具備報(bào)銷條件（如沒有對方單位的收款憑證），需領(lǐng)用

支票或者現(xiàn)金者必需填寫借款單。借款單留財(cái)務(wù)存底，待借款還回

時(shí)財(cái)務(wù)開沖賬收據(jù)給經(jīng)辦人；

⑸支票領(lǐng)用單、借款單必需由經(jīng)辦人填寫，公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽

字，財(cái)務(wù)審核后，由財(cái)務(wù)部干脆支付；

⑹銀行支票如發(fā)生丟失，有關(guān)責(zé)任人應(yīng)剛好向財(cái)務(wù)部和開戶

銀行報(bào)告。如系空白支票所造成的損失，丟失人員負(fù)有賠償責(zé)

任;⑺其他有關(guān)費(fèi)用及成本支出的程序以公司規(guī)定為準(zhǔn)。

其次章工程成本管理制度

L公司全部工程經(jīng)濟(jì)合同以及涉及工程成本的一切指標(biāo)、保

證、承諾及其他經(jīng)濟(jì)簽證均需由總經(jīng)理簽署或者授權(quán)委托簽署。

2.公司工程部主要負(fù)責(zé)工程造價(jià)的預(yù)料及審核、工程招投標(biāo)

文件的編制、工程決算的審定。

3.工程部還負(fù)責(zé)組織工程用設(shè)備材料的選購供應(yīng)及經(jīng)濟(jì)

第16頁共46頁

合同的談判工作，對已經(jīng)選擇定型的設(shè)備、材料進(jìn)行選購，確

保設(shè)備材料剛好供應(yīng)，主動進(jìn)行市場詢價(jià)工作，建立市場價(jià)格詢

價(jià)登記薄，記錄材料價(jià)格變動的歷史資料。

4.財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)工程成本的總體限制工作。

⑴參加有關(guān)工程經(jīng)濟(jì)合同的談判工作，剛好精確地了解公司

各項(xiàng)工程成本的構(gòu)成及用款安排；

⑵負(fù)責(zé)工程進(jìn)度款的復(fù)核工作，參加工程造價(jià)的確定和最終

決算的審定工作。

5.工程中間結(jié)算程序。

⑴施工單位于每月25日之前，將工程進(jìn)度結(jié)算報(bào)送工程部審

核，工程部結(jié)合工程施工圖紙、施工進(jìn)度安排以及其他文件資料

提出審核看法，并在5日內(nèi)送財(cái)務(wù)部會簽；

⑵財(cái)務(wù)部依據(jù)有關(guān)文件資料、施工單位領(lǐng)用的供應(yīng)材料數(shù)額，

以及與施工單位其他經(jīng)濟(jì)往來等狀況，并參考公司財(cái)務(wù)狀況提出

付款看法，報(bào)送公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。

6.工程決算程序。

⑴施工單位應(yīng)將工程決算書以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)簽證資料按工程中

間結(jié)算同樣的程序報(bào)工程部復(fù)核，財(cái)務(wù)部會簽；

⑵財(cái)務(wù)部依據(jù)各種經(jīng)濟(jì)簽證、合同以及經(jīng)審定的工程決算數(shù)

和材料結(jié)算數(shù)，扣除已付工程數(shù)及墊付的各項(xiàng)費(fèi)用，結(jié)算對付工

程尾數(shù)，提出付款方案，報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；

第17頁共46頁

⑶大工程辦理決算時(shí)，應(yīng)由公司主管工程領(lǐng)導(dǎo)牽頭，由工程

部、設(shè)計(jì)部、財(cái)務(wù)部及其他有關(guān)部門人員組成工程決算小組，根

據(jù)上述本制度規(guī)定的職責(zé)范圍聯(lián)合進(jìn)行專項(xiàng)工程決算；

⑷房屋工程全部竣工驗(yàn)收合格交付運(yùn)用時(shí)，商品房由工程部、

銷售部辦理竣工房交接驗(yàn)收入庫手續(xù)，財(cái)務(wù)部憑交樓入庫手續(xù)辦

理竣工房成本結(jié)算。

第三章財(cái)產(chǎn)管理制度

1.公司財(cái)產(chǎn)的范圍

⑴公司財(cái)產(chǎn)包括固定資產(chǎn)和低值易耗品；

⑵凡公司購入或者自制的機(jī)器設(shè)備、動力設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工

具儀器、管理用具、房屋建造物等，同時(shí)具備單項(xiàng)價(jià)值在20xx元

以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產(chǎn)；

⑶凡單項(xiàng)價(jià)值在20xx元以下或者價(jià)值在20xx元以上但耐用年

限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。

2.公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司全部財(cái)產(chǎn)的會計(jì)核算

⑴公司本部運(yùn)用的全部固定資產(chǎn)及公司全部辦公用品用具由

辦公室歸口管理；

⑵公司各施工工地運(yùn)用機(jī)器設(shè)備、動力設(shè)備、工具儀器等由

工程部歸口管理；

⑶辦公室和工程部應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)公司財(cái)產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算，應(yīng)

設(shè)立臺賬，登記公司財(cái)產(chǎn)的購入、運(yùn)用及庫存狀況，負(fù)責(zé)組織公

第18頁共46頁

司財(cái)產(chǎn)的保管、修理并制定相應(yīng)的措施、方法。

3.財(cái)產(chǎn)的購置與調(diào)撥

⑴辦公室依據(jù)公司發(fā)展須要編制財(cái)產(chǎn)選購安排及進(jìn)行市場

詢價(jià)工作，經(jīng)財(cái)務(wù)部會簽，報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可選購：⑵

財(cái)產(chǎn)購回后，應(yīng)填寫財(cái)產(chǎn)收入驗(yàn)收單。財(cái)產(chǎn)收入驗(yàn)收單一式兩聯(lián)，

財(cái)務(wù)部憑財(cái)產(chǎn)收入驗(yàn)收單、財(cái)物發(fā)票及選購安排辦理報(bào)銷手續(xù)。

財(cái)產(chǎn)歸口管理部門憑驗(yàn)收單登記臺賬；

⑶各部門需領(lǐng)用固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)填寫領(lǐng)用單，領(lǐng)用單需經(jīng)部

門經(jīng)理允許，報(bào)辦公室審批，公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；

⑷固定資產(chǎn)的領(lǐng)用單由運(yùn)用部門開具，領(lǐng)用單一式三聯(lián)。一

聯(lián)由領(lǐng)用部門存查，一聯(lián)送財(cái)產(chǎn)歸口管理部門作為財(cái)產(chǎn)發(fā)出憑據(jù),

一聯(lián)由財(cái)產(chǎn)歸口管理部門定期匯總后向財(cái)務(wù)部報(bào)賬；

⑸財(cái)產(chǎn)在公司內(nèi)部之間轉(zhuǎn)移運(yùn)用應(yīng)辦理移交手續(xù)，移交手續(xù)

由財(cái)產(chǎn)歸口管理部門辦理，送財(cái)務(wù)部備案。

4.財(cái)產(chǎn)的清查、盤點(diǎn)

⑴公司財(cái)產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作，年

終必需進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查；

⑵各部門的年終財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)必需有財(cái)務(wù)人員參預(yù)；

⑶財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)清查后發(fā)覺盤盈、盤虧和毀損的，均應(yīng)填報(bào)損益

報(bào)告表，書面說明虧、損原由。對因個(gè)人失職造成財(cái)產(chǎn)損失的，

必需追究主管人員和經(jīng)辦人員的責(zé)任；

第19頁共46頁

⑷凡已達(dá)到自然報(bào)廢條件的固定資產(chǎn)，財(cái)產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)

會同財(cái)務(wù)部組織評估，評估狀況上報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)，由公司主管

領(lǐng)導(dǎo)確定處理看法；

⑸凡尚未達(dá)到自然報(bào)廢條件，但已不能正常運(yùn)用的固定資產(chǎn)，

運(yùn)用部門應(yīng)查明原由，照實(shí)上報(bào);屬個(gè)人責(zé)任事故的應(yīng)由有關(guān)責(zé)任

人員負(fù)責(zé)賠償損失;屬自然災(zāi)難或者其他不行抗力原由造成損失的,

應(yīng)上報(bào)總經(jīng)理，確定處理看法。

企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度3

一、總則

1、依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》制定本

制度；

2、為規(guī)范公司日常財(cái)務(wù)行為，發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營管理和提

高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，便于公司各部門及員工對公司財(cái)務(wù)部工作

進(jìn)行有效地監(jiān)督，同時(shí)進(jìn)一步完善公司財(cái)務(wù)管理制度，維護(hù)公司

及員工相關(guān)的合法權(quán)益，制定本制度；

財(cái)務(wù)管理細(xì)則

一、總原則

1、公司財(cái)務(wù)實(shí)行“安排”為特征的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制：屬已經(jīng)總

經(jīng)理審批的安排內(nèi)的支付，由相關(guān)事業(yè)部總經(jīng)理的書面授權(quán)，財(cái)

務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)核即可辦理;屬安排外的，必需有公司總經(jīng)理的書面授

權(quán)。

第20頁共46頁

2、嚴(yán)格執(zhí)行《會計(jì)法》和相關(guān)的財(cái)務(wù)會計(jì)制度，接受財(cái)政、

稅務(wù)、審計(jì)等部門的檢查、監(jiān)督，保證會計(jì)資料合法、真實(shí)、剛

好、精確、完整。

二、財(cái)務(wù)工作崗位職責(zé)

（一）財(cái)務(wù)經(jīng)理職責(zé)

1、對崗位設(shè)置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時(shí)

負(fù)責(zé)選拔、培訓(xùn)和考核財(cái)會人員。

2、貫徹國家財(cái)稅政策、法規(guī)，并結(jié)合公司詳細(xì)狀況建立規(guī)范

的財(cái)務(wù)模式，指導(dǎo)建立健全相關(guān)財(cái)務(wù)核算制度同時(shí)負(fù)責(zé)對公司內(nèi)

部財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行狀況進(jìn)行檢查和考核。

3、進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)料、安排、限制、核算、分析和考核，監(jiān)

督各部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益。

4、其他相關(guān)工作。

（二）財(cái)務(wù)主管職責(zé)

1、負(fù)責(zé)管理公司的日常財(cái)務(wù)工作。

2、負(fù)責(zé)對本部門內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、選調(diào)聘用、晉

升辭退等提出方案和看法。

3、負(fù)責(zé)對本部門財(cái)務(wù)人員的管理、教化、培訓(xùn)和考核。

4、負(fù)責(zé)公司會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理制度的制定，推行會計(jì)電算

化管理方式等。

5、嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司各項(xiàng)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

第21頁共46頁

6、參加公司各項(xiàng)資本經(jīng)營活動的預(yù)料、安排、核算、分析決

策和管理，做好對本部門工作的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查。

7、組織指導(dǎo)編制財(cái)務(wù)收支安排、財(cái)務(wù)預(yù)決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)

行；匡助財(cái)務(wù)經(jīng)理對成本費(fèi)用進(jìn)行限制、分析及考核。

8、負(fù)責(zé)監(jiān)管財(cái)務(wù)歷史資料、文件、憑證、報(bào)表的整理、采集

和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報(bào)請銷毀。

9、參加價(jià)格及工資、獎(jiǎng)金、福利政策的制定。

10、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

（三）會計(jì)職責(zé)

1、根據(jù)國家會計(jì)制度的規(guī)定記賬、復(fù)帳、報(bào)賬，做到手續(xù)齊

備、數(shù)字精確、賬目清晰、處理剛好；

2、發(fā)票開具和審核，各項(xiàng)業(yè)務(wù)款項(xiàng)發(fā)生、回收的監(jiān)督，業(yè)務(wù)

報(bào)表的整理、審核、匯總，業(yè)務(wù)合同執(zhí)行狀況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)

計(jì)報(bào)表的填報(bào)；

3、會計(jì)業(yè)務(wù)的核算，財(cái)務(wù)制度的監(jiān)督，會計(jì)檔案的保存和管

理工作；

4、完成部門主管或者相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

（四）出納職責(zé)

1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。

2、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不患上坐支現(xiàn)金，不患上白條抵庫。

3、對每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)作到日清月結(jié)，剛好核

第22頁共46頁

對，保證帳實(shí)相符。

三、現(xiàn)金管理制度

1、全部現(xiàn)金收支由公司出納負(fù)責(zé)。

2、建立和健全《現(xiàn)金日記帳》簿，出納應(yīng)依據(jù)審批無誤的收

支憑單逐筆挨次登記現(xiàn)金流水收支帳目，并每天結(jié)出余額核對庫

存。作到日清月結(jié)，帳實(shí)相符。

3、庫存現(xiàn)金超過3000元時(shí)必需存入銀行。

4、出納收取現(xiàn)金時(shí)，須即將開具一式四聯(lián)的《支票回收登記

表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業(yè)務(wù)部門、出納、會

計(jì)各留存一聯(lián)。

5、任何現(xiàn)金支出必需按相關(guān)程序報(bào)批（詳見支出審批制度）。

因出差或者其他原由必需預(yù)支現(xiàn)金的，須填寫借款單，經(jīng)總經(jīng)理簽

字批準(zhǔn)，方可支浮現(xiàn)金。借款人要在出差回來或者借款后三天內(nèi)向

出納還款或者報(bào)銷（詳見差旅費(fèi)報(bào)銷規(guī)定）。

6、收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，

并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章，防止重復(fù)報(bào)銷。

四、支票管理

1、支票的購買、填寫和保存由出納負(fù)責(zé)。

2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應(yīng)依據(jù)審批無誤

的收支憑單，逐筆挨次登記銀行流水收支帳目，并每天結(jié)出余額；

每工作日結(jié)束后。

第23頁共46頁

3、出納收取支票時(shí)，須即將開具一式四聯(lián)的《支票回收登記

表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會

計(jì)各留存一聯(lián)。

4、支票的運(yùn)用必需填寫“支票領(lǐng)用單”，由經(jīng)辦人、部門

經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管（經(jīng)理）、總經(jīng)理（安排外部份）簽字后出納方可開

出。

5、所開出支票必需封填收款單位名稱。

6、所開支票必需由收取支票方在支票頭上簽收或者蓋章。

五、印鑒的保管

1、銀行印鑒必需分人保管。

2、財(cái)務(wù)專用章和總經(jīng)理印鑒分別由財(cái)務(wù)經(jīng)理和出納負(fù)責(zé)保管。

六、現(xiàn)金、銀行存款的盤查

1、出納人員在每周完成出納工作后，應(yīng)將庫存現(xiàn)金、銀行存

款的上存、收入、支出、結(jié)存狀況，編制“出納報(bào)告表”，并對

由出納保管的庫存現(xiàn)金，由會計(jì)或者總經(jīng)理指定人員于每星期五下

午及每月終了進(jìn)行定期對帳盤查，其他時(shí)間進(jìn)行抽查。

2、出納應(yīng)依據(jù)銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的

對帳單的余額進(jìn)行核對，對未達(dá)帳項(xiàng)應(yīng)由會計(jì)編制“銀行存款余

額調(diào)整表”進(jìn)行檢查核對。

3、其它依據(jù)相關(guān)會計(jì)制度及法規(guī)執(zhí)行。

支出審批制度

第24頁共46頁

一、目的

1、為簡化支出審批手續(xù)，提高工作效率。

2、防止因私占用公司財(cái)產(chǎn)。

二、合用原則

（一）運(yùn)用商業(yè)單位制，經(jīng)營安排和財(cái)政預(yù)算內(nèi)，授權(quán)行使終

審權(quán)。（經(jīng)理/部門負(fù)責(zé)人對該單位之營業(yè)指標(biāo)負(fù)全責(zé)）。

（二）部門經(jīng)理可適當(dāng)?shù)膶⑵錂?quán)限或者部份權(quán)限，以文字性形式,

授權(quán)給其副經(jīng)理或者部門主管等。

（三）授權(quán)方式可分為兩類：

三、審批程序

1、安排內(nèi)報(bào)銷：

經(jīng)手人、證明人（持原始憑證）、分管經(jīng)理（部門負(fù)責(zé)人）、財(cái)

務(wù)部

2、超安排報(bào)銷：

經(jīng)手人、證明人（持原始憑證和超支報(bào)告）、分管經(jīng)理（部門

負(fù)責(zé)人）、財(cái)務(wù)

四、安排審批內(nèi)容

1、購買日常辦公用品、計(jì)算機(jī)的外設(shè)配件和耗材之支出安排，

由運(yùn)營中心收齊匯總，報(bào)公司總經(jīng)理審批。原則上由運(yùn)營管理中

心統(tǒng)一購買并庫存，各部門登記領(lǐng)用，并進(jìn)入各部門的費(fèi)用。每

月底由運(yùn)營管理中心向財(cái)務(wù)部供應(yīng)有關(guān)方面的明細(xì)表（經(jīng)各部門

第25頁共46頁

簽字確認(rèn)）。

2、固定資產(chǎn)與辦公家具（包括機(jī)房與0A設(shè)備）：其購買由各

部門報(bào)申請安排，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字，公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，公司技

術(shù)部、運(yùn)營管理中心統(tǒng)一協(xié)調(diào)核準(zhǔn)后，對協(xié)調(diào)或者購買狀況寫出需

求報(bào)告，報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)統(tǒng)一購買，金額在1萬元以上的固定

資產(chǎn)購入必需報(bào)總經(jīng)理審批。

3、參展/會費(fèi)：由經(jīng)辦人隨借款單附上邀請函與蓋章徹底的

參展申請表復(fù)印件，由部門經(jīng)理審批，財(cái)務(wù)部審核付款。本地展

會原則上不患上支付會務(wù)費(fèi)；外地展會如在參展費(fèi)中包含會務(wù)費(fèi)用

的，必需注明人數(shù)與明細(xì)并履行上述審批手續(xù)。凡批準(zhǔn)住會，予

以報(bào)銷來回車票預(yù)會務(wù)費(fèi);不住會的，報(bào)銷車票與差旅津貼。

3、凡是參預(yù)境外展覽會，必需至少提前一個(gè)月向公司總經(jīng)理

提交專項(xiàng)申請報(bào)告，注明參展必要性、參展人數(shù)、費(fèi)用預(yù)算等。

經(jīng)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

4、差旅費(fèi)：各部門依據(jù)工作須要，制定出差安排，應(yīng)注明出

差地點(diǎn)、事由、時(shí)間、人數(shù)、由部門經(jīng)理審核出差的必要性和借

款的合理性、經(jīng)理簽字后交財(cái)務(wù)付款。各部門經(jīng)理憑出差報(bào)告先

由公司總經(jīng)理審批后方可借款。（全部境外出差必需提前書面請示

總經(jīng)理經(jīng)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行）。

5、工資、獎(jiǎng)金的支出：由公司人事部核準(zhǔn)每月考勤，財(cái)務(wù)部

編制發(fā)放表，經(jīng)理簽字確認(rèn)，并報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后財(cái)務(wù)發(fā)放。

第26頁共46頁

6、業(yè)務(wù)費(fèi)用：業(yè)務(wù)費(fèi)用包括業(yè)務(wù)交通費(fèi)（含油費(fèi)、保養(yǎng)費(fèi)、

過路費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)）、快遞費(fèi)、禮品費(fèi)及業(yè)務(wù)款待費(fèi)。經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)

的安排內(nèi)業(yè)務(wù)費(fèi)用由部門經(jīng)理審批；安排外業(yè)務(wù)費(fèi)用報(bào)公司總經(jīng)

理審批。

企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度4

第一章總則

第一條為規(guī)范公司財(cái)務(wù)會計(jì)行為，依據(jù)《會計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)

務(wù)通則》和《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本公司的

實(shí)際狀況，制定本制度。

其次條公司會計(jì)工作的基本任務(wù)是貫徹執(zhí)行國家財(cái)政政策和

會計(jì)法規(guī)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的

安排限制、核算、分析和考核工作，照實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)

營成果，依法納稅，接受股東大會、董事會、監(jiān)事會等內(nèi)部機(jī)構(gòu)

以及財(cái)政、稅收、審計(jì)、證券監(jiān)管等有關(guān)部門和行業(yè)主管部門的

監(jiān)督檢查，依法合理籌措資金，有效利用公司的各項(xiàng)資產(chǎn)，增收

節(jié)支，為公司領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀，為公司決策，為企業(yè)創(chuàng)建最大利潤，

為股東創(chuàng)建最大收益供應(yīng)服務(wù)。

第三條公司會計(jì)工作由公司財(cái)務(wù)副總干脆負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)副總應(yīng)

當(dāng)依據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，確保公司會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)

性和完整性;負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)安排的制定和監(jiān)督檢查，匡助公司制定

經(jīng)營方針和資本運(yùn)作政策;負(fù)責(zé)公司會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，對財(cái)會人員

第27頁共46頁

的配備、熱恩面和獎(jiǎng)懲提出建議，并確保會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員依

法興職責(zé)；負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)金融、財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、證券監(jiān)管等方面的

關(guān)系。

第四條公司設(shè)立財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會計(jì)方面的日常工作，財(cái)

務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)收支安排的執(zhí)行，主管公司的會計(jì)核算和

資金管理工作，主持制定公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，規(guī)范各級財(cái)務(wù)管

理實(shí)施細(xì)則，統(tǒng)一公司會計(jì)核算方法，協(xié)作財(cái)務(wù)副總協(xié)調(diào)外部關(guān)

系。

第五條分公司設(shè)單獨(dú)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備必要的財(cái)務(wù)人員，嚴(yán)格

執(zhí)行《財(cái)務(wù)會計(jì)制度》和公司《財(cái)務(wù)管理制度》，接受公司財(cái)務(wù)部

的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)。必要時(shí)，依據(jù)不同分公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定相應(yīng)的財(cái)

務(wù)管理細(xì)則。第六條公司全資和控股子公司必需配備專職會計(jì)和

出納人員，參照本制度依據(jù)企業(yè)性質(zhì)和特點(diǎn)制定完整的財(cái)務(wù)制度，

并接受公司財(cái)務(wù)部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

第七條公司會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照會計(jì)法律法規(guī)的規(guī)

定，根據(jù)真實(shí)、完整的要求，進(jìn)行會計(jì)核算，實(shí)行會計(jì)監(jiān)督，并

向公司董事會、總經(jīng)理定期匯報(bào)會計(jì)工作狀況，報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)

告和其他必要資料。第八條公司會計(jì)年度采用公歷年度，會計(jì)核

算億人民幣為記賬本位幣，會計(jì)記賬采用借貸記賬法。第九條公

司審核原始憑證、填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿、編報(bào)財(cái)務(wù)會計(jì)

報(bào)告和管理睬計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)遵循有關(guān)法律法規(guī)和本制度的要求。

第28頁共46頁

其次章會計(jì)管理體制

第十條公司董事長、財(cái)務(wù)副總依據(jù)崗位職責(zé)分工負(fù)責(zé)本公司

的財(cái)務(wù)會計(jì)工作，并對會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)

責(zé)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)詳細(xì)的日常會計(jì)工作。第十一條公私財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

為財(cái)務(wù)副總，依法行如下會計(jì)管理職責(zé)：

（一）依法設(shè)立會計(jì)機(jī)構(gòu)、配備會計(jì)人員，并支持他們的工作，

保障會計(jì)人員依法履行職責(zé)；（二）正確執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章

制度，訂正違反財(cái)務(wù)會計(jì)制度的行為；（三）最終審批公司全部財(cái)務(wù)

支出事項(xiàng)；

（四）對會計(jì)工作狀況及會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，簽

署對外發(fā)布的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告；（五）法律法規(guī)規(guī)定或者上級主管部門

授予的其他職責(zé)。

第十二條會計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定、上級主管

部門及公司主要負(fù)責(zé)人的要求，強(qiáng)化會計(jì)崗位責(zé)任制度、內(nèi)部限

制制度和會計(jì)稽核制度。

第十三條公司領(lǐng)導(dǎo)、部門經(jīng)理其他員工應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度的規(guī)

定，在各自的權(quán)限內(nèi)真實(shí)、完整的審核和供應(yīng)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原

始資料。公司有關(guān)人員在對所管業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)算

管理和目標(biāo)限制時(shí)，對有關(guān)的原始資料負(fù)有記錄、保管和剛好進(jìn)

行傳遞的責(zé)任。

第三章會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員

第29頁共46頁

第十四條公司財(cái)務(wù)部為依法設(shè)立的會計(jì)機(jī)構(gòu)，并依據(jù)工作須

要配備相應(yīng)的會計(jì)人員。財(cái)務(wù)部設(shè)經(jīng)理、副經(jīng)理、總賬會計(jì)（或者稱

主辦會計(jì)）、會計(jì)（或者稱協(xié)助會計(jì)）、預(yù)算管理、出納等崗位。

第十五條各分、子公司設(shè)立相應(yīng)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，其財(cái)務(wù)人員依

據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展和規(guī)范管理的須要，在條件成熟時(shí)，公司可逐步

實(shí)行會計(jì)派制。

第十六條公司委派的財(cái)會人員由公司與所在分公司、子公司

實(shí)行雙層領(lǐng)導(dǎo)，即財(cái)會人員的日常行政管理由所在分公司、子公

司負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)管理由公司負(fù)責(zé)。

第十七條公司委派財(cái)務(wù)人員的工資和費(fèi)用普通由公司負(fù)責(zé)，

不在所在分、子公司支付。公司與相關(guān)分、子公司另有協(xié)議的，

則按相關(guān)協(xié)議處理。

第十八條公司對委派財(cái)務(wù)人員實(shí)行外勤補(bǔ)貼。補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)分為

公司所在市內(nèi)、市外、省外三種。詳細(xì)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)由公司另行規(guī)定。

第十九條在實(shí)行會計(jì)委派之前各分公司、子公司的財(cái)會人員，

可參預(yù)公司特地組織的崗位競聘。競聘勝利的，干脆由公司任命。

其次十條實(shí)行會計(jì)委派制的分公司、子公司，其委派的財(cái)會

人員不影響其生產(chǎn)經(jīng)營的獨(dú)立性。

第四章主要會計(jì)政策

其次十一條本公司執(zhí)行的會計(jì)及財(cái)務(wù)制度為：《會計(jì)法》、《企

業(yè)會計(jì)制度》、《馬路經(jīng)營企業(yè)會計(jì)制度》等。

第30頁共46頁

其次十二條以每年元月一日至十二月三十一日為一個(gè)會計(jì)年

度。

其次十三條記帳原則和方法：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，實(shí)行借

貸記賬法。

其次十四條企業(yè)的會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。

其次十五條公司的固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊。

其次十六條根據(jù)有關(guān)規(guī)定計(jì)提壞賬轉(zhuǎn)北，存貨跌價(jià)打算和其

他資產(chǎn)減值打算。

第五章會計(jì)科目的設(shè)置

其次十七條公司執(zhí)行財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)會計(jì)制度》，《企業(yè)

會計(jì)準(zhǔn)則》和《公司經(jīng)營企業(yè)會計(jì)制度》，并依據(jù)詳細(xì)經(jīng)營特點(diǎn)選

用總賬會計(jì)科目，其明細(xì)科目依據(jù)編制報(bào)表要求，按便于理解，

便利管理和符合公司經(jīng)濟(jì)活動分析的須要合理設(shè)置。

其次十八條財(cái)務(wù)部在詳細(xì)帳務(wù)處理中必需正確運(yùn)用確定的會

計(jì)科目，在實(shí)際工作中可依據(jù)實(shí)際狀況適當(dāng)增設(shè)相關(guān)會計(jì)科目。

第六章會計(jì)原始憑證與記賬憑證

其次十九條原始憑證是指涉及確定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并須要進(jìn)行會

計(jì)處理的'文件、合同、發(fā)票收據(jù)等各種書面紀(jì)錄，包括文件、合

同、簽呈、呈批件、發(fā)票賬單、結(jié)算但、嚴(yán)守但、工資表、收款

收據(jù)、支票存根、匯款回單等。

各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)須要的原始記錄，應(yīng)當(dāng)具備規(guī)定的內(nèi)容，

第31頁共46頁

充分證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的性質(zhì)、原由、時(shí)間、數(shù)量和金額。全部

原始記錄必需做到真實(shí)、完整。

第三十條各種原始憑證必需規(guī)范，符合會計(jì)核算的要求，其

應(yīng)具備如下一些內(nèi)容：（一）名稱：原始憑證必需有特定的名稱，

文件、合同、簽呈、呈批件等必需有標(biāo)題;（二）日期：普通是指經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)偶爾文件、合同、簽呈、呈批件的做成時(shí)間;（三）

業(yè)務(wù)內(nèi)容：業(yè)務(wù)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)清晰，并表明該記錄設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì);性質(zhì)。（四）

數(shù)量;（五）單價(jià)；

（六）金額：各原始憑證上記載的金額應(yīng)當(dāng)填寫清晰，計(jì)算精

確，大小寫必需一樣，格式化的原始憑證上的金額還應(yīng)當(dāng)封頂；

（七）接受原始憑證的單位名稱；

（八）出具原始憑證單位的名稱：以行政公章、財(cái)務(wù)專用章標(biāo)

識時(shí)，印章必需清晰可辨;（九）有關(guān)經(jīng)辦人員簽字認(rèn)可。

第三十一條原始憑證浮現(xiàn)錯(cuò)誤，必需按規(guī)定進(jìn)行更正。

（一）文字浮現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，必需由開除單位予以更正，并在更正

處加蓋公章;

（二）數(shù)字和金額浮現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，不患上在錯(cuò)誤憑證上更正，必需

由原單位重新開

具;（三）假如原始憑證由兩個(gè)單位共同完成，任何錯(cuò)誤均應(yīng)當(dāng)

由雙方共同更正、蓋章。第三十二條同類經(jīng)濟(jì)也的原始憑證數(shù)量

較多時(shí)，可填制原始憑證匯總表。第三十三條原始憑證必需由出

第32頁共46頁

具原始憑證單位蓋印財(cái)務(wù)專用章，同時(shí)必需由有關(guān)經(jīng)辦人員，驗(yàn)

收人員和主管人員的簽名或者蓋章，并注明用途。屬于公司自制的

原始憑證必需按財(cái)務(wù)部制定的統(tǒng)一、規(guī)范的格式，并由經(jīng)辦人和

具有審批權(quán)限的相關(guān)人員簽名或者蓋章。

第三十四條公司依照憑證根據(jù)記賬憑證的支持對原始憑證劃

分為兩種類型：主要憑證和協(xié)助憑證。主要憑證是對記賬憑證其

主要支持作用的原始憑證。主要憑證有：

（一）證明款項(xiàng)和有價(jià)證券收付業(yè)務(wù)的憑證，包括證明款項(xiàng)是

否支付、有價(jià)證券是否交割的資料，以及證明款項(xiàng)（或者有價(jià)證券）

種類、金額價(jià)值、性質(zhì)和權(quán)屬的資料；

（二）證明財(cái)務(wù)收發(fā)、曾經(jīng)建和運(yùn)用的憑證，包括證明收發(fā)、性

質(zhì)和運(yùn)用原由、來源取向和審批過程的資料，以及證明財(cái)物價(jià)值、

種類、性質(zhì)和權(quán)屬的資料；

（三）證明債權(quán)債務(wù)發(fā)生和結(jié)算的憑證，包括證明發(fā)生原由、

金額計(jì)算過程和依據(jù)資料，以及證明債權(quán)債務(wù)相對人、清償責(zé)任

人的資料；

（四）證明資本、基金增減業(yè)務(wù)的憑證，包括確定其增建原由、

來源去向及審批過程的資料，以及確定所增減資本（基金）種類、

金額價(jià)值、性質(zhì)和權(quán)屬的資料；

（五）證明收入、支出、費(fèi)用、成本計(jì)算業(yè)務(wù)的憑證，包括記

錄其計(jì)算過程、計(jì)算依據(jù)和審批過程的資料，以及證明收入（支出、

第33頁共46頁

費(fèi)用、成本）種類、經(jīng)辦人、金額和性質(zhì)的資料；

（六）證明財(cái)務(wù)成果計(jì)算和處理業(yè)務(wù)的憑證，包括說明計(jì)算（處

理）依據(jù)和過程的資料，以及說明財(cái)務(wù)成果性質(zhì)、金額的資料。

第三十五條主要憑證必需符合國家法律、法規(guī)和會計(jì)制度的

規(guī)定，并附在記賬憑證的后面。對兩張或者兩張以上記賬憑證起主

要支持作用的原始憑證，可附在其中一張記賬憑證的后面，其他

記賬憑證后附原始憑證的附件或者復(fù)印件，但其他記賬憑證上必需

簽注原始憑證原件所在記賬憑證的編號。

第三十六條協(xié)助憑證是對主要憑證起協(xié)助證明作用的原始憑

證，包括不干脆支持某一張記賬憑證或者對多張記賬憑證起支持

作用的合同、文件、呈批件等。

第三十七條協(xié)助憑證可不附在記賬憑證的后面，但應(yīng)當(dāng)單獨(dú)

根據(jù)檔案管理方法進(jìn)行分類整理，剛好歸檔保存。未附協(xié)助平衡

的記賬憑證應(yīng)當(dāng)注明該協(xié)助憑證的名稱、編號。

第三十八條對于涉及多筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者須要多次備查運(yùn)用的主

要憑證和協(xié)助憑證，經(jīng)辦部門和須要查詢的部門，應(yīng)當(dāng)同時(shí)保管

相關(guān)原始憑證的原件。

第三十九條會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)子細(xì)審核原始記錄，并在通過審核

紀(jì)錄上簽字。審核的內(nèi)容包括：（一）經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)是否本單位發(fā)生的，

內(nèi)容是否真實(shí)、合法、合規(guī)；（二）原始憑證是否具有法律效力，公

章是否清晰；（三）經(jīng)辦人是否經(jīng)過授權(quán)活在授權(quán)范圍內(nèi)填制內(nèi)

第34頁共46頁

容；（四）數(shù)量、單價(jià)、金額的計(jì)算是否正確；（五）必備內(nèi)容是否完

備齊全。

第四十條會計(jì)人員在受理原始記錄時(shí)，對于不真正的，有權(quán)

拒絕受理，并可將狀況報(bào)告單位負(fù)責(zé)人；對不完整的，有權(quán)退回，

經(jīng)辦人補(bǔ)正后再受理。

第四十一條會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)真實(shí)、完整的原始記錄進(jìn)行會

計(jì)處理，并根據(jù)本制度的相關(guān)規(guī)定將原始憑證附在記賬憑證后面。

第四十二條須要進(jìn)行會計(jì)處理的原始憑證根據(jù)如下的程序進(jìn)

行傳遞。

（一）經(jīng)辦人取患上原始憑證后，須要交證明、檢查或者驗(yàn)收人簽

字的，交有關(guān)人員簽字；

（二）有關(guān)人員簽字后，交會計(jì)人員審核；

（三）按有關(guān)規(guī)定經(jīng)部門經(jīng)理、公司負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)；（四）會計(jì)

人員受理原始記錄，進(jìn)行會計(jì)處理。

第四十三條會計(jì)人員制作記賬憑證，應(yīng)當(dāng)以真實(shí)、完整的原

始憑證為依據(jù)。無法取患上原始憑證的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)要求自制或者要

求相關(guān)人員制作原始憑證。

第四十四條記帳憑證應(yīng)當(dāng)運(yùn)用財(cái)務(wù)會計(jì)軟件按規(guī)定進(jìn)行填制，

不患上手工填制。填制記賬憑證必需符合如下要求：

（一）以本人的身份進(jìn)入財(cái)務(wù)會計(jì)軟件填制憑證的界面；（二）

必備內(nèi)容，包括日期、摘要、應(yīng)借應(yīng)貸科目及金額等，，填寫要齊

第35頁共46頁

全、清晰，并與所附原始憑證及其記載的內(nèi)容相符;附件注明原始

憑證張數(shù)，時(shí)間按編制當(dāng)天日起填寫；填寫要正確運(yùn)用會計(jì)科目，

保證科目運(yùn)用與相關(guān)業(yè)務(wù)再定義上的一樣；（三）接待的金額要相

等；（四）按所附原始憑證精確填寫與借記或者貸記的不同科目相符

的摘要。摘要必需清晰，簡明扼要;購買多種物品應(yīng)注明主要物品

的名稱;往來業(yè)務(wù)憑證，借款和報(bào)銷業(yè)務(wù)應(yīng)具備對方單位名稱或者個(gè)

人所屬部門及姓名；提取現(xiàn)金應(yīng)注明原由；收支的結(jié)轉(zhuǎn)，費(fèi)用的預(yù)

提攤銷應(yīng)注明期間。

第四十五條審核人員、出納人員、總賬會計(jì)通過財(cái)務(wù)會計(jì)軟

件審核記賬憑證和記賬后，應(yīng)當(dāng)輸出的紙質(zhì)記賬憑證上蓋章或者簽

名。

第四十六條通過財(cái)務(wù)會計(jì)軟件輸出紙質(zhì)記賬憑證，應(yīng)當(dāng)符合

《跨及基礎(chǔ)工作規(guī)范》和會計(jì)電算化有關(guān)工作的規(guī)范的要求，并

與所附原始憑證一起裝訂成冊。會計(jì)憑證的裝訂應(yīng)當(dāng)符合會計(jì)檔

案管理的要求，當(dāng)月第一本憑證的最前面應(yīng)當(dāng)附有會計(jì)科目發(fā)生

額及余額表，最終一本憑證應(yīng)當(dāng)附有銀行存款余額調(diào)整表和銀行

對賬單。

第四十七條會計(jì)憑證的歸檔，保管等事項(xiàng)根據(jù)《會計(jì)檔案管

理方法》的規(guī)定辦理。

第七章會計(jì)賬簿的設(shè)置

第四十八條財(cái)務(wù)部按《會計(jì)法》的規(guī)定，設(shè)置會計(jì)賬簿，包

第36頁共46頁

括總賬、明細(xì)帳、日記張和其他協(xié)助性賬簿。

第四十九條依據(jù)電算化的要求，當(dāng)期全部記賬憑證數(shù)據(jù)和明

細(xì)賬數(shù)據(jù)都儲存于計(jì)算機(jī)。

第五十條明細(xì)賬依據(jù)會計(jì)核算系統(tǒng)，結(jié)帳后數(shù)據(jù)自動生成資

產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益四大類明細(xì)賬。賬本格式根據(jù)會計(jì)科目的

設(shè)置、管理查賬的須要，合理編排為借貸余三欄式、成本費(fèi)用類

多欄式、多借一貸式、多貸一借式和多借多貸式。

第五十一條日記賬分為銀行日記賬和先進(jìn)日記賬，不患上跨年

度運(yùn)用，賬簿不患上用銀行對賬單或者其他方式代替。開設(shè)若干個(gè)銀

行存款賬戶時(shí)，應(yīng)按開設(shè)的賬戶分別登記銀行日記賬，日記賬由

出納依據(jù)銀行收（付）款、現(xiàn)金收（付）款憑證登記，按憑證發(fā)生日

期、憑證號挨次登記，做到日清月結(jié)，登記時(shí)不患上浮現(xiàn)銀行存款

或者現(xiàn)金的紅字。第五十二條各種租借設(shè)備、物資、有價(jià)證券、應(yīng)

收對付票據(jù)、項(xiàng)目核算資料等應(yīng)設(shè)置協(xié)助賬。各種帳簿必需有統(tǒng)

一固定的格式，要做到內(nèi)容真實(shí)完整、數(shù)字精確、摘要清晰、登

記剛好，不漏記、錯(cuò)記或者重記。假如發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁、跳行的，

應(yīng)按規(guī)定的方法更正，并由會計(jì)人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處

蓋章。第五十三條財(cái)務(wù)部應(yīng)按規(guī)定定期對會計(jì)賬簿紀(jì)錄金額與庫

存金額、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或者個(gè)人等進(jìn)行核實(shí)，做

到帳證、帳賬、帳表、帳實(shí)相符，對帳工作每年至少一次，如遇

人員調(diào)動或者發(fā)生特殊事務(wù)，也應(yīng)剛好對帳。

第37頁共46頁

第五十四條會計(jì)賬簿安銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬、總賬、

明細(xì)帳、協(xié)助賬分別整理立卷，歸檔保管。

第五十五條本公司運(yùn)用財(cái)務(wù)會計(jì)軟件進(jìn)行會計(jì)核算，軟件輸

出的會計(jì)帳簿應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一會計(jì)制度的要求，并剛好裝訂。

除會計(jì)軟件輸出的正式帳簿外，不患上設(shè)立其它正式帳簿。通過會

計(jì)軟件輸出的正式帳簿，應(yīng)當(dāng)根據(jù)封面、扉頁、科目發(fā)生額及余

額表、總賬和明細(xì)賬的挨次進(jìn)行打印和裝訂，各科目的總賬和明

細(xì)賬按科目編號的挨次寧打印和裝訂。

第五十六條會計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)保持整齊、清晰，除手工登記的備

查登記簿外，不患上涂改、挖補(bǔ)，手工登記的備查登記簿須要更正

的，由登記人員進(jìn)行更正并蓋章，登記人員以外的人員不患上進(jìn)行

改正。

第五十七條通過會計(jì)軟件輸出的年度賬簿，應(yīng)當(dāng)在扉頁上加

蓋公章，并貼劃印花稅票。達(dá)因人和財(cái)務(wù)部經(jīng)理/副經(jīng)理應(yīng)當(dāng)在裝

訂的會計(jì)賬簿封面簽章。在裝訂年度正式帳簿時(shí)，科目發(fā)生及余

額表后應(yīng)當(dāng)附有當(dāng)年的年度會計(jì)報(bào)表。通過會計(jì)軟件輸出的正式

帳簿，由會計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)會計(jì)檔案管理的規(guī)定進(jìn)行保管。第五十八

條會計(jì)賬簿的電子數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)每月備份一次，每次備份時(shí)應(yīng)當(dāng)在至

少兩臺不同的計(jì)算機(jī)硬盤上各保存一份。電子數(shù)據(jù)在年末結(jié)賬后，

應(yīng)當(dāng)備份到單獨(dú)的電子媒介，根據(jù)檔案管理的規(guī)定妥當(dāng)保管。

第八章全部者權(quán)益和負(fù)債的核算

第38頁共46頁

第五十九條全部者權(quán)益是指投資者（股東）對本公司凈資產(chǎn)的

全部權(quán)，包括實(shí)收資本、資本公積、贏余公積和未安排利潤。

第六十條資本即注冊資本，是本公司在工商行政管理部門登

記的資本。實(shí)收資本（股本）是指股東按出資合同、協(xié)議規(guī)定實(shí)繳

的出資額及經(jīng)營過程中依法定程序贈的部份。

第六十一條實(shí)收資本安投資主體分為國有資本金、法人資本

金和個(gè)人資本金。第六十二條本公司籌集資本必需是貨幣資金（現(xiàn)

金），未經(jīng)股東會允許，不患上以債權(quán)、實(shí)物資產(chǎn)、有價(jià)證券等折投

入資。

第六十三條經(jīng)營期內(nèi)，投資者對其投入的資本，除依法轉(zhuǎn)讓

外，不患上以任何方式抽走。投資者應(yīng)根據(jù)投資比例或者合同、章

程規(guī)定，共享本公司的收益或者擔(dān)當(dāng)本公司風(fēng)險(xiǎn)。

第六十四條本公司負(fù)債包括各種銀行貨款、往來借款、對付

和預(yù)收款項(xiàng)及其他負(fù)債。

第九章固定資產(chǎn)的核算

第六十五條運(yùn)用年限在一年（不含一年）以上，單位價(jià)值在

20xx元（不含20xx元）以上，并在運(yùn)用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)

的資產(chǎn)，包括房屋及建造物、電子設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)器設(shè)備、

工具、器具。當(dāng)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的某組成部份在運(yùn)用效能上與流淌

資產(chǎn)相對獨(dú)立，并且具有不同運(yùn)用年限時(shí)，應(yīng)將該組成部份單獨(dú)

確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

第39頁共46頁

第六十六條不符合固定資產(chǎn)條件的物品，為低值易耗品。低

值易耗品應(yīng)比照看定資產(chǎn)管理方法，設(shè)立分類登記簿和低值易耗

品卡片帳，建立登記、保管和定期盤點(diǎn)制度。

第六十七條財(cái)務(wù)部門要定期對固定資產(chǎn)、低值易耗品進(jìn)行全

面盤點(diǎn)、清查，每年年終前為定期盤點(diǎn)清查的時(shí)間。

第六十八條全部固定資產(chǎn)和低值易耗品都必需按國家有關(guān)規(guī)

定進(jìn)行折舊或者攤銷。第六十九條對固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，由財(cái)務(wù)

部、行政事務(wù)部調(diào)查核實(shí)，弄清狀況，提出看法，逐筆報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審

批，財(cái)務(wù)部門依據(jù)規(guī)定作帳務(wù)處理。

第十章貨幣資金的核算

第七十條公司的貨幣資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款和其它貨幣資

金。

第七十一條財(cái)務(wù)部門必需定期或者不定期對貨幣資金進(jìn)行盤點(diǎn)、

對帳，并確保賬款相符。第七十二條貨幣資金管理必需遵守《貨

幣資金管理制度》的有關(guān)規(guī)定。

第十一章長期和短期投資的核算

第七十三條公司的對外投資案投資回收期的長短可分為短期

投資和長期投資。短期投資，是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不

打算超過1年（含1年）的投資，包括股票、金融債券、債券、基

金等證券投資。長期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持

有時(shí)間打算超過1年（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變

第40頁共46頁

現(xiàn)貨或者不打算隨時(shí)變現(xiàn)的債券、長期債券投資。長期投資應(yīng)當(dāng)單

獨(dú)進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。

第七十四條公司的證券投資必需符合信用，穩(wěn)健、效益的原

則，確保資產(chǎn)的保值增值。第七十五條購入有價(jià)證券按有價(jià)證券

的面值和規(guī)定的利率計(jì)算應(yīng)收利息，分期計(jì)入損益。

第七十六條出售經(jīng)營性證券可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均

法、挪移加權(quán)平均法等確定其實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不

患上隨意變更。出售經(jīng)營性有價(jià)證券實(shí)際收到的價(jià)款與賬面成本的

差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

第七十七條購入折價(jià)或者溢價(jià)發(fā)行的長期債券，實(shí)際支付的款

項(xiàng)與票面價(jià)值的差額應(yīng)在債券到期前，分期增加或者沖減投資收益。

第七十八條對外證券投資分析患上的股利或者利潤，計(jì)入投資收益,

并按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。

第十二章其他類資產(chǎn)的核算

第七十九條公司其他類資產(chǎn)包括無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他

資產(chǎn)。第八十條無形資產(chǎn)按取患上時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

第八十一條無形資產(chǎn)自起先運(yùn)用之日起在有效運(yùn)用期限內(nèi)平

均攤?cè)氤杀尽?/p>

第八十二條遞延資產(chǎn)是指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以

后年度內(nèi)分期攤銷的費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、以經(jīng)營租賃方式租入的

固定資產(chǎn)技改支出、攤銷期超過1年的修理費(fèi)以及攤銷期超過1

第41頁共46頁

年的其他待攤費(fèi)用等。

第八十三條開辦費(fèi)是指籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，自營業(yè)之日起

分5年分期攤?cè)霠I業(yè)費(fèi)用。

第十三章經(jīng)營成本的核算

第八十五條在公司業(yè)務(wù)經(jīng)營中發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)的各